某公司财务总监管理模式

1、隘企业集团内部控扒制体系中的财务白总监派出管理机制研究佰孙东川 张彩摆江拔 啊 罗钢 徐昂咏梅般八 佰 癌郑建国巴本文属于国家自然科学基金重点项目“过程系统技术与管理的综合集成研究”（79931000）的成果。孙东川，教授，博士导师，项目负责人；张彩江，徐咏梅，华南理工大学管理学博士研究生；郑建国广州三新企业集团财务总监 氨 扮华南理工大学管凹理工商学院，阿按广州三新企业集挨团，广州 ， 芭510635安摘要白 财务控制和扒会计监督是企业百内部控制的重要半内容， 本文基矮于对新会计法傲理解的基础上芭，探讨了企业集懊团体制下母公司挨对下属子公司的碍财务控制和会计颁监督问题，财务拜总监在企业集团扳

2、内部控制体系中拜的作用，并进而邦提出了财务总监板派出管理的一种叭模式。扮关键词斑 企业集团 暗 集团公司 奥 内部控制 拜 监督 班财务总监 1 前言班按公司法组翱建的企业集团，奥主要是以产权关吧系为纽带而聚合搬，决策经营结构敖为董事会、监事鞍会-总经理拔-经营班子澳-二级单位拔经理-经营矮班子-，因败而，尽管管理的俺层次多、幅度大拜，但内部的治理啊机制是比较明晰笆的。暗我国在1994绊年公司法颁拌布之前，已开始跋在石油、化工、半冶金、机械及电扳子行业进行企业阿集团试点，但真板正推行还是在拌公司法颁布之袄后，而且从推行耙效果来看，处于啊沿海发达省市要搬好于内部省市，俺一些新兴行业、哀规模中小的

3、企业哀集团要普遍好于俺上述行业中成立捌较早的企业集团拔。这主要是那些安较早成立的以国阿有特大型骨干企凹业为核心而改组绊的企业企业集团阿一开始就有非经斑济因素的行业垄澳断性，存在浓重靶的行政色彩和产颁权不清原因，这袄说明，我国的企叭业集团发展，仍拔处于探索过程中暗。坝按照公司法班，企业集团是一拔非法人机构，其隘依托一般是一个奥或几个集团公司佰的联合，在我国蔼，绝大部分是一百个集团公司，而背且这种集团公司俺是在市场经济环疤境中滚爬壮大，稗形成一种以产权斑为纽带，以母公氨司为核心，以母绊子公司关系为基疤础的垂直型组织伴体制，这种组织埃体系，在避免行袄政捏合的同时，拜形成富有特色的般决策经营系统和吧比

4、较啊明晰的内部控制扳治理机制。矮企业内部控制系把指组织规划和管傲理而采用的所有埃协调方法和措施岸，包括内部会计昂控制和内部管理挨控制二部分，内爸部会计控制中的捌一项重要内容便耙是唉财务控制和会计安监督，作为按鞍公司法组建的哀企业集团，其财背务控制和会计监蔼督又可按系统的氨层次性划分为对吧母公司和对子公拜司，企业集团的般内部控制实际上笆以集团公司的内跋部控制表现出来隘。罢集团公司如何开版展对子公司的财鞍务控制和会计监暗督？从目前的企哀业集团运营实践疤看，方式有所不碍一，如财务总监芭派出、财务主管安派出和轮岗、成般立内部审计、稽斑查部门等等，可昂以说，艾模式多种多样。鞍其中财务总监派版出的管理机制

5、更隘是有待探索。拔适值会计法安正式实施之际，拜集团公司要推行案在子公司派出财颁务总监制度，具熬体需要构筑一个哎怎么样的财务总坝监管理体制？增皑加财务总监后集伴团公司的内部控阿制体制做何改变敖，为了弄清楚这白一点，必须首先斑对目前集团公司哀一般的财务控制拜与会计监督体制挨进行分析。哎一般的财务控制鞍与会计监督体制澳模式阿在作为企业内部瓣控制体系的重要啊组成部分的财务澳控制与会计监督办的组织体系，集佰团公司一般实行案三级管理，即如瓣下模式：拜集团公司是以母绊子公司型式存在懊的，下面多个子扳公司的财务各自昂独立设帐核算和岸管理，一般来说俺，母公司财务部爱门的担子更重，般除负责母公司的班财务管理工作外

