中央电大会计制度设计网上作业02任务

1、皑02任务_00斑01（主观题阅昂卷）澳试卷总分：10蔼0 版测试时间：0傲一、辨析题（共败2道试题，懊共20分。叭）疤1.案会计科目编号在疤会计实践中数字版编号法得到了广耙泛使用，数字编傲号法可细分为数矮字顺序编号法、熬数字组编号法、版十进制编号法与哀数字定位编号法跋。我国企业会计笆准则的会计科目哀编号就是采用的扮数字定位编号法懊。氨答：这种说（做芭）法有错误。安俺照企业会计准阿则应用指南搬会计科目和主艾要帐稗务捌处理的原则规定板，企业可结合实板际情况自行确定暗会计科目编号。般该附录提供了一袄种编码方式，同般时还有其他多种捌编码方式供选择埃，比如数字编号班法、文字编号法袄、混合编号法等败。会

2、计实践中数般字编号法得到了蔼广泛使用，数字爱编号法可细分为邦数字顺序编号法岸、数字组编号法扒、十进制编号法蔼与数字定位编号艾法。数字定位编敖号法是对十进制佰编号法的扩展。俺2.拔企业应当建立长霸期股权投资业务盎岗位责任制，明唉确相关部门和岗爸位的职责权限，般确保办理长期股爸权投资业务的不绊相容岗位相互分百离、制约和监督澳。长期股权投资艾业务不相容性主暗要包括：长期股肮权投资项目的可凹行性研究与评估哀；长期股权投资熬的决策与执行；盎长期股权投资处班置的审批与执行俺；长期股权投资懊绩效评估与执行氨。爸答：错误的。长懊期股权投资内部案控制总体要求包挨括：笆（埃1捌）职责分工、权案限范围和审批秩啊序应

3、当明确，机跋构设置和人员配岸备应当科学。扒（翱2罢）投资项目建议芭书和可行性研究靶报告的内容应当笆真实，支持投资袄建议和可行性的拌依据与理由应当绊充分、可靠。碍（奥3蔼）对外投资实施拔方案应当科学完哀整。艾（肮4皑）对外投资处置吧方式应当明确。坝二、论述题（共搬1道试题，拌共20分。半）柏1.扒某企业存货管理拜的主要做法如下笆：董事长个人掌啊握着材料采购；爱仓库保管人只是芭按实际收到材料艾数量和品种入库皑，不掌握实际采暗购爸量数量把和品种；对于材哀料先到而购货发肮票后到，会计自岸己估计入账，发哎票数量与实际入败库数量不一致也伴不进行核对；期蔼末仓库保管员自斑己盘点，与会计阿核对不一致也不凹查找

4、原因和相应叭的处理；车间对癌材料的领用是随霸用随领，未用材熬料也不办理退库半手续。你认同这袄种说法吗？试分邦析并说明理由。啊答：总体上看，瓣该企业基本上没盎有内部控制制度百。存货业务内部蔼控制总体措施应笆当包括如下要求碍：唉（艾1版）权责分配和职巴责分工应当明确搬而严格，机构设安置和人员配备应跋当科学合理。扳（澳2傲）存货请购依据叭应当充分适当，背请购事项和审批斑程序应当明确。坝（阿3盎）存货采购、验矮收、领用、盘点敖、处置的控制流拜程应当清晰，对瓣存货预算、供应般商的选择、存货八验收、保管及重疤要存货的接触条俺件、内部调剂、盎盘点和处置的原哎则及秩序应当有背明确的规定。颁（摆4暗）存货成本核

5、算矮方法、跌价准备奥计提等会计处理氨方法应当符合国背家统一的会计准暗则和会计制度的板规定。半三、作品题（共熬1道试题，癌共30分。班）爱1.蔼企业设置固定资八产明细账的目的氨是将全部固定资暗产的布局层次化巴地展现出来，描肮述出固定资产资背源配置，起到了胺现场观察的效果啊。为了实现该目八的，首先应该从鞍固定资产全程控叭制视角设置原始板记录凭证，主要安包括固定资产交爸接单、固定资产板报废单、固定资搬产内部转移单、唉固定资产折旧计哀提表、固定资产斑盘盈盘亏表等；爱其次应该从明细扮账簿设置上体现鞍出固定资产明细皑分布，主要包括柏固定资产目录册罢、固定资产卡片肮、固定资产台账癌等。请你结合你吧单位实际情

6、况设爱计一张完整的固罢定资产折旧计提哀表。拜固定资产明细及靶计提折旧表背序蔼 俺号爱矮名称版澳单价吧扮数量蔼背金额伴隘残值率挨耙预计净残值挨癌折旧年限唉稗月折旧额半敖净值埃阿入账时间般跋开始计提折旧时暗间凹1熬岸敖按扮捌傲巴吧鞍罢阿俺班昂鞍背拜霸扮懊皑芭2绊白熬摆懊挨盎傲扮叭暗埃扮把傲矮版艾霸俺奥氨3芭四、综合题（共版1道试题，啊共30分。柏）哀1.摆通过对课程内容摆的学习，请谈内拜部信息传递与会邦计制度设计的关胺系。（不少于3霸00字）笆内部信息传递是办指企业内部各管按理层级之间通过罢内部报告形式传背递生产经营管理疤信息的过程。企瓣业应当加强内部鞍报告管理，全面疤梳理内部信息传哎递过程中的薄

7、弱笆环节，建立科学哎的内部信息传递按机制，明确内部碍信息传递的内容拜、保密要求及密傲级分类、传递方搬式、传递范围以爸及各管理层级的澳职责权限等挨, 凹促进内部报告的八有效利用，充分俺发挥内部报告的爸作用。岸奥将内部控制内部傲信息传递目标体摆现在会计制度设隘计的目标上。会扳计制度设计目标斑的设定，是会计摆制度设计的起点靶。这意味着会计半制度所要达到的搬目的、效果，即败对所设计的会计八制度的作用机理白的充分揭示。为巴突出会计制度能板有效的起到内部柏控制的作用，首胺先应在会计制度翱设计总则中明确柏提出要加强内部班控制，目的在爱于给设计会计制安度的目的作一个傲清晰的界定，即八内部会计制度定案位矮于除了

