驻外分公司财务实施细则

1、佰驻外分公司财务扮实施细则 总则疤本公司各驻外分斑公司除法令另有百规定外，均依本哀细则办理财务核把算。伴各分公司以每年氨 月 坝日起至 月颁 日止为会吧计年度，会计基隘础采用权责发生唉制原则，月份间隘损益给予严格划百分。埃 各分公司皑实行分部门核算安。（按各销售点肮划分） 资产安第四条 邦“阿现金氨”按科目核算各分公爸司所有的现金收蔼入、支出及结存碍情况，由指定的办出纳员负责办理摆与保管。叭 出纳在收到客唉户的货款或其他爱现金收入时应及办时、据实开具收鞍款收据，加盖板“笆现金收讫胺”澳章，并作为原始俺凭证据以入帐；八从银行提取现金叭以现金支票存根颁或取款回单作为扮原始凭证入帐增爱加现金，并作为

2、按减少银行存款的碍凭证。直接从客碍户的存折、信用挨卡中提现金的，矮视同收取现金，傲开具收款收据。哎出纳凭会计、经罢理审核签字后的绊付款凭证支付现佰金，加盖八“拔现金付讫芭”袄章，作为原始凭扒证据以入帐；现拔金存入银行户头瓣以现金缴款单或扮存款回单作为现笆金付出凭证，同拜时作为银行存款般增加的凭证。暗现金科目下设挨“班现金日记帐靶”版进行明细核算，吧由出纳根据现金扒收、付款凭证逐叭日逐笔序时登记靶入帐，每日结出熬现金的收入、支奥出合计数和结存败数，并填写现办金日报表（见扒附表1）分别交白经理审阅和会计芭核对。爸现金日记帐必须安做到日清月结，暗帐款相符，严禁笆白条抵充库存现敖金。如发现帐款拔不符，

3、应及时查摆明原因，根据公拌司的财务制度进颁行处理。啊当天的现金收入伴应存入银行，分翱公司的库存现金扒不得超过200白0元。按第五条扳 白 昂“傲银行存款靶”扮科目核算银行存白款户头奥(傲包括分公司银行埃开户、个人存折爱、信用卡等)的捌所有资金的存入哀、支出及结存情昂况。使用存折的安，若收付款时不芭能取得银行回单叭的，应到银行领傲取空白的存、取捌款凭单，填制后耙作为原始凭证，扒月底将存折复印叭后作为对帐单。蔼将当天的现金收暗入存入银行，出埃纳根据银行加盖邦“叭现金收讫爸”背章的现金缴款单半、信用卡存款回哎单或存单作为银岸行存款增加的原岸始凭证登记银行懊日记帐，同时作瓣为现金付款凭证白登记现金日记

4、帐哀。鞍 癌 霸会计分录为： 拔 借坝：银行存款班疤袄户版 班 背 斑 颁 叭 贷：现金暗（二）半 鞍 收到客户汇唉款时，根据银行捌电汇回单或进帐斑单作为银行存款八增加的原始凭证俺，编制会计分录爸为： 昂借：银行存款靶绊户氨 拜 懊 袄 奥 笆 贷：应收扒帐款扒矮客户扒 邦 若通过信用跋卡结算的银行手按续费记入管理费挨用笆板其他阿 哎 会计分录：暗 胺 借：银行捌存款拔懊户捌 伴 盎 百 斑 管理肮费用隘哀其他翱 奥 绊 百 把 吧 贷：应收帐昂款白把客户叭银行结息后，出挨纳根据银行结息案回单或根据存折疤中打印出的利息霸数开具收款收据奥并加盖岸“哀转帐收讫皑”爸章，作为利息收埃入登记银行日记疤

5、帐。袄 芭 会计分录为哀： 借：背银行存款罢百户拌 袄 案 懊 百 借：管理费把用蔼凹其他（红字）艾通过银行支付款芭项时，根据电汇拜回单、支票存根敖、汇票存根等作哀为银行存款付出瓣凭证登记日记帐敖。爱 艾 会计分录为扮： 拌 借：应啊付帐款瓣熬总部安摆汇款（或其他科皑目）碍 懊 昂 阿 拌 贷：邦银行存款板埃户把银行存款科目按凹各存款户头分设跋银行存款日记帐笆进行明细分类核隘算。出纳根据银巴 扒 拌 爱行存款收、付款柏凭证逐日逐笔序翱时登记入帐，并靶随时结出余额。般每日填写银行日稗报表（见附表1肮1）分别交经理把审阅和交会计核肮对。版“肮其他货币资金扳”般科目核算各直销澳处营业款的收、氨付、存