6、案。还要负责对所办有子公司的财务鞍管理监控。集团公司负责人（总经理）总会计师财务部经理（财务主管）内部审计经理（财务审计块）图1：集团公司一般的财务控制与会计监督体系皑目前，作为财务霸工作中的重要组奥成部分，财务控办制与会计监督工安作主要落在财务爱部负责人（财务癌主管）这一层，搬而问题也就出现蔼在这一层次上，伴现分析如下：佰2.1安单位负责人（总艾经理）的责任如爸何得到落实、保摆障芭今年7月1日正拌式实施的新会哎计法，与85岸年版和93年修皑改版相比，在八巴个方面作了更大氨的修改，其中之板一，便是突出强懊调了单位负责人百对本单位会计工凹作和会计资料真拜实性、完整性的瓣责任。一是明确扮单位负责人

7、必须八对本单位的会计坝工作和会计资料般真实性、完整性捌的负责；二是规邦定单位负责人必隘须在对外提供的拜财务会计报告上八签名并盖章，承败担相应的法律责扒任；三是规定单氨位负责人必须保按证会计机构、会扒计人员依法履行办职责；四是对各柏单位会计工作中矮的违法行为，除巴追究直接责任人板员的法律责任外八，还要追究单位跋负责人的责任，绊具体体现在第1稗章总则和第6章胺法律责任中。可颁见会计法对伴单位负责人的责隘任规定是明确的啊，这反映了市场胺经济环境下对企俺业经营的客观要阿求和约束。因为败，单位负责人是扮本单位执行会叭计法的责任主唉体，由于单位负白责人并不负责具笆体的会计工作，暗他的这部分责任凹只能通过内

8、部委矮托授权关系，和摆制定内部规章制啊度加以明确和落奥实，正因为这样白，单位负责人必盎须强化这种责任蔼下放的委托授权阿的接受对象。稗2.2 岸总会计师并不承鞍担具体的会计监傲督工作瓣 并不是所佰有的企业都要设扳置总会计师，新白会计法第3颁6条规定：笆“拜国有的和国有资罢产占控股地位或哀主导地位的大、按中型企业必须设坝置总会计师啊”澳，可见委托授权鞍对象，对于设置扳了总会计师的企吧业，可以把财务白控制和会计监督岸的权利和责任委暗托授权给总会计白师，对于没有设暗置总会计师的单跋位，这种委托对摆象只能是下一层扳次的财务部门或蔼相应机构了。爱但总会计师也不把从事具体的财务奥控制、会计监督扳工作，总会计

9、败师条例（19蔼90年12月国罢务院颁布）中，邦第5条规定：背“懊总会计师组织领伴导本单位的财务佰管理、成本管理奥、会计核算和会败计监督等方面的翱工作，参与本单罢位重要经济问题傲的分析和决策。暗”霸可见，作为总会敖计师，所承担的翱是更加重要的参凹谋职能，是单位败负责人的参谋和懊助手，所从事的哀工作不仅仅是财唉务控制和会计监罢督，而且这方面案的工作也主要是班起组织和领导的班职能作用，总会摆计师的职责在白总会计师条例百第7、8、9条背作了明确的规定凹，第7条中明确哀规定：般“懊总会计师负责组瓣织本单位的下列艾工作：稗编制和执行预算懊，财务收支计划扳，信贷计划，拟胺订资本筹措和使拜用方案，开辟财扒源

10、，有效地使用扳资金；巴进行成本费用预敖测、计划、控制扒、核算、分析和半考核，督促本单傲位有关部门降低澳消耗、节约费用白、提高经济效益背；柏建立、健全经济爱核算制度，利用阿财务会计资料进爸行经济活动分析叭；拜承办单位主要行绊政领导交办的其拔他工作。跋”跋 第8条规定邦：扮“板总会计师负责对疤本单位财会机构隘的设置和会计人艾员的配备，会计阿专业职务的设置暗和聘任提出方案昂，组织会计人员疤的业务培训和考坝核，支持会计人搬员依法行使职权搬。案”背 吧第9条规定：暗“拔总会计师协助单拌位主要领导人对按企业的生产经营班，行政事业总体哀的任务发展以及耙基本建设投资等皑问题作出决策，耙参与新产品开发吧技术改造

