经营预测课件

1、第五章 经营预测第1页，共64页。本章主要内容预测分析概述销售预测成本预测利润预测资金需要量预测第2页，共64页。预测分析概述预测分析的概念预测分析的意义 预测分析的基本原则成本预测的程序预测分析的方法第3页，共64页。预测分析的概念预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 第4页，共64页。预测分析的意义预测分析是企业

2、经营决策基础和依据预测分析有利于提高企业的竞争能力预测分析是企业进行科学管理的基础第5页，共64页。预测分析的基本原则延续性原则相关性原则统计规律性原则实事求是原则成本效率原则第6页，共64页。预测分析的程序确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论 开始结束第7页，共64页。预测分析的方法预测分析方法定量分析法定性分析法趋势外推分析法因果预测分析法算术平均法移动平均法趋势平均法加权平均法平滑指数法修正的时间序列回归分析法本量利分析法投入产出法回归分析法经济计量法第8页，共64页。预测分析的内容销售预测成本预测利润预测资金预测第9页，共64页。销售

3、预测销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。销售预测是其它预测（产品成本预测、利润预测以及资金需要量预测）的起点。第10页，共64页。销售预测销售预测考虑的因素：1、外界因素 1）需求动向 2）经济变动 3）同业竞争动向 4）政府、消费者团体的动向 2、内部因素 1）营销策略 2）销售政策 3）销售人员 4）生产状况 第11页，共64页。销售预测销售预测的基本方法：定性销售预测、定量销售预测第12页，共64页。定性销售预测定性销售预测又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员的实践经验和知识以及主观的分析判断能力。定性销售预测的优势： 1某些影响因素无法通过定量

4、进行分析，比如宏观环境、 政治经济形势； 2定量分析不能涵盖所有复杂的经济变化情况。定性销售预测的主要方法：判断分析法、调查分析法 第13页，共64页。判断分析法判断分析法是销售人员根据直觉判断进行估计，然后由销售经理加以结合，从而得到企业总体的销售预测的一种方法。判断分析法的主要分类： 意见汇集法 特尔菲法第14页，共64页。意见汇集法由本企业熟悉销售业务，对于市场的未来发展变化的趋势比较敏感的领导人、主管人员和业务人员，根据经验、分析各种不同意见并对之进行综合分析评价后得出一致的意见。第15页，共64页。特尔菲法当历史资料或数据不够充分，或者当模型中需要相当程度的主观判断时，采用问卷方式对

5、选定的一组专家进行意见征询，经过反复几轮的征询，使专家意见趋于一致，从而得到对未来的预测结果。 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表所示。第16页，共64页。特尔菲法专家意见汇总表 单位：件专家编号 第一次判断 第二次判断 第三次判断 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 最高 最可能 最低 123002000150023002000170023002000160021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015

6、004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000200011002000170011007130011001000150015001000170015001300平均值 198615571214210017431286208616861343第17页，共64页。公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是1705件。 1750=（2086+1686+1343)/3 第18页，共64页。销售预测调查分析法是通过有代表性顾客的消费意向的调查，

7、了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。某外贸公司计划代理法国一高端时装品牌，在做销售调查时，应如何选择代表性客户？ 1机场 2高端商场 3高档写字楼 4报刊亭第19页，共64页。定量销售预测定量销售预测也称数量分析法。它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。定量销售预测的主要方法包括： 趋势预测分析法 因果预测分析法第20页，共64页。趋势预测分析法趋势预测分析法是根据企业历史、按时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工，按时间数列找出销售随时间而发生变化

8、的趋势，由此推断其未来发张趋势的分析方法。这类方法的优点是收集信息方便、迅速；缺点是对市场供需情况的变动因素未加考虑。第21页，共64页。趋势预测分析法算术平均法加权平均法平滑指数法第22页，共64页。算数平均法某企业生产一种产品，203年112月份销量资料(单位：吨)如表所示：月份 123456789101112销量（Qt）252326292428302725293233第23页，共64页。分子 25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=12204年1月份预测销售量= =27.58(吨)第24页，共64页。加权平均法一般情况下，预测数受近期

9、实际销售的影响程度较大，因此越接近预测期的实际销售情况所加权数应越大些。 先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些）；然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。第25页，共64页。月份123456销售量650660680700710730权数0.10.10.10.20.20.3预测销售量=0.1（650+660+680）+0.2（710+700）+0.3730=700第26页，共64页。平滑指数法指数平滑法就是遵循“重近轻远”的原则，对全部历史数据采用逐步衰减的不等加权办法进行数据处理的一种预测方法。指数平滑法通过对历史时