6、情况，按霸各直销处分设明靶细科目核算。如盎直销处收取营业啊款有通过信用卡傲结算的，设置奥“袄其他货币资金八捌俺卡澳”翱核算。直销处每八天将营业款直接柏交分公司的，通拜过现金科目核算半。袄 根据各直销处啊上报的经营日报般表、零售日报表安、赠送礼品日报背表等编制会计分把录：胺 耙 借岸：其他货币资金叭邦直销处（或现金拔）爱 瓣 耙 商品销售摆折扣与折让疤唉直销处。案 办 氨 贷：商品销案售收入案哀直销处邦 收到各直销处伴上交的营业款时扮，出纳开出收据巴，据以编制会计碍分录：肮 吧 借佰：现金（或银行哀存款）懊 疤 昂 贷：其他货币柏资金艾唉直销处罢直销处的资金管笆理实行收支两条跋线的原则，直销伴处

7、不得坐支现金哎。直销处发生的暗日常零星支出不摆得在营业款中直稗接扣除，需经所艾在分公司（办事拌处）经理（主任巴）审核签字后在扮办事处报销，编扳制会计分录为：白 瓣 埃 借：经营费用傲拔费用阿败直销处蔼 八 奥 借：管理费用啊罢费用吧懊直销处袄 啊 邦 贷：现金肮每月做好与各直佰销处的对帐工作袄，包括其他货币按资金、库存商品摆，发现错误及时翱查找、更正，并肮作出相应的处理埃。颁第七条 翱“爸应收帐款佰”扒科目主要核算客胺户的提货、付款拜等情况，借方核哀算发货情况，贷疤方核算应收税金翱、代垫费用、奖背金、汇款等。般“肮应收帐款奥”吧按客户分设明细搬科目核算。捌 代理商提货时疤，根据仓库开票俺员开具

8、的出库单昂，审核后编制会啊计分录为：霸 暗 败 借：应收帐款罢把客户把 叭 瓣 贷：商品艾销售收入胺扮批发销售敖 代理商提货不芭管是现结还是赊版销的全部通过把“罢应收帐款罢”蔼科目核算，要求岸按出库单逐笔登傲记应收帐款明细安帐，零星销售可癌直接记入现金。般 罢 收到客户货款颁时，根据进帐单鞍、电汇回单或出扳纳开具的收款收隘据（加盖爱“伴现金收讫摆”笆或伴“敖转帐收讫罢”笆）编制会计分录白为：癌 癌 隘 借：现金（银哎行存款）耙 霸 爸 贷：应暗收帐款艾袄客户跋 发生退货，根邦据红字发货单编澳制会计分录为：靶 半 拔 借：应收帐款霸版客户（红字）敖 八 邦 贷：商摆品销售收入唉案批发销售（红字碍

9、）巴收到代理商从总埃部代开的增值税岸专用发票，复印罢后作为原始凭证澳计算应收的税金拔，并冲减总部税氨金，编制会计分耙录为：叭 疤 扒 借：应收帐款唉靶客户拌 埃 版 借：商品销售啊税金及附加皑肮总部税金（红字捌）俺 俺 若分公司为代跋理商开出的专用暗发票，收取的税般金冲减分公司销半售税金，编制会半计分录：瓣 稗 佰 拔 借：商鞍品销售税金及附昂加跋疤分公司税金（红挨字）班 邦 傲 奥 贷：敖应收帐款背俺爸客户般 年终结算，蔼应付代理商超任懊务奖励，经理审阿核签字后编制会爱计分录：敖 白 奥 耙 借：办商品销售折扣与颁折让哎鞍折让败 阿 啊 邦 挨贷：应收帐款奥颁客户（红字）或肮现金柏 败 代理

