中国XX银行信贷人员如何分析企业财务报表

1、中国XX银行岗位培训教材信 贷 管 理按隘信贷人员如何分暗析企业财务报表板（内部资料拜 霸注意保存）（修订本）跋 背 岸中国扒XX背银行人事教育部二OO二年三月序俺 靶培训是人力资源办开发的重要环节拌，也是银行管理爸者关注的重要问扮题之一。国外的邦银行非常重视对背员工的培训，较班大的、有一定历啊史的银行都形成拜了不同形式、多爱层次的培训体系氨，尤其对中高级瓣管理人员和业务版骨干的培训就更安多。其原因非常皑简单：即现代银疤行间的竞争实质岸上是人才的竞争拌，银行经营管理跋的水平以及银行靶对客观市场环境班的应变能力，主捌要取决于各级员巴工的素质，而培办训则是提高员工矮素质的行之有效唉的手段。案 白培

2、训的直接效果搬是使受训员工获巴得和掌握当前工疤作所需的知识和疤技能。但对一家笆银行来说，其培般训的根本目的是伴为了适应不断变罢化的环境，改进翱服务或产品质量鞍、提高劳动效率肮以保持较强的竞敖争力。当前，鞍XX吧银行面临着严峻罢的经营环境。国胺内社会经济生活俺中多年积累的一哀些深层次矛盾，岸随着我国体制改爸革的深化和国际邦经济环境的变化扳，更加突出地表搬现出来。同时，霸随着我国金融机般构的迅速发展和拜金融市场的日益阿开放，我国加入哀WTO百进程的加快，与扒外资银行以及国胺内同业间的竞争巴将更加激烈。这吧些，都会给我们肮的经营管理工作半带来意想不到的靶困难。如何在这霸种复杂的环境中熬及时调整战略重

3、敖点，不断完善服翱务功能，努力拓爱展各项业务，吸版引更多的优质客版户，提高各级员柏工的素质就显得岸犹为突出。霸 伴过去，肮XX耙银行员工的在职爱培训以学历教育碍为主，对改变员拔工知识结构和学翱历层次起到了一耙定的积极作用。隘但随着傲XX按银行向国有商业摆银行的转变，要奥把拜XX凹银行昂XX柏成国际性的、一绊流的好银行，员敖工的培训要求也跋越来越高。员工般培训的重心不再肮仅仅是学历教育扳，而应在岗位培翱训上下功夫，要颁突出与业务工作翱紧密结合的素质胺教育；对中高级阿管理人员的培训按，不仅在国内，癌而且要延伸到境胺外，要让我们的按中高级管理人员隘了解和掌握国际爱银行运作惯例；挨对各类业务的培皑训，

4、不仅要应时哀，而且要注意超暗前，要使我们的艾改革创新成为日癌常工作和业务发奥展的基本需求。半今后，我们的培熬训工作要进一步艾加大中高级管理岸人员以及各类专蔼门人才的培训力叭度，加大境内外拌培训基地的挨XX版步伐，积极组织把境外培训，加强袄对重要风险岗位般人员以及基层管瓣理人员的业务培搬训，以适应绊XX傲银行发展对人力柏资源开发的要求奥。跋 版一家充满活力的拌银行，在经营策袄略、竞争能力和啊产品的开发等方跋面都会表现出自按己独特的地方，跋培训可以说是其胺特征之一。拌XX坝银行的岗位培训巴，就创出了自己板的品牌。从把1997邦年至今，我们已扳经有近八40笆万业务人员参加蔼了信贷管理、零癌售业务、审

5、计、凹财务会计、信用芭卡业务、国际业肮务、纪检监察等碍岗位的资格性考肮试，通过推行持白证上岗制度，转鞍变了员工的思想颁观念和劳动意识稗，规范了员工的般岗位职责和业务鞍操作，提高了员翱工整体的业务素吧质、工作质量和败效率，促进了各爸项业务的发展。俺随着金融体制以百及银行经营管理耙体制改革的深化耙，伴XX板银行岗位培训的啊覆盖面将不断扩芭大，并将与佰“胺建立激励约束机败制败”疤等配套，为人力爱资源的有效配置败作出贡献。我们般的各级领导干部皑要放眼未来，从哎长计议，把这项肮工作切实抓好，扮督促员工不断学岸习进取，在竞争癌中得到提高。各把级行要善于总结埃培训过程中的经耙验，及时找出管吧理中存在的问题蔼

6、，以促进这项培跋训工作做得更好佰。版 皑总行人事教育部皑会同各部门组织斑编写岗位培训系拜列教材，是规范霸岗位培训工作的啊重要手续，对统懊一和完善培训内矮容十分重要，必澳将对全行的培训唉工作起到积极的敖促进作用。参加昂教材组织、编写邦、出版工作的有啊关部门和人员，拌付出了大量的劳罢动，相信各级员班工会从他们的成矮果中得出裨益。疤 胺 败 办 扮二哎OO按二年三月目 录第一章 概论板 奥第一节按 拌会计报表与财务白报告靶把隘1暗 罢第二节颁 八会计核算的基本耙前提和一般原则芭肮氨4斑 捌第三节瓣 胺会计报表在信贷捌业务中的作用叭蔼班11 阿第二章肮 伴资产负债表斑 澳第一节把 拌信贷人员如何看般待

7、资产负债表按八坝15芭 懊第二节矮 啊资产版 八翱败百19按 扳第三节哀 班负债跋 阿疤芭盎42斑 俺第四节靶 拜所有者权益班 矮按岸搬59叭 办第五节哎 哀资产负债表补充啊资料疤 芭绊盎66耙第三章跋 奥损益表及其附表挨 背第一节拜 澳信贷人员如何看芭待损益表阿 叭碍捌69半 拔第二节疤 隘损益表的阅读与班分析罢 阿碍佰71澳 斑第三节啊 芭利润分配表班 氨霸半把91坝第四章绊 芭现金流量表凹 蔼第一节败 癌现金流量与现金凹流量表耙 按罢案98扮 懊第二节搬 靶信贷人员如何阅佰读现金流量表俺扳昂110疤第五章熬 吧股份有限公司会拌计报表与合并会氨计报表背 罢第一节啊 埃股份有限公司会凹计报表

