正企业内部控制

1、企 业 内 部 控 制1企业内部控制1、内部控制概述2、故事分享3、内部控制的缺陷与局限4、应用案例5、公司采购流程 6、结束语目录2引 言 自从人类有了群体活动开始，就有了一定意义上的“控制” ，我国古代的御使制度和早期西方的议会制度，均属于控制制度的演变。 公元前3600年以前的“结绳记数” ，这是在当时极为简单的财物控制活动（这是最原始的控制活动，也是最原始的人造信息系统，信息记录在“绳子”上）； 始办于道光三年（1823）年的山西票号， 在中国存续了一百多年，在中国金融发展史上留下了浓墨重彩的一笔，其中，票号的经营管理制度和理念无不体现了现代企业的内部控制思想。31.1内部控制：是指一

2、个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制概述内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。41.2内部控制的目标： 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。1.3控制措施一般包括：不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析

3、控制绩效考评控制内部控制概述51.3.1不相容职务相互分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由1个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。不相容职务分离的核心是“内部牵制” 内部牵制是内部控制的雏形，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的部门（或岗位）分别完成,即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以

4、上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。业务活动必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查。内部控制概述6内部牵制是基于以下两个基本设想： 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门。 其理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率，是每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而将降低误差率。 内部牵制涉及账户核对和职务分工两个方面，目的是预防错误与舞弊。不相容的职务有哪些内部控制概述7内部控制概述 对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。如物资采购业务，批

5、准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由1个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。又如销售和收款也属于不相容职务。 因此，企业在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。8如:采购与付款内部控制设计要点与模式(这是北京西站供热厂一个浮报2699万元的采购案发生后.)（1）请购与审批；（2）请购与采购；（3）询价与确定供应商；（4）采购合同的订立与审计；（5

6、）采购与验收；（6）采购、验收与相关会计记录；（7）付款审批与付款执行；（8）应付账款记录与付款；（9）应付账款记录与支票签署；（10)内部检查与业务执行、记录。内部控制概述91.3.2 授权批准控制。 授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权利、条件和有关责任者做出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。在日常业务处理中可以按照规定的权限范围（包括制定产品销售价格的权力、购买固定资产的权力以及招聘员工的权力等）和有关职责自

7、行办理。特别授权是指授权处理非常规性交易事件，比如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。企业在设计、建立内部控制制度时，必须明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序，并要按照规定的权限和程序执行内部控制概述10内部控制作为一种机制，是实现公司高层意图的一种管理工具，一种管理技术。内部控制作为一种文化，是公司全员的一种自觉行为。内部控制作为一种理念，贯穿于公司管理的各个环节、各个层面和制度设计的各个方面。内部控制产生的前提条件是“授权” 。内部控制概述11管理名言必须培养员工的规则意识。做任何事情都要讲规则。经济全球化后，国内企业所面临的最大挑战就是如何树立规

8、则意识。规则意识的树立需要从小事抓起、从一点一滴做起。管理名言重在思想观念上的转变意识决定着行为，要想充分发挥内部控制在企业风险管理中的作用，首先要转变原有的“人治”思想观念，否则，很难收到效果。内部控制概述12分粥的故事 有七个人组成的小团体，其中每个人都是平凡而且平等的。他们没有凶险祸害之心，但不免自私自利。他们想用非暴力的方式，通过制定制度来解决每天的吃饭问题要分食一锅粥，但并没有称量用具或有刻度的容器13分粥的故事制度一：指定一个人负责分粥，这种制度的结果会怎样 ？结果是: 很快大家发现，这个人为自己分的粥最多。于是又换了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好。结论是： 权力会导

9、致腐败； 绝对权力绝对腐败14制度四：选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约。公平基本做到了，可是由于监督委员会常提出各种议案，分粥委员会又据理力争，等分粥完毕时，粥早就凉了。可见，如果制度效率不高，就要吃凉粥，就要影响当初制定制度时所想达到的那个目的。还有什么更好的制度制度三：大家选举一个信得过的人主持分粥。开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但不久他开始为自己和溜须拍马的人多分。不能放任其堕落和风气败坏，还得寻找新思路。制度二：大家轮流主持分粥，每人一天。这样等于承认了个人为自己分粥的权利，同时给予了每个人为自己多分粥的机会。虽然看起来平等了，但是每个人在一周中只有一天吃的饱

10、而且有剩余，其余六天都饥饿难挨。大家认为这种办法造成了资源浪费。15分粥理论给我们的一个启示就是要有一套好的制度，一套好的机制对管理者来说比自己事无巨细、事必躬亲要有效得多。制度至关重要,成功的企业管理者，一定擅长于借制度之力。这是一位叫阿克顿（1834-1902）的英国历史学家讲的分粥的故事，可以给从事企业管理的人士一些感性的体悟。制度五：每个人轮流值日分粥，但是分粥的那个人要最后一个 领粥。令人惊奇的是，在这个制度下，七只碗里的粥每次都是一样多，就像用科学仪器量过一样。每个主持分粥的人都认识到，如果七只碗里的粥不相同，他确定无疑将享用那份最少的。16内部控制的缺陷与局限1、设计和运行缺陷：