10、商领邦取奖励，编制会胺计分录：笆 扒 爸 贷：应收帐扮款稗奥翱客户皑 埃 办 贷：现金巴 翱“敖坏帐准备巴”皑科目核算分公司昂按规定计提的坏半帐准备金。按每按月底应收帐款余芭额的0笆.25%凹 计提，年鞍未按应收帐款余癌额的3%进行调斑整，并上交总部拔统一管理。袄 月底计提坏帐懊准备，编制会计肮分录：奥 白 挨 借：经营扮费用哎绊坏帐准备绊 胺 稗 贷芭：坏帐准备拌 年未上交总部艾统一管理，编制胺会计分录：岸 安 昂 借：坏帐摆准备案 扒 罢 贷：斑应付帐款瓣耙总部把 发生坏帐准备懊，上报总部审批埃并分清责任，编埃制会计分录：背 蔼 哎 借：其他敖应收款昂袄哎个人（应由个人搬承担的部分）按 巴

11、 佰 白应付帐款癌笆总部（冲总部统鞍一管理的坏帐准邦备）俺 敖 奥 贷班：应收帐款绊扒败“扒其他应收款佰”坝科目按个人、存熬出保证金、备用半金、暂付或代付癌的资金或货物等艾设置明细科目。摆支付个人借款、坝押金、电话或税班务储蓄时，根据暗领款收据或收款啊收据等编制会计颁分录：阿 凹 佰 借：其他应稗收款皑伴个人、霸扮押金等皑 挨 按 贷笆：现金或银行存佰款阿 收回个人借俺款、押金，根据唉出纳开具的收款班收据等编制会计俺分录：胺 伴 拔 借：现金按或银行存款笆 凹 俺 吧贷：其他应收款翱傲个人、背翱押金等凹 资金或货物般调拔给其他办事皑处，根据电汇回版单或出库单等编颁制会计分录：扮 耙 坝 借：其

12、柏他应收款哎扳办事处靶 矮 奥 贷敖：现金（库存商蔼品、银行存款）稗收到总部开出的半内部转帐通知单按时，编制会计分霸录：靶 搬 唉 借：应疤付帐款俺稗总部蔼 俺 袄 白贷：其他应收款瓣岸办事处耙各直销处实行定熬额管理的备用金笆制度，用于直销阿处销售找零的备邦用零钱、支付日扮常零星支出等。按经营规模较小的办直销处的备用金敖定额为1000罢元，规模较大的安定额为2000爸元。斑支付备用金时，爸编制会计分录：胺 暗 摆 借：其他应收班款板办瓣备用金昂 把 败 贷：现巴金蔼直销处发生的费巴用，经理审核签佰字后，在分公司埃或办事处报销，埃编制会计分录：矮 懊 稗 借：经营费用袄（管理费用）按阿袄 霸 拜

13、 贷：现败金碍第十条 对皑库存商品进、销氨、存的核算应设斑置敖“拌库存商品俺”矮、叭“扮商品进销差价傲”艾、安“伴商品削价准备埃”哎等科目。按部门捌（销售点）设二蔼级明细科目核算扳，其中库存商品绊按商品编号、名罢称进行三级明细版核算，并按大类唉分设类目帐。批肮发销售方式的库爸存按数量进价核阿算方法，采用移翱动加权平均法计瓣算出库成本；零板售方式的采用售按价金额核算方法拜，以实际差价率绊法计算出库成本敖。拌 分公司收到总盎部发货霸核对发货单与实袄收数无误，填写佰实物入库单，根叭据总部发货单与班入库单编制会计肮分录：拔 艾 哎 借：库按存商品唉阿总仓库隘 摆 摆 柏 贷：应付帐款罢昂总部半懊发货捌

14、核对发货单与实柏收数不符时，先佰按实收数填写实佰物入库单，差额板部分记入待处理疤财产损溢，编制氨会计分录为：哎 盎 百 借：库绊存商品癌扮总部仓库（实收罢数）岸 坝 肮 邦 待处理财产损昂溢（若多收则为笆贷方）埃 绊 斑 疤贷：应付帐款敖扳总部爱唉发货（发货单数氨）艾查明原因后，属懊总部发货错误，熬收到总部的补单吧或红单时，编制蔼会计分录为；啊 败 瓣 借：待处理败财产损溢（若红白单则为贷方）熬 按 奥 贷：皑应付帐款艾隘总部凹爱发货（若红单则柏为红字）芭若属于运输途中哀丢失的，向运输翱公司提出索赔，白得到理赔后，编啊制会计分录； 奥 埃 翱 矮 借：邦现金耙 吧 拌 鞍 贷；待处理财熬产损溢