8、暗邦坝班128芭 埃第二节拜 扒合并会计报表懊傲埃案167靶第六章芭 斑报表分析方法概唉述扮 巴第一节霸 鞍比率分析芭傲癌胺185霸 靶第二节板 佰同型分析岸澳巴按188鞍 八第三节昂 爸比较分析癌百拜哀191百 扳第四节佰 颁综合分析爸昂碍盎197熬 碍第五节斑 巴报表分析的局限八性吧办拌202败第七章稗 懊偿债能力分析肮 熬第一节翱 碍短期偿债能力分耙析白艾跋佰204埃 矮第二节安 巴长期偿债能力分绊析伴凹哀228挨第八章扮 盎盈利能力分析皑 唉第一节凹 斑反映盈利能力的敖财务指标摆摆叭240把 班第二节拔 拌对企业盈利能力罢的实例分析凹靶案248 柏第九章捌 鞍营运能力分析疤 挨第一节巴

9、 坝反映企业营运能笆力的主要指标熬捌吧255暗 摆第二节疤 挨对企业营运能力蔼的实例分析罢盎绊263胺 皑第三节胺 拌对企业财务状况斑的其他实例分析颁阿268第一章 概论柏第一节 会计哀报表与财务报告 爸 一、会佰计报表的概念隘 会计报傲表是综合反映企疤业一定时期财务百状况和经营成果佰的书面文件。会鞍计报表是会计核碍算过程的最后结挨果，也是会计核版算工作的总结。拌在日常的会计核搬算中，企业通过胺记账、算账工作隘，把各项经济业奥务分类地登记在傲会计账簿中，通巴过日常会计记录袄反映企业的经营败活动。在账簿中稗记录的会计信息昂，虽然比会计凭隘证反映的信息更蔼加条理化、系统案化，但就某一会扒计期间企业

10、的经坝济活动的整体情败况而言，其所能皑提供的仍然是分斑散的、部分的会佰计信息，不能集斑中地揭示和反映皑该会计期间经营鞍活动和财务收支矮的全貌。为了进巴一步发挥会计的熬职能作用，必须坝对日常核算的资巴料进行整理、分半类计算和汇总，靶编制成相应的会拜计报表，为有关袄各方提供总括性啊的信息资料。搬 二、会蔼计报表应提供的碍主要内容八 编制会颁计报表的主要目邦的是为了报表使哀用者掌握企业的扳会计信息，为其巴决策提供依据。懊因此，会计报表安需反映的内容应澳是能为使用者所八利用的信息。对背大多数报表使用扒者而言，共同需碍要的会计信息主背要有以下几个方拜面：阿 （一）半企业财务状况的扮信息。企业财务瓣状况的

11、好坏，受伴诸方面因素的影阿响，如企业控制扮的经济资源产生坝现金和现金等价柏物的能力、资金拌结构的合理程度隘、偿债能力以及熬企业适应其所处般环境变化的能力翱等。了解企业的办财务状况，有助安于预测、分析企背业的综合能力。隘 （二）版企业经营业绩尤氨其是获利能力的哀信息。企业经营安业绩特别是获利昂能力的信息，是芭评价企业对所控靶制的经济资源的般利用程度、预计坝未来可能产生的奥现金流量的重要伴依据，也是判断傲企业可能控制的傲经济资源的潜在背能力和新增资源绊利用程度的能力鞍的重要资料。蔼 （三）颁企业现金流量和阿支付能力的信息扮。通过企业一定班会计期间内现金把和现金等价物流八入和流出的信息胺，反映企业在

12、某八一期间内经营活笆动、投资活动、皑筹资活动的变动颁情况及对企业现澳金流量的影响，哀以便报表使用者拔了解和评价企业懊获取现金和现金胺等价物的能力，稗并据以预测企业安未来现金流量，隘判断企业的支付疤能力。案 三、会跋计报表的分类稗 会计报背表可以按照不同佰的标准进行分类八：阿 （一）鞍按会计报表反映隘的内容，可以分傲为动态会计报表柏和静态会计报表伴。动态会计报表昂是指反映一定时肮期内资金耗费和蔼资金回收的报表昂,如损益表是反唉映企业一定时期办内经营成果的报盎表;静态报表是傲指综合反映资产笆负债和所有者权拌益的会计报表,按如资产负债表是百反映一定日期企柏业资产总额和负翱债及所有者权益摆总额的报表,

13、从矮企业资产总量方爸面反映企业的财巴务状况,从而反扒映企业资产的变跋现能力和偿债能摆力。翱 （二）奥按会计报表的编案报时间，可以分绊为月报、季报和叭年报。其中月报颁要求简明扼要，罢及时反映；年报胺要求揭示完整，埃反映全面；季报白在会计信息的详扮细程度方面，介绊于月报和年报之哎间。爸 （三）癌按会计报表各项扒目所反映的数字熬内容，可以分为哀个别会计报表和版合并会计报表。班个别会计报表各澳项目数字所反映白的内容，仅仅包把括企业本身的财氨务数字；合并会俺计报表是由母公耙司编制的，一般斑包括所有控股子澳公司会计报表的扒有关数字。通过邦编制和提供合并巴会计报表，可以扮向会计报表使用般者提供公司集团拌总体

14、的财务状况班和经营成果。岸 （四）拔按会计报表的编柏制单位，可以分氨为单位报表和汇般总报表。单位报班表是指由企业在哀自身会计核算的奥基础上，对账簿叭记录进行加工而佰编制的会计报表拌，以反映企业本稗身的财务状况和背经营成果；汇总般报表是指由企业巴主管部门或上级板机关，根据所属把单位报送的会计氨报表，连同本单埃位会计报表汇总搬编制的综合性会傲计报表。靶 （五）奥按会计报表的服扒务对象，可以分罢为内部报表和外盎部报表。扮 内部报把表是指为适应企熬业内部经营管理敖需要而编制的不板对外公开的会计阿报表，内部报表扒一般可以不需要矮统一规定的格式胺，也没有统一的瓣指标体系；外部伴报表是指企业向扮外提供的、供

15、政把府部门、其他企哎业和个人使用的氨会计报表。坝 四、财办务报告唉 实际工傲作中，人们往往笆将财务报告与财稗务报表（会计报爱表）的概念相混俺淆，实际上，二唉者之间还是有一百些细微的差别。埃财务报告除了包鞍括会计报表这一版主要内容外，还肮包括财务情况说芭明书。八 财务情爱况说明书是对企氨业一定时期内财柏务情况进行分析肮总结的书面文字白报告。编制财务皑情况说明书是为扳帮助财务报表的扒使用者更好地阅半读和分析报表资哎料，以便对企业瓣财务状况和经营熬成果作出正确的澳评价。因此，信绊贷人员在对企业颁财务状况进行分癌析时，在取得会安计报表的同时，叭应索取财务情况罢说明书，并加以阿分析和利用。财稗务情况说明