11、 对内控的认识不到位，违规经营时有发生 ； 法人治理结构不完善，缺乏监督制约机制 ； 内控制度不健全，不适应业务发展的需要 ； 内审机制不健全，影响内控的有效落实 ； 风险控制系统不健全，对内控的评价与监督不够 。2、内部控制的局限性：内部控制只能对公司的业务活动提供合理的保证，有时实际的业务活动可能偏离控制目标而未能被内部控制防止、发现或纠正，就出现了“控制风险” 。原因有：成本限制 （内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则 ）；串通舞弊 ；人为错误 ；管理越权 ； 修订跟不上环境的变化 。17应用案例该案例来自*分公司系审计时所发现,我公司以前也出现过此现象1.1实际状况展示：假设付款已

12、经得到批准出纳通过私人账户网上银行将采购款付给供应商付款时无人审核及确认私人账户网上银行付款操作时，无需第二人审核从私人账户支付采购款1.2风险所在：因在付款时无人审核，出纳在付款时有可能：付错金额 ？付错人（收款方） ？风险是未来结果的不确定性（或称变化）风险是损失的可能性181.3后果：因工作上的失误，付错金额 再补付或找供应商退回多付金额因工作上的失误，付错人(我公司以前有过)与对方沟通，要求退回故意付错人舞弊公司损失（如未被查出）与资产安全有关1.4应对：付款时增加审核及确认最有效经确认付款信息均无误后，再付出打印付款完成后的页面，均签名后作为附件及时核对资金记录事后检查每日核对付出款

13、项的收款方信息与供应商确认是否收到款项完善相关的制度（内部控制），确保上述功能实现应用案例191.5总结：此案例涉及一项内部控制从私人账户支付采购款的过程该内部控制存在缺陷企业没有建立该相关的内部控制该内部控制的缺陷将可能给企业带来损失员工舞弊或付错而给企业造成的损失应用案例202.1实际状况展示：仓库为开放式车间领料人员直接从仓库拿料领料人未及时补齐领料单仓库发料2.2风险所在： 因并非仓管员发料，有可能：2.3后果：车间随意使用物料造成浪费因领料不受任何的限制影响产品的质量因在生产时领用了错误的物料职责不清如物料账实不符时与资产安全及经营效率有关2.4应对：凭领料单领料控制领用领料单要事先

14、批准超数量的领料，要特别批准由仓管员发料明确职责不准私自拿料领料签收一般有完善的相关制度要确保相关的制度得到有效执行该案例来自*分公司系审计时所发现应用案例 多领料？ 领错料？ 账实不符212.5总结：此案例涉及一项内部控制仓库发料的过程该内部控制没有被很好执行有完善的仓库发料内部控制，但未很好执行该内部控制未很好执行给企业造成损失生产浪费等给企业造成的损失应用案例22发货单对方未签收3.1实际状况展示：代*公司支付包材款17123.80元,因对方不认账不能收回。.该案例来自*分公司及本公司清产核资时所发现3.2风险所在及后果： 因客户未正式签回发货单，有可能：3.3应对：要求客户正式签回发货

15、单重要签回原件要有收货方的签章签章样式最好事先得到承诺保证货款将来能收回应用案例客户谎称货未收到 ? 拒不付款 此为企业经营中的重大风险货遗失被员工私占或运丢货没有送给客户 ？233.4总结：此案例涉及一项内部控制发货单对方签收的过程该内部控制存在缺陷未建立或未明确要求该内部控制的缺陷将可能给企业带来损失货款收不回而给企业造成的损失应用案例24根据公司来料检验控制程序来料检验控制动作卡以及采购部7月25日下发的采购流程规范操作等相关文件规定，结合现阶段实际情况，对公司的来料采购入库流程做出如下规定：1、由各分厂负责人负责申报采购申请，采购部统一采购。2、采购部根据完整的采购申请单，下达采购计划单。3、供应商一律凭采购计划单进行采购，各分厂仓库凭采购计划单对来料进行暂收，并在规定的时间内通知品控员抽样，无采购计划单的来料仓库不得暂收，无采购计划单的来料品控部不予检验。4、仓库管理员凭采购计划单对来料暂收，品控部抽样检验后，出具检验报告，仓库凭检验报告办理入库、退库手续，无检验报告的来料或检验不合格的来料一律不准办理入库手续。5、仓库将入库单交财务部时，每张（车）入库单必须附检验报告、采购计划单和送货单，未附检验报告、采购计划单和送货单的入库单财务不予受理，不办理结算手续。6、不