非居民企业所得税问题

1、附件2：爱国际税收问题解摆答百一、2009年疤非居民企业俺所得税矮汇算清缴相关问扮题解答伴问题一：艾哪些柏非居民企业吧须进行邦所得税汇算清缴暗？啊挨答澳：依照外国（地柏区）法律成立且澳实际管理机构不昂在中国境内，但芭在中国境内设立霸机构、场所的非碍居民企业，无论矮盈利或者亏损，扒均应按照规定进吧行汇算清缴。奥扒埃问题二暗：阿什么情形的非居扮民企业可不参加扮当年度的所得税疤汇算清缴？坝芭岸答颁：奥1.临时来华承斑包工程和提供劳摆务不足1年，在皑年度中间终止经鞍营活动，且已经鞍结清税款的；巴安2.汇算清凹缴期内已办理注班销的；盎搬3.背凡经过主管税务靶机关依法指定，皑采用代扣代缴方澳式缴纳企业所得

2、芭税的非居民企业岸，可不参加当年熬度的所得税汇算绊清缴哀；扮 凹 笆 澳 凹4.其他经当地摆主管税务机关批安准可不参加当年扒度所得税汇算清百缴的企业。俺癌 按对于承包工程和隘提供劳务并采用芭自行申报方式缴挨纳企业所得税的颁非居民企业，凡奥预计劳务时间超埃过一年的，均应案参加当年度的所昂得税汇算清缴。熬懊问题三盎：胺汇算清缴时限是俺如何规定的？癌班答：矮（一）企业应当啊自年度终了之日败起5个月内，向摆当地主管税务机案关报送非居民哎企业所得税年度吧纳税申报表及半其附表，并汇算敖清缴，结清应缴爸应退税款。芭企业因特殊原因肮，不能在规定期俺限内办理年度所矮得税申报，应当板在年度终了之日耙起5个月内，向

3、跋主管税务机关提颁出延期申报申请佰。主管税务机关埃批准后，可以适败当延长申报期限靶。霸（二）企业在年肮度中间终止经营颁活动的，应当自盎实际经安营终止之日起6哀0日内，向税务拌机关办理当期企瓣业所得税汇算清安缴。芭问题四：霸某公司是一多子霸公司的企业集团按，总部在境外，叭在中国境内投资碍设立多家子公司百。因为总部向子懊公司进行了技术哎转让，每年子公案司均向境外总部埃支付一定的技术疤服务费，款项汇跋出前，均向支付哎当地国税机关履罢行了代扣代缴义柏务。请问作为非疤居民企业的总部凹是否还需要就这疤部分已代扣代缴佰的所得税做汇算熬清缴？艾答：跋实行源泉扣缴的百非居民企业，不扮需要进行汇算清熬缴，因此总部

4、不矮需要作企业所得案税汇算清缴。肮问题五：翱目前采取核定征扒收方式的非居民啊企业，是否仍需安遵循分季预缴、艾年终汇算清缴的搬纳税方式？如已碍有扣缴义务人，傲非居民企业是否吧还需要进行申报氨？靶答唉：根据税收征管鞍法第35条的规霸定，税务机关可鞍以采取核定征收哀方式，因此核定百征收方式是在非瓣居民企业符合税鞍收征管法的相关扒规定的前提下税爱务机关采取的措爱施。实行核定征胺收企业所得税方白式的非居民企业疤仍应履行正常的班税款申报义务，绊这是税收征管法版的要求。矮问题六哀：颁在办理汇算清缴吧时，非居民企业癌如何准备年度财扳务报告？采取核芭定征收方式是否隘可以免除提交？昂答：应按照企业斑所得税法及其实

5、岸施条例以及国税办发【2009】癌6号文件规定，疤非居民企业在办摆理所得税年度申皑报时，应当如实澳填写和报送下列败报表、资料：（罢1）年度企业所白得税纳税申报表拜及其附表；（2半）年度财务会计癌报告；（3）税爸务机关规定应当柏报送的其他有关安资料。采取核定伴征收方式的不能扒免除提交上述材板料的义务。办二、碍关联交易申报相绊关问题解答捌问题一瓣：案关联业务往来报傲告表只是外资企艾业填报吗？艾答：把根据中华人民暗共和国企业所得扒税法第四十三岸条规定，包括内暗外资企业在报送爸年度企业所得税傲纳税申报表时，疤应当就其与关联芭方之间的业务往办来，附送年度关澳联业务往来报告拜表。摆问题二哀：碍不管有无关联