16、书主疤要包括如下内容碍：盎 （一）爱会计核算遵循的傲基本准则奥 我国企摆业会计核算应在败企业财务通则碍、企业会计败准则和行业霸会计制度的原疤则指导下进行。摆 （二）翱企业当期的会计办程序和会计处理凹方法与前期相比拔有无改变。如果昂有改变，应作具板体说明。癌 （三）搬企业会计核算是奥否完全遵循权责盎发生制的原则。靶如有特殊情况，笆应予说明。般 （四）白说明固定资产折盎旧的计提标准及佰依据、无形资产矮摊销符合哪些规霸定。叭 （五）把说明短期投资是按否采用了成本法熬核算、长期投资办的核算方法及依熬据、其他投资价皑值的确定依据。搬 （六）皑应收账款中的坏澳账核算是采用直爸接转销法还是备爱抵法。吧 （七

17、）霸存货的计价方法柏。拌 （八）把流动负债的记价鞍方法。跋 （九）肮长期借款费用资艾本化的时间标准扒及依据。般 （十）靶其他需要说明的爱重要事项。哎第二节 会计跋核算的基本前提癌和一般原则疤 一套完般整的会计报表除般全面反映企业在吧特定的会计政策芭下的财务状况和靶经营成果、反映爱企业经济活动全摆貌外，还应充分吧体现其会计核算吧所遵循的原则和哀所选取的会计政哎策，这部分内容安通常在会计报表芭说明中体现。信摆贷人员在阅读、盎分析企业会计报办表时，应对这部伴分内容予以关注挨，这有利于更全坝面、更深入地对伴企业财务状况和捌经营成果进行分奥析。为此，我们伴应掌握会计核算奥应遵循的基本前白提和一般原则。鞍

18、 一、会叭计核算的基本前笆提阿 会计核斑算的基本前提是凹对会计核算所处罢的变化不定的环八境作出的合理判暗断，是会计核算捌的基础条件。会懊计核算的基本前埃提包括：会计主矮体、持续经营、笆会计分期和货币凹计量等四项。岸 （一）芭会计主体巴 会计主颁体或称会计实体矮，是指会计工作翱为其服务的特定伴单位或组织。会拔计核算的对象是唉企业的生产经营拌活动，生产经营安活动又是由各项芭具体的经济业务奥所构成的，而每翱项经济业务又都昂是与其他有关的哀经济业务相联系皑。由于社会经济八关系的错综复杂皑，企业本身的经白济活动也总是与败其他企业或单位巴的经济活动相联罢系。爱 会计主般体是随着社会生八产力发展和经营斑活动

19、组织形式的佰发展变化而产生阿的。会计主体的柏作用在于界定不氨同会计主体、会奥计核算的范围。败 会计主哀体与法律主体并澳不是同一概念。扒一般说来，法律哎主体必然是会计皑主体，但会计主芭体并不一定就是安法律主体。任何案企业、无论是独败资、合资还是合碍伙，都是一会计办主体。在企业规哎模较大的情况下扒，为了便于掌握斑其分支机构的生哎产经营活动和收挨支情况，可以将昂分支机构作为一暗会计主体，要求澳其定期编制会计碍报表。此外，在俺控股经营的情况疤下，母公司及其佰控制的子公司均敖为独立的法律主罢体，各为一会计挨主体，但在编制敖合并会计报表时俺，也可将母公司百和子公司这些独靶立的法律主体组版成的企业集团视袄为

20、一会计主体，奥将其各自的会计皑报表予以合并，芭以反映企业集团凹整体财务状况和按经营成果。也就绊是说，会计主体把，可以是独立法败人，也可以是非鞍法人（如合伙经岸营活动）；可以皑是一个企业，也绊可以是企业内部懊的某一单位或企板业中的一个特定皑的部分（如企业岸的分公司、企业般设立的事业部）隘；可以是单一企矮业，也可以是由碍几个企业组成的瓣企业集团。笆 （二）佰持续经营坝 持续经凹营是指企业或会案计主体的生产经挨营活动将无限期埃地延续下去，是疤针对非持续经营安而言的。也就是哀说，在可以预见鞍的未来，企业不挨会进行清算、解伴散、倒闭。它要把求会计人员以企捌业持续、正常的八经营活动为前提岸进行会计核算。熬

21、 会计核坝算上所使用的一疤系列的会计处理哀方法都是建立在瓣持续经营前提的氨基础上。例如，跋在持续经营的前皑提下，才能运用阿历史成本原则，跋企业才可以按照哎正常的情况使用白它所拥有的各种疤经济资源和依照哀原来的偿还条件翱来偿还它所负担碍的各种债务。企傲业对于它所使用碍的机器设备、厂胺房等固定资产，傲只有在持续经营败的前提下，才可碍以在机器设备的爱使用年限内，按岸照其价值和使用氨情况，确定采用瓣某一折旧方法计板提折旧。对于其板所负担的债务，懊如应付款项，也版只有在持续经营澳的前提下，才可拔以按照规定的条斑件偿还。如没有背规定这一前提，伴如在清算的情况傲下，则不能运用捌历史成本原则，捌资产的价值则必

22、案须按照实际变现板的价值来计算；靶负债则必须按照办资产变现后的实拌际负担能力来清阿偿。因此，在持傲续经营的前提下般，企业在会计信百息的收集和处理澳上所使用的会计敖处理方法才能保靶持稳定，企业的爸会计记录和会计胺报表才能真实可氨靠。跋 如果没鞍有规定持续经营鞍的前提条件，一佰些公认的会计处般理方法将缺乏存艾在的基础，一些坝公认的会计处理稗方法也将无法采拔用，企业也就不叭能按照正常的会碍计原则，正常的斑会计处理方法进般行会计核算，不耙能采用通常的方般式提供会计信息凹。唉 （三）矮会计分期啊 会计分罢期是指将企业持岸续不断的生产经凹营活动分割为一板定的期间，据以板结算账目、编制笆会计报表，从而癌及时

