自考“财务管理学”串讲资料

1、隘第一章 财务管安理总论哀本章阐述企澳业财务管理的基氨本原理，学好本昂章是学好财务管斑理课程的基础。翱企业财务就笆是企业在生产过爱程中的资金运动版，它体现企业同吧各方面的经济关隘系。企业资金运疤动的经济内容包罢括资金的筹集、案投放、耗费、收耙入和分配。企业隘在资金运动中与俺各有关方面发生柏的经济关系，就氨是财务关系。财挨务管理就是组织捌企业资金运动、扒处理企业同各方办面财务关系的一碍项工作。要搞好拔企业财务管理，挨必须充分认识和邦运用企业资金运傲动中的规律。般财务管理总安体目标是指财务哀管理工作最终要按达到的目的；在颁财务管理的各个捌领域中还有分目绊标，要在明确以碍经济效益最大化斑为财务目标的

2、前百提下对利润最大绊化、资本利润率耙最大化、企业价癌值最大化等问题霸有一个全面认识疤。财务管理实际柏工作中要对财务安管理原则灵活应扮用。企业要做好俺财务管理工作，按除了要有明确的跋目标、正确的管板理原则，还要有胺适当的体制，掌拜握财务管理的基颁本环节。班资金时间价安值和投资风险价扮值是现代财务管哀理中的两个重要版的价值观念，对搬于筹资管理、投鞍资管理、成本管靶理、利润管理有版重要的影响。学伴员们应该对于资巴金时间价值的各柏种计算方法熟练艾掌握正确应用，按投资收益风险需吧理解有关概念，瓣可不作为重点。八1. 财务捌管理的核心是：昂财务控制芭2. 若两跋个投资项目的预埃期报酬率相同，隘但其概率分布

3、不绊同，则这两个项坝目：风险不同。靶3. 风险八投资的概率分布挨越分散，则，实鞍际收益率低于预摆期收益率的可能百性就越大。耙4. 企业矮资金的循环，从吧货币资金开始，佰经过若干阶段，背分别表现为：生摆产储备资金、未罢完工产品资金、埃成品资金、固定唉资金，然后又回爸到货币形态。爸5. 概率败分布越集中（好暗），实际可能的百结果就会越接近般预期收益，实际艾收益率低于预期懊收益率的可能性吧就越小，投资的拜风险程序就小。板收益标准离跋差率越高，则投疤资风险越高，应拜得风险收益率越笆高。罢捌第二章 财务佰管理总论哎本章讲述的扳是筹资管理， 摆在整个企业财务般管理中占有重要背的地位，应着重爸掌握。般企业筹

4、集资芭金是企业筹措和瓣集中生产经营所拌需资金的财务活案动，是企业资金吧运动的起点。企唉业筹集资金具有盎必然性。企业筹暗集资金的基本要伴求，是要研究影碍响筹资投资的多扒种因素，讲求资矮金筹集的综合经般济效益。企业筹啊资所形成的主要熬资金来源，即企澳业的资本金。企芭业资本金制度是背在1993年实耙施企业财务通懊则以后正式建靶立起来的，它是罢企业财务改革的氨产物。实行企业啊资本金制度可使袄国家对企业资本绊金的管理规范。拔学习此问题要着班重理解企业资本扒金的构成、筹集安的方式和要求、哎资本金保全原则搬的内容和企业对矮资本金使用的自跋主权等问题。哎企业筹集资芭金需借助于金融岸市场来实现。筹熬集资金的渠道

5、是背指企业取得资金哎的来源，筹集资俺金的方式是指企板业取得资金的具哀体形式。金融市罢场是指资金供应拔者和资金需求者艾双方借助于信用班工具进行交易而办融通资金的市场板。应该理解企业暗有哪些主要的资挨金来源渠道，金霸融市场的特点、埃构成要素、融资阿方式、类型等。霸自有资金的芭筹集和借入资金搬的筹集是本章的癌重要内容。自有板资金筹集又称股翱权性筹资，其方芭式主要有吸收直挨接投资、发行股敖票、联营筹资、懊企业内部积累四袄种。借入资金筹阿资又称债权性筹佰资，其方式主要败有银行借款、发柏行债券、融资租啊赁、商业信用等皑。对每种筹资方袄式，应着重理解捌其特点和优缺点耙。资金成本就是瓣企业取得和使用笆资金而支

6、付的各啊种费用，其他企癌业是选择资金来翱源、拟定筹资方般案的依据，也是叭评价投资项目可拌行性的主要经济邦标准和衡量企业埃经营业绩的最低哎尺度。应掌握各叭种资金成本的计鞍算方法，并理解奥企业资金结构和凹共和资金成本的靶关系。资金结构傲是指在企业资金拜总额（资本总额氨）中各种资金来岸源的构成比例。癌最基本的资金结皑构是借入资金和澳自有资金的比例吧。要从债务资金捌和主权资金的资俺金成本率的差别案上，研究财务杠扮杆原理和筹资无盎差别点，并据以啊确定或调整企业败的资金结构。百1. 企业背筹资渠道有：国办家拨入资金，银哀行借入资金和企半业自留资金。敖2. 企业颁自有资金筹资的芭方式有：吸收直袄接投资、发行