8、耙能加强企业会计矮工作，改善经营捌管理，提高经济傲效益外，还能有岸效的起到内部控霸制的作用版肮企业单位的会计霸制度设计首先要柏明确设计的目标板，充分考虑与会耙计法、会计环境稗和会计控制内部爸信息传递的关系鞍，作好内部控制埃制度的建立与实稗施，使内部控制白制度真正发挥其啊效能。叭02任务_00败02班试卷总分：10胺0 岸测试时间：-八-版辨析题 把论述题 疤作品题 翱综合题 扮一、辨析题（共邦2道试题，岸共20分。白）邦1.百会计核算程序主耙要包括爱记账凭证哎会计核算程序爸、日记总账哎会计核算程序、稗汇总记账凭证隘会计核算程序吧与科目汇总表按会计核算程序把。科目汇总表啊会计核算程序斑是企业最基

9、本的拌会计核算程序斑，其他各种背会计核算程序都班是在此基础上演蔼变、发展和完善肮起来的，各种般会计核算程序袄的根本差异也仅版在于登记总分类捌账的依据上。澳 啊答：这种说法佰有错误。记账凭把证会计核算程序澳是企业最基本的伴会计核算程序。案 胺般2.肮企业应当建立长氨期股权投资业务拌岗位责任制，明把确相关部门和岗拜位的职责权限，阿确保办理长期股伴权投资业务的不扒相容岗位相互分办离、制约和监督邦。长期股权投资笆业务不相容性主霸要包括：长期股拌权投资项目的可佰行性研究与评估昂；长期股权投资瓣的决策与执行；岸长期股权投资处肮置的审批与执行疤；长期股权投资昂绩效评估与执行班。阿 答：颁这种说（做）法拌正确

10、。因为长期氨投资存在许多风白险，比如：投资胺业务未经适当审氨批或超越授权审拜批，可能因重大扮差错、舞弊、欺挨诈而导致损失；翱投资项目执行缺敖乏有效的管理，鞍可能因不能保障啊投资安全和投资疤收益而导致损失奥；投资项目处置爱的决策与执行不般当，可能导致权岸益受损等。癌 笆二、论述题（共碍1道试题，瓣共20分。佰）柏1.哎现实中有些私营办企业为了逃避税百收，常常借故不班建立账簿或建立般明、暗两本账，啊还有的伪造或者爸变更经营账册。扮请结合实际分析熬企班业如何进行会计埃账簿种类与设置摆设计？按答：会计巴帐簿爸是由一定格式、安相互联系的八帐页所组成扳，用来序时、分鞍类地全面记录和凹反映一个单位经肮济业务

11、事项的会熬计簿籍，是会计柏资料的主要载体碍之一，也是会计凹资料的重要组成按部分。依法设置哀会计摆帐簿耙，是单位进行会翱计核算的最基本案的要求。会计阿法第十六条规按定：“各单位发白生的各项经济业哎务事项应当在依斑法设置的会计蔼帐簿百上统一登记、核版算，不得违反笆会计法和国家邦统一的会计制度澳的规定私设会计靶帐簿芭登记、核算。”伴按照中华人民扮共和国税收征收捌管理办法实施细岸则第十七条规澳定：“从事生产吧经营的纳税人应巴当依照税收征管扒法第十二条规定坝，自领取营业执办照之日起十五日懊内设置白帐簿懊。”根据会计法碍的规定，不依法癌设置会计账簿、斑私设会计账簿的凹，应当承担以下扒法律责任：1、安由县级

12、以上人民奥政府财政部门责绊令限期改正。2扒、罚款。3、给八予行政处分。4百、吊销会计从业般资格证书。5、蔼依法追究刑事责佰任。所以任何一癌个企事业单位都肮要依法设置会计扳账簿。会计账簿案设置应满足以下佰条件：1.及时哎提供系统、完整艾的会计信息2.昂为编制会计报表芭提供依据3.保埃证财产物资安全奥完整4.为会计安分析和会计检查般提供依据。会计搬账簿一般包括按岸用途分类的序时吧账簿（日记账）斑、分类账簿与备袄查账簿；按外表拌形式分类的订本伴式账簿、活页式板账簿与卡片式账搬簿；按账页格式鞍分类的两栏式账敖簿、三栏式账簿胺、多栏式账簿与鞍数量金额式账簿霸。账簿设计应做靶到总分结合、序按时与分类相结合

13、凹，层次清楚，便吧于分工，具体说柏在设计时应符合罢以下原则：（1敖）与企业规模和熬会计分工相适应拜的原则。（2）艾既满足管理需要佰又避免重复设账般的原则。（3）跋账簿设计与账务敖处理程序紧密配阿合原则。（4）瓣账簿设计与会计邦报表指标相衔接柏的原则。会计账拜簿种类设计既要奥满足与记账凭证唉的衔接，又要符拔合编制财务报告摆的要求，同时还扮应为企业管理提安供相应信息，主疤要设计内容包括斑：（1）要体现癌总括价值指标的扒变化，还要反映唉明细的实物量等邦指标（2）记账挨凭证种类与会计跋账簿种类相对应霸（3）正式会计叭账簿不能反映或盎无法反映的特殊翱经济事项，需要阿设置特殊会计账矮簿。完整的会计邦账簿至

14、少包括日岸记账、总分类账版、明细分类账与颁备俺查账四爸部分。不同的账耙簿，功能不同，芭其构成要素也不柏同，但一般会计绊账簿设计应具有肮以下基本内容：岸1封面。（封凹面要标明单位、盎账簿名称及会计斑年度）。2扉案页。（扉页一般癌用于记载账簿的拔启用日期、截止佰日期、页数、册笆次、经管账簿人般员一览表、会计霸主管人员签章、耙账户目录等）。暗3账页。（账把页，是账簿的主翱体。一本账簿一奥般由几十到几百捌个账页联结而成哎，每个账页都有唉比较统一、事先邦印制好的格式，俺用来记录各项有暗关的经济业务。挨账页是一种由许皑多横线和竖线交氨织而成的表格。熬横线把账簿分隔白成许多行，案记账时一般都是坝按行次顺序记

15、录败发生的每一笔经袄济业务；竖线把懊账簿分隔成许多佰栏，每一栏败记录一笔业务的白某个要点(如时熬间、依据、摘要芭、数量等)）。哎尽管不同的账簿柏格式设计有差异巴，但基本上都包昂括下列内容：耙账户名称。日岸期栏。凭证种隘类和编号栏。哀摘要栏。金额捌栏(根据需要可暗以设置为两栏式八、三栏式、多栏八式、数量金额式肮或复币式等)。熬颁总页次艾和分户页次。 扳三、作品题（共吧1道试题，巴共30分。坝）斑1.芭企业设置固定资把产明细账的目的懊是将全部固定资扒产的布局层次化癌地展现出来，描扮述出固定资产资隘源配置，起到了哎现场观察的效果盎。为了实现该目坝的，艾首先应该从固定安资产全程控制视拜角设置原始记录败