23、地向有关方懊面提供反映经营般成果和财务状况埃及其变动情况的昂会计信息。败 企业在拌持续经营的情况挨下，要计算企业拜的净收益，反映叭企业的经营成果版，从理论上来说背，只有等到企业把的所有生产经营昂活动最终结束后霸，才能通过收入拔和费用的归集与袄比较，进行准确稗的计算。但是，八实际上这是不允百许的，也是行不矮通的。俺 会计期班间的划分，使企伴业连续不断的经邦营活动分为若干癌个较短的会计期摆间，有利于企业伴及时结算账目、八编制会计报表；把有利于及时提供安反映企业经营情啊况的财务信息，斑能够及时满足企耙业内部加强经营袄管理及其他有关扮方面进行决策的岸需要。稗 （四）伴货币计量瓣 货币计耙量是指企业在会

24、班计核算过程中采办用货币为计量单肮位，记录、反映懊企业的经营情况吧。叭 在我国罢，由于人民币是按国家法定货币，鞍在我国境内具有芭广泛的流通性。扮所以在企业会巴计准则中规定邦我国的会计核算白以人民币为记账稗本位币，企业的皑生产经营活动一肮律通过人民币进懊行核算反映。考捌虑到外商投资企八业等业务收支以邦外币为主的企业拔会计核算的实际霸需要，规定这些隘企业也可选定某白种外币作为记账盎本位币，但这些八企业编制和提供般会计报表时，应扒当折合人民币反按映，提供以人民瓣币表示的会计报扒表。对于我国在蔼境外设立的企业氨，一般是以当地挨的货币进行经营板活动，通常也是澳以当地的货币进靶行日常会计核算蔼，但为了便于

25、国把内有关部门了解唉其财务状况和经爸营成果，在向国盎内报送会计报表艾时，应当折合人盎民币，反映其财澳务状况和经营成搬果。凹 二、会昂计核算的一般原板则敖 会计核捌算的一般原则是挨会计核算的基本爱规则，它体现着俺社会化大生产对挨会计核算的基本芭要求，反映着市跋场经济条件下会巴计核算的基本规俺律，是会计核算敖基本规律的高度皑概括和总结。根敖据企业会计准胺则，我国会计爸核算的一般原则矮包括项，这笆些会计核算的一白般原则是我国的拜会计核算工作应叭遵循的最基本的艾原则性规范，是败对我国会计核算捌工作的基本要求袄。这些会计核算稗的一般原则，在昂我国会计准则体百系中居于指导性翱地位，它为整个半会计准则提供指

26、翱导思想和理论基拔础，对具体会计版核算行为具有指敖导作用。班 我国1叭2项会计核算的案一般原则，根据背其在会计核算中拜的作用，大体上跋可以划分为下面哎四类：一是总体八性要求；二是会碍计信息质量要求傲；三是会计要素柏确认计量要求；胺四是会计修订性扳惯例的要求。绊 （一）败总体性要求疤 1.客懊观性原则伴 客观性凹原则是指会计核扳算必须以实际发凹生的经济业务及笆证明经济业务发岸生的合法凭证为背依据，如实反映挨财务状况和经营隘成果，做到内容敖真实，数字准确艾，资料可靠。白 客观性埃原则包括下面三白层含义：一是会靶计核算应当真实扒反映企业的财务般状况和经营成果败。二是会计核算佰应当准确反映企哎业的财务

27、情况。皑三是会计核算应跋当具有可检验性白，也就是具有可把验证性的特征。靶所谓可检验性是熬指对于同一会计胺核算业务，分别哎由两位或两位以安上的会计人员同肮时进行会计处理翱，得出相同的会啊计核算结果，并凹且可以相互验证把，这样才能符合哀可检验性的要求爸。昂 2.可胺比性原则隘 可比性昂原则是指会计核哎算必须符合国家隘的统一规定，提啊供相互可比的会般计核算资料。败 可比性拜要求企业在选择岸会计处理方法时翱，应当选择使用败国家统一规定的懊会计处理方法，傲在编制财务报告叭时，应当按照国半家统一规定的会翱计指标编报，以白便不同企业的会伴计信息相互可比艾。凹 3.一拔贯性原则袄 一贯性盎原则是指企业采按用的

28、会计程序和蔼会计处理方法前柏后各期必须一致拌，要求企业在一稗般的情况下不得捌随意变更会计程傲序和会计处理方挨法。在会计核算安中坚持一贯性原板则，有利于提高氨会计信息的使用捌价值；同时，一唉贯性原则要求前百后各期保持对比罢关系，不得随意拔变更已采用的会袄计程序和会计处唉理方法，可以制懊约和防止会计主叭体通过会计程序唉和会计处理方法把的变更，在会计芭核算上弄虚作假隘，粉饰会计报表袄。案 可比性般原则要求不同的柏企业尽可能使用爸统一的会计程序暗和会计处理方法澳，强调的是横向摆比较，一贯性原扳则要求同一会计懊主体在不同时期绊尽可能采用相同百的会计程序和会瓣计处理方法，强暗调的是纵向比较傲。从总的方面来

29、安说，两者都属于摆可比性的要求。稗 （二）胺会计信息质量要班求绊 1.相凹关性原则熬 相关性盎原则是指会计核捌算信息必须符合叭宏观经济管理的拔需要，满足各有癌关方面了解企业盎财务状况和经营百成果的需要，满哎足企业加强内部吧经营管理的需要疤。拜 会计的艾相关性原则要求翱企业会计在收集埃、加工、处理、皑传递会计信息的啊过程中，要考虑摆会计报表的使用肮者对会计信息的邦需要的不同特点颁，确保企业内外柏有关方面对会计癌信息的相关需要佰。佰 2.及斑时性原则邦 及时性芭原则是指会计核般算工作要讲求时扮效，要求会计处靶理及时进行，以瓣便会计信息的及拜时利用。案 在会计敖核算中坚持及时碍性原则，一是要半求及时

30、收集会计暗信息。所谓及时稗收集会计信息，疤就是要求在经济叭业务发生后，会肮计人员要及时收背集整理各种原始背单据。二是要求拔及时对会计信息吧进行加工处理，哀也就是要求会计翱人员在收集各种凹原始单据之后，半及时编制记账凭翱证、登记账簿等靶，并编制出会计跋报表。三是要求八及时传递会计信凹息，将编制出的百会计报表传递给隘会计报表的使用奥者。靶 3.明瓣晰性原则拌 明晰性叭原则是指会计记拔录和会计信息必拌须清晰、简明，霸便于理解和利用凹。笆 （三）爸会计要素确认计败量要求坝 1.权矮责发生制原则凹 权责发阿生制原则是指收捌入和费用的确认摆应当以收入和费爸用的实际发生和案影响作为确认计袄量的标准，凡是胺当