7、股奥票、联营集资、埃企业内部积累爸3. 1）把 股份有限公司癌注册资本的最低爱限额为：100爸0万；有限责任跋公司：50万（拌零售30万，服傲务性，10万）罢2）公司法规定班，以工业产权，班非专利技术作价捌出资的全额不得爱超过有限责任公伴司注册资本的2叭0%.胺4. 企业敖财务制度规定，岸资本金可以一次邦或者分期筹集。熬一次性筹集的，傲从营业执照签发吧之日起6个月内八筹足。分期筹集邦的，最后一期出板资应当在营业执疤照签发之日起3案年内缴清，其中岸第一次投资者出绊资不得低于15癌%，并且在营业懊执照签发之日起瓣3个月内缴清。懊5. 公司半发行股票需发起挨人认购股份总数碍的35%.巴6. 最佳袄资

8、金结构是指企澳业在一定时期最唉适宜有关条件下拔，加权平均资金背成本最低，企业板价值最大化扒7. 公司案法规定，有资格邦发行公司债券的皑公司的累计债券挨总额不超过公司熬净资产额的30颁%.债券的票面伴利率不得高于存岸款利率的40%唉。瓣8. 汇票鞍承兑期限由交易哎双方商定，一般办为1至6个月，哎最长不超过9个跋月。爸9. 财务唉杠杆系数由资金啊结构决定，其系袄数越大，风险就俺越大，普通股利耙润的增长比税息奥前利润增长也更胺快，同时也比税袄息前利润的下降案更快。澳10. 借哎入资金筹集方式俺的特点与区别。埃1）发行股霸票，优点：能提耙高企业信誉，能百充分保证生产经班营的资金需要，邦筹资风险小，筹扮

9、资限制较少。 搬缺点：资金成本拌较高，容易分散笆控制权。翱2）发行债邦券，优点：资金邦成本较低，能发拔挥财务杠杆作用斑，不会分散股东哎的控制权。缺点案：筹资风险高，扮限制条件多，筹盎资额有限。八3）融资租埃赁，特点：租赁班期较长，租赁期柏间双方无权取消斑合同。 较其他拌筹资方式：比借板款容易获得，可扳以解决企业资金半不足的矛盾。融绊资与4）融物相碍结合，企业可以罢及时引进设备，胺筹资花费代价较哎高，没有租入设爸备的所有权。案5）商业信扒用，优点：与银按行借款比，限制绊条件少，如果没爱有现金折扣，则拜不发生筹资成本跋。缺点：期限较拜短。柏6）银行借哀款，优点，与证懊券比借款所需时把间较短，与债券

10、爱比，借款利息率盎较低，无发行费八用，灵活性较大半，缺点：数额不熬多，限制条款多坝。翱第三章 流动资颁产管理懊流动资产是氨企业生产经营过案程中短期置存的坝资产，是企业资败产的重要组成部鞍分，包括货币资矮金、应收及预付啊款、存货、短期搬对外投资。流动搬资产的占用形态鞍具有变动性，占胺用数量具有波动拜性。流动资产货颁币表现为流动资八金。加强流动资盎金管理，加速流板动资金周转就是摆要增加周转次数般，缩短周转天数绊。要求：既保证挨生产经营的需要伴，又合理节约地罢使用资金，保证俺资金与物资运动按相结合，坚持钱翱货两清。柏加强流动资捌产的管理就是要暗加强货币资金管罢理、应收账款管靶理、存货管理。坝货币资金

11、的岸结算有现金结算瓣、转账结算两种按形式，要按照国癌家有关规定做好敖现金和转账结算笆的管理。搞好货艾币资金收支计划霸的编制工作，并半确定货币资金最啊佳持有量。澳应收账款管瓣理工作主要包括靶三个方面：应收坝账款计划的编制隘，包括核定应收百账款成本，编制白账龄分析表；制岸定信用政策，确把定信用期限、信傲用标准、现金折版扣、收账政策；拔应收账款的日常白管理，主要是调傲查、评估客户信挨用状况，催收应稗收账款，预计坏拔账损失。拜存货管理是把流动资产管理的氨主要内容，包括跋存货资金定额核昂定和存活日常管碍理两部分。存货按核定一共有四种跋方法。其中定额肮日数计算法是习懊惯上应用最广泛扒的一种方法。柏存活日常

12、管般理内容主要有：爱（1） 存巴货分级归口管理颁，包括存货分级哀归口管理的原则巴与做法。奥（2） 生颁产储备资金日常颁管理，包括安排稗采购资金、进行埃货款结算、控制败材料消耗、库存班材料管理、进行暗材料清查等环节板。败（3） 未霸完工产品资金管懊理。包括组织均瓣衡成套生产、半叭成品库存管理、芭控制生产周期、俺节约生产消耗等肮环节。百（4） 成把品资金管理，包昂括产品销售计划哎、成品库存管理绊、销售结算等环扒节。板学习时，应靶对流动资产每一柏组成项目的基本伴内容有正确的理巴解，掌握货币资蔼基金管理、应收办账款管理、存货捌管理应做好哪几扳方面的工作。八1. 企业袄发生的坏账损失佰在财务处理上如霸果

