财务公司审计资料

1、拜时间扒发布时间凹执行时间澳备注案制定霸1998-10傲1999-1-百1按事务所脱钩改制疤第一次修订凹2006-12胺2007-1-爱1败新审计准则实施岸第二次修订蔼2007-12巴2008-1-扳1爸新底稿指南发布办第三次修订傲第四次修订百第五次修订财务公司审计鞍（天职国际业规白503般号）1总则办1.1本规程对邦业务人员执行相颁关业务具有指导案作用，不具有强白制性。但项目负熬责人在拟订、批氨准审计计划时应芭当考虑本规程内邦容的影响。颁1.2本规程包挨括扒：唉（1）败财务公司业务罢概述伴；拜（2）对俺信贷资产质量皑等行业特殊风险背及其应对的分析啊，及2007年暗度行业分析癌；俺（3）设计的

2、特奥殊程序表、测试巴表等工作底稿。瓣2拔财务公司业务概坝述 佰2.1癌现阶段，我国的柏财务公司主要是扳企业集团吧财务公司白，啊是爱以加强企业集团袄资金集中管理和摆提高企业集团资罢金使用效率为目阿的，为企业集团败成员单位（母公隘司，子公司，母般公司、子公司单挨独或者共同持股唉以上的公按司，或者持股不埃足但处于斑最大股东地位的氨公司；母公司、敖子公司下属的事白业单位法人或者扮社会团体法人）坝提供财务管理服矮务的非银行金融案机构。岸2.罢2澳通常，企业集团半财务公司的业务霸经营范围白主要包括：肮（安1办）对成员单位办傲理财务和融资顾敖问、信用鉴证及罢相关的咨询、代挨理业务；半（啊2唉）协助成员单位岸

3、实现交易款项的疤收付；阿（哎3按）经批准的保险办代理业务；俺（叭4拜）对成员单位提疤供担保；班（把5靶）办理成员单位瓣之间的委托贷款傲及委托投资；矮（吧6把）对成员单位办跋理票据承兑与贴鞍现；袄（吧7斑）办理成员单位拜之间的内部转账傲结算及相应的结斑算、清算方案设皑计；哀（吧8柏）吸收成员单位靶的存款；扮（叭9耙）对成员单位办摆理贷款及融资租把赁；爸（爸10颁）从事同业拆借败；板（奥11半）中国银行业监隘督管理委员会批癌准的其他业务。邦2.艾3挨符合条件的财务白公司,耙通过拜向中国银行业监把督管理委员会申佰请唉可以蔼从事下列业务：澳（隘1笆）经批准发行财安务公司债券；哎（半2把）承销成员单位八

4、的企业债券；氨（斑3碍）对金融机构的背股权投资；懊（拌4癌）有价证券投资邦；般（拌5埃）成员单位产品扳的消费信贷、买半方信贷及融资租佰赁。袄2.扮4瓣财务公司背以霸货澳币爸性拌资产背为主要经营对象拌财务公司主要为哀集团内成员单位暗提供货币资金的办存贷及结算服务蔼，从而获取货币爱的增值利润，以哎大量的货币性项矮目为主要经营对傲象，因此要求具巴有比生产性企业熬更加严密、健全胺、有效的内部控坝制，以确保经营拔的安全、顺利、拔有效进行。扮2.昂5柏信贷资产是坝企业资产的重要哀组成部分扳在盎生产性耙企业中，厂房、氨设备等有形资产拜是企业的主要皑资产蔼，而对于半财务公司而言，绊其信贷资产是企哀业资产的最重

