试谈销售与收款循环审计

1、白第绊九鞍章 吧销售与收款循环哀审计柏1、资料：案某厂2008年巴度按定额成本计八算结转销售成本扒：556,00罢0元，袄A产品销售10氨台，每台定额成跋本为：46,5盎00元，实际成绊本：45,34隘0元，B产品销鞍售15台，每台跋定额成本12,邦800元，实际矮成本：15,6拔00元。暗要求：说明审计斑方法及依据，并柏提出审计处理意哎见。袄2按、资料：阿某注册会计师对蔼某公司2008叭年的利润表进行袄审计时，发现下拔列情况：坝1、公司销售A把产品，采用预收埃账款方式，俺12月5日鞍收到货款93,癌600岸元，爸货物尚未发出，吧公司收到货款时翱的账务处理为：摆借：银行存款 爸 93,600佰

2、贷：主营业务收挨入 80,0把00蔼 应交税罢费_应交增疤值税（销项税额翱）13,600皑2、懊12月11日爱采用托收承付结叭算方式销售A产澳品200台，已爸办理结算手续，傲货物已发出，但半公司未作账务处盎理。拜3哀、瓣12月20日拌，采用交款方式芭销售给某单位B佰产品200台，爱但仅在澳“胺主营业务收入懊”埃明细账中作了记哀录。般4安、爱12月25日绊，上月售出B产熬品50台，由于拜质量问题全部退靶货，产品已入库疤，但公司未作账皑务处理。邦A产品单位售价澳：1000元，拌单位成本：5扮00元；B产品芭单位售价：12办00元，单位成啊本：800元。拜要求：指出公司瓣在销售业务中存稗在的问题，并

3、计俺算调整销售利润般。背3八、资料：唉注册会计师审查拌红达公司应收账班款时，截止袄2009年12按月31日凹，应收账款余额跋有： A公司4把58,000元扒，欠款10个月胺； B公司56案,000元，欠澳款时间2年；C岸公司68,50翱0元，欠款时间氨2年半；D公司拔17,500元办欠时间3年以上艾。邦要求：请根据以唉上资料填写应收哀账款账龄分析表按，并提出审计意安见。叭顾客名称败期末余额捌账龄斑1 年以内白1-2-年懊2-3年把3年以上班A公司癌B公吧司把C公司按D公司邦合计盎百分比率（%）耙第拜十百章 采购疤与翱付款循环审计摆1、资料：柏注册会计师审查邦某企业2008巴年财务报表，该阿企业

4、6月份基本靶生产车间设备计办提折旧业务时，背发现固定资产明艾细账和制造费用碍明细账记录如下爸：疤1、5月份该车板间设备折旧额为盎：笆26,巴200元，年折伴旧率为：6%。半2、5月份购入俺设备一台，原值碍：20瓣,爱000元，已安挨装完毕交付使用罢。啊3、6 月份又安购入机床一台，吧交付车间使用，版价值：10扮,疤000元。芭4、5月份交外班单位大修理设备霸一台，原值为：八48摆,摆000元。般5、癌4月份进行技术摆改造设备一台，疤5月份完工交付白使用，该设备原案值为：200岸,般000元，技术哀改造支出为：5凹0斑,班000元，变价案收入：20凹,懊000元。笆6、6月份该车白间设备计提折旧

5、跋额为：罢32,版240元。摆要求：分析计算哎企业6月份计提澳折旧额是否正确氨，并提出审计意伴见。背2、资料：绊注册会计师审查邦某企业材料采购盎明细账时，发现吧如下记录：版1、按合同应由百供货单位负担的拌运杂费3,55翱0元。熬2、因无法支付鞍货款的罚款2,懊500元。唉3、新建车间工拔程购入材料的运翱杂费：65,0按00元。按4、企业市场营爸销部支付费用：袄2,800元。般要求：说爱明以蔼上业务的处理是稗否存在问题，并昂提出审计处理意氨见。绊第11章生产半与仓储哎循环审计吧1、资料：澳企业采用月末一蔼次加权平均法计鞍算结转发出材料奥成本，本月甲材吧料月初结存数量霸：罢3,600公斤颁，金额：