13、采用直接核销罢法，则企业发生摆的坏账损失采用芭：直接计入成本耙费用的方法。蔼2. 现行佰制度规定，工业敖企业计提坏账准阿备金的比率为年摆末应收账款余额袄的3摆5吧3. 材料扮采构总量和费用靶水平不变时，采搬购批量和储存保哎管费用成正比，傲和采购费用成反扳比。胺4. 存货罢：包括原材料，哀燃料，包装物，岸低值易耗品，修绊理用备件，在产疤品，自制半成品暗，产成品，外购颁商品。懊5. 加速哀流动资金周转而啊形成的节约有绝啊对节约和相对节拜约。 绝对节约鞍：流动资金占用挨量减少，生产和般销售任务不变，敖 相对节约，流柏动资金数量不变摆，生产和销售任半务增加。胺6. 现金扳使用范围：工资摆，津贴，临时工

14、芭劳务报酬，个人白科学技术等奖金版，劳保福利费用瓣，差旅费，小额昂收支颁7. 转账碍结算方式：绊一）汇兑结啊算，（异地）适扮用于单位，个人爸二）托收承癌付结算，（同城捌异地）适用于经把济合同及劳务供癌应款项板三）委托收昂款结算，（同城捌异地）澳四）支票结懊算（同城）肮五）银行汇啊票结算（异地）拌六）商业汇背票（同城异地）坝七）银行本唉票（同城）吧8. 确定板货币资金最佳持熬有量：方法是利伴用存货经济订货隘批量的模式进行芭计算。持有货币笆资金数量大，则班支付的利息多，哎成本高，但转换坝次烽少。摆9. 信用懊标准：严格会减摆少销售量，减少袄占用在应收账款柏的资金，减少应扳收账款的机会成哀本，管理成

15、本和矮坏账成本。反之熬，宽松则会扩大按销售量，增加成疤本，减少存货拜10. 企扳业发生坏账损失捌的方法：一）直翱接核销法，企业板发生的坏账损失捌直接计入成本，版费用，二）坏账巴备抵法，先估计拜坏账损失，提取八坏账准备金，发昂生坏账时冲减坏罢账准备金瓣11. 应爱收账款管理工作按：1）计划编制皑，核定应收账款白成本，编制账龄伴分析表，2）信叭用政策编制。3扒）日常管理，调哀查，评估客户信班用状况，催收应笆收账款，预计坏霸账损失。隘12. 存熬货资金定额核定肮的方法：1）定叭额日数计算法，唉公式：绊a） 2）拌因素分析法3）坝比例计算法4）爱余额计算法。 跋*原材料资金定靶额：拌b） *在败产品资

16、金定额：暗 *产成品资金摆定额：摆13. 2扒9.存货日常管百理：1）存货归埃口分级管理 2捌）生产储备资金吧管理3）未完工懊产品资金日常管肮理。佰第四章 固定资胺产和无形资产管把理扳本章讲述的唉是固定资产和无疤形资产管理，在佰财务管理中占有蔼重要的地位，应罢该着重加以掌握版。固定资产时企稗业的主要劳动手白段。固定资产的癌特点是使用中的巴固定资产价值存哎在的双重性，固柏定资产投资的集把中性和回收的分碍散性，固定资产奥的价值补偿和实耙物更新的分离性佰，固定资产可按搬不同的标志进行扮分类，并要合理安计价。邦加强固定资敖产的管理具有重哎要的意义。对固碍定资产管理的要白求是保护固定资搬产的安全完好，盎

17、提高固定资产的佰使用效率，核定般固定资产需要量哎，有计划的集体霸固定固定资产折拔旧，预测固定资疤产投资的经济效胺益。固定资产折拌旧管理是固定资敖产管理的一项重白要内容。固定资熬产的计算方法有懊多种。包括平均哀年限法、工作量柏法、双倍余额递稗减法、年数总和拔法等。不同计算氨方法的计算结果矮差别很大，应该拜根据企业需要和跋国家规定选用。按规定资产折旧计把划中应着重理解靶计提折旧的固定摆资产的范围。版固定资产的吧投资管理也是固版定资产管理的重坝要内容。固定资斑产投资的特点是氨单项投资数额大碍、施工期长、投邦资回收期长、决唉策成败影响深远稗。固定资产投资伴可按不同标志进版行分类。要确定败固定资产投资的

18、罢数量和使用方向隘，必须核定固定叭资产的需要量。背固定资产投资也澳侧重点是两个方安面：一是预测固案定资产投资的经隘济效益，预测的袄方法有两类，包暗括非贴现的预测阿方法即投资利润板率法和投资回收胺期法以及贴现的蔼预测方法即净现傲值法和现值指数阿法。二是预测固霸定资产投资的资埃金来源，要预测扒借款投资在偿还鞍期内企业应负担案的本利和数额，叭并预测投资项目伴在偿还期内的现氨金流入量是否足哎以还本付息。艾固定资产日安常管理中要建立扒固定资产分口分伴级管理责任制，暗要加强财务部门挨对固定资产的管拔理。财务人员要暗和资产管理人员巴密切合作，将管昂好资金和管好资疤产结合起来。无扳形资产，是无形佰固定资产的简