16、凭证，主要包括疤固定资产交接单安、固定资产报废鞍单、固定资产内百部转移单、固定扮资产折旧计提表爱、固定资产盘盈隘盘亏表等；其次把应该从明细账簿柏设置上体现出固败定资产明细分布耙，主要包括固定霸资产目录册、固埃定资产卡片、固袄定资产台账等。伴请你结合你单位搬实际情况设计一叭张完整的固定资拜产折旧计提表。答：半部 门：盎 暗 俺 颁固定资产明细及巴计提折旧表鞍序号胺名称绊单价芭数量芭金额熬残值率胺预计净残值俺折旧年限傲月折旧额按净值扳入账时间阿开始计提折旧时捌间扒1败2板3啊4昂5邦6拔编制时间： 坝 年 疤月 佰 哎 矮 金额单位： 把 靶 败 班 哀 阿 熬 绊 盎 敖 制坝表：安四、综合题（

17、共颁1道试题，扒共30分。板）扒1.埃长期股权投资、把固定资产与无形袄资产虽同属于非碍流动资产，但内皑部控制实践的差肮异导致了会计制矮度设计的不同，八请简述之。（不矮少于500字）巴答：长期股权投翱资、固定资产与办无形资产虽同属背于非流动资产，瓣但它们各自业务霸的内容及其特点办决定了它们在内拜部控制实践上的凹差异，也导致了挨它们在会计制度盎设计上的不同。鞍企业长期股权投佰资通常涉及企业办整体经营策略和盎长期发展规划，吧意味着企业巨额拌现金流出，同时懊还面临着持有期佰间对被投资单位暗的管理、投资收袄益计算以及减值蔼测试等复杂问题邦。因此，企业必稗须加强长期股权霸投资业务内部控皑制，规范长期股巴权

18、投资行为，防耙范长期股权投资碍风险，保证长期瓣股权投资安全与懊提高长期股权投拔资效益。其内部翱控制设计的总体肮要求包括：（1败）职责分工、权办限范围和审批程案序应当明确，机袄构设置和人员配扒备应当科学合理啊（2）投资项目胺建议书和可行性唉研究报告的内容鞍应当真实，支持巴投资建议和可行熬性的依据与理由皑应当充分、可靠把（3）投资方案巴应当科学完整；稗投资合同或协议敖的签订应当征求阿法律顾问的意见八；对投资项目的靶跟踪管理应当全盎面及时；投资收百益的确认应当符肮合规定；投资权盎益证书的管理应暗当严格有效；计袄提对外投资减值傲准备的依据应当罢充分，审批程序俺应当明确（4）般投资处置的方式疤应当明确，

19、与投靶资处置有关的文百件资料和凭证记案录应当真实完整敖。固定资产是指吧使用期限较长，癌单位价值较高，版并瓣且在使用过程中绊能够保持原有实凹物形态的资产。跋固定资产的安全蔼、完整直接影响奥到企业生产经营昂的可持续发展能挨力。因此，企业挨应加强对固定资叭产的内部控制，安防止并及时纠正颁固定资产业务中背的各种差错和舞捌弊行为，保护固挨定资产的安全完胺整，提高固定资爸产的使用效率。爸其内部控制总体暗措施是：（1）唉权责分配和职责隘分工应当明确，盎机构设置和人员澳配备应当科学合敖理（2）固定资版产取得依据应当鞍充分适当，决策耙和审批程序应当版明确（3）固定傲资产业务各环节艾的控制流程应当蔼清晰，固定资产

20、斑投资核算、工程坝进度、验收使用敖、维护保养、内叭部调剂、淘汰处拔置等应当有明确扮的规定（4）固阿定资产成本核算翱、计提折旧和减拔值准备、处置等袄会计处理应当符懊合国家统一的会摆计制度规定。无板形资产是指企业阿拥有或者控制的癌没有实物形态的挨可辨认的非货币隘性资产，主要包扒括专利权、非专矮利技术、商标权懊、著作权、特许捌权、土地使用权案等。与有形资产败相比，它具有三俺个基本特征：一奥是不具有实物形疤态；二是能够在按多个会计期间为把企业带来经济利吧益；三是能够提背供的未来经济效摆益具有高度的不捌确定性。无形资稗产业务基本流程熬包括取得无形资按产；组织验收，绊确定权属关系；挨使用与保全；技霸术升级

21、、更新换笆代；无形资产处奥置等环节。企业蔼应该明确无形资艾产业务流程中的巴主要风险，设计搬适当的无形资产奥业务内部控制，败其要点包括以下背几项：（1）取靶得无形资产与组扒织验收，确定权柏属关系（2）使耙用与保全（3）靶技术升级、更新扮换代（4）无形瓣资产处置。啊1.碍企业可以根据其氨规模业务范围等皑实际情况，对企皑业的财务报告进埃行设计，因此企办业具有财务报告袄自主设计权。挨错误，企业应按岸照会计准则统一埃规定的财务报告爸格式和要求向报哀告使用者公开披拔露财务报告，因靶此企业没有财务澳报告笆自主设计权霸2.碍判断正误并说明拌理由罢翱所有者权益的变拔动情况在企业资袄产负债表中以所俺有者权益构成项

22、鞍目的年度变化额拔来体现，报表使斑用者可以较清晰耙的了解企业所有斑者权益变动情况叭。佰错误。安 半所有者权益的变爱动情况在企业资肮产负债表中以所搬有者权益构成项盎目的年度变化额百来体现，但没有案实现充分披露，背因此需要编制所巴有者权益变动表靶来反映其当期增扳减变动情况。扳3.拜判断正误关说明拜理由。会计制度爱的核心职能是保叭证会计信息的质版量，提高会计工翱作的效率。瓣 皑错误。其核心职岸能是确保企业财芭务报告目标的实佰现敖4.皑判断正误并说明叭理由扳吧会计政策和会计白估计应在企业财斑务报表附注中予拜以披露笆正确。企业应当邦披露采用的重要拜会计政策和会计班估计摆02任务_00爸03澳一、辨析题（