6、扳7斑,拌2岸00元，本月购板入材料：癌6,400公斤阿，金额：15,胺800元，本月哀生产领用甲材料按：拌6,000公斤俺，结转材料成本疤：24,800胺元。般要求：指出存在鞍的问题，并提出八处理意见。巴2、资料：爸企业按约当产量袄法计算在产品成柏本，基本生产车白间月初在产品中埃，直接材料：3扳6,般6败00元，直接人耙工：9,000盎元，制造费用：吧13,500元澳。本月发生直瓣接材叭料：165,0奥00元，直接人凹工：22,50袄0元，制造费用八：58,500办元，本月完工产巴品120台，月癌末在产品60台爱，在产品投料率矮：80%，完工胺率：50%，经氨查实本月账面在昂产品实际成本：懊

7、128,500半元。其中：直接懊材料：87,6半00元，直接人矮工：10,50搬0元，制造费用氨：20,400摆元。本月完工产袄品成本已结转。要求：皑(暗1翱)敖说明审计方法；芭(笆2袄)般指出存在的问题捌；昂(佰3案)班提出处理意见。败3、资料：斑注册会计师拌2009年1月奥25日颁对某厂2008矮年12月份的产邦品成本进行审查扒。有关记录如下疤：扒(摆1跋)吧12月份完工入胺库产品靶1,000件，皑账面记载的在产白品500件，原肮材料一次投入，班在产品完工程度案为：50%。唉(班2罢)拜成本计算单如下疤：半 碍 背 袄 癌 拔 产品成本计算版单半成本项目艾期初在产半品成本背本期生产佰费用安

8、合计袄本期完工产品成艾本佰期末在产品成本扒直接材料袄16,000伴143,000扳159,000拌106,000柏53,000蔼直接人工翱2,000半10,000岸12,000绊9,600颁2,400胺制造费用扒1,600岸12,000跋13,600奥10,880癌2,720巴合皑计阿19,600坝165,000半185,600盎126,480鞍58,120颁(疤3哎)盎本期直接材料费案用中有3,00霸0元，为在建工熬程使用材料。啊(4)挨工资费用中有8拜00元，为清理拜报废固定资产所绊付的人工费。斑(5)败制造费用中有5稗,200元，为阿该厂办公楼维修瓣费用。拜(6)霸经查该厂在产品稗数量为

9、：800半件，并非500按件。扳要求：1、根据稗资料重编成本计八算表；拜 2翱、指出存在的问班题，并提出处理般意见。邦 哎 产品成本计算隘单吧成本项目八期初在产柏品成本爱本期生产盎费用霸合计皑本期完工产品成爱本阿期末在产品成本拜直翱接材背料把直接人工柏制造费用皑合计稗3、.资料：百注册会计师对红拜星股份有限公司佰的主营业务成本办进行审计，通过俺审查该公司的主暗营业务成本明细斑表，并与有关明埃细账、总账核对瓣，发现账表之间颁数字完全相符，矮有关数据如下：皑原材料期初余额哎 板 罢 10,00摆0元翱本期购进原材料挨 碍 肮 25,00扳0元吧原材料期末余额吧 癌 靶 8,00案0元绊本期销售材料

10、 蔼 板 叭 3,0板00元哀直接人工成本哀 板 岸 15,熬000元邦制造费用 啊 笆 办 12佰,000元哎在产品期初余额败 哎 扮 23,00挨0元阿在产品期末余额版 啊 昂 25,00碍0元巴产成品期初余额败 百 俺 40,00扒0元熬产成品期末余额败 胺 伴 38,00盎0元傲该注册会计师通败过对有关记账凭坝证和原始凭证的板审计，发现以下芭问题：板敖经对期末在产品邦的盘点发现，在斑产品的实际金额班为38,000澳元；疤袄领而未用的原材盎料计唉3,000元，碍未做假退料处理斑；叭疤为在建工程发生凹的人工工资计入澳生产成本2,0凹00元；罢要求:根据以上搬资料填制败“吧生产成本及销售癌成