19、称百，它也是企业的哎一项长期资产，笆是指不具有物质艾实体，能给企业败提供某种特殊的绊经济权利，有助胺于企业在较长时巴期内获取利润的肮财产。无形资产板包括专利权、商巴标权、著作权、瓣土地使用权、非俺专利技术、商誉疤等。应理解无形拌资产的概念、特暗点和种类，掌握傲无形资产的计价碍、摊销、转让和翱投资。半1. 不属皑于生产经营主要鞍设备的物品，单班位价值在200艾0元以上，并且斑使用年限超过2笆年的，也应当作佰为固定资产。啊2. 法律稗和合同或者企业氨申请书中均未规靶定有效期限或者啊受益年限的无形隘资产，按照不少佰于10年的期限半确定摊销年限。啊3. 企业般用无形资产进行般投资，投资时按般评估确认或

20、合同哎的协议约定的价稗值作为投资额。爱这一数额与无形拔资产的账面净值岸的差额，作为企唉业的资本公积金袄处理。拜4. 由于扳季节性生产和修爱理等原因暂时停霸止使用，以及存哀放在车间备用的阿机器设备等，仍邦属企业生产所需吧，也应列为使用昂中的固定资产。班5. 固定拜资产计价方法属绊于原始价值的有昂：购入的，自行盎建造的，投资者把投入，融资租入隘，接受捐赠，颁6. 不计颁提折旧的固定资挨产主要包括：房班屋、建筑物以外挨的未使用、不需绊用的固定资产，肮以经营租赁方式敖租入的固定资产皑。熬7. 企业奥财务制度规定，敖月份内开始使用癌的固定资产，当百月不计提折旧，办从下月起计提折懊旧。月份内减少稗或者停用

21、的固定鞍资产，当月仍计绊提折旧。提足折案旧的逾龄固定资办产不再计提折旧捌。提前报废的固办定资产，其净损绊失计入企业营业坝外支出，不得补氨提折旧。办8. 净现邦值如大于0，说袄明投资收益总和把大于投资总额，半该投资方案为有摆利；净现值如等斑于0或小于0，扳则该投资方案为阿无利或不利。捌9. 无形笆资产的特点：没办有物质形态，不版具有流动性，变八现能力差，收益捌具有不确定性。板10. 无鞍形资产从开始使啊用之日起，在有板效使用期限内平爱均摊入管理费用矮。昂安第五章 对外投案资管理暗本章的主要俺内容是对外投资哀管理。企业对外败投资是对内投资捌的对称，是企业吧对外扩张、谋求邦发展、取得收益拔的基本手段

22、。对埃外投资根据不同岸的标准可以分为蔼各种具体的形式唉：股权投资与债安券投资，实物投斑资与证券投资，罢短期投资与长期八投资。对外投资办决策应该全面考暗虑投资的收益水熬平、风险、投资颁成本、投资管理盎能力、筹资能力鞍、投资的流动性矮、投资环境等因熬素。邦对外直接投跋资包括联营投资挨、兼并投资和环唉境投资。不同的暗联营形式（紧密佰型、半紧密型、案松散型）财务管盎理特点不同。但跋任何形式的联营氨投资都应按照联拔营原则做好联营矮投资的财务管理唉。兼并投资是购奥买其他企业产权班的投资行为，有凹多种类型，兼并捌投资要按规定的靶程序进行。境外百投资的操作复杂吧，风险大，重点俺是慎重选择被投敖资国家与地区、按

23、境外投资方式、疤遵守国家有关境搬外投资的各项政绊策。翱债券投资中霸的重点是收益率叭。债券投资收益佰率的表达方式有百多种，要理解每吧一种的计算方法半与意义。债券投佰资的收益率、发爱行公司的资信情暗况、债券投资结瓣构的合理安排是颁债券投资中应注吧意的问题。股票靶投资的收益分析芭有三个方面：股拜利收益分析、买跋卖价差收益分析把、资产增值收益唉分析。投资收益碍分析的延续是投肮资价值分析，它跋是股票投资决策阿的依据。投资对扳象、投资时机、埃投资结构也是股熬票投资管理的重半点。信托投资包拌括了债权性、股胺权性等两类，要巴掌握委托代理投佰资、信托存款投稗资、委托贷款投扮资的特点和操作耙程序。白1. 兼并扒投

24、资数额较大，拌一次付清有困难哎的，取得担保后拌可在三年内分期颁支付，但第一次瓣须支付不低于应把付兼并款总额的靶30%。胺2. 企业捌用无形资产进行坝投资，投资时按罢评估确认或合同矮协议约定的价值埃作为投资额。这背一数额与无形资鞍产的账面净值的佰差额作为企业的皑资本公积处理。扒3. 对外颁投资的风险主要挨有：利率风险，蔼购买力风险，市熬场风险，外汇风矮险，决策风险。拜4. 半紧矮密型联营的财务疤特征是：参与联柏营的各企业，单氨位具有法人资格敖，但联营体无法盎人资格，联营各胺方以各自所有财罢产承担民事责任奥，所有制性质、办隶属关系、财产疤物质渠道均不变翱。唉5. 松散隘型联营的财务特败征：各方保持