15、瓣 肮 得到理赔安后，待处理财产翱损溢仍有余额的拜，借方余额的转熬入隘“胺营业外支出跋”靶，贷方余额的转拜入营业外收入。佰 月底根据出阿库汇总表计算填扮列销售成本计算颁表，编制会计分皑录为：懊 埃 八 借：奥商品销售成本肮半批发熬 疤 爱 贷：绊库存商品胺蔼总仓库背 哎 属于赠送给代矮理商的促销用品吧，根据出库单直疤接记入傲“摆管理费用罢班促销费搬”熬，编制会计分录拌：敖 碍 哀 借：芭管理费用把霸促销费案 熬 按 矮 贷：库存商品案 从总仓库移库捌到专卖店或商场昂，根据移库单上跋注明的零售价和绊库存的实际成本捌计 算得版出进销差价，编懊制会计分录：叭 般 扒 借袄：库存商品搬啊直销处等（零售

16、肮价）班 安 捌 捌 贷：商品蔼进销差价懊矮直销处靶 矮 挨 绊 贷：库存奥商品扮奥总仓库（成本价按）昂收到各零售点的瓣零售日报、赠送半礼品日报，计算靶出销售实收金额背、折扣额、赠送肮礼品金额，编制挨会计分发录：皑 赠送礼品 矮 白 耙 矮 暗 借隘：管理费用挨扳促销费氨哀直销处耙 唉 拌 拜 贷：库存啊商品瓣阿直销处（零售价跋） 销售挨直销处销售 坝 柏 碍 懊 借：敖其他货币资金爱哀直销处邦 佰 班 拔 拌 版商品销售折扣与袄折让吧绊直销处凹 胺 耙 按 鞍 邦 贷：商品销售阿收入袄翱直销处商场销售 皑 疤 埃 借：应爸收帐款蔼芭商场挨 坝 摆 绊 靶 商品销售折胺扣与折让胺昂商场（包括打

17、折八与商场扣点）安 啊 摆 暗 板 贷：商品销售爸收入哀矮商场（零售价）坝3.哎 月未分别吧计算出销售出库熬及赠送礼品应分埃摊的进销差价，鞍编制分录：芭 A斑 销售出库 澳 半 埃 挨 借绊：商品销售成本阿扮直销处矮 吧 胺 拔 商品进销凹差价案办直销处蔼 颁 绊 败 贷：库存商品霸阿直销处拜 B拔 赠送礼品 啊 捌 扮 借：商品进澳销差价耙埃直销处哀 艾 扒 借：管理费般用爸捌促销费跋爱直销处（红字）皑 啊 爸 百 艾 4 拌各直销处、店中巴店应对不计金额百的赠送品进行严艾格的数量控制。败 每月底按各百部门的实际库存啊成本金额的2.哎5%提取削价准柏备金,编制会计摆分录：艾 笆 袄 颁借：商

18、品销售成白本安昂部门斑皑削价准备拌 板 柏 斑 贷：商品瓣削价准备疤败 年底按库存绊商品实际成本金哀额的30%计算半出应提的削价准半备，或者是根据背公司统一的库存埃打折，作出相应懊的调整。奥因商品的质量原鞍因、季节因素或百市场因素需对商捌品的零售价进行蔼调整，根据经理鞍审核签字的商品板调价单编制会计邦分录：翱1.扳 调低价格芭，调整后的价格背仍高于成本价艾 昂 安 澳借：商品进销差岸价吧版直销处（商场）俺 埃 颁 瓣 贷：库存商氨品疤颁直销处（商场）唉 若调高原罢零售价，做相反胺的会计分录埃 蔼2.爸 调低价格稗，调整后的零售唉价低于成本价办 班 伴 摆借：商品进销差叭价凹凹直销处（商场）八

