企业会计学(课程代码：00055)资料整理1new

1、企业会计学考前串讲第一章 导论1、会计信息的质量要求是财务报告所提供信息应该达到的基本标准和要求。就提包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。可比性包括横向可比和纵向可比两个部分。即同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；不同企业发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。谨慎性 企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，不得少

2、计负责或费用，不得设置秘密准备。及时性 原则是指会计核算工作于信息被披露应当及时进行，不得提前或延后。2、会计要素 是会计核算对象的具体化，适用于反应会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计六大要素包括：资产、负责、所有者权益、收入、费用及利润。我国企业会计准则规定，企业会计应当以货物作为主要计量单位。企业对会计要素进行进行计量时，一般应当采用历史成本法。采用重置成本、现值、公允价值计量的，应当保证所有确定的会计要素金额能够取得且可靠计量。3、收到无形资产投资 可以引起资产和所有者权益同时发生变化。4、根据企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计的确定、计量和报告。5、期末存货成

3、本与可变现净值孰低得计价方法，是会计信息质量谨慎性的要求。6、企业会计信息应当为使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量方面的信息，会计信息使用者可能包括企业内部管理当局、企业的债权人、潜在投资者、企业职工、投资者（股东）。7、企业会计要素 是按财务和产权的关系，对企业的资产运用与资金来源所作的概括。会计的基本要素有：资产、负债、所有者权益，收入、费用、利润。8、资产 是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。9、负债是企业过去的交易资产或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。10、所有者权益 是企业资产和扣除负债后由所有者享有的

4、剩余权益。11、收入 是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。12、费用 是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。13、利润 是企业在一定期间进行生产经营活动取得的经营效果。14、会计有两个基本职能：核算职能和监督职能。核算职能的特点：会计主要以货币作为计量单位，从数量上核算各单位的经济活动情况。会计主要核算已经发生或已经完成的经济活动。记录只是会计核算的基础，不是会计核算的全部。会计核算具有连续性，系统性和完整性。监督职能的特点：会计师对经济活动过程进行监督。会计主要利用货币计量进行监督，也

5、要进行实务监督。会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可代替的。 会计核算职能和监督职能是相互联系，相辅相成，不可分离的，核算职能是监督职能的基础和前提。监督职能的发挥能够更好地保证会计核算的质量。会计核算和监督职能的充分发挥，能使企业、单位的经营活动实现管理最优，效益最佳的目标。第二章 货币资金及交易性金融资产1、现金的使用范围：（1）给职工的个人工资、各项工资补贴;（2）支付个人的劳务报酬；（3）支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助费：（4）支付出差人员必须随身携带的才旅费；（5）根据国家规定颁发给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、体育等各种奖金；（6）各种劳保、福利费用以及规定对个人的

6、其他支出；（7）结算起点以下的零星支出，现行规定的结算起点为1000元；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、日常支出管理：（1）不得超出库存现金限额；（2）不准“坐支”现金；（3）不得私设“小金库”；（4）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。3、货币资金 是指企业持有的，以货币形态表现的，可以随时用来购买和支付的资金。4、未达账项 是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证而未登记入账的款项。5、公允价值 是指在公平交易中，熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关

7、联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。6、交易性金融资产 是指企业短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。4、单位用于日常零星开支的库存现金额度，除边远地区和交通不变地区外，一般核定天数位（天以上，但不得超过15天）7、企业发现现金长、短款溢余、短缺，在查明原因处理之前，应通过（待处理财产损益）科目进行核算。8、商业汇票承兑期限有最长不超过6个月。9、根据支付结算办法规定，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。10、库存现金的使用范围包括支付个人的劳保费用、向个人收购农副产品的价款。11、现金日常收支管理的主要内容：（1）由开户银行根据实际需

8、要，核定开户企业3-5天日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。（2）企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户行提出申请，有开户行核定。（3）企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（4）企业支付现金，可以从本单位库存现金限额支付或者从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。（5）不准用不符合制度规定的凭证充抵库存现金，即不得以“白条”顶库存；不准公款私存；不准保留帐外公款；不得私设“小金库”。（6）出纳人员不得兼任稽核、会