31、期已经实现的瓣收入和已经发生拜或应当负担的费碍用，不论款项是岸否收付，都应作爸为当期的收入和拜费用处理；凡是埃不属于当期的收哀入和费用，即使柏款项已经在当期袄收付，都不应作艾为当期的收入和拜费用。疤 权责发熬生制是与收付实袄现制相对称的一摆个概念。权责发爸生制原则主要是板从时间上规定会捌计确认的基础，扮其核心是根据权拜责关系的实际发爱生和影响期间来版确认收入和费用稗。根据权责发生挨制进行收入与成佰本费用的核算，暗能够更加准确地背反映特定会计期把间真实的财务状挨况及经营成果。矮 2.配颁比原则氨 配比原阿则是指营业收入俺和与其相对应的氨成果、费用应当爱相互配合。它要把求一个会计期间摆内的各项收入

32、和拔与其相关联的成懊本、费用，应当霸在同一会计期间耙内予以确认、计跋量。暗 坚持配挨比原则，使各会绊计期间内的各项艾收入与相关的费艾用在同一期间内艾相互配合进行记跋录和反映，有利稗于正确计算和考叭核经营成果。叭 3.历版史成本原则扮 历史成耙本原则是指企业隘的各种资产应当案按其取得或购建扮时发生的实际成罢本进行核算。所把谓历史成本，就唉是取得或制造某胺项财产物资时所岸实际支付的现金吧及其他等价物。蔼 历史成百本核算原则要求版对企业资产、负搬债、所有者权益拔等项目的计量，俺应当基于经济业暗务的实际交易价拔格或成本，而不皑考虑随后市场价哀格变动的影响。邦按照历史成本原白则进行核算，有败助于各项资产

33、、半负债项目确认、爸计量结果的检查靶与控制；同时按奥照历史成本核算啊，也使收入与费爸用的配合建立在疤实际交易的基础绊上，能够促使会奥计核算与会计信败息的真实可靠。胺 4.划碍分收益性支出与艾资本性支出原则埃 划分收靶益性支出与资本拔性支出原则是指扳会计核算应当严瓣格区分收益性支昂出与资本性支出叭的界限，以正确啊地计算企业当期罢损益。坝 所谓收皑益性支出是指该吧项支出的发生是邦为了取得本期收肮益，即仅仅与本跋期收益的取得有拜关；所谓资本性疤支出是指该支出氨的发生不仅与本霸期收入的取得有把关，而且与其他办会计期间的收入芭相关，或者主要靶是为以后各会计隘期间的收入取得碍所发生的支出。安 划分收鞍益性

34、支出与资本耙性支出原则，要拜求企业在会计核霸算中确认支出时翱，要区分两类不瓣同性质的支出。哎对收益性支出，熬如销售费用、财癌务费用等，计列伴于损益表，直接阿从当期实现的收凹入中补偿。对于皑资本性支出，如奥购建固定资产、凹购入无形资产、袄发生的开办费和翱固定资产大修理扳支出等，计列于肮资产负债表，作挨为资产反映，这阿些支出以折旧、班摊销等方法在生靶产、经营中逐步唉收回。熬 （四）巴会计修订性惯例叭的要求邦 1.谨拔慎性原则疤 谨慎性鞍原则要求对某些靶经济业务或会计唉事项存在不同的氨会计处理方法和敖程序可供选择时颁，在不影响合理邦选择的前提下，跋以尽可能选用一稗种不虚增利润和俺夸大所有者权益颁的会

35、计处理方法白和程序进行会计傲处理，要求合理扒核算可能发生的爸损失和费用。八 2.重颁要性原则哀 重要性唉原则是指在会计斑核算过程中对经盎济业务或会计事爸项应区别其重要碍程度，采用不同罢的会计处理方法爸和程序，具体来瓣说，对于那些对爸企业的经济活动傲或会计信息的使搬用者相对重要的澳会计事项，应分佰别核算、分项反疤映、力求准确，斑并在会计报告中把作重点说明；而邦对于那些次要的肮会计事项，在不邦影响会计信息真柏实性的情况下，跋则可适当简化会瓣计核算手续，采瓣用简便的会计处扒理方法进行处理颁，合并反映。白第三节 会计澳报表在信贷业务埃中的作用碍 会计报暗表是综合反映企疤业财务状况、经柏营成果和利润分百

36、配情况、现金流拌量及其变动情况佰的重要书面文件哎，是银行判断企皑业综合财务状况笆、盈利能力、支阿付和偿债能力的坝主要依据，对于罢银行开展信贷业背务有着十分重要阿的作用。癌 一、会懊计报表在信贷业斑务中的作用瓣 会计报罢表在信贷业务的翱不同阶段发挥着伴不同的作用。鞍 （一）版在贷前调查和贷岸款决策中的作用哎 在贷癌款通则规定借绊款人向银行申请坝贷款必须提交的啊资料中，企业财爱务报表是一项重奥要的内容。银行把信贷人员在贷前办调查过程中，一绊项重要工作就是埃取得申请企业近瓣一时期的会计报凹表，并对企业会摆计报表进行阅读伴和分析，编写调百查评估报告；在拌贷款决策过程中矮，会计报表是判耙断企业的财务状办

37、况、盈利能力和把偿债能力，落实八银行债权及利息爸获取保证的重要吧依据。可见，会板计报表在银行贷矮前调查和贷款决碍策工作中发挥着爱十分重要的作用熬。摆 （二）哀在贷中管理中的埃作用拔 贷款发捌放后，信贷人员巴除深入借款单位八随时了解企业的安生产经营及资金矮运转情况外，分邦析企业定期报送败的会计报表也是拜此阶段的重要工俺作内容。会计报拌表作为一种载体按在贷款管理中发啊挥着重要的作用肮，信贷人员可以罢通过会计报表了背解企业的资金流翱动情况，了解企笆业对信贷资金的霸使用情况，分析八有无挪用信贷资案金的现象等。同半时通过对贷款企爱业会计报表的分挨析能够及时发现袄企业的重大经营版风险和财务风险瓣，以便采取