6、交昂易，所有的企业八都要报送关联业绊务往来报告表吗奥？般答：案根据国税发（2哎009）2号文爸件规定，只是实扮行查帐征收的居胺民企业和在中国柏境内设立机构、俺场所并据实申报背缴纳企业所得税芭的非居民企业填爱报，在打开申报熬表的初始，对话案框提示企业是否唉存在关联关系和办关联交易、是否盎存在对外投资和拌对外支付款项，搬如果选择案“跋否巴”啊即不需要填报附胺表。扳问题三奥：对于企业未按隘照规定向税务机八关报送年度关联隘交易业务往来报隘告和未保存同期阿资料的。如何处芭理？爸答：懊按照征管法扮第六十条和第六鞍十二条的规定，鞍由税务机关责令案限期改正，可以凹处二千元以下的吧罚款；情节严重佰的，可以处二千

7、爱元以上一万元以敖下的罚款。扮拜并对企业做出特鞍别纳税调整的补氨征税额在加收利安息的同时加征5按%的罚息。傲问题四暗：2009年度埃的关联业务往来扳报告表申报的方摆式有哪些？奥 佰答蔼：使用互联网免岸费网页方式申报坝的纳税人（尚未啊开通网页申报功柏能的纳税人需事爱先到办税服务厅碍申请开通），通癌过青岛市国家税凹务局网站中凹“俺我的办税厅岸”绊进行申报。未开碍通网上申报功能挨的纳税人自愿选俺择以下申报方式八：与软件服务单艾位联系购买客户熬端申报软件；到耙主管税务机关申癌请开通互联网免拔费网页申报资格皑；通过中介机构碍进行代理申报；背可填制纸制报表爸上门手工申报。八问题五班：非母子公司等背关联关系

8、公司的斑销售（如境内独靶立法人的来料加芭工/进料加工业癌务）是否需要进叭行关联申报？皑答伴：根据特别纳扒税调整实施办法翱（试行）第二鞍章傲“芭关联申报佰”艾的有关规定：关办联关系除从控股败角度加以判定外氨，还有考虑借贷艾资金控制，管理癌人员控制，购销哎等方面的情况加斑以判定。相关的班关联申报应按照靶第二章有关规定氨进行申报。 笆问题六背：在国税发2绊0092号文俺中：耙（1）第九条（唉二）中的懊“凹借贷资金总额哎”澳是指什么？半（2）第九条（爸八）中的暗“矮家族、亲属关敖系澳”搬如何判断呢？翱答矮：爸“按借贷资金总额叭”埃就是企业债权性哎投资总额，债权哎性投资总额按照疤资本弱化的有关疤规定具体

9、计算。巴“扮家族、亲属关系板”蔼是指与企业股东哀或相关负责人因伴婚姻、血缘等关皑系而形成的姻亲胺关系。板问题七稗：国税发20碍092号第九拔条规定：搬“靶所得税法实施条盎例第一百零九条挨及征管法实施细哀则第五十一条所哎称关联关系，主爸要是指企业与其般他企业、组织或佰个人具有下列之芭一关系：氨挨（六）一方的购板买或销售活动主瓣要由另一方控制扳（七）一方接受拔或提供劳务主要凹由另一方控制。埃”翱对这两个皑“吧控制搬”笆应作如何理解？版具有长期合作关绊系的独立企业在白供货和销售上难凹免会有依存关系邦，税务总局是否哀倾向于将这类企安业也定义为关联拔企业？隘答按：这里的凹“败控制按”背按照实质重于形埃式

10、的原则，主要爱是指对购销或劳奥务的定价等方面邦构成实质控制。艾如果独立企业之哀间在供货和销售敖上存在依存关系鞍，只要这种供销巴活动构成实质控八制，即可以判定般构成关联关系。癌问题八敖：关联公司间代颁垫费用是否属于啊关联交易？背答伴：只要是关联公疤司之间发生的交瓣易都属于关联交把易，而不区分具胺体项目。因此，案关联公司间代垫按费用应属于关联捌交易。埃问题叭九爱：关联交易申报把工作具体由基层半局的哪个岗位负半责？扒答：哎关联交易申报工办作协调、统计、吧考核由基层局的佰国际税务岗负责岸。哎问题十霸：什么是关联关罢系，都有哪些类昂型？胺答：熬所得税法实施条败例第一百零九条傲及征管法实施细案则第五十一条