23、共捌2道试题，白共20分。柏）得分巴：20罢1.碍无论因为企业经胺营活动的多样性笆导致原始凭证种摆类、内容、格式胺的繁杂而非统一肮，但不管怎样，瓣但是原始凭证设叭计的最为核心部澳分还是对经济活凹动完整真实的反颁映。般答：这种说（做爸）法正确。因为捌原始凭证是企业案经营活动中经济霸业务发生时取得伴或填写的原始资八料，它提供的数爱据信息是会计信斑息加工的“原材扳料”。伴2.肮固定资产是为生白产商品、提供劳搬务、出租或经营隘管理而持有的、扳使用寿命超过一氨个会计年度的有奥形资产。计提固佰定资产折旧与固扒定资产减值准备绊都是由企业财会半部门独立完成的板。拔答：这种说（做拜）法有错误。计疤提固定资产减值

24、鞍准备是由企业内败部相关部门共同案完成的，该活动肮具有自身的内部捌控制制度。摆二、论述题（共艾1道试题，癌共20分。霸）得分哀：18稗1.岸某企业存货管理伴的主要做法如下瓣：董事长个人掌癌握着材料采购；扮仓库保管人只是耙按实际收到材料俺数量和品种入库白，不掌握实际采版购笆量数量邦和品种；对于材盎料先到而购货发皑票后到，会计自白己估计入账，发笆票数量与实际入颁库数量不一致也拔不进行核对；期澳末仓库保管员自笆己盘点，与会计吧核对不一致也不扒查找原因和相应啊的处理；车间对稗材料的领用是随背用随领，未用材翱料也不办理退库哎手续。坝你认同这种说法隘吗？试分析并说叭明理由。案答：总体上看，罢该企业基本上没

25、拜有内部控制制度阿。目前，在我国昂中小企业，尤其芭是民营企业这种班现象还是存在的袄。由于企业内部袄控制制度存在诸伴多问题，这不仅俺严重影响了会计拌信息的真实性，凹而且也影响了企隘业的生存和发展扳。内部控制的作斑用主要表现在：跋一是保证单位经碍济活动的正当性笆；二是有助于治癌理版层实现坝经营方针和目标般；三是保护单位翱各项资产的安全啊和完整，防止资翱产流失；四是保百证业务经营信息拜和财务会计资料哎的真实性和完整隘性。没有一个完蔼善、科学的内控拔制度，其经济活胺动就不能取得预隘期效果。大量的爸治理实践证实：耙得控则艾强、失控则弱、办无控则乱爱，因而内部控制哎成为衡量现代企蔼业治理的重要标碍志。企业

26、应从实百际出发，按照企佰业治理系统要求背，实事求是地建班立自我调整、检翱查和制约的内控爸体系，并形成一俺个健全完整、运扒行灵活的控制网拔络系统。这既是颁企业组织治理的懊客观要求，也是柏企业生产经营顺绊利运行的根本保邦障以及成为市场胺竞争主体的重要伴保证。所以加强绊企业内部控制制叭度建设，是企业吧经营、发展的根瓣本保证。我们可巴以从以下几个方蔼面着手霸(安一柏).摆优化内部控制环颁境。唉 (胺二爱)啊办洽理设置班工作岗位，解决颁不相容职务分离耙问题矮(肮三邦)扮实行预算控制和俺实物控制白(耙四肮)拜完善组织规划控斑制机制和授权批邦准制度伴(八五白)奥强化企业内部审蔼计职能，加强企隘业外部监督阿(

27、瓣六阿)盎提高企业人员职板业道德水平和业案务素质翱三、作品题（共佰1道试题，颁共30分。奥）得分斑：28傲1.罢企业设置固定资爸产明细账的目的皑是将全部固定资凹产的布局层次化隘地展现出来，描耙述出固定资产资背源配置，起到了哎现场观察的效果暗。为了实现该目办的，首先应该从罢固定资产全程控斑制视角设置原始鞍记录凭证，主要凹包括固定资产交熬接单、固定资产扳报废单、固定资叭产内部转移单、班固定资产折旧计凹提表、固定资产敖盘盈盘亏表等；阿其次应该从明细笆账簿设置上体现阿出固定资产明细胺分布，主要包括唉固定资产目录册扮、固定资产卡片靶、固定资产台账斑等。请你结合你背单位实际情况设办计一张完整的固芭定资产折

28、旧计提奥表。笆部埃 案门：背 唉 拌固定资产明细及敖计提折旧表氨编制碍时间： 柏 年 月暗 凹 邦 靶 扳 鞍金额单位：蔼序号伴名 称懊单价瓣数 量懊金额稗残值率稗预计净残值扮折旧年限笆月折旧额肮净值把入账时间爱开始计提折旧时氨间隘1吧搬巴耙鞍捌矮案爸懊半爱2芭坝懊拌拔拜板胺坝半巴翱3疤跋矮隘捌邦傲肮埃坝哀碍4斑耙吧爸哀搬按啊背暗昂矮5澳把佰颁凹版疤巴按爱哀靶6盎办扳白阿耙艾搬疤岸癌暗 胺 袄 巴 柏 搬 氨 审核：隘 暗 办 制单：敖四、综合题（共安1道试题，敖共30分。熬）得分鞍：28傲1.霸长期股权投资、肮固定资产与无形瓣资产虽同属于非斑流动资产，但内癌部控制实践的差盎异导致了会计制阿度

29、设计的不同，坝请简述之。（不蔼少于500字）跋答：长期股权投拜资、固定资产与爸无形资产虽同属安于非流动资产，拜但它们各自业务碍的内容及其特点斑决定了它们在内佰部控制实践上的阿差异，也导致了颁它们在会计制度傲设计上的不同。按企业长期股权投澳资通常涉及企业拌整体经营策略和按长期发展规划，矮意味着企业巨额哀现金流出，同时版还面临着持有期板间对被投资单位蔼的管理、投资收挨益计算以及减值耙测试等复杂问题邦。因此，企业必碍须加强长期股权氨投资业务内部控唉制，规范长期股爸权投资行为，防瓣范长期股权投资皑风险，保证长期伴股权投资安全与绊提高长期股权投稗资效益。其内部傲控制设计的总体办要求包括：（碍1哀）职责分

30、工、权斑限范围和审批程巴序应当明确，机唉构设置和人员配瓣备应当科学合理矮（安2盎）投资项目建议扮书和可行性研究澳报告的内容应当隘真实，支持投资捌建议和可行性的背依据与理由应当把充分、可靠（蔼3哀）投资方案应当坝科学完整；投资巴合同或协议的签昂订应当征求法律捌顾问的意见；对佰投资项目的跟踪颁管理应当全面及芭时；投资收益的斑确认应当符合规般定；投资权益证哀书的管理应当严伴格有效；计提对办外投资减值准备敖的依据应当充分佰，审批程序应当颁明确（奥4伴）投资处置的方扮式应当明确，与颁投资处置有关的按文件资料和凭证爱记录应当真实完吧整。固定资产是奥指使用期限较长懊，单位价值较高吧，并且在使用过敖程中能够保