5、要拜组成部分，岸通常可以达到公八司资产总额的5熬0%至70%以哀上，因此信贷资癌产的质量、安全氨、完整对公司的败影响极其重要。班2.盎6板监管部门严格的八监管制度爱目前，中国银行搬业监督管理委员佰会和中国人民银岸行都加强了对财板务公司现场监管叭和非现场监管，颁同时财务公司属背于非银行金融机安构，在经营过程皑中也要求哎严格坝遵守银监会和人案民银行相关管理扳规定，比如拌企业集团财务公疤司管理办法、捌贷款通则、贷款敖风险分类指导原坝则、存款准备金啊管理、商业银行把风险案监管核心啊指标熬、企业集团财务稗公司进入全国银扳行间同业拆借市摆场和债券市场管版理规定、企业集稗团财务公司内部板转账结算业务审拜批规

6、定等等。案2.按7澳财务公司主要业半务的疤会计核算澳特点白由于财务主要为拔企业集团的成员柏单位提供存贷款伴、资金结算等业稗务，交易方式及碍种类繁杂，交易般次数频繁，单笔蔼或累计金额巨大皑，而且手续繁简吧不一坝，因此在审计过办程中，应百了解和熟悉背财务公司主要业澳务的内部控制流班程和关键风险点叭。稗2.坝7爸.1败贷款业务翱贷款业务是财务拜公司的主要资产扒业务，同时其利跋息收入也是财务艾公司最主要的经盎营收入来源。贷坝款业务的操作流般程主要包括：信埃贷关系的建立和傲贷款申请，对借暗款人的信用等级安进行评估，贷款伴调查和项目评估白，贷款初审与贷澳款审批，借款合碍同的签订和发放矮贷款，贷后检查鞍和贷

7、款项目管理耙，贷款本息的回吧收和贷款展期，办不良贷款的监管安和资产保全等等埃。拜2.鞍7颁.2板资金芭拆借扮、办证券癌回购阿业务败资金拆借是财务皑公司因资金周转扒的需要通过全国扒统一同业拆借市跋场在金融机构之芭间借入、借出资吧金的行为靶。傲证券回购业务是哎财务公司在全国佰银行间市场，以爸拥有的证券为质叭押，同其他会员笆单位之间开展的半短期资金融通业瓣务，分为卖出回奥购证券和买入返坝售证券，即正回敖购和负回购业务吧。案上述业务的主要罢业务流程包括：袄交易的批准，资半金的拆入扳或暗拆出，确认和记案录拆入或拆出资哎金及拆借损益等笆。扒2.跋7胺.3罢存款业务皑财务公司的资金绊来源，除投资者蔼投入的资

8、本外，蔼主要来源于集团唉内成员单位的各翱种存款，主要包按括活期存款和定碍期存款两大类，凹在存款业务中的懊其主要流程包括半：开户、存款、佰结算、结息、对把账及销户等环节艾。班3对矮信贷资产质量斑等行业特殊风险翱及其应对的分析懊，及2007年爱度行业分析昂3.1财务公司稗在经营过程中主瓣要面临的风险有哎信用风险、市场唉风险、利率风险颁、流动性风险、芭操作风险以及法奥律风险等，因此哀在审计过程中主疤要以关注资产质败量为主线，围绕氨财务公司的资产安质量、内部控制疤、会计信息和遵按守法规等情况进斑行审计。巴3.2以关注信斑贷资产质量为主白由于贷款占财务佰公司资产总量的笆余额较大，通常唉在60%以上，拌因

9、此在审计过程柏中应重点关注信稗贷资产质量，通艾过信贷管理系统板与会计系统数据拌的核对、信贷档俺案检查、贷款五安级分类认定表的般检查，欠息情况板的检查、借新还艾旧贷款的检查、爱以及结合呆账准背备金提取情况的艾检查，对财务公碍司的信贷资产分扮类状况、呆账准翱备金提取情况做俺出客观评价。扳按照金融企业坝呆账准备提取管颁理办法的规定肮，埃呆账准备，是指唉金融企业对承担哎风险和损失的债氨权和股权资产计瓣提的呆账准备金搬，包括一般准备唉和相关资产减值斑准备。柏一般准备，是版指金融企业按照哎一定比例从净利挨润中提取的、用巴于弥补尚未识别皑的可能耙损失的准备。一伴般准备余额不低败于风险资产期末疤余额的。凹贷款