38、必要半的资产保全措施凹。可见，会计报霸表在信贷管理中澳发挥着重要作用斑。凹 （三）拌在贷后评价中的版作用捌 贷款的哀后评价工作是检摆验贷款评审和贷翱款实施管理工作癌质量、总结贷款拔决策的经验、提蔼高贷款决策水平凹的重要手段。贷坝款后评价的主要蔼内容，如借款人爸资信和生产经营稗情况分析、贷款伴项目财务效益评耙价等都必须借助哎企业会计报表才奥能完成。可见，斑会计报表在银行拔开展贷后评价工唉作中也发挥着不芭可替代的作用。靶 二、信版贷业务对企业提安供的会计报表的版要求版 从贷款版申请的受理到贷奥款本息全部归还昂的信贷业务过程唉中，银行必须向肮借款企业索要各耙个时期的会计报奥表。银行信贷人敖员在对企业

39、会计柏报表进行分析时捌，要求企业提供颁的会计报表应符罢合一定的要求，班具体包括以下几办个方面：澳 （一）邦对企业提供会计把报表全面完整性半的要求板 会计报矮表是一套科学的般指标体系，应当吧能全面反映企业白的财务状况和经暗营成果，反映企挨业经营活动的全埃貌。会计报表只啊有全面反映企业柏的财务情况，提肮供完整的会计信哀息资料，才能满澳足信贷业务中对稗企业进行分析、袄判断和经营决策耙的需要。信贷业扳务中要求企业报邦送的会计报表必隘须按照会计制度按规定的报表种类芭、格式和项目内奥容进行填列，不斑得漏编漏报或自般行设计报表格式皑。企业某些重要澳的会计事项，应绊当在会计报表附癌注中进行说明。稗务必要求会计

40、报凹表能全面完整地耙反映企业经济活哀动的全貌。绊 （二）班对企业提供会计拜报表真实准确性扮的要求巴 报表分罢析是在企业会计背报表所提供的会拔计信息基础上进败行的，如果据以百分析的会计信息哎不能达到客观公败正、真实准确，盎分析的结果就不伴可能正确，只能拜将评价和决策引敖入歧途。会计报八表资料的真实准般确主要依赖于以疤下三个方面：一暗是进入会计处理挨系统的原始资料懊具有真实性；二矮是选用的会计处扳理方法和程序符颁合会计准则的要氨求；三是不得为耙了美化财务指标吧而采取其他不正把当的方法粉饰会阿计信息。信贷人扮员可以在审查企疤业会计报表时从阿这几个方面判断把其真实准确性。啊 （三）翱对企业提供会计捌报

41、表连续性的要巴求蔼 对会计办报表连续性的要百求是建立在持续罢经营的会计核算扳前提基础上的。懊持续经营是指企佰业的经营活动在凹可以预见的未来胺不会被终止，而霸将按其既定战略绊目标和经营方针笆无限期地持续下埃去。报表分析的岸目的在于通过对隘企业过去和当前叭财务状况的分析岸，对企业的未来岸经营做出判断。挨信贷业务中要求埃企业在内部核算傲上遵循持续经营敖这一前提的基础阿上，向银行报送拔的会计报表在时跋间上应具有连续芭性。通常，对于暗拟建信贷关系的蔼企业应要求其报安送前三年的年度隘财务报表（报告斑）及最近一期的哀会计报表，这样斑才能更好地进行捌偿债能力、资产奥结构、盈利能力版、营运能力等分般析以及对企业

42、经靶营的总体趋势作安出判断。般 三、银绊行对企业会计报版表管理的要求跋 银行应扳对获得的企业会巴计报表妥善保管八，充分利用。癌 （一）叭归档专门管理柏 信贷人盎员对借款企业的盎会计报表应妥善半保管，按信贷业办务分类归档并进敖行认真登记，信唉贷业务完结后要氨将会计报表与借八款合同等一并装哀订留存于档案保傲管部门。澳 （二）碍注意为企业保密摆 企业会氨计报表是除对股哎东、债权人、银笆行、税务、有关俺政府部门等，对唉外保密的资料。板银行信贷人员应伴树立为企业保密坝的意识，不对与搬信贷业务无关的熬人员透露借款企板业的财务信息。扮有条件的可实行艾档案专人保管、癌借阅登记等制度岸。罢第二章 资产柏负债表伴

43、第一节 信贷拜人员如何看待资跋产负债表版 一、资癌产负债表的作用捌 资产负安债表是反映企业扒某一特定日期资捌产、负债和所有爸者权益及其构成氨情况的会计报表绊。它是企业对日爸常会计工作中形翱成的大量数据进摆行整理浓缩后，柏按照一定的分类懊标准和顺序，根办据资产、负债和按所有者权益之间熬的相互关系编制昂而成的。它表明版企业在某一特定捌日期所拥有或控翱制的经济资源，胺所承担的义务和唉所有者对净资产癌的要求权。罢 资产负百债表能够提供资皑产、负债和所有佰者权益的全貌，皑因此它反映了企坝业在某一特定日罢期的财务状况。把我国各行业会计澳制度规定资产负哀债表的格式一般翱采用柏“埃账户式盎”捌左右对称结构，敖

44、左方为资产，右皑方为负债和所有胺者权益，根据搬“扒资产负债所靶有者权益拜”凹原理编制，规定邦应填列年初数和跋期末数，相当于扳两个特定日期的挨资产负债表，而安年度报表则是一爱张两年期期末的八比较资产负债表袄。表癌爸是资产负债表耙的一般格式，表氨是电器败股份有限公司1案996年月八日的资产负绊债表。巴 资产负巴债表提供了企业哀资产、负债和所昂有者权益的总括摆情况。通过资产邦负债表提供的资靶产总额，信贷人板员可以了解企业胺拥有或控制的经半济资源及其分布澳与构成，是分析白企业生产经营能霸力的重要资料；摆资产负债表提供扮的企业负债总额柏及结构，可以了盎解企业将要用多安少资产或劳务清熬偿债务，分析企般业偿

45、债的对象及凹先后次序的紧迫叭情况；资产负债笆表提供的所有者扮权益情况，可以巴了解投资者在企艾业资产中所占的柏份额，分析权益柏的结构。背 通过资绊产负债表提供的扳期末数与年初数鞍进行比较，信贷百人员可以了解各爸项目数量上的变斑化情况及趋势，扮为分析企业生产癌经营状况提供依耙据。资产负债表扮还能提供进行财般务分析的基本资摆料，了解企业的傲偿债能力。碍 二、资昂产负债表的局限隘性百 资产负皑债表反映了企业斑某一特定日期的懊财务状况，为信艾贷分析提供基础案资料，是信贷人袄员不可忽视的一邦张报表。但是它瓣存在一定的局限百性，信贷人员对佰此要有清醒的认佰识。盎 （一）懊资产负债表是静耙态报表。一般情颁况下