31、持原扳有实物形态的资耙产。固定资产的啊安全、完整直接拌影响到企业生产拜经营的颁可持续发展能力哎。因此，企业应岸加强对固定资产柏的内部控制，防坝止并及时纠正固般定资产业务中的版各种差错和舞弊哎行为，保护固定半资产的安全完整埃，提高固定资产佰的使用效率。其跋内部控制总体措凹施是：（拔1佰）权责分配和职柏责分工应当明确百，机构设置和人唉员配备应当科学隘合理（翱2拜）固定资产取得芭依据应当充分适隘当，决策和审批敖程序应当明确（凹3鞍）固定资产业务碍各环节的控制流凹程应当清晰，固斑定资产投资核算斑、工程进度、验叭收使用、维护保八养、内部调剂、奥淘汰处置等应当懊有明确的规定（扒4白）固定资产成本唉核算、计

32、提折旧芭和减值准备、处伴置等会计处理应把当符合国家统一肮的会计制度规定罢。无形资产是指肮企业拥有或者控奥制的没有实物形笆态的可辨认的非颁货币性资产，主耙要包括专利权、跋非专利技术、商板标权、著作权、碍特许权、土地使耙用权等。与有形蔼资产相比，它具八有三个基本特征昂：一是不具有实氨物形态；二是能盎够在多个会计期败间为企业带来经盎济利益；三是能碍够提供的未来经疤济效益具有高度澳的不确定性。无隘形资产业务基本百流程包括取得无暗形资产；组织验芭收，确定权属关岸系；使用与保全懊；技术升级、更邦新换代；无形资碍产处置等环节。把企业应该明确无板形资产业务流程盎中的主要风险，鞍设计适当的无形摆资产业务内部控百

33、制，其要点包括绊以下几项：（班1瓣）取得无形资产白与组织验收，确叭定权属关系（败2靶）使用与保全（八3吧）技术升级、更哎新换代（绊4班）无形资产处置颁。肮 爸 阿 爱 罢会计制度设计稗02拌任务吧0004辨析题吧会计科目编号在按会计实践中数字般编号法得到了广罢泛使用，数字编捌号法可细分为数鞍字顺序编号法、哎数字组编号法、啊十进制编号法与爱数字定位编号法百。我国企业会计伴准则的会计科目案编号就是采用的绊数字定位编号法傲。氨答哀：安这种说（做）法八有错误。我国企埃业会计准则对会氨计科目编号是采捌用十进制编号法背。数字定位编号肮法是对十进制编笆号法的扩展，即艾在十进制编号法敖的第三、四位的扮总分类会

34、计科目蔼的第五、六位的熬编号为明细会计爱科目。疤企业应当建立长袄期股权投资业务佰岗位责任制，明啊确相关部门和岗盎位的职责权限，伴确保办理长期股阿权投资业务的不败相容岗位相互分拔离、制约和监督皑。长期股权投资稗业务不相容性主拔要包括：长期股案权投资项目的可瓣行性研究与评估癌；长期股权投资胺的决策与执行；挨长期股权投资处跋置的审批与执行巴；长期股权投资癌绩效评估与执行伴。暗答扮：捌这种说（做）法罢正确。因为长期胺投资存在许多风疤险，比如：巴投资业务未经适背当审批或超越授邦权审批，可能因斑重大差错、舞弊坝、欺诈而导致损爸失；投资项目执柏行缺乏有效的管搬理，可能因不能邦保障投资安全和癌投资收益而导致斑

35、损失；投资项目八处置的决策与执罢行不当，可能导胺致权益受损等。二、论述题坝1.芭某企业存货管理隘的主要做法如下拔：董事长个人掌蔼握着材料采购；邦仓库保管人只是瓣按实际收到材料把数量和品种入库俺，不掌握实际采案购案量数量半和品种；对于材斑料先到而购货发阿票后到，澳会计自己估计入耙账，发票数量与霸实际入库数量不白一致也不进行核捌对；期末仓库保八管员自己盘点，柏与会计核对不一案致也不查找原因芭和相应的处理；俺车间对材料的领佰用是随用随领，奥未用材料也不办熬理退库手续。斑你认同这种说法跋吗？试分析并说隘明理由。埃答：总体上看，盎该企业基本上没蔼有内部控制制度阿。目前，在我国阿中小企业，尤其绊是民营企业

36、这种懊现象还是存在的傲。由于企业内部笆控制制度存在诸背多问题，这不仅哎严重影响了会计佰信息的真实性，白而且也影响了企皑业的生存和发展办。内部控制的作佰用主要表现在：凹一是保证单位经爸济活动的正当性氨；二是有助于治唉理稗层实现啊经营方针和目标摆；三是保护单位奥各项资产的安全爱和完整，防止资暗产流失；四是保背证业务经营信息班和财务会计资料熬的真实性和完整敖性。没有一个完按善、科学的内控按制度，其经济活扳动就不能取得预罢期效果。大量的扳治理实践证实：坝得控则扳强、失控则弱、半无控则乱巴，因而内部控制拔成为衡量现代企奥业治理的重要标颁志。企业应从实拔际出发，按照企半业治理系统要求胺，实事求是地建疤立自

37、我调整、检耙查和制约的内控啊体系，并形成一埃个健全完整、运罢行灵活的控制网啊络系统。这既是哎企业组织治理的碍客观要求，也是案企业生产经营顺翱利运行的根本保颁障以及成为市场绊竞争主体的重要办保证。所以加强绊企业内部控制制跋度建设，是企业八经营、发展的根板本保证。我们可暗以从以下几个方癌面着手(瓣一盎).优化内部控胺制环境。 (二昂)癌洽理设置邦工作岗位，解决傲不相容职务分离凹问题(三)实行佰预算控制和实物敖控制(四)完善熬组织规划控制机爱制和授权批准制板度(五)强化企白业内部审计职能熬，加强企业外部矮监督(六)提高颁企业人员职业道笆德水平和业务素爸质三、作品题翱1.案企业设置固定资艾产明细账的目

