中财试题 带答案版剖析

1、1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。（1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。（2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。（3）9月收回已确认的坏账损失25万元。（4）12月实际发生坏账损失10万元。要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。（2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。（1）收回以前年度的应收账款5000万元TOC o 1-5 h z借：银行存款5000贷：应收账款50006月销售商品一批，含税增值税价款

2、4010万元尚未收到货款借：应收账款4010贷：主营业务收入401021.17=3427.35应交税费一应交增值税（销项税额）582.659月收回已确认的坏账损失25万元借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款2512月实际发生坏账损失10万元借：坏账准备10贷：应收账款10（2）2010年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额=（80005000+4010）X0.5%=35.05（万元）本年计提坏账准备的数额=35.05-4025+10=19.95（万元）借：坏账准备19.95贷：资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表（1）2012年1月2日甲公司以赚取差

3、价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元（4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。2012年4月27日，收到现金股利。2012年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。要求：(1)编制正确的会计分录。(2)计算其处置收益(可在编制第六笔业务会计分录之前进行)。(万元)TOC o 1-5 h z答(1)(1

4、)借：交易性金融资产一成本500100X(5.2-0.2)应收股利20投资收益5贷：银行存款525借：银行存款20贷：应收股利20借：公允价值变动损益50(4.5X100-500=-50)贷：交易性金融资产一公允价值变动50(4)借：应收股利30(100X0.3)贷：投资收益30(5)借：银行存款30贷：应收股利30(6)借：银行存款510投资收益25贷：交易性金融资产一成本500一公允价值变动30借：公允价值变动损益30贷：投资收益30(2)3、A公司为一般纳税人，增值税率17%,材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额：218万元；“原材料”科目余额：98

5、0万元；“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额)；材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库,货款已经支付。10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票,票面金额351万元，材料尚未到达。20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。30日，结转发出材料应负担的材料成本差异。要求：(1)编制正确的会计分

6、录(2)计算发出材料应负担的材料成本差异。答：(1)(1)借：材料采购(500+5)505590应交税费应交增值税（进项税额）85贷：银行存款借：原材料500贷：材料采购500实际成本505-计划成本500=5（万元）超支差异借：材料成本差异贷：材料采购（2）借：材料采购300应交税费应交增值税（进项税额）51贷：应付票据351（3）借：原材料(44X5)220220（4）借：生产成本220X5=1100贷：材料采购实际成本218-计划成本220=-2（万元）节约差异借：材料采购贷：材料成本差异制造费用600100X5=500贷：原材料材料成本差异率=(-20+5-2)/(980+500+22

7、0)X100%=-1%（6）（注意：分母不含暂估料款金额）借：材料成本差异1611贷：生产成本制造费用5（少第二问）4、2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。假定运输费不考虑增值税。2010年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，原材料-A材料科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方

8、式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。30日，根据发料凭证汇总表的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)(1)发出A材料的

9、单位成本=(200002000+2200+37000)/(2000200+200+2950+5000)=57200/9950=5.748(元/公斤)TOC o 1-5 h z借：应付账款2000贷：原材料2000借：原材料2200应交税费一应交增值税(进项税额)306贷：银行存款2506借：在途物资37000应交税费一应交增值税(进项税额)6120贷：银行存款43120借：原材料37000贷：在途物资37000借：生产成本65580制造费用10930管理费用10930贷：原材料874405、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回

10、后用于连续生产应税消费品。甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。要求：(1)做收回后用于连续生产应税消费品(2)收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值,而是计入应交税费，所以半成品入账价值=140+4=144(万元)。会计分录为：借：委托加工物资140贷：原材料140借：委托加工物资4应交税费一应交增值税（进项税额）0.68应交消费税16贷：银行存款20.68借：原材料144贷：委托加工物资1446、A公司于2009年1月2日以银行存款7500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长

11、期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20000万元与账面价值相等。（1）2009年1月2日投资时（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。（3）2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。（4）2010年度B公司发生净亏损为21000万元。（5）2011年度B公司实现净利润为1000万元。答案：（1）借：长期股权投资一一成本8000（20000X40%）TOC o 1-5 h z贷：银行存款7500营业外收入500（2）借：长期股权投资一一损益调整280（700X40%）贷：投资收益280（3）借：应收股利240（600X40%）贷：长期股权投资一一损益调整2

12、40（4）应冲减账面价值=21000X40%=8400（万元）但是账面余额=8000+280240=8040（万元）差额360万元（84008040）不能冲减2010年账面价值。借：投资收益8040贷：长期股权投资一一损益调整8040剩余的360万做备查登记。（5）应恢复账面价值=1000X40%360=40（万元）借：长期股权投资一一损益调整40贷：投资收益407、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算o2012年10月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售。出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可

