AC0447-税法-个人所得税

1、个人所得税法内容概述个人所得税纳税人个人所得税征税对象个人所得税税率个人所得税的计算个人所得税税收优惠个人所得税征管二、个人所得税纳税人我国个人所得税的纳税人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。 居民纳税人非居民纳税人 (一) 居民纳税人1在我国境内有住所的人，即因户籍、家庭、经济利益关系在我国境内习惯性居住的个人。（1）住所地标准：户籍/国籍（2）居住时间标准在我国境内居住满1年的个人临时离境的日数扣减：二、个人所得税纳税人二、个人所得税纳税人 (二) 非居民纳税人1在我国境内无住所又不居住在我

2、国的自然人； 2在我国境内无住所而居住在我国境内不满1年的自然人； 3在我国境内无住所，但居住满1年，且在一个纳税年度内一次离境超过30日或者多次离境累计超过90日的自然人。三、个人所得税征税对象工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得（一）应税所得的类别1工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（1）工资薪金的基本范围基本工资、工龄工资、职务工资各种补贴、

3、津贴奖金、年终加薪、劳动分红与任职受雇相关的其他所得三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别（2）不属于工资薪金的项目差旅费津贴、误餐补贴按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金独生子女补贴、托儿补助费住房补贴家庭成员副食补贴三、个人所得税征税对象三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别4劳务报酬所得（1）主要类型（2）劳动报酬的主要特点个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为，而不代表任何的组织或个人时间上的不稳定性或临时性人事关系的非任职受雇性三、个人所得税征税对象（一）应税所得的类别（3）劳动报酬与工资薪金的区别劳动关系不同提供劳务的性质不同所得的形式不同三、

4、个人所得税征税对象（二）所得来源地的判定1所得来源地的基本原则（1）工资、薪金、劳务所得：劳务提供地（2）生产、经营所得从事生产、经营地（3）财产租赁所得出租财产使用地（4）财产转让所得动产：转让地不动产：不动产所在地三、个人所得税征税对象（5）特许权使用费特许权使用地（6）利息、股息和红利支付公司所在地（7）偶然所得所得产生地三、个人所得税征税对象（三）所得的表现形式与数额的确定（1）所得采取实物形式（2）所得采用有价证券形式（3）所得为其他形式的经济利益的三、个人所得税征税对象根据我国税法的规定，下列哪些项目在计算所得税时允许进行费用扣除？A利息、股息、红利B稿酬所得C偶然所得D薪金、工资

5、所得四、个人所得税税率个人所得税税率是个人所得税应纳税额与应纳税所得额之间的比例。 工资、薪金所得，适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。（表一） 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二）比例税率。 级数 全月应纳税所得额 税率%速算扣除数1不超过1500元的 302超过1500元至 4500元的部分 101053超过4500元至9000元的部分 205554超过9000元至35000元的部分 2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分 3555057超过80000元的部

6、分 4513505工资薪金的累进税率：五、个人所得税的计算个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收的计征办法。 工资、薪金所得部分的个人所得税额应税所得金额适用税率速算扣除数利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得的个人所得税额每次所得收入20 五、个人所得税的计算（一）工资薪金所得应纳税额的计算1按月计征2费用扣除标准3计算公式为：应纳税所得额=月工资薪金所得-3500元应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数张某在2011年末，从单位共取得如下收入:差旅费津贴2000元，独生子女补贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司的股权取得分红400元，则张某的工资薪金应

7、缴纳多少个人所得税？独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。因此，张某的工资、薪金总所得1500+2500+4004400元应纳税所得额=4400-3500元=900元其应纳税额900327元五、个人所得税的计算3全年一次性奖金的计税方式（1）适用范围（2）计算方式：单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税：税率的确定五、个人所得税的计算某单位郭先生2008年12月取得工资薪金3000元，同时取得年度年终奖120500元，则郭先生12月份应纳个人所得税多少元？（1）年终奖因当月工资小于3500元，因此，应先扣除当月工资薪金