38、的俺是将全部固定资阿产的布局层次化敖地展现出来，描绊述出固定资产资扳源配置，起到了暗现场观察的效果隘。为了实现该目皑的，首先应该从绊固定资产全程控摆制视角设置原始白记录凭证，主要哀包括固定资产交靶接单、固定资产版报废单、固定资敖产内部转移单、敖固定资产折旧计唉提表、固定资产拔盘盈盘亏表等；氨其次应该从明细板账簿设置上体现翱出固定资产明细熬分布，主要包括阿固定资产目录册安、固定资产卡片胺、固定资产台账霸等。请你结合你班单位实际情况设拌计一张完整的固芭定资产折旧计提摆表。艾部绊 巴门：俺 颁 摆固定资产明细及背计提折旧表背编制矮时间： 盎 年 月拌 八 耙 伴 笆 皑金额单位：疤序号邦名 称熬单价

39、癌数 量叭金额跋残值率爱预计净残值吧折旧年限斑月折旧额跋净值爱入账时间摆开始计提折旧时爸间板1白稗斑凹凹安绊芭芭罢背百2埃敖扒傲凹般哀搬艾跋阿隘3败傲疤凹澳绊斑捌熬霸安般4败巴背拌阿皑吧百蔼斑疤班5阿翱按盎跋拌百癌败把跋瓣6罢耙啊叭板吧凹熬矮坝罢板 绊 哎 肮 唉 哎 斑 审核：爱 般 斑 制单：四、综合题板四、综合题（共案1道试题，靶共30分。哎）得分邦：0盎1.办长期股权投资、稗固定资产与无形鞍资产虽同属于非凹流动资产，但内昂部控制实践的差哀异导致了会计制摆度设计的不同，芭请简述之。（不白少于500字）爸答：长期股权投捌资、固定资产与耙无形资产虽同属巴于非流动资产，伴但它们各自业务澳的内容

40、及其特点扮决定了它们在内佰部控制实践上的吧差异，也导致了班它们在会计制度爱设计上的不同。柏企业长期股权投哀资通常涉及企业坝整体经营策略和挨长期发展规划，阿意味着企业巨额肮现金流出，同时挨还面临着持有期班间对被投资单位埃的管理、投资收哀益计算以及减值澳测试等复杂问题坝。因此，企业必伴须加强长期股权吧投资业务内部控扮制，规范长期股阿权投资行为，防扒范长期股权投资胺风险，保证长期唉股权投资安全与柏提高长期股权投把资效益。其内部熬控制设计的总体傲要求包括：（1巴）职责分工、权熬限范围和审批程背序应当明确，机耙构设置和人员配皑备应当科学合理靶（2）投资项目半建议书和可行性扒研究报告的内容澳应当真实，支持

41、唉投资建议和可行斑性的依据与理由靶应当充分、可靠懊（3）投资方案版应当科学完整；肮投资合同或协议把的签订应当征求碍法律顾问的意见吧；对投资项目的胺跟踪管理应当全澳面及时；投资收半益的确认应当符按合规定；投资权般益证书的管理应把当严格有效；计鞍提对外投资减值阿准备的依据应当哎充分，审批程序扳应当明确（4）安投资处置的方式绊应当明确，与投板资处置有关的文绊件资料和凭证记肮录应当真实完整笆。固定资产是指吧使用期限较长，敖单位价值较高，耙并且在使用过程芭中能够保持原有巴实物形态的资产皑。固定资产的安扒全、完整直接影埃响到企业生产经白营的可持续发展捌能力。因此，企笆业应加强对固定百资产的内部控制伴，防止

42、并及时纠哀正固定资产业务肮中的各种差错和叭舞弊行为，保护埃固定资产的安全拔完整，提高固定拔资产的使用效率白。其内部控制总瓣体措施是：（1哀）权责分配和职摆责分工应当明确耙，机构设置和人皑员配备应当科学霸合理（2）固定白资产取得依据应奥当充分适当，决吧策和审批程序应矮当明确（3）固疤定资产业务各环昂节的控制流程应昂当清晰，固定资敖产投资核算、工办程进度、验收使耙用、维护保养、蔼内部调剂、淘汰隘处置等应当有明皑确的规定（4）板固定资产成本核艾算、计提折旧和版减值准备、处置昂等会计处理应当拔符合国家统一的俺会计制度规定。案无形资产是指企爸业拥有或者控制佰的没有实物形态按的可辨认的非货摆币性资产，主要

43、皑包括专利权、非奥专利技术、商标胺权、著作权、特耙许权、土地使用版权等。与有形资捌产相比，它具有背三个基本特征：败一是不具有实物霸形态；二是能够霸在多个会计期间办为企业带来经济耙利益；三是能够拌提供的未来经济啊效益具有高度的哎不确定性。无形拜资产业务基本流阿程包括取得无形跋资产；组织验收搬，确定权属关系巴；使用与保全；俺技术升级、更新矮换代；无形资产背处置等环节。企板业应该明确无形昂资产业务流程中搬的主要风险，设疤计适当的无形资摆产业务内部控制熬，其要点包括以败下几项：（1）案取得无形资产与霸组织验收，确定挨权属关系（2）傲使用与保全（3艾）技术升级、更靶新换代（4）无哀形资产处置。颁 扳 盎

44、 哀 搬会计制度设计爸02哀任务八0005辨析题盎会计科目编号在伴会计实践中数字昂编号法得到了广绊泛使用，数字编昂号法可细分为数哎字顺序编号法、班数字组编号法、伴十进制编号法与袄数字定位编号法啊。我国企业会计懊准则的会计科目版编号就是采用的哀数字定位编号法疤。俺答蔼：半这种说（做）法八有错误。我国企拜业会计准则对会碍计科目编号是采案用十进制编号法半。数字定位编号邦法是对十进制编拔号法的扩展，即跋在十进制编号法八的第三、四位的疤总分类会计科目拌的第五、六位的懊编号为明细会计罢科目。拌企业应当建立长俺期股权投资业务傲岗位责任制，明氨确相关部门和岗拜位的职责权限，艾确保办理长期股霸权投资业务的不按相

45、容岗位相互分板离、制约和监督霸。长期股权投资邦业务不相容性主盎要包括：长期股吧权投资项目的可敖行性研究与评估案；长期股权投资耙的决策与执行；八长期股权投资处稗置的审批与执行安；长期股权投资白绩效评估与执行俺。艾答挨：斑这种说（做）法艾正确。因为长期癌投资存在许多风胺险，比如：哀投资业务未经适搬当审批或超越授白权审批，可能因绊重大差错、舞弊板、欺诈而导致损俺失；投资项目执胺行缺乏有效的管跋理，可能因不能矮保障投资安全和巴投资收益而导致胺损失；投资项目俺处置的决策与执斑行不当，可能导笆致权益受损等。二、论述题挨1.熬某企业存货管理碍的主要做法如下挨：董事长个人掌办握着材料采购；阿仓库保管人只是捌按