11、本倒轧表巴”艾，计算结果并得捌出审计结论。生癌产成本和主营业邦务成本倒轧表案被审计单位名称按：红星股份有限爱公司 笆 耙 编制拜人： 笆审计项目：生产埃成本和主营业务八成本 敖 把 复核凹人： 摆项 翱目爸未审定数邦调整分录啊审定金额捌原材料期初余额霸加：本期购入原霸材料傲减：原材料期末罢余额蔼 本期销肮售原材料哎直接材料成本般直接人工成本百制造费用般生产成本合计跋加：在产品期初芭余额袄减：在产品期末耙余额奥加：产成品期初碍余额靶减：产成品期末安余额班主营业务成本合把计唉第十三章柏 艾货币资金审计版1、资料：绊2009年1月扳20日袄上午8时，注册扳会计师李宏、程巴华参加了对江陵稗化工有限公司

12、库碍存现金的清点工傲作，其清查结果霸如下：岸（1）实点库存八现金（人民币）安10元币40张岸、5元币48张白、2元币60张版、1元币80张暗、5角币70张爱2角币35张、八1角币39枚、笆5分币24阿枚、氨2分币17枚、八1分币56枚。啊（2）查明现金邦日记账截止当年般1月20日的账啊面余额为：3,暗835.20元艾。白（3）查出伴1月12日唉已经办理收款手稗续尚未入的收款办凭证1张金额为芭：2,350元捌。疤（4）查出班1月15日熬已经办理付款手般续尚未入账的付按款凭证1张金额绊为：3,212敖元。摆（5）查出哀1月18日阿出纳员以白条借百给职工李艳现金案1,000元。背（6）银行核定班库存

13、现金限额为岸：1,000元爸。笆要求：（1）根啊据清点结果，编按制癌“八库存现金情况表爸”半。搬（2）指出清查傲现金中所发现的背问题，并提出处巴理意见。库存现金盘点表拜项 目岸金 额扮实点库存现金金叭额搬加：已付款未入搬账的支出凭证袄加：白条抵库数爱减：已收款未入背账的凭证绊库存现金实际占案用额颁库存现金账面金摆额（昂1月20日绊）埃银行核定库存现版金限额拜 艾出纳员： 案 暗 会计癌主管： 八 埃 注册会计师：懊2板、资料：邦大丰食品厂库存摆现金限额经银行霸核定为：800敖元，胺2009年1月按25日拌上午背8时绊，由注册会计师鞍参加的现金清点叭小组，审查了该拔厂的现金日记账奥和清点库存现金

14、叭我，结果如下：蔼现金日记账余额伴为：1250.俺80元，澳清点现金的实有班额为：1八00元2张，5皑0元6张，10啊元35张，5元捌28张，2元1罢5张，1元18佰张，角分币：1肮2.80元。颁已收入现金而尚白未入账的收款凭澳证2张，共计：凹180元。板已付出现金而尚哎未入账的1张，邦金额：264元办。扮借条一张，系职吧工王东私人借款矮：100元。埃另有单独包封的拔现金2，000柏元，经查属于疤“敖小金库爸”败资金。拔要求：编制现金熬清点表，指出存蔼在的问题，并提搬出处理意见。伴项 目隘金 额肮实点库存现金金邦额绊加：已付款未入瓣账的支出凭证吧加：白条抵库数敖减：已收款未入唉账的凭证翱库存现

15、金实际占百用鞍额叭库存现金账面金跋额（稗1月20日碍）哎银行核定库存现百金限额罢小金库资金八出纳员： 拌 暗 会计叭主管： 板 奥 注册会计师：百3案、资料：啊注册会计师审查瓣广源机械制造有佰限责任公司银行柏存款时，发现该吧公司靶2009年3月班31日巴的银行存款日记疤账余额为：爱9霸4,400元，傲银行对账单余额拔为：办9扳3,000元，哀注册会计师将银皑行存款日记账与板对账单进行核对坝后发现下列情况胺：奥（1）拜3月2日蔼，公司开出转账翱支票一张，金额坝：21,400敖元，银行对账单埃上无此记录。挨（2）爱3月8日稗，银行对账单上唉收到外地汇款3白0,000元，百银行日记账上无唉此记录。俺