25、参搬加联营之前的所蔼有制性质，联营巴各方独立核算，柏自负盈亏，按联爸营合同进行活动扒6. 下列啊不得用于用于联笆营投资的有：应氨当上交的国家财岸政收入，上交的唉税金、利润，国颁家拨给的有指定搬用途的专款，农百田不得作为直接隘投资。巴7. 企业艾对外投资可以按扳不同标志进行分氨类：（一）按形傲成的产权关系不罢同，分股权投资胺（股票、兼并、肮联营）和债权投按资（债券、租赁巴）。（二）按投拔资方式不同，分斑为实物投资即直版接投资（联营投笆资、兼并投资；跋特点：具有与生昂产经营紧密联系稗，投资回收期较扳长，投资变现速傲度慢，流动性差搬）和证券投资（埃股票、债券）。唉（三）按投出资半金的收回期限分吧短期

26、投资（目的笆：利用生产经营熬暂时闲置不用的哀资金谋划求利益拔）和长期投资。氨8. 购买般力风险：由于物蔼价上涨、通货膨阿胀给投资者带来跋的损失。鞍9. 如果昂联营企业所得税安率高于投资方企袄业，则对投资方袄企业分回的利润俺不再退还所得税稗；如果联营企业半与投资方税率一稗致，则税后分回哎的利润不再计缴把所得税；如果联隘营企业所得税率碍低于投资方企业翱，则投资方企业哎税后分回利润应邦按规定补交所得安税。拜10. 企办业兼并过程中的坝核心问题是产权捌的有偿转让。傲11. 胺第六章 成本费爱用管理坝成本和费用白，就其经济实质哎来看，是产品价懊值的重要组成部版分，是CV两扒部分价值的等价疤物；从资金运动

27、翱过程来看，它反按映企业在生产经伴营过程中的资金懊耗费。在实践中搬，费用和成本作隘为两个概念，既版有联系，又有区凹别。为了正确地笆计算产品成本，鞍有效地控制开支办，必须对企业发翱生的生产费用进坝行合理的分类。扒根据成本的经济捌实质和实际工作把的经验，应有效皑地进行成本管理拔。成本费用管理背（简称成本管理胺）是对企业生产斑经营过程中各项澳费用的发生和产叭品成本形成的，班成本预测和成本白计划是成本管理肮的两个重要环节办。班年度成本预按测是编制企业成哎本计划的准备阶按段。成本预测包版括目标成本预测按、功能成本预测叭和成本降低幅度拜的预测。成本计笆划是以货币形式半预先规定计划期霸内企业生产耗费拔水平和

28、成本降低啊任务。它包括主按要产品单位成本般计划、全部产品百成本计划和期间颁费用预算。成本把计划的编制方式案主要有一级核算扳的成本计划编制俺和分级核算的成叭本计划编制两种艾。小型企业往往盎实行一级核算，巴车间不计算成本搬。大中型企业一叭般实行分级核算颁，车间要计算成懊本。败成本控制是袄成本管理的实施板阶段，是落实成版本目标、实现成俺本计划的有力保柏证。为了有效地爸进行成本控制，翱企业要建立成本肮控制体系，实行矮成本分级分口管背理责任制。应着半重掌握对材料费翱用、制造费用和鞍期间费用的控制隘方法。成本分析耙评价是成本管理矮的总结阶段，它扮对企业成本计划稗执行情况做出综挨合评价。成本分扳析评价指标有

29、多伴种，要了解各项挨指标的特点、使矮用条件和计算方癌法。半a） 一般按来说功能成本比敖值系数小于1，罢说明该零件成本癌支出偏高。白b） 属于矮管理费用的税金白有：房产税、车拌船使用税、土地胺使用税、印花税肮。哎c） 财务罢费用包括：利息埃支出、汇兑损失柏、银行及金融机暗构手续费。拔d） 消售蔼费用：因销售产吧品而发生的费用搬（运输费、包装艾费、装卸费、保佰险费、销售佣金芭、委托代销手续半费）、广告费、版展览费、租赁费敖、销售机构经费八e） 不得熬列入企业成本费板用的开支昂i. 为购隘置和建造固定资坝产、无形资产和奥其他资产发生的翱支出；2）对外百投资支出3）被碍没收的财物，支坝付的滞纳金、罚暗

30、款、违约金、赔安偿金，以及企业巴捐赠、赞助支出般f） 成本绊费用管理的要求啊：1）正确区分瓣各种支出的性质瓣，严格遵守成本啊费用开支范围2板）正确处理生产霸经营消耗同生产啊成果的关系，实敖现高产、优质、靶低成本的最佳结版合。3）正确处案理生产消耗同生搬产技术的关系，白把降低成本同开案展技术革新结合拌起来。把g） 制定白目标成本，一般摆采用以下方法：坝1）根据产品价胺格、成本和利润肮三者之间相互制八约的关系，来确把定产品的目标成奥本。2）选择某拌一先进成本作为矮目标成本。3）敖根据本企业上年拌实际平均单位成澳本和实现企业经熬营目标要求的成矮本降低任务测算颁目标成本。扮h） 功能熬多，成本低，功叭

31、能成本比值就高绊，功能成本比值俺系数的大小：若氨比值系数大于1啊，表明该零件的澳功能比较重要，澳而成本支出偏低巴。拔i） 成本八计划中，小型企佰业实行一级核算艾，车间不计算成柏本。大中型企业盎实行分级核算，安车间要计算成本柏。巴j） 成本瓣控制的标准：1背）目标成本2）版计划指标3）消搬耗定额4）费用叭预算挨k） 成本唉控制的手段：1暗）凭证控制2）板厂币控制3）制拌度控制阿l） 材料百费用的控制：八（一）严格半控制材料消耗数袄量1）改进产品扮设计，采用先进坝工艺2）制定材般料消耗定额，实笆行限额发料制度巴。3）控制运输熬和储存过程中的昂材料损耗。4）肮回收废旧材料，艾搞好综合利用。爸（二）努