11、所巴称关联关系，主坝要是指企业与其敖他企业、组织或背个人具有下列之胺一关系：般把（一）一方直接案或间接持有另一拌方的股份总和达扒到25%以上，懊或者双方直接或绊间接同为第三方肮所持有的股份达按到25%以上。哀若一方通过中间翱方对另一方间接皑持有股份，只要安一方对中间方持奥股比例达到25哎%以上，则一方靶对另一方的持股艾比例按照中间方佰对另一方的持股拌比例计算。暗坝（二）一方与另熬一方（独立金融敖机构除外）之间疤借贷资金占一方疤实收资本50%坝以上，或者一方稗借贷资金总额的安10%以上是由霸另一方（独立金拔融机构除外）担碍保。埃（三）一方半数拜以上的高级管理爸人员（包括董事疤会成员和经理）澳或至

12、少一名可以扮控制董事会的董奥事会高级成员是芭由另一方委派，班或者双方半数以拜上的高级管理人般员（包括董事会啊成员和经理）或败至少一名可以控蔼制董事会的董事傲会高级成员同为鞍第三方委派。吧（四）一方半数哎以上的高级管理吧人员（包括董事绊会成员和经理）爸同时担任另一方靶的高级管理人员百（包括董事会成氨员和经理），或矮者一方至少一名癌可以控制董事会袄的董事会高级成哀员同时担任另一鞍方的董事会高级袄成员。白疤（五）一方的生矮产经营活动必须罢由另一方提供的鞍工业产权、专有芭技术等特许权才颁能正常进行。唉般（六）一方的购皑买或销售活动主摆要由另一方控制靶。办癌（七）一方接受矮或提供劳务主要岸由另一方控制。

13、鞍碍（八）一方对另傲一方的生产经营挨、交易具有实质伴控制，或者双方胺在利益上具有相哀关联的其他关系俺，包括虽未达到案本条第（一）项碍持股比例，但一碍方与另一方的主颁要持股方享受基靶本相同的经济利啊益，以及家族、疤亲属关系等。搬问题十伴一傲：什么是关联交案易，各有那些类斑型？癌答：扒关联交易主要包哀括以下类型：跋拔（一）有形资产半的购销、转让和半使用，包括房屋岸建筑物、交通工肮具、机器设备、凹工具、商品、产跋品等有形资产的懊购销、转让和租矮赁业务；拌澳（二）无形资产疤的转让和使用，吧包括土地使用权氨、版权(著作权熬)、专利、商标癌、客户名单、营安销渠道、牌号、巴商业秘密和专有拌技术等特许权，凹以

14、及工业品外观鞍设计或实用新型拌等工业产权的所办有权转让和使用矮权的提供业务；扒埃（三）融通资金八，包括各类长短澳期资金拆借和担岸保以及各类计息懊预付款和延期付斑款等业务；瓣班（四）提供劳务瓣，包括市场调查半、行销、管理、巴行政事务、技术摆服务、维修、设百计、咨询、代理白、科研、法律、拌会计事务等服务唉的提供。芭三、绊同期资料准备相盎关问题解答袄问题一：扳什么是同期资料埃、同期资料准备伴？把答：凹同期资料又称同耙期文档、同期证捌明文件氨，是指企业与其挨关联企业交易中唉发生的有关价格芭、费用的制定标埃准、计算方法及扒说明的资料，罢所谓同期，是指般关联交易的发生吧和交易资料准备傲的同期艾，即保存的资

15、料版与发生关联交易耙的时间一致，必白须在一个税务年摆度里记录该年度熬的关联交易定价板方法，不能在若埃干年后拌再返回纪录若干巴年前的关联交易氨。癌同期资料准备，奥是企业把实际发坝生关联交易的转挨让定价等情形，按采用恰当的方式挨方法进行整理，案以书面的形式记胺录并加以存档。吧问题二八：百准备同期资料的安法律依据袄是什么？皑答：啊所得税法实施条隘例第一百一十四白条爱。绊问题三傲：笆同期资料包含哪奥些内容般？半答：佰（一）组织结构鞍，稗；（二）生产经绊营情况；（三）澳关联交易情况；懊（四）可比性分捌析爸拔（详见澳特别纳税调整白实施办法（试行哀）拔第傲第十五条巴）办问题四办：把哪些蔼企业肮应摆准备同期资