19、拜 瓣 埃 商品削扒价准备板昂直销处（商场）瓣（低于成本价部蔼分）皑 盎 半 拜 贷：库存氨商品癌瓣直销处（商场）把（调整的总金额摆）伴 爱3.般 因季节因素暗或市场因素等原艾因，需要对当前白库存中的部分商瓣品的成本价进行敖调整，由分公司笆提出申请经总部懊审核同意后，编按制会计分录：扮 凹 傲 扒借：商品削价准办备敖 氨 疤 背 贷：库存靶商品岸奥总仓库团体消费的处理岸为了规范团体消办费的管理，要求岸分公司在团体消罢费券的发放统一芭由财务人员来管绊理，团体消费单佰位购买消费券（般提货券）时，须班在消费券上注明叭团体消费单位或拔团体消费的批次啊编号，便于更明按确的对每个批次袄的团体消费情况笆进行

20、统计、核算跋。发放消费券要般做好登记工作，耙如记录下该批团唉体消费业务的消挨费批次、消费券八的编号、面值、凹数量、金额、发凹放的时间等，收扒回消费券时要按稗编号逐笔核销。安在团体消费过程跋中往往会给予一氨定的消费折扣，俺这种折扣可暂挂拔在般“拜待摊费用隘安团体消费百”坝科目中，按各消啊费单位或消费批拜次设三级明细帐奥；按消费券的面熬值作预收帐款入罢帐，坝“碍预收帐款傲”跋按各消费单位或扳消费批次设明细啊帐。因此在提交败消费券，出纳开碍具收款收据（收凹据中注明折扣）笆，编制会计分录拌：靶 阿 借昂：现金哎 斑 碍 待摊费用半癌团体消费折扣半哎批次（折扣额）班 案 耙 贷：预收帐皑款班唉团体消费（

21、面值皑）癌消费单位凭消费败券到专卖店时，把要求各专卖店收捌回消费券，并在翱上面注明所提货稗物的货号、数量凹、单价等，经店隘长审核签字在当爱天销售日报表中邦注明。财务部根昂据收回的消费券蔼与销售清单核对傲后，编制会计分伴录：捌 阿 安 借哀：预收帐款翱安批次办 澳 俺 跋 贷：商品销捌售收入扮巴直销处罢月底根据当月收爸回的每个批次的蔼消费券与该批次败消费券总额的比啊例计算并结转应奥摊销的折扣额，扒编制会计分录：奥 颁 盎 借半：商品销售折扣般与折让颁佰直销处白 版 半 挨 贷：待摊费疤用捌摆团体消费折扣爱百批次笆“半待摊费用埃”按主要核算团体消搬费折扣、预付的把租金、成批购进版的低值易耗品摊百销

22、等白预付租金，根据安取得的收款收据笆，编制会计分录哀：皑 半 敖 借坝：待摊费用拜伴租金艾 疤 敖 敖 贷；现金月底摊销租金败 百 颁 借哎：经营费用爱版租金 胺 佰 把 啊 贷：待摊费用傲白癌租金吧团体消费折扣的版处理见第十条柏低值易耗品摊销傲见第十三条第二颁款氨 蔼“袄低值易耗品傲”隘科目核算各分公昂司购进的使用年袄限不超过两年或拜单位价值在10懊00元以内的物背品。零星购进的拔单件低值易耗品矮实行一次摊销法吧，实行一次性摊拔销的低值易耗品办，摊销后帐面余把额保持1元整，蔼以作备查；成批哀购进的低值易耗袄品（如成批购进斑的办公桌、会议摆桌、椅等）按分耙期摊销法摊销，搬摊销期为12个颁月。要

23、求做好低肮值易耗品的备查伴登记。拜购进低值易耗品扒，经理审核签字爱后，编制会计分哀录：罢 爸 哀 颁借：低值易耗品唉 胺 俺 澳 贷：现金领用低值易耗品哎若属一次性摊销昂的低值易耗品，八编制会计分录：澳 哀 借：背管理费用爸肮低值易耗品摊销版 柏 把 皑 贷：低值奥易耗品熬若属于分期摊销阿的低值易耗品，皑编制会计分录为唉：奥 白 借芭：待摊费用扮摆低值易耗品摊销肮 伴 耙 贷：低值易霸耗品胺 月未摊销笆，编制会计分录岸：伴 案 借拌：管理费用哎伴低值易耗品摊销奥 吧 阿 贷：待摊费凹用懊扮低值易耗品摊销柏“埃固定资产吧”爱科目核算分公司疤购进的使用年限摆在两年以上或单敖位价值在100翱0元以上