8、所得与费用扣除额的差额：120500-（3500-3000）=120000元（2）年终奖税率确定：12000012=10000元因此，适用税率为25%应纳税额=120000 25%-1005元= 28995元五、个人所得税的计算全年一次性奖金的无效纳税区由于个税税率有7档，各个档之间适用税率不一致，尤其是在计算年终奖所得税时，会形成6各盲区，导致奖金增加1元钱，个税多交上千元。1800119283.335400160187.5108001114600420001447500660001706538.469600011120000五、个人所得税的计算全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发

9、工资。五、个人所得税的计算（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得（4000元以下）的个人所得税税额（每次所得收入一800元）20；（4000元以上）的个人所得税税额每次所得收入（120）20 例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？五、个人所得税的计算(四）稿酬所得（每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每次所得收入800元）20（130）；（每次收入超过4000元）的个人所得税税额每次所得收入（120）20（l30） （五）股息、利息、偶然所得应纳税额=收入20

10、六、个人所得税税收优惠个人所得税的减免免征：个人所得税法第4条规定10项个人所得税的减征残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的授权国务院财政部门决定其他免税事项六、个人所得税税收优惠（一）免税所得（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴（4）福利费、抚恤金、救济金：（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活

11、补助费；（8）依照中国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事馆和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的其他所得。六、个人所得税税收优惠下列各项中，哪些可以免交个人所得税？A市级人民政府颁发的“优秀教师奖”的奖金。B购买财政部发行的金融债券利息。C中国科学院资深院士每年取得的1万元津贴。D发给见义勇为者的奖金。 张某在2011年末，从单位共取得如下收入:差旅费津贴2000元，独生子女补贴200元，工资1500元，奖金2500元，购买该公司的股权取得分红400元，则张某的工资薪金应缴纳多少个人所得税？独生子

12、女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得的范围，年终奖金和劳动分红不论种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。因此，张某的工资、薪金总所得1500+2500+4004400元应纳税所得额=4400-3500元=900元其应纳税额900327元七、个人所得税征管（一）征收方式 源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴个人各项应纳税所得有支付单位的，实行源泉扣缴，以支付单位为扣缴义务人。 个人应纳税所得没有扣缴义务人的，以及在两处以上取得工资、薪金的，实行自行申报，由纳税人申报纳税。申报时应重新计算应纳税额，再从中扣除已代扣缴的税款。 七、个人所得税征管（二）纳税申报4纳税申报地（4）个人独资企业、

13、合伙企业投资者的纳税申报地兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报。 兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报。 兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报。 11、人生的某些障碍，你是逃不掉的。与其费尽周折绕过去，不如勇敢地攀登，或许这会铸就你人生的高点。12、有些压力总是得自己扛过去，说出来就成了充满负能量的抱怨。寻求安慰也无济于事，还徒增了别人的烦恼。13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到

14、佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发悲心，饶益众生为他人。14、梦想总是跑在我的前面。努力追寻它们，为了那一瞬间的同步，这就是动人的生命奇迹。15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、

15、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。18、在人生的舞台上，当有人愿意在台下陪你度过无数个没有未来的夜时，你就更想展现精彩绝伦的自己。但愿每个被努力支撑的灵魂能吸引更多的人同行。19、积极的人在每一次忧患中都看到一个机会，而消极的人则在每个机会中看到了某种忧患。莫找借口失败，只找理由成功。20、每一个成就和长进，都蕴含着曾经受过的寂寞、洒过的汗水、流过的眼泪。许多时候不是看到希望才去坚持，而是坚持了才能看到希望。1、有时候，我们活得累，并非生活过于刻薄，而是我们太容易被外界的氛围所感染，被他人的情绪所左右。2、身材不好就去锻炼，没钱就努力去赚。别把窘境

16、迁怒于别人，唯一可以抱怨的，只是不够努力的自己。3、大概是没有了当初那种毫无顾虑的勇气，才变成现在所谓成熟稳重的样子。4、世界上只有想不通的人，没有走不通的路。将帅的坚强意志，就像城市主要街道汇集点上的方尖碑一样，在军事艺术中占有十分突出的地位。5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。

17、9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过.但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。17、没有一件事情可以一