10、间序列进行逐层平滑计算，从而消除随机因素的影响， 识别经济现象基本变化趋势，并以此预测未来。它短期预测中最有效的方法。取值0.30.7之间 进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用较大的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用较小的平滑指数。第27页，共64页。204年1月份的预测销售量= 0.333+(1-0.3)28.71=30(吨)月份t 销售量观测值 Qt 平滑指数 前期实销售量 Q t -1 1-平滑指数(1-) 前期预销售量 预测销售量125-25.002230.3 250.725.0025.003260.3 230.725.0024.404290.3 260.724

11、.4024.885240.3 290.724.8826.126280.3 240.726.1225.487300.3 280.725.4826.248270.3 300.726.2427.379250.3 270.727.3727.2610290.3 250.727.2626.5811320.3 290.726.5827.3112330.3 320.727.3128.71第28页，共64页。因果预测法因果预测法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。它一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关变量之间的依存关系，来建立相应的因果预测的数学模型。然后通过对数学模型的求解

12、来确定对象在计划期的销售量或销售额。因果预测分析法的程序： 1确定影响销量的主要因素； 2确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型； 3据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量。回归直线法 第29页，共64页。回归直线法回归直线法也称一元回归法，他是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y=a+bx，按照最小二乘法确定的最能反映x与y之间关系的直线。第30页，共64页。回归分析法已知：A企业通过调查发现，甲产品的销售量与当地居民人均月收入有关，已知本地区连续6年的历史资料如表56所示，该企业生产甲产品的市场占有率为25%，假设2004年居民人均月收入为700元。第31页，

13、共64页。资 料 年度 199819992000200120022003居民人均月收入（元） 350400430500550600甲商品实际销量(吨) 101112141516 要求：(1)用回归直线分析法建立甲产品的销售量预测模型； (2)预测2004年本地区甲产品的销售量； (3)预测2004年A企业甲产品的销售量。第32页，共64页。解：(1)根据所给资料，列表计算如表所示：年份 居民人均月收入x 商品销售量y xy x2 y2 1998350103 500122 5001001999400114 400160 000 1212000430125 160184 900 144200150

14、0147 000250 000 1962002550158 250302 500 25520036001696 00360 000 256n=6 x =2 830 y =78 xy =37 910 x2 =1 379 900 y2 =1 042 第33页，共64页。第34页，共64页。甲产品的销售量预测模型为： y=1.28+0.02x 2004年本地区甲产品的预测销售量=1.28+0.02700 =15.28（吨） 2004年A企业甲产品的预测销售量15.2825% =3.82（吨）第35页，共64页。生命周期与销售预测产品寿命周期各阶段 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期在萌芽期，可采用判断分

15、析法进行预测；在成长期可采用因果法进行预测；成熟期最好采用平均法。通常依据销售增长率判断产品寿命周期 第36页，共64页。小练习A公司是生产玩具的公司，产品线包含高中低断，其市场主要为美国、欧洲、东南亚、日本以及国内市场。2013年预计会存在以下情况： 1欧元兑人民币下跌； 2美国强化进口玩具的卫生检疫； 3收紧东南亚代理商的信用政策； 4日本对玩具公司展开倾销调查； 5日本著名的玩具品牌进入中国，主要攻占高端市场； 请分析上述情况对销售的可能影响。第37页，共64页。小练习假设平滑指数为0.3,1月份的销售预测值为1250，利用平滑指数法估计7月份的销售额。月份实际销售量月份实际销售量112

16、004120021000511703130061350第38页，共64页。成本预测成本预测是根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。成本预测的步骤包括： 1根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；（目标成本） 2初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并选出与初选目标成本的差距；（初步预测的成本） 3提出各种成本降低方案，对比分析各种成本方案的经济效果； 4选择成本最优方案并确定正式目标成本。（正式目标成本）第39页，共64页。可比产品成本预测可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料

17、比较健全和稳定。第40页，共64页。确定初选目标成本目标成本是企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来成本管理所应达到的目标。选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。根据企业预测期的目标利润来测算目标成本。 按市场可接受价格计算的销售收入-企业测算的目标利润-应纳税金=目标成本第41页，共64页。成本初步预测成本初步预测是指在当前生产条件下，不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。一般有两种方法： 1按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。 2根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。第42页，共64页。成本初步预测第一种方法：

18、第43页，共64页。提出各种成本降低方案成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善经营管理、控制管理费用三个方面着手。改进产品设计是处理产品功能之间的辩证关系。改善经营管理就是从合理组织生产中挖掘降低产品成本的潜力。控制管理费用就是节约非生产性支出。第44页，共64页。正式确定目标成本企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。某因素影响的成