16、（3）癌3月9日巴银行付出20，伴000元，经查安系是采购员不慎拌丢失的转账支票颁，被人冒用所购邦物品的款项。唉（4）癌3月16日佰，银行付出28班,000元，银蔼行日记账无此记跋录。巴（5）胺3月18日熬，银行付出现金鞍：2,000元唉，银行日记账无昂此记录。凹（6）3月30艾日隘，银行日记账记柏载存入转账支票白一张芭金额：2,80吧0元，银行对账把单无此记录。斑要求：（1）根扒据上述资料，编捌制银行存款调节瓣表。八（2）指出存在疤的问题，并提出坝审计处理意见。般银 行 存 款般 调 节 表岸项目翱金额澳项目拔金额白银行存款哀日记账余额绊加：银行已收、叭企业未收的款项绊减：银行已付、凹企业未

17、付的款项坝银行对账单余额哀加：企业已收、扳银行未收的款项鞍减：企业已付、哎银行未付的款项稗调整后存款余额扮调整后存款余额摆第14章 完成哀审计工作与审计柏报告一、单项选择题霸1、当注册会计佰师出具的无保留敖意见的审计报告罢不附加说明段、熬强调事项段或任跋何修饰性用语时吧，该报告称为（稗 斑 把 ）。懊A、无保留意见靶报告 扒 白 B、保留叭意见审计报告佰C、非标准审计笆报告 氨 翱 D、标准捌审计报告坝2、审计报告的癌收件人是指（ 案 败 傲 ）。扒A、被审计单位笆 疤 癌 啊B、委托单位办C、审计业务委疤托人 胺 扒 D、俺税务机关埃3、某注册会计案师在审计报告中斑，如果使用了邦“胺除 把斑

18、的影响外吧”昂的术语时，这种癌报告是（ 办 摆 ）搬。隘A、无保留意见耙 芭 哎 癌B、保留意见板C、否定意见 罢 叭 颁 肮 D、无法表示凹意见艾4、某注册会计耙师在审计报告中安，如果使用了鞍“皑由于上述问题造懊成的重大影响佰”耙、坝“瓣由于受到前段所袄述事项啊的重大影响傲”暗等专业术语时，扳这种报告是（ 蔼 岸 拔 ）。唉A、无保留意见百 般 矮 啊B、保留意见半C、否定意见 案 靶 阿 芭 D、无法表示澳意见邦5、某注册会计笆师在审计报告中埃，如果使用昂“捌由于审计范围受袄到限制可能产生敖的影响非常重大翱和广泛绊”板、敖“绊我们无法对上述袄财务报表发表意哎见八”哀等专业术语时，唉这种报告

19、是（ 昂 皑 按 ）。八A、无保留意见扒 柏 白 蔼B、保留意见俺C、否定意见 敖 爸 鞍 颁 D、无法埃表示意见澳6、当出具无保碍留意见的审计报艾告时，注册会计斑师以（ 罢 扳 ）作为艾意见段的开头，巴并使用凹“爸在所有重大方面肮”八、白“芭公允反映百”搬等术语。背A、我们认为 艾 绊 爸 敖 B、我们保证袄C、我们相信 疤 搬 肮 唉 D、我们决定颁7、审计意见形爸成的基础是（ 哎 笆 般 ）。暗A、审计证据 哎 蔼 靶 摆 B、审计程序霸C、审计准则 爱 颁 罢 瓣 D、审计人员盎8、下列可用于拌保留意见审计报埃告的专业术胺语是（ 般 绊 ）爸。笆A、由于审计范叭围受到限制可能拔产生的影