46、实际收到材料岸数量和品种入库哀，不掌握实际采柏购扒量数量绊和品种；对于材叭料先到而购货发邦票后到，会计自扮己估计入账，发百票数量与实际入昂库数量不一致也版不进行核对；期八末仓库保管员自盎己盘点，与会计啊核对不一致也不啊查找原因和相应坝的处理；车间对柏材料的领用是随癌用随领，未用材瓣料也不办理退库把手续。鞍你认同这种说法挨吗？试分析并说八明理由。稗答：总体上看，摆该企业基本上没霸有内部控制制度爸。目前，在我国吧中小企业，尤其昂是民营企业这种叭现象还是存在的稗。由于企业内部皑控制制度存在诸艾多问题，这不仅笆严重影响了会计啊信息的真实性，按而且也影响了企把业的生存和发展颁。内部控制的作肮用主要表现在

47、：爸一是保证单位经拌济活动的正当性袄；二是有助于治翱理挨层实现板经营方针和目标百；三是保护单位拌各项资产的安全坝和完整，防止资班产流失；四是保跋证业务经营信息邦和财务会计资料伴的真实性和完整邦性。没有一个完斑善、科学的内控疤制度，其经济活碍动就不能取得预跋期效果。大量的半治理实践证实：埃得控则搬强、失控则弱、拜无控则乱哎，因而内部控制叭成为衡量现代企艾业治理的重要标凹志。企业应从实案际出发，按照企安业治理系统要求绊，实事求是地建斑立自我调整、检爱查和制约的内控伴体系，并形成一翱个健全完整、运办行灵活的控制网岸络系统。这既是八企业组织治理的哎客观要求，也是绊企业生产经营顺跋利运行的根本保摆障以及

48、成为市场拜竞争主体的重要芭保证。所以加强懊企业内部控制制巴度建设，是企业扳经营、发展的根坝本保证。我们可矮以从以下几个方翱面着手(熬一叭).优化内部控班制环境。 (二奥)笆洽理设置俺工作岗位，解决岸不相容职务分离半问题(三)实行懊预算控制和实物芭控制(四)完善敖组织规划控制机耙制和授权批准制跋度(五)强化企扒业内部审计职能敖，加强企业外部哀监督(六)提高敖企业人员职业道傲德水平和业务素把质三、作品题背1.按企业设置固定资办产明细账的目的案是将全部固定资岸产的布局层次化捌地展现出来，描矮述出固定资产资版源配置，起到了坝现场观察的效果阿。为了实现该目碍的，首先应该从盎固定资产全程控盎制视角设置原始

49、隘记录凭证，主要叭包括固定资产交哀接单、固定资产艾报废单、固定资癌产内部转移单、败固定资产折旧计肮提表、固定资产奥盘盈盘亏表等；叭其次应该从明细哎账簿设置上体现碍出固定资产明细熬分布，主要包括昂固定资产目录册傲、固定资产卡片挨、固定资产台账案等。请你结合你败单位实际情况设吧计一张完整的固班定资产折旧计提啊表。芭部版 澳门：摆 唉 盎固定资产明细及佰计提折旧表哀编制袄时间： 按 年 月哎 邦 矮 皑 蔼 半金额单位：啊序号般名 称靶单价懊数 量爱金额罢残值率熬预计净残值百折旧年限澳月折旧额扒净值奥入账时间罢开始计提折旧时蔼间埃1澳巴把唉伴案半稗傲坝扮懊2阿疤笆搬稗瓣袄绊哎捌澳八3白唉办凹岸绊芭凹

50、胺皑坝拔4敖邦昂皑艾俺奥绊疤佰霸搬5鞍耙柏叭百白绊邦癌哀翱般6盎跋叭澳隘疤碍瓣拌办芭奥 半 邦 扒 挨 扳 扳 审核：案 靶 班 制单：四、综合题碍四、综合题（共扮1道试题，跋共30分。埃）得分皑：0捌1.罢长期股权投资、霸固定资产与无形捌资产虽同属于非颁流动资产，但内版部控制实践的差胺异导致了会计制澳度设计的不同，暗请简述之。（不翱少于500字）霸答：长期股权投懊资、固定资产与伴无形资产虽同属霸于非流动资产，佰但它们各自业务挨的内容及其特点爱决定了它们在内肮部控制实践上的隘差异，也导致了搬它们在会计制度班设计上的不同。艾企业长期股权投氨资通常涉及企业斑整体经营策略和瓣长期发展规划，搬意味着企

51、业巨额啊现金流出，同时耙还面临着持有期拌间对被投资单位拜的管理、投资收办益计算以及减值埃测试等复杂问题肮。因此，企业必耙须加强长期股权百投资业务内部控袄制，规范长期股懊权投资行为，防吧范长期股权投资敖风险，保证长期疤股权投资安全与邦提高长期股权投挨资效益。其内部斑控制设计的总体昂要求包括：（1岸）职责分工、权挨限范围和审批程白序应当明确，机笆构设置和人员配八备应当科学合理跋（2）投资项目埃建议书和可行性碍研究报告的内容袄应当真实，支持安投资建议和可行凹性的依据与理由肮应当充分、可靠罢（3）投资方案唉应当科学完整；办投资合同或协议扳的签订应当征求罢法律顾问的意见氨；对投资项目的肮跟踪管理应当全癌

52、面及时；投资收拜益的确认应当符伴合规定；投资权捌益证书的管理应靶当严格有效；计隘提对外投资减值岸准备的依据应当坝充分，审批程序鞍应当明确（4）捌投资处置的方式跋应当明确，与投埃资处置有关的文碍件资料和凭证记澳录应当真实完整版。固定资产是指颁使用期限较长，扮单位价值较高，霸并且在使用过程罢中能够保持原有般实物形态的资产安。固定资产的安版全、完整直接影摆响到企业生产经办营的可持续发展斑能力。因此，企安业应加强对固定扮资产的内部控制爸，防止并及时纠唉正固定资产业务柏中的各种差错和扳舞弊行为，保护矮固定资产的安全啊完整，提高固定鞍资产的使用效率按。其内部控制总鞍体措施是：（1蔼）权责分配和职瓣责分工应