9、计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。12、2009年4月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2009年6月30日，该股票每股市价为7.5元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该公司交易金融资产，期末每股市价为8.5元，2010年1月5日，以515万元出售该交易金融资产。假定甲公司每6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。答案：（1）2009年4月购入时：借：交易金融资产成本 4 800 000投资收益

10、 100 000贷：银行存款 4 900 000（2）200年6月30日：借：公允价值变动损益 300 000贷：交易性金融资产公允价值变动 300 000（3）2009年8月19 日宣告分配股利时：借：应收股利 120 000贷：投资收益 120 000（4）2009年8月20日收到股利时：借：银行存款 120 000贷：应收股利 120 000（5）2009年12月31日：借：交易性金融资产公允价值变动 600 000贷：公允价值变动损益 600 000（6）2010年1月5日处置时：借：银行存款 5 150 000贷：交易性金融资产成本 4 800 000 公允价值变动 300 000

11、投资收益 50 000借：公允价值变动损益 300 000贷：投资收益 300 000第三章 应收款项1、坏账损失的账务处理采用备抵法所体现的会计原则是谨慎性原则。2、应应收账款余额法计提坏账准备的情况下，已确认的坏账又收回时，应借记应收账款。3、“应收票据”科目应按票据面值作为入账金额。4、应收带息票据的贴现，若贴现净额大于应收票据账户的张面积金额，对其差额的处理是贷记“财务费用”账户。5、估计坏账损失的方法主要是应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法。6、应收票据按照承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票、银行承兑汇票。7、其他应收款核算的主要范围包括：（1）存出的保证金；（2）应收的

12、各种罚款；（3）应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；（4）应收出租包装物的租金；（5）预付给企业内部各部门或个人的备用金；（6）应向职工收回的各种垫付款项等；（7）其他各种应收、暂付款项。8、总价法 是指将未扣除现金折扣前的交易金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。现金折扣只有客户在折扣期内支付账款时方可予以确认。销售企业给予呵护现金折扣时，从融资的角度考虑，属于企业的一种理财费用，会计上作为期间费用计入财务费用。总价法可以较好的放映销售的总过程。9、某企业按照应收账款余额的0.3%提取坏账准本。该企业第一年末的应收账款余额为100 000元；第二年发生坏账6 000元，其中甲单位1

13、000元，乙单位5 000元，年末应收账款余额1 200 000元；第三年，已冲销的上年乙单位的应收账款5 000元又算收回，末期应收账款余额为1 300 000元。要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并作出相关会计分录。答案：第一年硬体坏账=100 000*0.3%=3 000借：资产价值损失 3 000贷：坏账准备 3 000第二年 发生坏账借：账准备 6 000贷：应收账款甲单位 1 000 乙单位 5 000第二年末坏账余额=1 200 000*0.3%=3 600应提数=3 000+3 600=6 600借：资产减值损失 6 600贷：坏账准备 6 600第三年借：应收账

14、款乙单位 5 000贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000贷：应收账款乙单位 5 000第三年末坏账准备=130 000*0.3%=3 900借：坏账准备 4 700 贷：资产减值损失 4 70010、资料：某企业为增值税一般纳税人，2008年4月2日销售给乙公司电脑20台，销售给丙公司电脑10台，每台不含税售价10 000元，增值税税率为17%，每台电脑成本9 000元。合同规定现金折扣条件为“2/10, 1/20 , N/30”。假定现金折扣不考虑增值税。乙公司于4月10日以支票付款，丙公司于4月28日以支票付款。要求：（1）编制销售电脑的会计分录； （2）编制收到乙公司支票的会

15、计分录； （3）编制收到丙公司支票的会计分录。答案：（1）销售电脑时：借：应付账款 351 000贷：主营业务收入 300 000 应交税应交增值税（销项税额） 51 000（2）收到乙公司支票时:借：银行存款 230 000财务费用 4 000贷：应收账款 234 000（3）收到丙公司支票时：借：银行存款 117 000 贷：应收账款 117 000第四章 存 货1、个别计价法：此方法准确性高，计算发出存货的成本和期末存货的成本你叫合理，但对存货核算与管理的要求也较高。2、先进先出法：此方法是企业不能随意挑选存货成本以调整当期利润，缺点是当存货的收、发业务频繁时，工作量较大。3、加权平均法