20、响非常翱重大和广泛佰B、我们认为，俺上述财务报表氨柏.艾C、除矮坝.袄的影响外艾D、由于上述问捌题造成重大影响艾9、注册会计师叭A与BGF 扒2009年2月笆8日八进行甲公司审计芭其2008年的癌财务报表。昂3月10日叭注册会计师与甲班公司进行沟通，搬3月15日白甲公司正式签署笆2008年财务扮报表，哀3月20日罢对外公布其财务哎报表，你认为审癌计报表日是（ 胺 版 案 ）。板A、昂2009年2月扮8日翱 阿 盎 B、隘2009年3月扒10日巴C、皑2009年3月翱15日吧 白 百 D、八2009年3月胺20日二、多项选择题扒1、审计报告应暗当包括的基本内按容有（ 绊 爱 ）。百A、标题 扮

21、柏 搬 挨B、收件人把C、引言段 癌 瓣 耙 D拌、意见段稗2罢、当注册会计师皑出具（ 半 白 ）审计报告班时，应当在意见背段之前加说明段邦，以说明所持意罢见的理由。癌A、保留意见 艾 按 阿 B、败无保留意见拌C、否定意见 阿 半 邦 D、癌无法表示意见坝3敖、下列文字摘自澳某注册会霸计师所签发的审俺计报告，不恰当按的有（ 疤 敖 ）。背A、我们的审计爸是按照中国注册蔼会计师法进行的百B、我们接受委挨托对贵公司20瓣08年度资产负隘债表、利润表及半现金流量表进行柏了审计肮C、经过审计，哀我们认为贵公司耙财务报表正确地袄反映了贵公司财拔务状况和经营成吧果罢D、我们的责任斑是在实施审计工捌作的基

22、础上对财叭务报表发审计意芭见昂4敖、如果审计范围盎受到被审计单位佰的限制，注册会奥计师无法就可能哎存在的财务报表佰产生重大影响的埃错误或舞弊获取把充分、适当的审绊计证据时，可发摆表（ 斑 跋 ）。哀A、保留意见 哎 稗 背 B、带强绊调事项段的无保案留意见捌C、否定意见 袄 哎 安 D、无法表示唉意见三、判断题半1、对被审计单盎位持续经营的假哎设存有疑虑，但柏该假设整体上还霸是合理的，提请隘被审计单位进行摆披露，其拒绝披稗露，应出具保留按意见的审计报告岸（ 岸 把 敖 ）。昂2、对于连续审蔼计，会计师事务盎所要考虑是否需唉要根据具体情况安修改审计业务约爱定书的条款，以绊及是否需要提醒耙客户注意

23、现有的板审计业务条款（懊 伴 哀 阿 ）。芭3、风险导向审拜计注重从企业宏背观层面了解财务靶报表存在的重大暗错报风险，因此翱可以说现代财务笆报表审计是从了懊解被审计单位情摆况开始的（ 翱 澳 爸 ）。懊4、对一个制造敖企业进行审计，耙存货在整个资产爱中占比重较大，邦而被审计单位拒拜绝监盘，无法证挨实这部分存货是耙否真实存在，对按企业财务状况和耙经营成果的影响百巨大，应发表否碍定意见的审计报阿告（ 坝 班 ）。伴5、注册会计师斑出具的审计报告胺是根据注册会计皑师法的要求，在瓣实施审计工作的碍基础上对被审计瓣单位年度财务报疤表发表意见的书艾面文件（ 案 懊 ）。四、案例分析碍1、资料：哀注册会计师在对傲以下被审计单位爸的2009年度办财务报表进行审笆计时，遇到以下暗若干情况。捌（1）Y公司在伴被审计期间的一岸笔500万元的扒重大销售在审计哀报告日以懊后财务报表公布叭日之前被退回，阿注册会计师提请半被审计单位修订背财务报表，被审唉计单位予以拒绝绊。敖（2）N公司因爸涉嫌侵权于20百09年2月1日敖被起诉，且原告班要求赔偿3亿元敖，至2009年佰12月31日法疤院尚未宣判，N版公司2009年案12月31日审扳计后的净资产为澳2亿元。注册会芭计师向N公司的绊