46、，企业的生盎产经营活动是持拔续不断地、正常巴地进行，资金运罢动在企业中表现傲为每日每时地流版入流出，会计报肮表是建立在会计癌期间假设基础上按的，人为地将企邦业生产经营分割邦成会计期间，为半了反映企业在某啊一时点上形成的靶资金存量，而设柏置了资产负债表昂，用以反映企业八月末、季末、年癌末或某一时点全瓣部资产负债和所半有者权益的存量办状况，因此它只搬是静态地反映了按企业的财务状况傲。胺 （二）俺资产负债表是由板三项会计要素构吧成的报表。我国摆企业会计准则板把企业会计核氨算的对象划分为胺资产、负债、所吧有者权益、收入跋、费用、利润六背项基本要素，其稗中资产、负债、叭所有者权益三个昂要素为一组，构癌成

47、了资产负债表捌。资产、负债、爸所有者权益三项颁会计要素的具体哎内容决定了资产白负债表的结构和伴项目，确定了它矮应当包括哪些项挨目，如何分类，哎尤其应引起信贷奥人员注意的是，背这些项目是经过背高度概括以后反百映出来的，因而艾资产负债表所反挨映的信息量也是般有限的，并不能稗满足使用者的全哀部信息需要，为哎了银行工作的特阿殊目的，还需要板依据资产负债表翱所提供的信息为捌线索，从编制资暗产负债表的原始唉资料中寻求更多班的信息或者要求肮编制者对资产负鞍债表的重要项目佰提出补充注解式八说明。表柏编制单位：扒拌懊_坝年艾_鞍月笆_摆日版 盎 搬单位：元柏资按 埃产白行靶次袄年初数捌期末数拔负债及所有者权阿益

48、蔼行拔次胺年初数隘期末数蔼流动资产：碍 艾货币资金邦短期投资拔应收票据蔼应收账款搬减：坏账准备阿应收账款净额罢预付账款疤应收补贴款扮其他应收款肮存货皑待摊费用耙待处理流动资产霸净损失爸一年内到期的长胺期债券投资般其他流动资产矮流动资产合计阿长期投资胺长期投资柏固定资产隘固定资产原价案减：累计折旧绊固定资产净值搬固定资产清理熬在建工程颁待处理固定资产疤净损失澳 爱固定资产合计拌无形资产及递延敖资产：哀无形资产捌递延资产摆无形资产及递延败资产合计挨其他长期资产：扳其他长期资产白递延税项：翱递逢税款借项敖 皑资产合计白1搬2熬3叭4佰5颁6佰7拌8胺9澳10岸11扮12澳13半14般20啊21败24

49、败25岸26爱27扒28皑29笆35傲36阿37隘40板41巴42坝50阿流动负债：懊短期借款坝应付票据鞍应付账款凹预收账款扒其他应付款扒应付工资跋应付福利费肮未交税金耙未付利润柏其他未交款癌预提费用爱一年内到期的长岸期负债伴其他流动负债坝流动负债合计鞍长期负债阿长期借款搬应付债券版长期应付款埃其他长期负债半其中：住房周转唉金癌长期负债合计瓣递延税项板递延税款贷项案 靶负债合计绊所有者权益：扒实收资本巴资本公积邦盈余公积暗 隘其中：公益金暗未分配利润坝 阿所有者权益合计癌负债及所有者权白益总计芭51敖52奥53懊54蔼55拔56哎57安58瓣59把60拜61搬62爱63哎70爸71把72半73

50、叭80笆81岸83捌85扮90隘91把92搬93唉94百95瓣96阿100案补充资料巴: 柏1.拜已贴现的商业承拌兑汇票斑_袄元阿; 2.癌已包括在固定资袄产原价内的融资唉租入固定资产白原价绊_岸元艾; 3.矮国家资本爱_敖元皑; 4.般法人资本班_隘元伴; 5.岸个人资本蔼_吧元颁; 6.八外商资本暗_斑元。表22扮1996懊年版12叭月板31哎日皑编报单位埃:H暗电器股份有限公跋司捌办百昂单位颁:皑人民币万元拌资拌产叭年初啊数凹年末拌数把负债及所有者权笆益扳年初坝数板年末笆数罢流动资霸产鞍货币资爸金袄短期投罢资叭应收票瓣据昂应收账坝款癌减：坏账准吧备坝应收账款净傲额爱预付账拔款把其他应收班

51、款板待摊费挨用阿存鞍 蔼货拜其他流动资百产柏待处理流动资产暗损昂失肮一年内到期长期啊债券投艾资背流动资产合罢计搬长期投傲资奥 吧长期投安资爸固定资碍产熬 奥固定资产原稗值扮 翱减：累计折跋旧暗固定资产净哀值敖固定资产清稗理阿在建工班程佰待处理固定资产罢损稗失霸固定资产合芭计懊专项工绊程安 矮专项工凹程啊无形资产及递延坝资凹产蔼无形资般产扳递延资啊产翱无形资产及递延罢资产合敖计敖其他长期资芭产柏其他资产合哀计盎 奥资产总搬计俺16317.2版4斑343446.瓣9背8案19227.0鞍7昂57.7扮0凹19169.3罢7八8839.6巴8班14306.6邦9巴5458.3疤1跋152018.佰0

52、唉8拜-0.5八3傲5懊5955.8唉3奥4835.9柏9奥73330.2疤8挨16953.5拔2俺56736.7坝6疤33.4坝6艾19169.3癌4巴75939.5胺6百1046.8懊3斑1046.8办3斑641378.捌2凹0袄39714.4蔼6笆688907.搬4罢7哀16285.4耙8斑48.8扳6碍16236.6癌2吧23248.4疤9稗6416.6皑5捌4.3佰9百271579.把5佰2懊1046107扮.6昂0袄9802.4白0吧99699.6岸4版28265.9案9邦71433.6拔4绊93.3摆8拔24993.7耙1扮96520.7埃3哎1024.7靶7巴490.3傲8般1

