审计基础全16讲讲义j

1、第九章销售与收款循环的审计在 2011-2013 年累计考核了 37 分，平均每年 12 分，属于高频率、高分值、高难度的章，也是审计的章节之一。内容与题型2011 年2013 年试卷第 9-11 章题型与分值统计表在试题中，涉及第九章至第十一章的题都是题。其中，简答题分值的比例约占四分之一，综合题约占四分之三。本章基本结构框架章选择题简答题综合题按章统计11121311121.511.511661712142题型统计597272913.590.5年均分值（比例）21（23%）69.5（77%）年均 30年度题型题量分值考点2011简答销售交易控制综合销售交易风险评估与应对简答应收账款函证综合

2、8销售交易风险评估与应对2013简答11应收账款函证综合211销售交易风险评估，销售交易内控及测试主要内容选择简答综合销售内控挑错风险应对风险评估风险评估营业收入风险评估与应对/实质性分析/细节测试应收账款函证风险评估/细节测试/函证第一节销售与收款循环的特点一、不业类型的收入来源略二、涉及的主要凭证与会计（一）客户订购单控制的基础，没有实际工作经验的同学需要多看客户购货要求外部，是一项销售交易实际的起点（法律意义上的起点是销售合同），是发生认定的（二）销售单企业处理客户订购单的 全程反映销售交易的轨迹。赊销（三）发运凭证凭据，列示所订商品的名称、规格、数量及其他有关信息，、出库、发货、开票、

3、记账都与其相关。发运货物时编制的凭据，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容。一联给客户，其余企业保留，可用做向客户开具账单的依据。：14P239（六）：产成品的发出须由独立的发运部门进行。装运产成品须持有经有关部门销售、信用管理部门核准的发运通知单（即销售单），发运部门据此编制出库单（即发运单）。出库单至少一式：一联交仓库部门（有效制约仓库的出库）；一联发运部门留存（谁开的谁留底，记住这个规律）；一联送交顾客（提货单）；一联（连同销售单传递给销售部门）作为给顾客开开具）（四）销售的依据（有效制约了销售的用来表明已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件

4、等内容。以为例，销售的两联（抵扣联和记账联）寄送客户，一联由企业保留后附发运凭证、销售单，传递给财务部门。（五）商品价目表已经批准的、可供销售的各种商品的价格注：商品价目表是开具销售的依据。销售的单价要与商品价目表一致，数量要与发运凭证一致。超市上班前第一件事就是换价签，为什么？因为价格主文档更新了，不换价签会导致小票与价签不一致，顾客怀疑。（六）应收账款账龄分析表按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额和账龄，并详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄。（七）应收账款明细账每个客户各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。（八）主营业务收入明细账销售交易的明细账，记载和反映不同类别商品

5、或服务的营业收入的明细发生情况和总额。（九）折扣与折让明细账企业可能为及早收回销售货款而给予客户销售折扣，也可能因商品品种、质量等原因而给予客户销售折让。折扣与折让明细账反映折扣和折让的情况。（十）贷项通知单格式与销售相同，表示因销售退回或折让引起应收销货款减少的凭证。（十一）汇款通知书注明客户、销售号码、销售以及金额等内容，与销售一起寄给客户，由客户在付款时寄回销售采用汇款通知书能使现金立即存入款通知书随同货款一并寄回，一般应由书。的凭证。，可以提高对资产保管的控制。如客户没有将汇邮件的在开拆邮件时再代编一份汇款通知（十二）库存现金账和存款账各种现金、存款收入和支出的账。（十三）坏账表用来批准将应收款项注销为坏账，仅在企业（十四）客户月末。按月寄送给客户，用于购销双方定期核对账目。注明应收账款的月初余额、本月各项销售交易的金额、本月已收到的货款、各贷项通知单的数额以及月末余额等内容见 14P210-供应商，同一问题