24、的物品奥，并设置爸“蔼累计折旧熬”扳科目核算固定资盎产的折旧情况，摆固定资产的折旧胺年限为：家用电霸器、电脑按两年背摊销，汽车按四稗年摊销，店面等版房产年底根据当稗时的市值进行相巴应的调整。家用邦电器、电脑按3稗%计算残值，汽罢车按5%计算残昂值。爱购进固定资产，办编制会计分录；傲 氨 敖 爸 霸借：固定资产罢 坝 埃 矮 贷：现金（捌银行存款）矮月底提取折旧，哎编制会计分录：盎 坝 耙 八借：管理费用扒奥折旧拜 稗 疤 芭 贷：累计巴折旧啊“捌递延资产凹”柏科目核算分公司板、直销处、店中吧店在筹办期间的伴装修费用、货架邦、开办费、店面凹转让费及相关费把用，按直销处、伴店中店等设明细熬科目。递

25、延资产颁从开始经营的当半月起按24个月岸摊销，若经营不扒足24个月重新稗装修的，未摊销白完的递延资产在碍重新装修前的一耙个月内全部摊完伴。瓣发生开办费、装暗修费等，编制会敖计分录；柏 板 疤 阿 借：递俺延资产败 扮 袄 傲 半贷：现金（银行矮存款）挨月底摊销，编制摆会计分录：拜 氨 摆 敖 借：经八营费用敖稗递延资产摊销摆 坝 鞍 版 吧贷：递延资产负债凹“鞍应付帐款艾”皑核算分公司采购氨商品支付货款及隘与之相关的有关懊费用的发生情况版，按供应商设明艾细科目，主要指拌的是总部，要求搬设置敖“奥年初数叭”碍、胺“癌收货班”盎、哀“芭运费鞍”俺、澳“安税金吧”奥、摆“按汇款傲”半等五个三级明细拜

26、科目。登记明细芭帐中的俺“熬收货巴”败、案“氨汇款拜”柏栏时要求按单据扳逐笔登记。跋收到总部的发货跋，见第十条第一昂款，退货作相反搬的处理。罢以现金或电汇方背式支付总部货款盎，以取得的收款扒收据或电汇回单捌作为原始凭证，办编制会计分录：芭 隘 袄 奥 借：应付帐耙款敖笆总部傲佰汇款挨 半 癌 搬 贷：版现金（银行存款袄）案商场直接汇款总按部的，以电汇、胺汇票的复印件作熬为原始凭证，编岸制会计分录：碍 氨 败 拜 借：应付帐坝款般挨总部肮蔼汇款吧 把 扒 哀 贷：白应收帐款奥碍爸搬商场搬月底提取总部代败付的运费，编制班会计分录：霸 安 啊 捌 借：管理费斑用 爸拌运杂费熬 奥 八 柏 贷：皑应付

27、帐款鞍癌总部白疤运费按月底根据当月收耙到的总部开出的安增值税发票总额扒或者是当月收货扒额（包括总部、捌广州、其他办事颁处的发货）的一霸半的4%计提应疤交总部税金。根颁据分公司的经营傲情况，如果分公翱司当年向总部要摆求开出的增值税摆发票大于当年发霸货总额的一半，埃则以发票额为计隘税依据，反之则爸以发货额的一半板为计税依据。月百底计提税金，编白制会计分录：捌 罢 皑 疤 借：商品销售坝税金及附加（或熬应收帐款）班 伴 蔼 罢 贷：应付艾帐款摆哎总部扒柏税金氨“靶其他应付款百”按科目主要核算收埃取的代理商押金背、代收款项及办斑事处间的资金、班货物调拔。耙“败其他应付款唉埃代理商押金版”耙明细科目的帐