11、、科技扒研究、商品（劳吧务）价格和工资案奖金等方案的制摆定，参与重大合拜同和经济协议的靶研究、审查。安”暗现在，大多数的爸集团公司都制定般有总会计师领扳导责任规定或皑总会计师工作半规定等，是按懊照上述条例细化白制定的，从对总靶会计师职责的规白定来看，具体的搬财务控制和会计案监督工作不是由班总会计师承担，袄而是由有其组织隘领导财务部门开熬展。所以，如果澳单位负责人把这矮一权利责任委托耙给总会计师，总阿会计师仍要向下背委托。鞍财务部门对财务案控制、会计监督班职责的承担。碍财务部门理所当吧然地要承担起财板务控制、会计监版督这一职责，新傲会计法第5芭条规定：哀“般会计机构，会计伴人员依照本法规艾进行会

12、计核算，翱实行会计监督。哀”蔼根据会计法艾的要求，财政部巴颁布的会计基扒础工作规范第吧4章会计监督部耙分中，对会计机凹构，会计人员的板财务控制，会计柏监督职能、依据百，作了进一步的盎明确规定， 可笆见财务控制、会白计监督是财务部拔门的重要职能，耙理所当然。然而摆，问题是财务部矮门作为企业的一吧个职能管理部门跋，又不仅仅是从奥事财务控制和会百计监督这一项工隘作，而且，即使佰是监督工作也存般在监督别人和自奥我内部监督双重佰内容，况且，作搬为一个职能部门案，以执行会计核熬算任务为主，且翱权力也有限，这阿往往会导致财务袄控制和会计监督搬职能的弱化，再氨加上，财务部门白的财务控制、会癌计监督工作质量癌如

13、何保障，如何凹衡量，谁去衡量昂呢？等等，新捌会计法的制订靶，已注意到这一巴问题，因为从大邦量出现的财务管扮理案件来看，正凹是因为财务部门案的财务控制与会把计监督职能弱化俺所导致，因而新拜会计法对加澳强财务监督制度俺、法律责任的明瓣确上，作了重大疤修改和调整。爱2.4 般内部审计部门的班工作职责凹内部审计是企业叭内部控制的另一胺条线，象集团公挨司这类的大中型搬国有企业一般设爱置内部审计部门背。根据审计署靶关于内部审计工柏作的规定第3爱条规定：瓣“霸下列单位，根据唉内部管理的需要矮，设立独立的内背部审计机构，凹办；哀（三）全民所有唉制大中型企业；伴皑。霸”吧第4条规定：澳“斑内部审计机构在扒本单位

14、主要领导稗人的直接领导下败，依照国家法律安、法规和政策，坝对本单位的财务百收支及其经济效办益进行内部审计肮监督，独立行使佰内部审计职权，伴对本单位领导人氨负责并报告工作澳”矮。并依据审计氨法、审计署摆关于内部审计工巴作的规定，结俺合具体集团公司半本身系统的实际霸情况，会制定相俺应的集团公司吧内部审计规定拔。从内部审计的爱职责来看，主要把着眼整个集团公皑司的管理，其依皑据是集团公司的疤制度体系，比单啊纯的财务审计范爸围宽得多，但财隘务审计仍是其重岸点内容，内部审柏计部门也具有财佰务控制和会计监爱督的职能，这一阿职能是审计法拌、审计署关疤于内部审计工作扳的规定赋予的霸，是企业内部控搬制体系的重要组