19、本降低率=某因素占成本的百分比*某因素降低的百分率第45页，共64页。正式确定目标成本测算材料费用对成本的影响材料消耗定额降低影响的成本降低率=材料费用占成本的百分比*材料消耗定额降低的百分率材料价格变动影响的成本降低率=材料费用占成本的百分比*（1-材料消耗定额降低的百分率）*材料价格降低的百分率（消耗定额变动）以上两个公式合并： 材料影响成本的降低率=材料费用占成本的百分比*1-（1-材料消耗定额降低的百分率）*（1-材料价格降低的百分率）第46页，共64页。测算工资费用对成本的影响 劳动生产率提高影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分比*生产工人工资占成本的百分比*（ ）（工资不变）

20、 劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低率= 生产工人工资占成本的百分比*（ ）（工资变动） 生产增长超过管理费用增加影响成本降低率= 管理费用占成本的百分比*（ ） 废品损失减少影响的成本降低率=废品损失占成本的百分率*废品损失减少的百分率 正式确定目标成本第47页，共64页。例子A公司预测期的目标成本初步测算是可比产品成本降低率为4%，国家下达的降低任务为6%。经过论证，确定预测期影响成本的主要因素为： 可比产品生产增加25%；原材料消耗定额降低10%； 原材料价格平均上升8%；劳动生产率提高20%； 管理费用增加4%；废品损失减少10% 该企业按上年预计平均单位成本计算的预测期可比产

21、品总成本7728元，可比产品各成本项目的比重为： 原材料70%；生产工人工资15%；管理费用10%；废品损失5%根据材料计算可比产品成本降低率和降低额。第48页，共64页。1、原材料消耗定额下降和平均价格上升而形成的节约： 成本降低率=70%*（1-0.9*1.08）=1.96% 成本降低额=772800*1.96%=15147元2、劳动生产率提高超过平均公司增长而形成的节约： 成本降低率=15%*（1- ）=2% 成本降低额=772800*2%=15456元3、生产增长超过管理费用增加而形成的节约： 成本降低率=10%*（1- ）=1.68% 成本降低额=77280*1.68%=12983元

22、4、由于废品损失而形成的节约： 成本降低率=5%*10%=0.5% 成本降低额=77280*0.5%=3864元预期可比产品总降低率为6.14%，可以实现上级下达的可比产品成本降低率6%。因此，可以把6.14%作为正式的目标成本，并据以编制成本计划。第49页，共64页。不可比产品成本预测不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。主要方法： 1技术测定法（最准确，但工作量大） 2产值成本法（参照同类企业或行业标准） 3目标成本法（从利润倒挤出成本）第50页，共64页。利润预测利润预测是按照企业经

23、营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。两种方法： 1直接预测法 2因素分析法第51页，共64页。利润预测直接预测法是指根据本期有关数据，直接推算出预测期的利润数额。利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额预测产品销售利润=预计产品销售收入-预计产品销售成本及税金投资收益等于预计企业向外投资收入减去投资损失。预测营业外收支等于预测营业外收入减去营业外支出。第52页，共64页。利润预测因素分析法是在本期以实现利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利

24、润的数额。影响利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售成本、产品销售价格及税金等。主要步骤： 1计算成本利润率 成本利润率=本期产品销售利润额/本期产品销售成本 2预测各因素变动对利润的影响 某因素变动而增减的利润=某因素变动导致的成本变动*本期成本利润率第53页，共64页。资金需要量预测资金需要量的预测是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效率的提高为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计与测算。第54页，共64页。资金需要总量预测资金增长趋势预测法 运用回归分析法原理对过去若干期销售收入（或销售量）及资金需要

25、量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需要量之间的回归直线y=a+bx，并据以推算未来期间资金需要量的一种方法。 第55页，共64页。年份销售收入资金总量20043962502005430270200642026020074452752008500290如果2009年销售收入预测值为580，预测2009年资金需要总量。第56页，共64页。年份销售收入x资金需要量yxyx22004396250990001568162005430270116100184900200642026010920017640020074452751223751980252008500290145000250000求和21911345591675966141y=102.57+0.3798x第57页，共64页。预计资产负债表预计资产负债表是通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需要量的一种方法。第58页，共64页。左边：资金占用，右边：资金来源企业增加的资金占用必然通过负债或所有者权益的途径予以解决。通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。第59页，共64页。预计资产负债表法的基本步骤： 1、区分敏