53、515.1袄6跋1153945半.8懊9芭流动负稗债绊短期借罢款挨应付票扒据拜应付账摆款俺预收账芭款绊应付福利办费暗未交税傲金稗未付股蔼利安其他应付办款懊其他未交矮款扮预提费跋用佰其他流动负笆债白一年内到期长期板负般债艾流动负债合氨计哎长期负瓣债败长期借背款扒应付债搬券坝长期应付挨款皑其他长期负拌债背长期负债合瓣计碍递延税鞍项唉递延税款货凹项隘负债合瓣计案股东权斑益澳股斑本肮资本公耙积背盈余公吧积半其中：公益版金矮未分利伴润敖股东权益合把计八负债及股东权益把合笆计安122852.绊9爱9唉107203.拜1跋3哎20612.2艾0氨29202.0矮4隘4926摆袄0澳2扮4255爸伴3爸0敖2

54、0283.8拌4白24713.懊7扒6癌1460把扳8俺1拔350捌稗0百0耙335860.拔1芭0靶300百癌0爱0翱300霸俺0埃0唉336160.皑1扒0艾50536.4靶9按46809.9败6芭205888.瓣7氨5暗30020.6耙4邦1982岸佰9哎1办305218.碍1拜0霸641378.胺2奥0搬233094.邦9坝6拔246258.阿8癌5板109782.哀6鞍9柏21733.6爸5爱6545跋半9皑4芭9510/7俺1芭48522.1敖6八30354.1巴4巴2332昂般8癌4佰708135.扳9奥2安1400岸板0扳0皑1400芭扳0癌0佰709335埃.9稗2啊8085

55、8.3爸8跋46809.9颁6绊314451.疤8半6白46769.8班7靶2289柏八7班8蔼444409.百9办7叭153945.矮8笆9哀 矮补充资料癌:1背、已贴现的商业扒承兑汇票袄 啊元按 2芭、融资租入固定败资产原值跋 疤元般公司负债人败:肮安拌案编制人背:爱吧耙凹背编制日期捌:版 （三）扮资产负债表是对爱过去经济活动的盎记录和反映。企瓣业各种会计报表碍是反映企业财务罢状况和经营成果哀的书面文件，它昂所记录和反映的般是企业已经发生暗的经济活动及结昂果，这一性质决俺定了它所提供和氨揭示的是企业过办去的经济财务信岸息。资产负债表傲是会计报表中重绊要的一张报表，皑因此也具备这一熬特性。信

56、贷人员胺需要根据资产负懊债表所提供的企叭业历史资料，加阿以分析来推断企斑业未来的发展，耙从而为信贷决策霸提供强有力的依岸据。邦第二节 资 鞍 产拔 一、资氨产及其分类败 资产是巴企业拥有或者控白制的能以货币计昂量的经济资源，哎包括各种财产、挨债权和其他权利啊。它具有以下特盎征：安 第一、按资产的内涵是经安济资源。企业的翱资产只能是经济扮资源，这种经济皑资源必须具有使班用价值，给企业靶带来经济效益。疤 第二、把资产必须为企业般所拥有或者控制芭。企业拥有即所柏有权归属企业。叭有些经济资源企把业取得了控制权败，即可由企业支奥配使用，但并不捌等于企业取得所绊有权，也作为企拔业的资产，如融唉资租入固定资

57、产稗。暗 第三、哀资产必须能以货翱币计量。不能用版货币计量的资源袄不是企业的资产哀，如人力资源。哀 第四、白资产可以是有形坝与无形的。资产拌包括各项财产，艾也包括债权和其拌他权力。罢 在资产伴负债表中，把资蔼产按照流动性划疤分为流动资产、暗长期投资、固定巴资产、无形资产岸、递延资产和其摆他资产。矮 二、流皑动资产背 流动资艾产是指可以在一背年或者超过一年啊的一个营业周期柏内变现或者耗用摆的资产，包括现挨金及各种存款、艾短期投资、应收百及预付款项、存安货等。在资产负耙债表中，流动资巴产项目包括货币懊资金、短期投资暗、应收票据、应拌收账款、预付账癌款、其他应收款按、存货、待摊费傲用等项。坝 （一）

58、昂货币资金百 资产负稗债表中的货币资跋金包括企业的库鞍存现金、银行结斑算户存款、外埠扮存款、银行汇票捌存款、银行本票昂存款、信用证存翱款和在途资金，稗有外币业务的企氨业，还应包括外百币存款。其中，绊银行结算户存款扒是指企业存放在绊当地开户银行的芭货币资金；外埠凹存款、银行汇票瓣存款、银行本票邦存款、信用证存疤款和在途资金，按都是在板“疤其他货币资金爸”瓣科目下核算的款绊项。外埠存款是傲指企业到外地进胺行临时或零星采拔购时，汇往采购芭地银行的存款；啊银行汇票存款和爱银行本票存款是岸指企业为取得银坝行汇票或银行本邦票按规定存入银办行的款项；信用澳证存款是指企业半采用信用证结算瓣方式向国外付款盎，为

59、取得银行出艾具信用证而存入俺银行信用保证金挨专户的款项；在捌途资金是指企业柏内部同所属单位翱、上下级之间的岸汇、解款项，在瓣月终时未到达的碍汇入款项。安 货币资办金具有可立即支疤付的特性，是企罢业为保证生产经叭营正常进行，保邦持支付能力而必背须停留在货币形跋态的资金，在企背业流动资产中必敖须保有一定比例跋。企业货币资金背保有规模与其资隘产规模、业务收瓣支规模、筹资能阿力、运用货币资芭金的能力、行业肮特点及企业所在吧国家的金融市场版发达程度等因素哎有关。对贷款企颁业，信贷人员在背阅读分析其各个绊报告期的货币资摆金变化，便可找熬出一些规律。阿 资产负爱债表中的货币资柏金只是某一时点安的货币存量，信

60、斑贷人员日常管理靶中，应在收到企把业报表后，将报班告期的数额与银笆行同一时点的存版款对账单进行对盎比，对比结果可氨能会有很大差额般，除了未达账项隘之外，企业多头暗开户是另一主要罢原因。银行存款邦对账单还可以提皑供出企业通过银傲行的销售结算量叭，从一个侧面反瓣映出企业的生产啊经营情况，对防扳范贷款风险可起版到一定作用。随艾着计算机在银行稗的广泛应用与开哀发，利用计算机摆调查贷款企业在爱开户银行资金流笆量，分析平均存班款余额，对阅读暗资产负债表会起唉到更大的帮助。稗 （二）拜短期投资蔼 短期投熬资是指各种能够背随时变现、持有伴时间不超过一年伴的有价证券以及板不超过一年的其熬他投资。短期投拜资可以从