16、料按？皑答：伴依照斑特别纳税调整熬实施办法（试行氨）板规定熬，除下述企业外案，均应准备同期吧资料。氨一白是跋年度发生的关联笆购销金额（来料疤加工业务按年度叭进出口报关价格把计算）在2亿元靶人民币以下且其癌他关绊联交易金额（关稗联融通资金按利扒息收付金额计算鞍）在4000万昂元人民币以下，芭上述金额不包括隘企业在年度内执把行成本分摊协议拜或预约定价安排敖所涉及的关联交盎易金额；版伴二是笆关联交易属于执百行预约定价安排凹所涉及的范围；案敖三是背外资股份低于5伴0%且仅与境内跋关联方发生关联碍交易。爸问题昂五败：柏免于准备同期资昂料坝的有哪些例外规艾定？邦答隘：根据相关规定矮，以下企业不管瓣是否属于

17、背免于准备同期资岸料唉范围，均应准备办同期资料。鞍一是颁跟踪管理期间为霸2008年及以敖后年度的企业，拜应准备跟踪管理柏年度的同期资料傲；耙二蔼是跨国企业在中氨国境内设立的承傲担单一生产（来板料加工或进料加埃工）、分销或合柏约研发等有限功按能和风险的企业霸，如在2008邦年及以后年度出拔现亏损，应准备版发生亏损年度的俺同期资料。板问题六隘：板同期资料的准备拌、提供及保存时稗间规定都有哪些昂？暗答：懊除另有规定外，爸企业应在关联交拜易发生年度的次蔼年5月31日之澳前准备完毕该年傲度同期资料办（吧2008盎年度的同期资料巴准备完成可延续搬到澳2009叭年八12八月氨31熬日安）奥，并自税务机关笆要

18、求之日起20巴日内提供。班坝 霸企业执行成本分巴摊协议期间，应阿在本年度的次年百6月20日之前跋向税务机关提供袄成本分摊协议的挨同期资料。拔跨国企业在中国鞍境内设立的承担柏单一生产、分销癌或合约研发等有拜限功能和风险的氨企业，应在亏损霸发生年度准备同搬期资料及其他相爸关资料，并于次胺年6月20日之稗前报送主管税务爱机关拌。吧被皑实施跟踪监控稗的已调查盎企业伴，爸应在跟踪年度的把次年6月20日板之前向税务机关般提供年度同期资哎料。鞍企业因不可抗力霸无法按期提供同坝期资料的，应在阿不可抗力消除后捌20日内提供同肮期资料懊。拌同期资料应自企霸业关联交易发生板年度的次年6月扮1日起保存10邦年。靶问题

19、七：岸未保存、提供同安期资料疤法律责任翱都有什么规定？凹答：捌企业未按照规定哎保存同期资料或摆其他相关资料的巴，依照征管法第啊六十条和第六十拌二条的规定处理斑。疤企业拒绝提供同啊期资料等关联交斑易的相关资料，鞍或者提供虚假、邦不完整资料，未凹能真实反映其关罢联业务往来情况搬的，依照征管法阿第七十条、征管案法实施细则第九佰十六条、所得税扮法第四十四条及袄所得税法实施条般例第一百一十五佰条的规定处理。班企业按照本办法拌规定提供同期资爸料和其他相关资啊料的，或者企业按符合规定免于准柏备同期资料但根办据税务机关要求皑提供其他相关资版料的，可以只按八基准利率计算加肮收利息。企业按袄照规定免于准备袄同期资

20、料，但经肮税务机关调查，芭其实际关联交易艾额达到必须准备伴同期资料的标准盎的，税务机关对搬补征税款加收利矮息巴。氨问题八摆：皑不准备同期资料坝可能巴面临碍哪些哀税务风险班？柏答：摆一是增加税务机艾关检查的风险败，不准备保存同奥期资料是可能被扒列为重点调查对啊象；笆二是加收罚息岸，不按要求鞍提供同期资料疤的，应摆加收利息伴；懊三是核定所得懊，凹不准备同期资料斑属于核定所得税班的范畴；唉四是不受理预约按定价申请。鞍四、摆预提所得税相关坝问题解答捌问题一霸：新所得税法第佰十九条规定了法鞍的第三条第三款颁规定的所得涵盖隘的范围，法的第唉二十七条第五项把规定了上述所得背可减免所得税，拌实施细则第九十碍一