15、碍成部分，也是使爱新会计法中霸第4 章案“靶会计监督懊”挨条款得以具体实坝施的一个保障。唉由于内部审计工跋作的独立性，使胺得财务部门的财瓣务控制和会计监安督工作受到控制隘和监督。然而，办前面讲过，内部叭审计的工作职责爸并不仅仅是财务肮控制和会计监督哎，所以，如果要案加强内审部这条笆线里这方面的职蔼能，必须加强内捌审相应的人力资翱源的建设。这就氨是对应的财务总班监派出管理出台版的原因。挨3 敖新的财务监控机澳制设想翱根据上面的分析颁，集团公司的财板务控制和会计监澳督机制可调整如般下：败(1) 爸各级财务部门首靶先必须作好财务败控制和会计监督耙工作，这项职能半工作的权力，由疤新会计法这埃一法律赋予

16、，具霸体职能的开展由罢会计法及统斑一的会计制度、安集团公司相应的癌财务具体规定明爱确。会计法蔼明确要求会计机罢构、会计人员承坝担好这一职能，矮如果真的这一道胺防线能守好，那矮就十分完美，但稗现实总有不如意百的地方，无法得皑到保障。凹（2）增加独立芭工作机构，即由奥内部审计部承担埃独立的财务控制艾与会计监督职能半，具体职能的开邦展由会计法佰及统一的会计制矮度、审计法扒、集团公司相应吧的相应的财务、俺审计规定明确。阿对财务部门的这巴一工作职能的履霸行以及由此引伸肮的企业财务运作阿进行控制和监督碍。扮（3）总会计师坝作为总经理的助哀手发挥参谋作用扒，提供专业建议邦和业务指导，同蔼时行使总经理（把直线

17、主管）在财绊务管理方面授予奥的直线权力，组斑织领导集团公司皑的财务管理、成俺本管理、核算管叭理、会计核算和案会计监督等方面啊的工作，也即财柏务部门的业务受斑总会计师组织、巴领导，同样，内胺部审计部中有关隘财务控制及会计板监督这方面的业白务也受总会计师吧组织、领导。皑（4）总经理把傲财务控制与会计碍监督的权利责任吧（属于财务管理吧范围）分别授权扮委托给总会计师百和内审部经理，爸由总会计师组织哎领导财务部实施哀，内审部经理组耙织相应岗位实施霸。阿（5）为强化子颁公司的财务控制板与会计监督，由败集团公司派出财摆务总监，编制在邦集团公司内部审版计部财务控制与邦会计监督岗位。绊（6）财务总监巴组织行政管

18、理属半内审部，业务管埃理同时属内审部按和总会计师，以啊总会计师为主，半内审部协助。癌（叭7鞍）财务总监依据巴新会计法统安一的会计制度、班审计法、集板团公司规章制度暗独立开展工作，邦接受总会计师及懊内审部赋予的职伴权，同时对对应笆的职责负责。皑（懊8柏）财务总监日常白工作汇报归口为哀总会计师和内审邦部，重大问题有稗直接向集团公司蔼总经理汇报的权背利。耙根据上面的分析俺，一般的模式要耙改变，新的财务俺控制与会计监督翱体系如下图新模坝式。熬4 坝财务总监派出制半度按从上面分析可知八，如果是财务总傲监与财务管理二罢条线并行，就需隘要在加强原有会安计部门的控制与艾监督工作之外，隘还需要加强第二哀条线，这

19、就必然靶导致财务总监的敖派出，在上面的佰组织体系下，财蔼务总监与各层次癌的关系如何呢？哎分析如下：拌4.1 板财务总监与总经败理：按财务总监对总经捌理负责的形式以八对总会计师和内扮审部经理负责的拌形式表现出来，隘因为后二者的职败权直接来自总经按理的授予。由于邦财务总监独立开翱展工作，重大问艾题有直接对集团隘公司总经理负责拔和汇报的权利和颁义务，集团公司按总经理根据特殊埃情况需要，可直敖接过问财务总监氨的工作，从这点笆讲下派的财务总扮监也是总经理的版助手，但除非特蔼殊情况，根据分按层管理原则，财凹务总监日常工作爱由总会计师和内阿审部经理组织、碍领导。安财务总监与总会奥计师：稗小企业情况下，班总经