16、：此方法只在月末计算一次加权平均成本，工作量小，计算简单，而且在市价上涨或跌时计算出来的单位平均化，对存货成本的分摊较难为折中。但是，折中方法无法在平时提供发出和结存存货的单价及金额，不利于加强对存货的管理。4、移动平均法：比方法可以是管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算出来的平均单位成本、发出和结存得存货成本比较客观。但采用这种方法，每次收货都要计算一次平均单位成本，据以计算发出存货的成本和结存成本，工作量较大，对收发货交频繁的企业不适用。5、存货是企业的一项重要资产，它在取得所有权时确认。6、材料采购途中发生的合理损耗，应当计入管理费用。7、某企业低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。生产

17、车间报废低值易耗品时，残值收入应冲减“制造费用”账户。8、出租包装物的摊销额，应计入的账户是制造费用。9、因计量收发差错造成的存货短缺，其净损失应该计入的账户是“管理费用”。10、采用备抵法核算的情况下，对于存货可变现净值低于成本的损失，计入“存货跌价准备”账户。11、影响存货入账价值的因素主要有购货价值、购货费用、生产成本和制造费用。12、在通货膨胀的情况下，存货发出的计价采用先进先出法，造成的后果是税基不稳、虚增毛利、收入与费用配比不当。13、存货发出的计价方法有先进先出法、加权平均法、移动加权法、个别计价法。14、“材料成本差异”科目贷方登记发出材料负担的节约差异、实际成本小于计划成本的

18、差异额。15、委托加工存货的实际成本包括加工过程中耗用的材料或半成品的实际成本、加工费、往返运杂费、应负担的税金。16、低值易耗品的摊销方法有一次摊销法和五五摊销法。一次摊销法，即一次摊销法或一次计入发。采用这种方法，低值易耗品在领用时，将其价值一次摊销入成本费用。报废时，报废的残料价值冲减有关的成本、费用，作为当期摊销的减少。这种方法适用于单位价值较低或极易损坏的低值易耗品。五五摊销法，是指在领用低值易耗品时，摊销其价值的一半，报废时再摊销其价值的另一半。这种方法适应于各月领用和报废比较均衡，各月摊销额相差不多，对在用低值易耗品按使用环节、部门进行数量和金额明细核算的企业。17、存货的计价方

19、法有哪些，各自的优缺点是什么。企业会计准则规定，企业可以采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出存货的实际成本。此外在日常核算中，还可以使用计划成本法、零售价法和毛利润发等简化的存货发出计价方法。个别计价法此方法准确性高，计算发出存货的成本和期末存货的成本比较合理，但对存货核算与管理的要求也较高。先进先出法此方法使企业不能随意挑选存货成本以调整当期利润，缺点是当存货的收、发业务频繁时，工作量较大。加权平均法此方法只在月末计算一次加权平均成本，工作量小，计算简单，而却在市价上涨或下跌时计算出来的单位成本平均或，对存货成本的分摊较为折中。但是，这种方法无法在平时提供发出和结存存货的单位及金

20、额，不利于加强对存货的管理。移动平均法此方法可以是管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算出来的平均单位成本、发出和结存的存货成本比较客观。但采用这种方法，每次收货都要计算一次平均单位成本，据以及时发出存货的成本和结存成本，工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。激活成本法此种方法通过“材料采购”和“材料成本差异”账户偶的设置与应用，可以确定各类材料的实际成本与计划成本之间的差异，便于考核材料采购业务的成果，有利于分析各部门耗用材料的节约和浪费情况。但月末需要把材料的计划成本调整为实际成本。18、2010年5月10日，某企业购入原材料一批，计算凭证已到，增值税专用发票中列明的价款为10 000

21、元，增值税1 700元，货款已经支付，但材料尚未运到；5月25日该批材料验收入库，计划成本为12 000元。要求：作出相应财务处理。答案：（1）5月10日：借：材料采购 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700（2）5月25日：借：原材料 12 000贷：材料采购 10 000 材料成本差异 2 000长期投资持有至到期投资后续计量应采用的计量属性事摊余成本。成本法下，投资企业与投资当年分得的利润或现金股利，是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，因此应作为投资收益。采用权益法核算的，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有被投资企业宣告分派现金