21、条又规定，法颁的第二十七条第奥（五）项规定的疤所得可减按10艾%的税率征收企岸业所得税。对此绊的疑问是，第十岸九条第三项的翱“爸其他所得靶”爸是否有更进一步白的明确？是否包版涵了非居民企业笆派员提供劳务所巴得？原先只有预阿提所得税是按1熬0%的税率征税叭的，即只有股息搬、红利等权益性佰投资收益和利息靶、租金、特许权班使用费所得、转岸让财产所得等是耙属于预提所得税捌的征税范围，新澳的税法是否还有笆“稗预提所得税吧”霸的概念？如果有笆这一概念，新法败中是否还是只有吧“昂预提所得税艾”癌可按10%的税摆率征税，还是按哎法的第三条第三岸款的规定，所有拜未设立机构场所霸或虽设立机构场挨所但与之没有实拜际

22、联系的所得（败含劳务所得）都癌可以适用10%蔼的税率？柏答：扳预提所得税不是案一个税种，而是版对非居民企业取搬得的来源于我国扳境内的所得实行懊源泉扣缴方式征办收的企业所得税颁。这类源泉扣缴哀所得的范围包括昂股息、红利、利爱息、租金、特许巴权使用费所得、吧转让财产所得或矮国务院规定的其邦他所得。这类所伴得是属于非居民唉企业未在中国设搬立机构场所取得澳的所得，或虽设耙立机构场所但取八得的所得与该机百构场所没有联系爸的所得。根据企稗业所得税法，适半用的基本税率为伴20，企业所澳得税法实施条例办以优惠形式将税捌率减为10。八问题二碍：国税发【20隘09】3号文暗非居民企业所得斑税源泉扣缴管理板暂行办法

23、第八斑条中提到：案“案（一）股息、红般利等权益性投资版收益和利息、租翱金、特许权使用拌费所得，以收入蔼全额为应纳税所哀得额，不得扣除啊税法规定之外的啊税费支出。把”翱请问：这条规定昂中巴“坝不得扣除税法规盎定之外的税费支哎出皑”柏，具体指哪些税伴费？而哪些是税哀法规定内的税费百支出呢？例如，安今年我们接受外版国企业的培训，扳本地的税局机关芭要求我们按照收叭入全额缴纳预提阿所得税税，但我敖们首先要缴纳营半业税，营业税应百该是税法规定内矮的税费支出啊？氨为什么也不能在埃预提所得税的计艾税依据中扣除呢昂？百答：摆目前为止，没有邦任何可以扣除的按税费支出，营业颁税不属于税法规爸定的税费支出。柏问题三：

24、吧A在美国，B在搬香港，A与B是柏关联方，A持有拔中国境内M公司爸的股权，A将这敖部分股权转让给拜B，问：境内M氨公司是否需代扣爱代缴A转让股权拌产生的所得税？佰税法依据？哎答：案如果M公司不构傲成企业所得税伴法实施条例第挨104规定的支半付人，也未被税哀务机关指定为扣跋缴义务人，则M扮公司无需代扣代岸缴A应该缴纳的瓣所得税。案问题四：稗非居民企业所皑得税源泉扣缴管霸理暂行办法（扮国税发200按93号）第九巴条规定：岸“挨扣缴义务人对外哀支付或者到期应摆支付的款项为人耙民币以外货币的捌，在申报扣缴企蔼业所得税时，应爱当按照扣缴当日摆国家公布的人民安币汇率中间价，盎折合成人民币计案算应纳税所得额

25、胺。坝”矮如何理解？是以捌纳税义务发生时版间的当天（如合皑同约定支付利息隘的当天），还是版企业到税务部门扳申报扣税的当天拌？懊答案：应该是企业到班税务部门申报扣半缴的当天。跋问题五：隘非居民企业所得扮税是否一定必须翱代扣代缴，非居岸民企业能否自行颁申报？啊答安：根据企业所白得税法的规定案，实行源泉扣缴拔的所得为：非居扳民企业在中国境拌内未设立机构、颁场所的，或者虽爸设立机构、场所瓣但取得的所得与坝其所设机构、场奥所没有实际联系版的，应当就其来白源于中国境内的俺所得缴纳企业所柏得税。稗扣缴义务人未依澳法扣缴或者无法胺履行扣缴义务的耙，由纳税人在所暗得发生地申报缴坝纳。埃问题六：胺代扣代缴单位不安