32、力懊降低材料采购成芭本。拌m） 工资皑费用的控制：败（一）制定拔先进合理的劳动翱定额和编制定员扮（二）实行邦工资总额与平均凹工资水平双重控皑制 1）进一步版改进和完善工效笆挂钩方法2）控巴制平均工资水平摆，使职工平均工板资的增长速度低俺于劳动生产率的哎增长速度。疤（三）完善版企业内部分配制霸度，加强日常监澳督管理。芭n） 制造半费用和期间费用傲的控制1）实行靶费用指标分口分半级管理，明确责白任单位。2）制安定费用定额，按跋月确定费用指标盎3）严格控制各啊项费用的日常开拌支办o） 成本绊分析评价：1、捌主要产品单位成白本2、可比产品凹成本降低率3、拜全部产品成本降俺低额4、百元产矮值成本5、行业

33、芭平均先进成本。坝被兼并的企业资埃产评估的方法通搬常有三种：1）跋重置成本法。2澳）市场法3）收伴益法胺第七章 销售佰收入和利润管理斑本章主要内澳容是围绕着销售耙收入和利润分配蔼展开的。学习这哎一部分首先要全凹面理解和掌握销斑售收入的预测、拔计划和日常管理皑。基于价格影响稗企业经营活动的版重要作用，了解跋价格分类，进行版价格管理、掌握扒产品价格定价原叭则和方法也是学伴习的重点。坝税收是国家瓣取得财政收入的爸主要手段，依法绊纳税是企业应尽氨的义务。学习这坝一部分，应全面跋了解税制改革的板原则和基本内容佰，并着重掌握销哎售税金的计算方皑法。爸利润是企业芭在一定时期的经暗营成果，包括销板售利润、投资

34、净拔收益、营业外收澳支净额。利润预伴测是利润管理的白重要环节，常用霸的方法有本量利办分析方法、相关拔比例法和因素预疤测法。根据预测吧的结果，编制利奥润计划并组织实芭施。罢自1978肮年以来，我国多俺次对于利润分配罢制度进行改革，鞍先后实行了企业吧基金制度、利润胺留成制度、利改岸税制度、承包经柏营和税利分流制版度。财务通则扮和新税制的发邦布与实施，进一百步改革企业利润斑分配制度。本章背中要认真学习和胺理解改革后利润扳分配的原则和程拌序，并具体掌握矮股份制企业的股扮利分配制度和支拜付方法。傲1. 某企扒业销售条款中约隘定：3/10、笆2/20、N/凹30其具体含义八是：10天内付瓣款可享受3%的芭

35、现金折扣，20癌天内享受2%，稗30天内付款，俺则不享受现金折唉扣。稗2. 盈余般公积金已达注册昂资金的50%时板，可以不再提取拌。瓣3. 企业耙当年无利润时，傲经股东会特别决半议，可以按照不唉超过股票面值6爸%的比率用盈余拔公积金分配股利班，但分配股利后坝，企业法定盈余芭公积金不得低于凹注册资金的25皑%.澳4. 企业芭发生经营性亏损敖，应由企业自行敖弥补，当年亏损班可以由下一年度凹的税前利润弥补霸，下一年度的利柏润不足弥补的，阿可以在5年内延艾续弥补，若此期埃间不足弥补，则氨用税后利润弥补熬。版5. 税法拔规定，内资企业奥所得税，实行3罢3%的比例税率绊，在一定时期内傲，作为过渡措施斑，增

36、设两档照顾捌税率，即年计税傲利润额在3万元斑以下的暂按18鞍%的税率缴纳。傲6. 其他伴销售收入：指企吧业销售外购商品笆、多余材料和提埃供运输等非工业皑性劳务以及固定罢资产出租、包装暗物出租、无形资埃产转让等取得的颁收入爸7. 权责爱发生制原则，企扮业由入的确认标暗志：一是物权的芭转移，二是收到邦货款或取得索取艾货款的权利。背8. 流转背税包括：1）增摆值税2）消费税绊3）营业税4）叭城市维护建设税跋9. 资源暗税包括：1）资斑源税2）土地使靶用税3）土地增鞍值税耙10. 所办得税包括：1）暗企业所得税2）霸外商投资企业和啊外国企业所得税碍3）个人所得税背11. 财懊产税包括：1）背房产税2）

37、车船案税3遗产和赠与艾税。哎12. 行埃为税包括：1）疤固定资产投资方般向调节税；2）般印花税3）证券拜交易税4）屠宰按税爱13. 增胺值税实行价外税按，税率分三档：拌基本税率17%安，低税率13%办，出口商品税率班0%扳14. 营颁业税（地方税）扮：税率一般为3颁%-5%，娱乐澳业5%-20%吧15. 企熬业利润包括三部澳分：销售利润（般营业利润）、投板资净收益和营业霸外收支净额白16. 营摆业外收入包括：拌固定资产盘盈和绊出售净收益，罚肮款收入，因债权凹人原因确实无法鞍支付的应付款项碍，教育费附加返暗还款。拜17. 营按业外支出包括：熬固定资产盘亏，肮报废、毁损和出邦售的净损失，非疤季节性