20、理直接管理岸财务工作，但在蔼大中型规模的情邦况下，总经理精艾力有限，遵照分耙权管理原则，总稗经理把财务管理颁的一部直线权力翱分权委托给总会俺计师，总会计师皑作为助单位负责人（总经理）总会计师内部审计经理（财务审计块）本部财务主管子公司财务主管财务总监母公司财务部子公司财务部 现有的职权责任关系 增加的职权责任关系 重大问题职权责任关系图2：改进的的财务控制与会计监督体系子公司经营班子（经营管理）盎手，负全部财务邦工作参谋职能，蔼并负直线权力下搬的相应职能；对板于财务控制和财唉务监督捌权，总板会计师拥有直线背权力，即组织领板导和指挥权，在柏这种情况下，财氨务总监将接受来耙自总会计师的财斑务控制与

21、会计监摆督职权，同时对敖总会计师负职能板责任，这实际上邦是对集团公司总颁经理负责。澳财务总监与内审板部经理：翱从新会计法邦和审计署关于笆内部审计的规定懊的规定来看，邦财务控制和会计办监督既是会计工哎作的范畴，也是笆内部审计工作的爸范畴，这样规定叭，也许跟中国的安国情有关，即内爸部审计仍以财务罢审计为主。袄可见，财务总监班有双重身份，既傲是会计工作者，蔼也是内审工作者哀，或者说是从内拌部审计的角度从瓣事会计工作，这吧与财会部门岗位搬主要从事会计核拔算工作是有根本佰区别的。正因为哀如此，财务总监矮的工作不受财务芭部门的干扰，其背编制属于内部审盎计部，组织行政伴上接受内审部经扒理领导，其职能奥除从总

22、会计师那哀里接受外，还要埃从内审部经理那癌里接受内部审计胺的职能。澳4.4 昂财务总监与子公霸司的财务主管挨为加强子公司的懊财务控制与会计按监督，现在的集半团公司往往采取瓣财务主管下管一傲级和财务总监制皑度，这种制度在氨沿海特区中的大爸中型国企及三资癌企业中运用得比办较广泛和有效。胺如，深圳市94翱年颁布的关于鞍加强企业投资与哀财务的内部审计板及监督的意见板中，所提出的财按务监控方面的1斑1条指导意见，昂就对财务主管下办管一级与财务总按监派出制度作了艾规定，这对目前岸集团公司有很高芭的参考价值。奥所谓财务主管下氨管一级，即指集柏团公司对下属子埃公司的财务经理笆进行直接管理，吧负责其选拔、委伴派

23、、考核以及奖巴惩等方面事务，鞍以保证集团公司矮财务监控的有效案性。那么，下管爱一级的财务主管班工作职能是什么笆呢？与财务总监佰的职能怎样区分奥？在这种情况下办，集团公司一般百会制订有财务叭主管轮岗管理规胺定；其主要内班容是要求财务主吧管依据集团公司佰的财务制度开展鞍所在二级单位的坝财务工作，这就阿很明确地规范了邦财务主管的工作败职能。我们再看翱看特区一些企业百集团的做法，深捌圳免税集团95绊年颁布的财务颁主管人员下管一澳级暂行规定中八主要内容是：艾下属二级全资子翱公司的财务部长岸由集团公司委派半，并实行定期轮版换制；蔼各全资子公司财胺务部长行政上受白集团公司计财部瓣领导，由集团公伴司委派，其他

24、财昂务人员行政上受暗所在单位领导，袄业务上接受集团懊公司计财部领导白、监督；般下派的财务部长扳负责所在单位的笆全面财务工作，凹组织和领导财务罢部严格执行国家白和集团公司的有霸关财务制度，如啊实反映财务情况肮和经营成果，监阿督各项财务收支案和资金使用，发俺现问题及时上报奥；伴集团公司每年对皑派出的财务部长八考核一次，对表叭现优秀的给予奖靶励，对不称职的叭给予降职或免职芭；翱全资子公司的财般务部长实行定期八报告制度，由财蔼务总监、集团公案司人事部门及财佰务部门负责人定班期听取其财务执盎行情况（每季一俺次），同时提交凹书面财务报告。耙可见通过财务主挨管下管一级，在靶财务控制和会计按监督方面得到一俺定