22、股利、计提长期股权投资减值准备、被投资企业接受资产捐赠。采用权益法核算时，应计入“长期股权投资xx公司（损益调整）”科目贷方发生额的是受资企业宣告分派现金股利、受资企业发生亏损。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 如果企业管理成决定将某项金融资产持有至到期，则在该企业金融资产未到期前，不能随意的改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资是意图就应当是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。长期股权投资减值准备是针对长期股权投资面价值而言的，在期末时 按账面价值与可收

23、回金额熟低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。而可收回金额是依据核算日前后的相关信息确定的。相对而言，长期股权投资减值这种估算是事后的，客观一些，不同时间计提的减值准备金额具有不确定性。长期股权投资减值准备的会计处理：本科目核算企业长期股利投资减值准备。本科目可按投资单位进行明细核算。资产负载表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。长期股权投资的成本法，就是将企业购入的用于长期投资的股权按照

24、实际成本入账，一般情况下不予变更，只有在股权发生重大持久性贬值，才对长期股权投资成本进行调整。成本法使用于以下情况：投资企业能够对被投资实施控制的长期股权投资，即投资企业直接拥有被投资企业50%以上的表决权股份，或虽然直接拥有被投资企业50%以下的表决权股份但具有实质控制权。投资企业对投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）2007年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其划分为长期股权投资核算。每股购入价8元。每股价格中包

25、含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。每日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为18 000万元。（2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）2007年度，乙公司实现净利润3 000万元。（4）2008年2月16日，乙公司宣告分派20 x7年度股利，每股分派现金股利0.20元。（5）2008年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20 x7年度的现金股利。（6）2009年1月4日，甲上市公司出售所有的全部乙公司的股票，共取得价款5 200万元（不考虑长期股权减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司

26、长期股权投资的会计分录。答案：借：长期股利投资乙公司（成本） 4 502 应收股利 145 贷：银行存款 4 647（580*8+7）借：银行存款 145贷：应收股利 145借：长期股利投资损益调整 750（3 000*25%）贷：投资收益 145借：应收股利 116（0.2*580）贷：长股利投资损益调整 116借：银行存款 5 200贷：长期股权投资成本 4 502 损益调整 634 （750-116） 投资收益 64甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1080万元，交易费用20万元，从

27、活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其计划为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费用后的款项955万元存入银行。要求：（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算2008年1月1日

28、甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。答案：（1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资成本 10 000 000 利息调整 1 000 000贷：银行存款 11 000 000计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整调整摊销额：2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1 100*6.4%=70.4（万元）2007年12月31日甲公司该债券应收利息=1 000*10%=100（万元）2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70.4=29.6（万元）会计处理：借：持有至到期投资应收利息 1 000 000贷：投资收

29、益 704 000 持有至到期投资利息调整 296 000（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(1100+70.4)*80%=18.68(万元)会计处理：借：银行存款 9 550 000 贷：持有至到期投资成本 8 000 000 应计利息 800 000 利息调整 563 200 投资收益 186 800第六章 固定资产1.工程物资的核算 自建一般固定资产购入的工程物质，应按实际支付的买价、支付的增值税以外的税金、包装费、运输费等，借记“工程物资”科目，按支付的增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”等科目；不动产在建

30、工程购入的工程物质，应按实际支付的买价、税金、包装费、运输费等，借记“工程物资”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”等科目。2固定资产建造过程的核算 企业固定资产购建领用工程用物资时，按实际成本，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目；发生的其他建造费用，按实际成本借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”、“银行存款”等科目；其中不动产工程领用企业的原材料时，按实际成本和应转出的增值税进项税额，借记“在建工程”科目，按实际成本贷记“原材料”科目，按应转出的增值税进项税额贷记“应交水费应交增值税（进项税额转出）“科目。3安装完毕交付使用企业应按全部成本结转计入固定资产价值，

31、借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损而逐渐转移的价值。这部分转移的价值以折旧费的形式计入成本费用中，并从企业营业收入中得到补偿，转化为货币资金。4固定资产计提折旧的范围企业应出一下情况的所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍在继续使用的固定资产；单独估价入账的土地。5固定资产折旧的影响因素（1）固定资产原值；（2）固定资产预计净残值；（3）固定资产的预计使用寿命；（4）固定资产的减值准备。6.固定资产的折旧方法（1）平均年限法；（2）工作量法；（3）双倍余额递减法；（4）年数总和法。7.固定资产清理过程中发生的固定资产净值、清理费用支出、变价收入