38、和非大修碍理期间的停工损澳失，职工子弟学艾校经费和技工学版校经费，公益救氨济性捐赠，赔偿按金，违约金。爸18. 利傲润分配的基本程佰序：（一）依法绊缴纳所得税1）按税前利润弥补亏瓣损2）投资收益靶中已纳税项目或吧需补交所得税的背项目，以及国家按规定其他应调减霸或调增计税利润澳的项目。3）应板纳税所得额4）版应纳所得税税额案（二）税后利润盎分配1）被没收捌的财物损失，支昂付各项税收的滞傲纳金和罚款2）蔼弥补企业以前年稗度亏损3）提取碍法定盈余公积金懊4）提取公益金暗5）向投资者分稗配利润，企业以叭前年度未分配利哀润，可以并入本熬年度分配。扮19. 内败资企业所得税：蔼33%，年利润唉额3万元以下

39、：八18% 3万元版-10万：27癌%挨20. 股拔利发放宣告日：柏宣告股利发放的唉日期扮21. 除般息日：即除去股拔利的日期，一般半规定在股权登记败日之前的第四天笆为除息日胺22. 股碍利发放日：正式搬支付股利的日期袄。笆23. 股班份制企业的利润按分配程序：1）碍弥补亏损2）提拜取法定盈余公积按金3）提取公益暗金4）支付优先矮股股利5）提取霸任意盈余公积金笆6）支付普通股白股利爸扒第八章 外币业埃务管理概述笆外币业务是拜涉及到外币款项澳收付、往来结算拌和外币折算的有蔼关业务。首先要叭掌握外币业务的颁基础知识和政策瓣规定。外币有动版态和静态两种含凹义，通常指静态奥含义。外汇汇率翱是指一个国家

40、的按货币兑换成另一伴个国家货币的比拔率，也称汇价或敖外汇行价。汇率哀标价有直接标价埃法和间接标价法拔两种，两种标价俺法得出的汇率互百为倒数，我国人靶民币汇率采用采版用直接标价法。爱汇率有多种分类班方法：包括按汇傲率的制订方法、拔按银行买卖外汇敖的角度、按外汇暗的支付方式和按版外汇的交割期限俺进行分类。版具体来说：暗可分为基本汇率皑和套算汇率；买稗入汇率、卖出汇靶率和中间汇率；俺电汇汇率、信汇扮汇率和票汇汇率唉；即期汇率和远佰期汇率。我国现爸行外汇体制下的阿外汇汇率分为：傲银行间外汇交易哎汇率，人民银行霸公布的人民币市笆场汇率中间价，捌各外汇指定银行败与客户买卖外汇俺的挂牌价和三资埃企业之间的外

41、汇耙调剂价格。我国绊现行外汇管理办盎法主要包括：实岸行外汇收入结汇岸制；实行银行售叭汇制等。芭企业可以通啊过接受外商直接爱投资、发行国际百债券、发行B种瓣股票、境外上市八发行股票、利用巴国际信贷、利用扳境内金融机构外翱汇贷款等方式筹扳集外汇资金。应扳理解每种筹资方笆式的筹资特点、扳条件要求和操作柏程序。企业外汇扮收支计划是进行拌外汇管理的依据叭和实现外汇收支白平衡的手段。企八业外汇收支计划摆是以收支平衡表蔼的形式集中反映白企业在未来一定肮时期有关外汇收绊支指标。企业外安汇收支平衡是指唉涉外企业外汇收蔼入能够抵补其外百汇支出，并略有拌节余。企业实现胺外汇收支平衡的哀手段包括：扩大吧出口，提高产品

42、昂竞争能力，增加背外汇收入等。扮企业的外汇暗风险包括交易风爸险、会计折算风班险和经济风险。爱其中经济风险是爱最重要的。应该敖掌握外汇汇率影鞍响因素分析、外胺汇汇率预测、外伴汇风险防范和汇白兑损益的处理。碍把握一国的国际办收支状况，通货挨膨胀程度、利率熬变动、政府干预哎是如何影响外汇鞍汇率的。还应掌邦握外汇汇率预测笆方法。理解即期班外汇买卖远期外拔汇买卖等防范外芭汇风险的主要方碍法。还应了解汇笆兑损益的确认、肮计算和财务处理绊。奥1. 外币艾业务具休包括：俺外汇存款、外汇案贷款、外汇汇款斑、外汇借款、外叭汇票据的承兑和艾贴现、外汇投资跋、发行外币股票碍、债券等有价证唉、外汇买卖等。版2. 直接凹

43、标价法：应付本澳国的货币增多，稗称为外汇汇率上昂升，反映本国货般币的币值下跌；隘反之本国货币币皑值上升。我国采昂用这种方法（1埃00美元为86笆6.02元人民阿币）。暗3. 外汇柏汇率的分类：（般一）按汇率的制瓣订方法不同，分霸为基本汇率和套叭算汇率。（二）巴按银行买卖外汇拌的价格，分为买颁入汇率、卖出汇吧率和中间汇率。班（三）按外汇的胺去付方式，分为霸电汇汇率、信汇邦汇率和票汇汇率懊（四）按外汇的阿交割期限，分为般即期汇率和远期傲汇率盎4. 套算背汇率是以基本汇暗率为依据，套算板的其他货币的汇按率；电台、电视翱与报刊报导汇率爸消息时常用中间佰汇率；电汇汇率班为基础汇率；外班汇银行一般只公哀布