13、靠确定，转为采用成本核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为16000000元4800万元，其中投资成本13000000元3900万元，损益调整为3000000元900万元，出售取得价款9000000元2700万元。要求：编制2013年10月1日长期股权投资转换日的会计分录。借：银行存款9000000贷：长期股权投资乙公司成本6500000损益调整1500000投资收益1000000补充一笔分录借：长期股权投资乙公司8000000贷：长期股权投资乙公司成本6500000损益调整15000008、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生固定资产业务如下：1月20日，企业管理

14、部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生保险费等相关费用8万元，款项均以银行存款支付。A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为

15、5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。要求：(1)计算2月份A设备的折旧额和B设备9月份的折旧额(2)作出会计分录答案：(1)借：固定资产(640+8)648应交税费-应交增值税(进项税额)108.8TOC o 1-5 h z贷：银行存款756.82月A设备的折旧额=648X2/10X1/12=10.8(万元)借：管理费用10.8贷：累计折旧10.8借：在建工程(700+10)710应交税费-应交增值税(进项税额)119贷：银行存款829借：在建工程3贷：银行存款3借：固定资产713贷：在建工程713(713-35.65)/5X(720/10000)=9.75(万元)借：制造费用9.

16、75贷：累计折旧9.753.折旧的会计分录借：制造费用【生产车间计提折旧】管理费用【企业行政管理部门、未使用的固定资产计提折旧】销售费用【企业专设销售部门计提折旧】其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】在建工程【自行建造固定资产中使用固定资产计提折旧】贷：累计折旧9、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。假定2008年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2008年、2009年折旧额。年年折旧额=(500-20)X5/15X3/12=40(万元)年年折旧额=(500-20)X

17、5/15X9/12+(500-20)X4/15X3/12=152(万元)(2)假定2008年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2009年2013年年折旧额。2009年年折旧额=500X2/5=200(万元)年年折旧额=(500-200)X2/5=120(万元)年年折旧额=(500-200-120)X2/5=72(万元)年年折旧额=(500-200-120-72-20)三2=44(万元)年年折旧额=(500-200-120-72-20)三2=44(万元)10、甲公司一项固定资产安装完毕投入使用，该设备成本为500万元，预计使用5年，预计净残值为20万元。假定2008年4月10

18、日安装完毕并交付使用，采用年限平均法计算2008年、2009年折旧额。假定2008年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2008年2013年年折旧额。2008年年折旧额=(500-20)三5X8/12=64(万元)2009年年折旧额=(500-20)三5=96(万元)2008年年折旧额=500X2/5X9/12=150(万元)年年折旧额=500X2/5X3/12+(500-200)X2/5X9/12=140(万元)年年折旧额=(500-200)X2/5X3/12+(500-200-120)X2/5X9/12=84(万元)年年折旧额=(500-200-120)X2/5X3/12+

19、(500-200-120-72-20)三2X9/12=51(万元)年年折旧额=(500-200-120-72-20)三2=44(万元)年年折旧额=(500-200-120-72-20)三2X3/12=11(万元)验算：折旧额=150+140+84+51+44+11=480(万元)应计提折旧额=500-20=480(万元)11、(没照到，瞎猜的题目)20X7年3月B公司发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。TOC o 1-5 h z借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良

20、工程人员工资3万元。借：长期待摊费用3贷：应付职工薪酬3为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。借：管理费用2(0.08X25)贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：主营业务收入台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。87.75(50X1.5X1.17)87.7575(50X1.5)应交税费一应交增值税(销项税额)12.75借：主营业务成本贷；库存商品6060月末，分配职工工资150万元，其中

21、直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员TOC o 1-5 h z工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。借：生产成本105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。借：应付职工薪酬5贷：银行存款5按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。借：应付职工薪酬0.8贷：应交税费一应交个人所得税0.8以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.112、甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下:2010年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发

22、费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2010年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。2010年12月31日，该项专利权存在可能发生减值的迹象,可收回金额为130万元。2011年1月10日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。答案：(1)借：研发支出一费用化支出130资本化支出150贷：银行存款280借：管理费用130贷：研发支出一费用化支出130借：无形资产150贷：研发支出一资本化支出150借：管理费用15(150/5/2)贷：累计摊销15账面价值=15015=135(万元)，可收回金额为130万元，计提减值准备5万元。借：资产减值损