25、的强化和组织傲保证，但是财务扮部门只是一个职白能部门，职能上佰还要接受子公司案生产经营班子领哀导，完全靠财务斑主管去执行控制岸和监督职能在客叭观上是一定困难氨的，原因是：扒财务部长要双向扮负责，一身二役鞍不可得兼，既然拜身为二级企业经熬理的助手和参谋靶，那么地位上决翱定了不可能充当傲“百监军败”瓣角色，难以向集跋团公司负责，维板护公司利益。疤财务部长虽然也埃是属于总公司派艾出人员，但毕竟胺是二级企业的中颁层干部，从组织癌的结构与管理的扮角色来说，总公啊司很难对其进行岸过多的控制。扮虽然有的集团公阿司对财务部长的拌任免不必与所在扮的企业领导协商搬，完全可以直接绊委派、更换，但蔼双向负责违背命稗令

26、统一原则。集隘团公司与二级公百司在利益分配，版资源占用上毕竟爱时有矛盾，财务案部长有可能处于耙要么坚持原则，癌与企业领导产生爸摩擦，要么丧失白立场，做假报表坝、隐瞒亏损或利搬润，费用开支超颁标准入帐，乃至氨重大资金流动失翱控或资产流失的哎境地。肮因而，集团公司靶在对二级企业的拌财务监控上既要昂为企业选派财务袄经理，更要向企矮业派驻吧“扮监军傲”按，这就是财务总袄监管理制度。摆可见，财务主管盎和财务总监是两百条线，由于财务案总监的主要工作袄职能是负责企业昂的财务管理和会靶计监督，因而所拔在企业的财务主罢管所负责的工作白自然也就在财务伴总监的监察范围败内。财务总监有靶权了解财务主管板主持的所有财务

27、疤活动，而且后者疤还要定期向前者八汇报。矮4.5 昂财务总监与子公肮司总经理：吧 子公司的财务霸主管尽管属下派捌，但仍是子公司拔总经理（代表经啊营领导班子）的爸助手和参谋，从斑权力责任结构层班级上讲是中层领跋导，负责职能部啊门的运作。是子瓣公司运营系统中斑的一个子系统负肮责人。但财务总敖监则不然，他不安是子公司总经理邦的助手和参谋，唉而是集团公司总熬经理的助手和参暗谋，履行集团公俺司内部审计部的耙岗位工作职能，爱从管理层次上讲巴，相当于子公司拔副总经理，集团袄公司的部门经理肮级别。正因为如百此，工作有更大疤的超脱性，财务爱总监有权了解、败审核子公司的重傲大经营管理活动把，子公司总经理搬（代表经

28、营班子叭）有责任支持、埃配合财务总监职霸能工作的开展暗5 集团公司财佰务总监管理的内哎容矮基于上面认识，佰集团公司财务总背监管理的内容进隘一步探讨如下：岸先看看法律法规半依据：碍(袄1爸) 阿新会计法以隘及审计署关于罢内部审计的规定懊、会计工作艾基础规范等机暗关法律法规。新瓣会计法第一芭章总则、第二章癌会计核算、第四哀章会计监督、第蔼六章法律责任已扳明确指出了财务败控制与会计监督氨的职能；扳(案2挨) 败参照地方性的规熬定、办法唉如：1994年鞍深圳市政府颁布啊的关于完善试扒点企业领导体制巴的若干规定，霸对财务总监的职伴权、责任规定是皑：主要职权：隘（1）审核公司跋的重要财务报表挨和报告，并和

29、经奥理共同确认其准哀确性后上报董事按会；唉（2）经董事会氨授权，与经理联白签批准董事会规百定的限额范围内捌的资金支用事项爱；颁（3）参与拟订安公司的年度财务昂预算方案、决算肮方案；斑（4）参与拟订拔公司的利润分配百方案和弥补亏损版方案；熬（5）参与拟订熬公司发行公司债扳的方案；翱（6）审核投资绊项目的财务可行拌性；主要责任：芭（1）对上报董把事会的公司重要吧财务报表和报告捌的真实性，与经伴理共同承担责任霸；拌（2）对国有资隘产的流失承担相佰应的责任；懊（3）对公司重艾大投资项目决策俺造成的损失承担凹相应的责任；唉 霸（4）对子公司白严重违反财经纪安律的作为承担相扒应的责任。背可见上面的规定暗，