44、即期汇率芭5. 我国耙现行外汇管理体碍制的内容：1）伴实行外汇收入结凹汇制2）实行银办行售汇制，允许坝人民币有条件的搬兑换外汇3）建哎立银行间外汇市矮场，保持统一和佰稳定的人民币汇败率4）核定外汇鞍指定银行的结算疤周转外汇比例5班）严格外债管理扮，建立偿债基金捌。耙6. 企业背的外汇风险包括按：交易风险、会澳计折算风险、经搬济风险耙7. 影响爱汇率变动的因素罢有：1）国际收唉支状况2）通货疤膨胀程度3）利熬率水平4）政府笆干预力度捌8. 通货案膨胀率越高，其翱货币汇率下跌越癌剧烈，反之，汇隘率将会上升。坝9. 即期百外汇买卖是指买鞍卖外汇的双方按扮当天外汇市场子肮的即期汇率成交阿，并在成交后第

45、癌二个工作日进行绊交割的外汇交易埃。般懊第九章 企业清懊算奥本章主要内敖容是围绕着企业颁清算展开的。为盎了全面理解和掌佰握本章的内容，搬必须了解企业清挨算的概念、原因稗和分类。企业清拜算按其性质不同吧可以分为自愿清搬算、行政清算和澳司法清算。霸清算机构是颁依法成立对企业耙清算实施组织管柏理的机构，不同半性质的企业清算皑中其法律地位是邦不同的。对企业胺清算进行适当分哎类有利于根据具疤体情况成立清算吧机构并对其实施澳组织管理。自愿笆清算和行政清算鞍时，清算企业仍扮然是独立民事主版体，清算机构只罢是一个代理机构暗；破产清算时，柏清算企业失去了板法人资格，清算叭机构则依法取得拔了民事主体地位哀。但清算

46、机构的蔼职权和工作程序啊基本是一致的。案清算财产是扒指用于清偿企业岸无担保债务和分板配给投资者的财挨产，它包括宣布白清查时，企业所暗拥有的可用于清笆偿无担保债务和盎向投资者分配的按全部账内和账外昂财产，清算期间瓣按法律规定应追巴回的财产。当清爱算财产的账面价隘值与实际价值明摆显不一致时，应拜选择相应的方法氨对其进行估价，把本书介绍了六种搬常用的方法。估隘价以后，一般都阿应变卖收回现款爸，一般由整体变靶现和单项变现两爱种。清算财产变艾现要遵循一定的疤原则要求。还应拔该根据结算财产唉和担保财产的特袄点对其进行估价颁和变现。佰企业在清算盎期间为开展清算懊工作所支付的费般用为清算费用，跋这部分费用应由

47、百清算财产优先支佰付，并将其总额蔼列为清算损失。白企业清算收益大坝于清算损失的越捌城为清算净收益坝，应依法缴纳所瓣得税，税后的清俺算净收益要并入叭清算财产。案清偿企业债巴务时要先清偿有白担保的债务，后跋清偿其他无担保爸的债务。担保财百产清偿担保债务鞍以后的剩余部分昂应并入清算财产案，不足部分列为皑无担保财产，按颁法定程序清偿。肮清算财产清偿各八种无担保债务以唉后的剩余部分，把应在投资者之间昂进行分配。分配伴时不同企业的组哎织形式不同，所八规定的分配程序拜不同，而且企业敖章程、协议的规氨定不同，分配的唉方法也应有所不懊同。靶1. 清算肮的分类：（一）澳按企业清算的不拜同性质，可分为百自愿清算（清

48、算伴机构由企业成立罢）、行政清算（绊清算机构只是一暗个代理机构，是笆一种代理行为）鞍和司法清算（即拌破产清算由法院傲成立清算机构）摆；（二）按企业安清算的不同原因扳，可分为解散清哎算（要依法成立扒清算机构）和破哀产清算柏2. 解散清算俺跟破产清算的关捌系：1）联系：岸清算的目的相同岸，解散清算过程伴中，当发现企业叭资不抵债时应立败即向法院申请实艾行破产清算。2霸）区别：a 清百算的性质不同，坝解散清算属于自岸愿清算或行政清傲算，而破产清算霸属于司法清算；暗b 被清算企业翱的法律地位不同癌，c 处理利益袄关系的侧重点不埃同坝3. 清算机蔼构的工作程序：靶清查债务、清查稗财产和债权、清盎偿债务和分配剩爱余财产、编制清氨算报告，办理停跋业登记八4. 清算哀报表包括：货币岸收支表、清算费俺用表、清算损益办表、债务清偿表捌、剩余财产分配傲表叭5.不能用翱于清偿企业无担八保债务，和清算隘财产的有：1）拜租入、借入、代芭外单位加工和代班外单位销售存放爱在企业的财产2班）递延资产、待癌摊费用。3）相邦当于担保债务数扮额的担保财产。稗6. 法律笆规事实上追回的霸