32、和其他收入的取得以及清理净损益情况，均通过“固定资产清理”科目进行相应核算。“固定资产清理”科目贷方发生额大于借方发生额的差额，为清理过程的净收益，应作为营业外收入从该科目借方转出；反之，则为清理过程的净损失，应作为营业外支出从按科目的贷方转出。结转后，该科目无余额。8计提固定资产的减值准备的情况：（1）固定资产市价大幅度下跌，其跌幅大大高于映时间推移或正常使用而预计的下跌，并且预计在近期内不可能恢复；（2）企业所在经营环境，如技术、市场、经济、法律环境或产品营销市场在当期发生或在近期发生重大变化，并对企业产生负面影响；（3）同期市场利率等大幅度提高，进而很可能影响企业计算固定资产可收回金额的

33、折现率，并导致固定资产可收回金额大幅度降低；（4）固定资产陈旧过时或发生实体损坏等；（5）固定资产预计使用方式发生重大不利变化；（6）其他有可能表明固定资产已发生减值的情况。9.简述固定资产计价基础及其各自特点。（1）原始价值，也成为历史成本。它是企业在购置、建造某项资产达到预定可使用状态其所发生的一切支出，包括固定资产的购进原价及由本企业负担的装卸费、保险费、运杂费和安装成本等有关费用。按这种方法计算的价值，均是实际发生并有支付凭证的支出，由于它的客观性和可验证性，成本固定资产计价的基本计价标准。（2）重置价值是指在现行技术条件和状况下，重新购置同样的固定资产所需支付的全部金额。 这种计价标

34、准适用于根据国家对固定资产进行重新估价师固定资产价值的确定。对在财产清查中盘盈的固定资产和接受捐赠收到的固定资产（为附原始凭证）确定原始价值时也可以使用此标准。（3）净值（折余价值）是指固定资产原始价值或重置价值减去已提折旧后的净额。净值可以反映企业实际占用固定资产的金额和固定资产的新旧程度。这种计价方法主要用于技术盘盈、盘亏、毁损固定资产的净溢余或损失等。10某企业报废一台机器设备，原价900 000元，已提折旧800 000元；发生清理费用50 000元，出售残值收入180 000元。要求：编制上述业务全部的会计分录。答案：（1）借：固定资产清理 100 000 累计折旧 800 000

35、贷：固定资产 900 000（2）借：固定资产清理 50 000 贷：银行存款 50 000（3）借：银行存款 180 000 贷：固定资产清理 180 000（4）借：固定资产清理 30 000 贷：营业外收入 30 00011.某企业基本生产车间于2005年12月10日购入一台设备并投入使用。该设备原件100 000元，预计使用期限5年，预计净残值为4 000元，采用年数总和法计提折旧。2007年12月12日因火灾该设备提前报废，批准装入清理，取得残值收入700元、支付清理费350元，款项均以银行存款收付，设备清理完毕。要求：（1）计算该设备报废前各年计提的折旧额；（2）计算报废时该设备的

36、账面价值; (3) 计算该设备的报废净损益。答案：（1）2006年折旧额=(100 000-4 000)*5/15=32 000 (元)2007年折旧额=（100 000-4 000）*4/15=25 600(元)(2)报废时该设备的账面价值=100 000-32 000-25 600=42 400 （元）（3）该设备的报废净损益=700-350-42 400= - 42 050(元)第七章 无形资产与投资性房地产1.无形资产的摊销原则：当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。企业应该对无形资产的使用寿命合理估计，对于估计使用寿命有限的无形资产进行系统合理的摊销，对

37、于使用寿命不确定的无形资产则不需摊销。无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的无形资产，应当采用直线法摊销。2采用公允价值模式计量投资性房地产时，必须满足两个条件：投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息能够从活跃的房地产交易市场上取得。企业采用公允值模式核算投资性房地产时，应当在“投资性房地产”总账科目下分别设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目进行相关核算。3.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照企业会计准则第4号固定资产或企业会计准则第6号无形资产的有关规定，按期（月）计提