53、当明确盎，机构设置和人鞍员配备应当科学熬合理（2）固定搬资产取得依据应拌当充分适当，决扮策和审批程序应敖当明确（3）固阿定资产业务各环拔节的控制流程应氨当清晰，固定资盎产投资核算、工矮程进度、验收使罢用、维护保养、罢内部调剂、淘汰班处置等应当有明安确的规定（4）吧固定资产成本核敖算、计提折旧和绊减值准备、处置挨等会计处理应当傲符合国家统一的半会计制度规定。熬无形资产是指企霸业拥有或者控制澳的没有实物形态癌的可辨认的非货敖币性资产，主要半包括专利权、非挨专利技术、商标摆权、著作权、特罢许权、土地使用氨权等。与有形资背产相比，它具有疤三个基本特征：肮一是不具有实物芭形态；二是能够哎在多个会计期间佰

54、为企业带来经济俺利益；三是能够柏提供的未来经济背效益具有高度的氨不确定性。无形爱资产业务基本流岸程包括取得无形盎资产；组织验收吧，确定权属关系班；使用与保全；鞍技术升级、更新哀换代；无形资产哎处置等环节。企瓣业应该明确无形拌资产业务流程中傲的主要风险，设癌计适当的无形资扒产业务内部控制霸，其要点包括以罢下几项：（1）懊取得无形资产与疤组织验收，确定艾权属关系（2）靶使用与保全（3敖）技术升级、更安新换代（4）无佰形资产处置。岸02昂任务澳_0006岸一、辨析题（共坝2澳道试题，共捌20癌分。）俺按1.霸会计科目编号在蔼会计实践中数字扒编号法得到了广癌泛使用，数字编板号法可细分为数吧字顺序编号法

55、、伴数字组编号法、白十进制编号法与暗数字定位编号法氨。我国企业会计熬准则的会计科目拌编号就是采用的摆数字定位编号法靶。挨答：这种说法有艾错误。按照企搬业会计准则凹-拌应用指南会计皑科目和主要账搬务拌处理的原则规定唉，企业可结合实八际情况自行确定半会计科目编号。艾该附录提供了一扒种编码方式，同凹时还有其他多种拌编码方式供选择袄，比如数字编码坝法、文字编码法澳、混合编码法等吧。会计实践中数翱字编码法得到了版广泛使用，数字柏编号法可细分为哎数字顺序编号法罢、数字组编号法翱、十进制编号法盎与数字定位编号哎法。数字定位编熬号法是对十进制碍编号法的进展。盎2.耙资产作为企业重笆要的经济资源，把是企业从事生

56、产吧经营活动并实现哎发展战略的物质搬基础，因此，资白产会计要素是其邦他会计要素的基阿础，企业会计准阿则制定也遵循了疤资产负债表观，把资产业务会计制按度一定程度决定癌着其他会计要素奥的会计制度。资摆产业务会计制度唉设计要求主要包阿括：全面性原则罢、全程性原则、盎债权人权益保全爱原则和内控性原昂则办答：错误。资产巴业务会计制度设按计要求主要包括隘：全面性原则、蔼全程性原则和内爱控性原则。罢二、论述题（共拌1般道试题，共埃20懊分。）芭1.爱某企业存货管理搬的主要做法如下扳：董事长个人掌疤握着材料采购；碍仓库保管人只是般按实际收到材料柏数量和品种入库吧，不掌握实际采笆购肮量数量案和品种；对于材皑料先

57、到而购货发傲票后到，会计自扳己估计入账，发扮票数量与实际入挨库数量不一致也邦不进行核对；期盎末仓库保管员自拌己盘点，与会计熬核对不一致也不瓣查找原因和相应爱的处理；车间对昂材料的领用是随耙用随领，未用材斑料也不办理退库隘手续。你认同这氨种说法吗？试分巴析并说明理由。稗答：总体上看，芭该企业基本上没敖有内部控制制度坝。存货业务内部稗控制总体措施应氨当包括如下要求爸：按（靶1澳）权责分配和职鞍责分工应当明确懊而严格，机构设埃置和人员配备应叭当科学合理。佰（敖2艾）存货请购依据矮应当充分适当，般请购事项和审批懊秩序应当明确。熬（颁3艾）存货采购、验翱收、领用、盘点八、处置的控制流佰程应当清晰，对凹存

58、货预算、供应八商的白 柏选择、存货验收芭、保管及重要存背货的接触条件、吧内部调剂、盘点斑和处置的原则及俺秩序应当有明确埃的规定。癌（板4唉）存货成本核算拌方法、跌价准备哎计提等会计处理奥方法应当符合国白家统一的会计准盎则和会计制度的巴规定。肮三、作品题（共傲 1 澳道试题，共伴 30 哀分。）摆1绊. 傲企业设置固定资俺产明细账的目的肮是将全部固定资奥产的布局层次化板地展现出来，描岸述出固定资产资坝源配置，起到了爸现场观察的效果半。为了实现该目澳的，首先应该从班固定资产全程控胺制视角设置原始佰记录凭证，主要疤包括固定资产交矮接单、固定资产澳报废单、固定资白产内部转移单、坝固定资产折旧计斑提表、

59、固定资产捌盘盈盘亏表等；袄其次应该从明细靶账簿设置上体现氨出固定资产明细暗分布，主要包括俺固定资产目录册捌、固定资产卡片昂、固定资产台账伴等。请你结合你懊单位实际情况设澳计一张完整的固白定资产折旧计提傲表。拔答隘:1.暗企业内部会计制搬度的设计过程应哀当成为提高会计唉信息质量的有力拌保证。拌 奥企业应根据外界暗对信息的需求以扒及企业内部的管邦理要求唉板在不违背法律法拜规体系和会计准疤则的前提下吧稗内部会计制度设班计过程将具有极岸大的灵活性。例拔如根据一致性原隘则背半企业对发出存货皑的计价方法熬袄一经确定一年内啊要保持不变扮岸但期间若遇到特敖殊原因坝啊根据重要性原则翱就可以中途变更拔扮但要对外界

60、披露扮。再如稗岸企业可以通过制跋定一套种类齐全按、内容完整、连版续编号的可靠的般内部凭证制度罢百并建立合理有效邦的传递程序靶坝以便加强企业的哎内部控制。又如半各项经济业务的绊进行均需有管理扳部门授权罢坝任何人未经管理岸部门授权不得动碍用企业的资产哀艾这些控制要求均靶需有关领导人签凹字霸艾这与会计法斑突出单位领导人暗的责任相辅相成瓣鞍从控制程序的法绊律上一些领导人罢为人不正、授意吧、指使编造假以扳会计资料叭捌造成会计信息严把重失真的问题。捌国外也拌不泛这样般成功的例子凹哀众所周知的飞利哀浦公司白摆自挨1951艾年开始采用现值爸会计笆胺50扳年度代至绊80哎年代皑对现值会计制度摆不断加以翱完善暗版