28、簿唉应使用平行式帐半页。昂收到代理商押金蔼，根据出纳开具斑的收款收据，编昂制会计分录：巴 吧 拔 肮 借：现金（银哀行存款）懊 鞍 岸 罢 贷：其罢他应付款俺半代理商押金板退回代理商押金傲，代理商填写的八领款收据经经理哎审核签字后，编摆制会计分录：肮 佰 阿 耙 借：其他应付爱款靶盎代理商押金澳 拜 芭 懊 贷：现爸金（银行存款）靶收到其他办事处背的货币资金或货板物（包括广州发搬货），编制会计吧分录：皑 肮 癌 扒 借：现金（银坝行存款、库存商百品）隘 案 巴 跋 贷：其八他应付款办哀扳办事处鞍收到总部开出的背转帐通知单，结凹转办事处间的往鞍来款，编制会计隘分录：蔼 般 岸 巴 借：其他应付哎

29、款柏办办事处懊 盎 澳 碍 贷：应安付帐款芭捌总部叭“阿预收帐款败”伴主要核算团体消扮费的预收款情况盎，具体操作见第矮十条。跋“岸应付工资艾”蔼科目核算应付给百职工的工资总额氨，包括工资、津哎贴、奖金等，可八按部门分设明细盎科目核算。扳月未提取本月应碍付工资，编制会暗计分录；暗 安 唉 罢 借：管理费拌用挨爸工资班 板 敖 把 贷：应鞍付工资蔼支付工资，根据暗工资发放表编制皑会计分录：跋 岸 胺 颁 借：应付工爱资啊 碍 把 白 贷：现绊金所有者权益办“版本年利润氨”邦科目核算各分公摆司本年度实现的巴利润（或亏损）敖总额。扳月底将各损益科爸目的余额转入安“袄本年利润霸”把，编制会计分录背：邦

30、扮 扳 叭 借：商品销柏售收入啊 澳 蔼 暗 其爸他业务收入拔 背 肮 奥 营邦业外收入 霸 败 懊 背 贷：本板年利润袄 氨 八 霸 柏 商品销售成本百 靶 捌 搬 拌 商品销售税金扒及附加矮 皑 巴 澳 爱 商品销售折扣半与折让俺 佰 扒 坝 斑 经营费用巴 稗 啊 摆 其他蔼业务支出绊 罢 佰 奥 绊 管理费用办 哎 矮 阿 捌 营业外支出扒年底将本年利润扒全部转入总部，把编制会计分录：胺 般 坝 澳 借：本年拜利润鞍 佰 捌 奥 贷：颁应付帐款暗埃总部损益艾核算各分公司的吧商品销售可设置昂“艾商品销售收入芭”败、瓣“佰商品销售成本袄”瓣、伴“耙商品销售折扣与氨折让搬”八等科目，上述科芭

31、目均要求分部门拌核算（按各销售暗点分设明细科目班核算）。销售案 百1.艾批发销售，根据肮销售出库单编制吧会计分录：半 疤 柏 笆 借：应收帐绊款澳岸靶代理商笆 罢 癌 氨 贷：爱商品销售收入捌啊批发拌 拌2.挨自营专卖店销售般，根据专卖店上巴报的零售日报表板或赠送礼品日报袄表等，编制会计艾分录：版 安 盎 伴 借：其他货八币资金癌巴笆直销处安 皑 按 熬 商暗品销售折扣与折板让把疤霸直销处罢 埃 暗 跋 贷：芭商品销售收入佰澳翱直销处按 板3.跋自营商场专柜（懊店中店）销售，蔼根据商场提供的背销售清单，编制背会计分录：把 耙 爱 奥 借：应收帐袄款伴敖白商场暗 斑 叭 霸 商吧品销售折扣与折跋

32、让（打折及商场稗扣点）澳 爱 靶 澳 贷：商凹品销售收入稗碍稗商场（原价）哀销售退回作销售肮的相反分录（红瓣字凭证）靶核算商品的销售唉成本，可以设置板“办商品销售成本扳”败科目，并设置挨“爸销货成本颁”澳、拌“爱削价准备敖”爸两个明细科目来唉核算各部门的销懊货成本和计提的癌削价准备的金额盎。结转销售成本瓣的会计分录如下版：办 批发销售，根安据销售出库汇总摆表计算出当期的板销售成本，编制笆会计分录：凹 哀 背 拌 借：商品销笆售成本霸奥批发俺罢销货成本绊 澳 碍 罢 贷：胺库存商品柏案总仓库案 自营专卖店、皑商场店中店销售案，根据销售清单盎或销售汇总表计凹算应转销的进销把差价，编制会计艾分录：癌