38、折旧或摊销，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。投资性房地产存在减值迹象的，还应当适用资产减值的有关规定。经减值测试后确定发生减值的，应当计提减值准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复，不得转回。4.注销无形资产时，应将其账面价值计入营业外支出。5.简述投资性房地产的类容及其特征。 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 通常情况下，投资性房地产包括：（1）已出租的土地适用权；（2）持有并准备增值后转让的土地使用权；（3）已经出租的房屋建筑物。投资

39、性房地产的特征：投资性房地产是一种经营性活动；投资性房地产在用途、状态、目的等方面区别于作为生产经营场所的房地产和用于销售的房地产。6甲公司于2007年1月1日以银行存款2 200万元购买一幢商品房，并对外出租，活该企业采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元，2008年12月31日，该幢商品房的公允价值为2120万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允价值为2 050万元。要求：编制该公司2007年至2009年底上述经济业务的会计分录（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）。答案：（1）200

40、7年1月1日借：投资性房地产成本 2 200 贷：银行存款 2 200（2）2007年12月31日借：银行存款 100贷：其他业务收入 100借：公允价值变动损益 50 贷：投资性房地产公允价值变动 50（3）2008年12月31日借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100借：公允价值变动损益 30贷：投资性房地产公允价值变动 30（4）2009年12月31日借：银行存款 100贷：其他业务收入 100借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产公允价值变动 70流动负债短期借款是企业向银行或其他经融机构等介入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科

41、目，贷记“短期借款”科目；归还借款时，借记“短期借款科目，贷记“银行存款”科目。应付票据 是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，转入“应付账款”科目。视同销售行为包括：将货物交付其他单位或个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行同一核算的纳税人，件货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买

42、的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物用于非配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。企业预收账款业务不多时，可以不设“预收账款”科目，将预收货款或劳务款记入“应收账款”科目的贷方。在期末编制财务报表时，应根据“应收账款”科目的明细科目进行分析填列，所属明细科目如果有贷方余额，期末在资产负债表上应列入“预收账款”项目。小规模纳税企业在购买材料等获得的增值税专用发票，上面注明的相应的进项税额也不得作为增值税进项税额进行抵扣。资料：某工业企业为一般纳税人，应税消费品的消费税税率为10%，货物销售价格均

43、不含应向购买者收取的增值税额。该企业2008年12月份发生部分经济业务如下：本月销售产品收入250 000元，增值税额42 500元，其中60%的款项存入银行，其余款项尚未收到。出售的产品按规定需要缴纳消费税。取得专利权转让收入15 000元，该专利权账面摊销余额价值为8 000元，转让收入存入银行。按5%计征营业税。已转账支票支付购买印花税票500元，一次计入当期损益。要求：（1）编制企业销售产品时的会计分录；（2）编制企业计提消费税时的会计分录；（3）编制专利权转让时的会计分录；（4）编制购买印花税票时的会计分录。答案：（1）借：银行存款 175 500 应收账款 117 000 贷：主营

44、业务收入 250 000 应交税费应交增值税（销项税额） 42 500（2）借：营业税金及附加 25000 贷：应交税费应交消费税 25000（3）借：银行存款 15 000 贷：无形资产 8 000 应交税费应交消费税 750 营业外收入 6250（4）借：管理费用 500 贷：银行存款 500第九章 非流动负债1、资本化的条件：（1）资产支出已经发生。这一条件是指企业购置或建造固定资产的支出已经发生，包括支付现金、转移其他资产或者承担带息负债。（2）借款费用已经发生。这一条是指已经发生了因构建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销，辅助费用或汇兑差额。（3）为使资产达到预定使用状态

45、所必要的构建活?动已经开始。这里所指的“为使资产达到预定可使用状态所必要的构建活动”只要是指资产的试题建造工作，例如主体设备的安装、厂房的实际建造等。2、非流动负债于流动负债相比较具体有哪些特点？ 与流动负债相比，非流动负债可以帮助企业获得发展所需的长期资金，其自身具有以下特点：企业举借非流动负债的目的大多是为了增加重要的固定资产以扩大经营规模，而非生产周转的临时性需要；非流动负债的债务金额一般比较大，而且不像流动负债那样零星、经常性地发生；非流动负债的偿还期限不流动负债长，通常会超过1个营业周期，这是其区别于流动负债的主要标志；非流动负债的偿还方式比较灵活，可以采用分期偿还本息、到期一次偿还