30、是财务总监通八过对所在企业经鞍营活动的了解，唉报表帐务的审查吧，大额资金调度百的联签，参与董板事会的决策，定按期不定期地向上袄级产权部门报告奥等日常活动，监稗控企业财产和资白金流动，确保资班产保质和增值，白同时帮助所在企拜业加强财务及决吧策管理合理调度俺、筹措和支配资扳金。昂又如，广州市败国有企业财务总哀监管理暂行办法氨中规定：胺主要职权： 第佰6条：财务总监把向母公司负责，板接受母公司的监奥督。其主要职权蔼：唉（1）参与年度肮财务决算，利润摆分配，弥补亏损艾等方案和费用开巴支，筹资融资计哀划的拟定；扳（2）参与资金罢使用和调度，贷安款担保，对外投版资，产权转让资板产重估等重大决佰策活动；盎（

31、3）参与制定埃内部财务管理制扳度；耙（4）参与新项埃目投资可行性研半究；绊（5）审核对外办报送的财务报表俺、报告，确认其唉真实性、合法性摆和准确性；哀（6）按母公司邦的规定，对下列懊事项签署审核意白见：癌（7）订立重大般的经济合同，提凹供贷款保证，债扒务担保，资产抵半押，对外投资范隘围；限额使用现扳金，转帐结算，凹处理不良资产；袄其主要签署的事拌项。盎（8）制止违法澳收支，并及时向傲上级单位和有关艾部门报告；按（9）根据工作熬需要，随时调阅昂与经营活动有关埃的帐目和资料，罢并查询有关情况昂；扮（10）定期向俺母公司报告子公翱司资产和经济效爱益变化情况，及邦时报告经营活动摆的重大问题。澳主要责任

32、是： 靶第七条：财务总矮监对行使主权的挨事项承担相应的爸责任：捌（1）对报送的扳财务报表和报告背的真实性、合法昂性和准确性负责胺；扒（2）对国有资袄产的严重流失承笆担相应的责任；般（3）对重大投叭资项目决策失误爸造成的经济损失凹承担相应的责任版；摆（4）对严重违胺反财经纪律的行安为承担相应的责扮任。般其次，从广东省坝一些集团公司性矮质的大中型企业颁的实践来看，他叭们的财务总监派芭出管理都有操作哀性很强的制度，颁如霸广东省省属国按有资产经营公司氨财务总监管理暂澳行办法、南岸华西企业集团财案务总监制度、跋广东省公路工绊程建设集团公司安财务总监派出规伴定等。这些制敖度内容一般包括摆总则、任职资格唉、

33、岗位职权、职敖责、职务任免和瓣管理、业绩考核案、工资福利待遇拌等方面。6 小结扳上面讨论了企业矮集团内部控制体挨系的财务总监派隘出问题，并讨论按也一个核心企业捌情况下-扮-集团公司下的把财务总监在整个鞍内部控制体系中搬所处于的环节、巴地位、作用、相暗互关系，并提出伴一种新的运作模耙式，从实践来看跋，也是比较有效安的，这种模式既哀不同于国外大型罢公司的财务总监般管理、也不同于艾国内早先的单个半企业财务总监管把理，体现了在市阿场经济规则及新扒的经济法律、法昂规条件下企业组扒织形式的变革和挨创新，于目前国拌有企业的改革具叭有实践意义。参考文献跋张彩江熬,案 胡俊雄昂.爸 企业调研方法拔论捌C.扮 奥价值工程和企业昂技术创新国际会扳议论文集拔.笆 中国高教学会案,碍 杭州哎:安1999版胡俊雄澳,艾 张彩江按.巴企业功能和企业啊集团发展探讨扮C.霸价值工程和企业搬技术创新国际会拔议论文集跋,跋 中国高教学会扳,扒 杭州坝:拔1999斑Hu junx俺iong哎,笆 Zhang拔 caijia芭ng傲.靶 艾Social 拔Exchang扒e Entro俺py: A N皑ew Reco笆gnition摆 to the背 Develo阿pment o安f Enter白prise G安roup(EG靶)C.Ad扮vances 白in Econ埃omics a败nd mana隘