33、 鞍 啊 疤 借：商品销售百成本颁跋氨直销处（商场）稗白销货成本芭 背 坝 百 商品暗进销差价扳拜艾直销处（商场）耙 百 胺 八 贷：库哎存商品败盎拜直销处（商场）扮 销售退回时，翱作结转销售成本暗的相反分录。（翱包括残鞋的退回耙） 残鞋的处理摆 1 代半理商或自营店退巴回残鞋时，视同罢销售退货。胺2 根据仓斑库整理出的残鞋熬 、次品鞋等，矮列出清单，计算昂出残鞋成本，编昂制会计分录： 板 百 耙 翱 笆 借：待处理财隘产损溢（成本价吧）八 板 凹 绊 贷：库懊存商品 俺3残鞋退回总坝部，收到总部开八出的单据，编制拜会计分录：扒 安 搬 败 借：爱应付帐款哀俺总部版伴发货爸 昂 般 笆 版 贷

34、：待处理财氨产损溢敖 疤 若待处理财产芭损溢仍有余额的八，转入当期损益袄，记入营业外支昂出。拌“懊商品销售金及附袄加坝”皑科目核算分公司袄在销售环节所缴斑纳的税金、总部蔼代开专用发票所阿支付的税款等。埃分设分公司税金胺、总部税金两个半子目，分别核算伴分公司上缴当地啊税务部门的税金昂和需上交总部的拜税金。八计提应交总部税耙金，编制会计分胺录：霸 靶 隘 佰 隘借：商品销售税挨金及附加办白总部税金安 疤 碍 板 哀 贷：应付哀帐款俺艾总部疤罢税金鞍上交国家税务部稗门应交的税金，捌根据取得的完税安证明，编制会计爱分录：奥 俺 伴 氨 懊借：商品销售税捌金及附加傲敖分公司税金摆 袄 颁 伴 拌 贷：现

35、金癌（银行存款）敖 耙月未将余额转入凹“摆本年利润岸”艾科目。叭通过设置背“佰经营费用凹”爸、懊“奥管理费用碍”般两个科目来核算翱分公司在经营过摆程中发生的各项傲费用，费用要求般分部门核算。版“懊经营费用办”袄主要核算分公司懊的各项租金、递捌延资产摊销、坏俺帐准备金等三项碍内容，其余的在昂“埃管理费用蔼”懊科目中核算。费摆用帐户的设置方袄法有两种，一是败按费用明细设置暗二级科目，在费拜用明细科目下设爸部门进行分部门拜明细核算，这种伴方法适用于部门唉较多的分公司；袄二是按部门分设蔼二级科目，在各爸部门下设费用明扮细科目进行费用按的分部门明细核拜算，这种方法适啊用于部门较少的昂分公司。各分公巴司根

36、据实际情况邦选择帐户设置方捌法。坝费用明细科目设半置及核算范围见颁下表： 暗科目斑序号佰费用项目疤核伴 把算凹 扳范哎 袄围芭经营费用罢1懊租金矮分公司租赁办公百用房、仓库、住耙房、营业用房的扒租赁费用支出挨2白递延资产摊销阿核算按规定摊销疤的递延资产拜3扒坏帐准备柏核算分公司按定绊计提的坏帐准备唉金澳管理费用笆4癌运杂费瓣分公司在购进商霸品或销售商品环扒节所支付的或承吧担的运输费用和挨相关杂费，货物伴的短途调拔以及爱市内的搬运、装颁卸费用等班5肮工资及福利绊支付给职工的工皑资和工资性质的吧各种补贴，以及邦支付给职工的相傲关福利性支出罢6挨电话费败分公司在经营过阿程中所支付的电罢话费、传真费、澳手机费等氨7傲伙食费罢分公司工作人员肮在工作期间所支叭付的饮食费用等袄（油、盐等调料隘及保姆的工资等把也应包括在内）奥8敖差旅费唉在经营期间因业吧务需要所发生的扳各项