46、本息等多种方式。3、长期负债是指预期超过一年或者一个营业周期以上偿还的债务。特点：偿还的期限较长；债务金额较大；长期负债的偿还还可以有多种形式。4.资料：某公司为建造办公楼介入两笔资金：（1）2006年1月1日从银行取得长期借款2 000万元，期限为3年，年利率为6%，每年单利息一次，到期本息为一次支付。（2）2006年7月1日按面值发行公司债券5 000万元，期限为5年，年利率为8%，债券每半年付息一次，到期还本。上述款项已存入银行，该工程于2007年12月31日完工交付使用。要求：编制一下经济业务的会计分录；（1）2006年1月1日取得长期借款；（2）2006年12月31日计提债券利息；（

47、3）2008年12月31日计提长期借款利息；（4）债券到期偿还本金。答案：（1）借：银行存款 20 000 000 贷：长期借款 20 000 000（2）借：在建工程 2 000 000 贷：应付债券 2 000 000（3）借：财务费用 1 200 000 贷：长期负债 1 200 000（4）借：应付债券 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000 所有者权益资本溢价是指企业投资者投入的资本额大于其他注册资本中所占份额的部分。在“资本公积资本溢价”科目中进行相关核算。主要形成原因：在企业正常经营过程中，投入的资金即使与企业创立时投入的资金在数量上一致，但其获利能力却不一致。

48、如果企业在经营成果中实现了利润，那么有一部分利润留存在企业形成了企业的留存收益，而留存收益也是所有者权益的一部分，这就是原有投资者的投资不仅在质量上发生变化，而且在数量上也可能发生变化。资本公积只要核算的内容：资本溢价、股本溢价及其他资本公积。所有者权益与负债的主要区别：权限不同：债权人一般无法参与企业的经营活动和收益分配，只有按期取得利息和到期收回本金的权利；企业所有者除了可以参与企业的收益分配外，还有参与企业经营管理的权利；收益不同：债权人的收益由事先确定的利率决定，不随企业经营成果的好坏而变化；而企业所有者的收益会受到公司盈利状况、经营情况以及企业利润分配政策的影响；期限不同：负债一般都

49、有明确的偿付期，到期时企业必须偿还；所有者权益没有固定到期日，是一种“永久性“投资，没有约定的偿还期。除依法转让所有权外，一般不能任意抽回投资；偿还顺寻不同：企业一旦进入清算，按规定应先偿还债权人的债权，然后才能向所有者进行分配。4.某股份有限公司委托某证劵公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。假定根据约定，该公司按发行收入的1%想证劵公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。要求：编制该公司上述有关的会计分录。答案：甲公司的股票发行费用=10 000 000*4*1%=400 000（元）甲公司收到发行收入时，借：银行存款 40

50、000 000贷：股本 10 000 000 资本公积股本溢价 30 000 000甲公司支付发行费用时，借：资本公积股本溢价 400 000贷：隐含存款 400 000或借：银行存款 39 600 000 贷：股本 10 000 000 资本公积股本溢价 29 600 000第十一章 收入、费用和利润成本核算的基本方法包括以下几种：品种法、分批法、平行分步法、逐步分步法和作业成本法等。应付税款法的特点：在计算交纳所得时均按税法规定对税前会计利润进行调整，调整为应税所得，再按应税所得计算出本期应交的所得税，作为本期所得税额费用，即本期所得税费用等于本期应交所得税。时间性差异产生的影响所得税金额均在本期所得税费用，或在本期抵减所得税费用，即在应付税款法下，本期发生的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理。简述品种法的主要适用范围。品种法主要使用于大量大批的单步骤生产企业；在大量大批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，而且管理上又不要求提供个步骤的成本资料时，也可以采用品种法计算产品成本。企业的辅助生产车间也可以采用品种法计算产品成本。4.销售商品收入的确认条件：（1）企业已将商品所有权上的主要