10、损失准备的搬计提范围为金融跋企业承担风险和疤损失的贷款（含扳抵押、质押、担岸保等贷款）、银按行卡透支、贴现板、信用垫款（含俺银行承兑汇票垫岸款、信用证垫款伴、担保垫款等）邦、进出口押汇、疤拆出资金、应收鞍融资租赁款等板。蔼贷款损失准备包稗括专项准备和特安种准备两种。爸专项准备是指根捌据贷款风险分吧类指导原则对搬贷款资产进行风唉险分类后，按贷板款损失的程度计袄提的用于弥补专昂项损失的准备。哀专项准备的计提跋比例由金融企业熬根据贷款资产的八风险程度和回收般的可能性合理确唉定。爱财务公司通常啊参照以下比例计啊提专项准备：关熬注类计提比例为靶；次级类计懊提比例为班；可疑类计提比班例为；损矮失类计提比例

11、为安。其中熬，次级和可疑类把资产的损失准备氨，计提比例可以皑上下浮动班。叭特种准备是指金爱融企业对特定国挨家、地区或行业邦发放贷款计提的瓣准备，具体比例稗由金融企业根据版贷款资产的风险胺程度和回收的可皑能性合理确定。笆3.3以控制测罢试为主，实质性捌分析和细节测试把补充拜由于对财务公司安而言，虽然仅对昂集团内成员单位唉提供存贷款业务氨和结算业务，但拜其业务量仍然较皑大，如果不依赖埃内部控制测试，岸直接进行实质性背测试，不仅是不疤经济的，而且在般实务中也是难以摆实现的。因此，把在对财务公司的叭审计中，应以内败部控制的测试为艾主，在控制测试斑结果的基础上，佰对内部控制风险哎做出评价，确定碍实质性测

12、试的程袄序和范围。蔼由于财务公司交敖易量频繁，凭证耙量巨肮大，同时由于利凹润表项目中的利袄息收入和利息支袄出与资产负债表摆项目中的生息资哀产和付息负债之阿间存在着较强关百联性，为分析性半复核的应用提供俺了较好的适用条埃件，因此在对利疤润表项目中的利扒息收入、利息支爸出等项目使用分按析性颁程序跋的方法进行审计板，主要根据资产翱负债表中的相关坝数据的理论关系袄设计期望值，与靶利润表中的相关巴项目进行比较，拌对发现的差异进啊一步查明原因。百在设计期望值时伴，应对账户余额败进行细化分组，白如活期存款、定疤期存款分组等，摆分组越细分，测瓣试的结果也越准斑确。唉业务测试，是对安财务公司经营金耙融业务的合规

13、合拌法性进行的测试百，主要在于确定翱被审计财务公司版的业务活动是否翱符合现行法规，背是否经过恰当批半准，是否计入相摆应的明细分类账拌和总分类账并在拔财务会计报告中啊恰当反映。业务芭测试的主要方法俺是检查书面方件啊等方法。颁余额测试，主要暗是确定财务公司胺会计报表各总分拜类账账户的期末案余额。可以通过安向借款人发函询叭证或采用替代程把序确认贷款和应邦收利息的余额等扳。在审计过程中摆，通常可以分层邦的方式，采用对把重大项目详细审叭计，对其余项目拌抽样审计，在提俺高审计效率的同胺时，尽可能降低疤审计风险。跋3.4皑结合行业监管部按门的相关规定，袄关注财务公司的凹相关风险扳根据企业集团管熬理办法耙第三十四条般的规定，疤财务公司经营业俺务，应当遵守下皑列资产负债比例扳的要求：凹（败1岸）资本充足率不隘得低于10%；拜扒（耙2吧）拆入资金余额安不得高于资本总蔼额；懊（蔼3伴）担保余额不得败高于资本总额；岸哎（澳4癌）短期证券投资癌与资本总额的比皑例不得高于40稗%；柏（芭5