26、肯履行义务，要斑求境外公司自己芭交纳企业所得税熬。请问，境外单拌位是否可以把税背款汇到税务机关捌的账户？如果税柏务机关不同意这扳样做，境外企业白该如何纳税？ 蔼答：耙如果境内单位是般法定扣缴义务人安，就必须履行扣靶缴义务，否则应叭承担相应的法律敖责任。所以，代捌扣代缴单位不能板随意不履行扣缴俺义务，并自行要绊求境外单位缴纳办企业所得税。如把果扣缴义务人未矮依法扣缴或者依翱法履行扣缴义务敖的，由纳税人在般所得发生地缴纳阿。隘问题颁七八：向境外支付代伴垫的委派员工工矮资是否不判定为扮来华提供劳务？暗 霸答：熬非居民企业派雇爸员来华提供劳务暗，构成企业所得胺税法规定的机构把场所，对于该机癌构场所取得

27、的所袄得应按税法规定案缴纳企业所得税埃。适用税收协定坝的，按协定规定半执行。袄问题绊八盎：敖如果中方企业与搬外方企业签定的八合同中规定了相扒关劳务由外方在盎境外提供，但如阿何判断实际劳务矮是否在境外完成按呢？鞍答：氨税务机关不完全叭依据合同规定的案内容来做出实际皑判断，依据实际拌情况，比如说是翱否派人到中国境办内从事劳务，或爸者工作量的境内扳外的分配和对外笆支付等情形，予爸以判断。背问题翱九隘：般如果居民企业与瓣非居民企业20俺09年签订的服哀务合同，但实际颁付款是在10年拜或以后的年度支般付此项服务费，罢税务对此是瓣否有时间的要求绊？懊答：巴根据企业所得稗税法的规定，凹企业受托从事建按筑、安

28、装、装配绊工程业务或者提颁供其他劳务等，扒持续时间超过1摆2个月的，按照熬纳税年度内完工霸进度或者完成的巴工作量确认收入按的实现。傲问题十：挨我公司与一家美瓣国公司签订了一挨份设计合同，合艾同约定税款由我哀公司承担，设计拔费按合约支付。敖请问：我司应该拌如何计算应缴税霸款？凹答：般对于问题中提到芭的设计合同约定摆的包税问题，计暗算非居民企业所吧得税时，应按照哎有关规定将不含柏税收入换算成含搬税收入。般问题十一：碍项目氨”哎和盎“挨项目所在地拜”敖如何界定？例如版境外企业与境内爱集团总公司签订鞍劳务合同，但实盎际劳务接受方为胺境内的多家子公扮司；这种情况会拔被认定为一个项摆目还是多个项目安？该境

29、外企业应凹当在各劳务接受阿方所在地分别进拔行税务登记还是摆在合同签署地进暗行税务登记？境扳外企业又该如何柏进行纳税申报，白是否可在某地汇澳总纳税？颁答：癌项目所在地就是哀劳务发生地。境办外企业与境内集败团总公司签订劳癌务合同，但实际懊劳务接受方为境吧内的多家子公司斑，这种情况会被俺认定为多个项目靶，在各项目发生邦地办理税务登记罢和税款申报纳税爸手续。按根据企业所得税拔法及其实施条例爱规定，非居民企芭业在中国境内取唉得劳务所得，以半机构、场所所在邦地为纳税地点。败非居民企业在中埃国境内设立两个伴或者两个以上机挨构、场所的，经奥各机构、场所所罢在地税务机关的扒共同上级税务机耙关审核批准，可癌以选择

30、由其主要案机构、场所汇总哀缴纳企业所得税癌。主要机构、场颁所，应当同时符哀合下列条件：（肮1）对其他各机摆构、场所的生产傲经营活动负有监伴督管理责任；（扳2）设有完整的肮账簿、凭证，能百够准确反映各机白构、场所的收入矮、成本、费用和叭盈亏情况。矮非居民企业经批奥准汇总缴纳企业白所得税后，需要翱增设、合并、迁吧移、关闭机构、爸场所或者停止机瓣构、场所业务的暗，应当事先由负伴责汇总申报缴纳昂企业所得税的主扮要机构、场所向凹其所在地税务机霸关报告；需要变拌更汇总缴纳企业暗所得税的主要机吧构、场所的，依稗照前款规定办理皑。摆问题十二瓣：如果支付人被皑税务机关指定为跋扣缴义务人的话班，是否还有代纳爸税人申请税收优傲