出口退税常见问题解答二

1、31、边角料和废纸箱缴进口增值税的报关单要不要输入生产企业出口退税申报系统中？答：边角料和废纸箱缴进口增值税的报关单不能作为免税进口报关单录入生产企业出口退税申报系统中。已录入申报系统的应在合同核销时于“进料加工手册核销录入-应调减料件”模块中录入有关数据以作冲减。32、贸易方式为进料料件内销的进口报关单在税务上如何处理?答：如果免税进口料件之前已录入出口退税申报系统中，进料料件内销后海关补征税的，应在当期申报时作冲减免税进口料件处理。如果属于企业直接征税的进口报关单，则不能作为免税进口料件申报。海关征收增值税的完税凭证可以申报抵扣。33、现有一已核销手册的余料结转出口报关单漏录入到出口退税申

2、报系统中，需虚拟手册按负数进口录入，金额为=该负数金额X该手册直接出口额该手册所有出口额。那么该手册直接出口额和该手册所有出口额指的是什么？答：该手册所有出口额包括转厂出口、直接出口；该手册直接出口额仅指直接出口，不包括转厂出口。34、录入进料加工手册核销数据时，“剩余边角余料”价格是以“海关进口关税”的完税价格录入，还是以“海关进口增值税”的完税价格录入？答：有征关税的，应以“海关进口关税”的完税价格录入；无征关税的，以“海关进口增值税”的完税价格录入。35、在核销手册的当月，出口退税申报系统的模拟免税证明中的“进口料件组成计税价格”是负数，请问这个负数是怎么来的。答：核销证明出具的是一个调

3、整金额，它是根据“应参与计算金额”“已参与计算金额”对比自动计算出来的一个调整数。“已参与计算的进口金额”=平时该手册申报录入的进口报关单金额，“应参与计算的进口金额”=该手册直接出口额*该手册实际分配率。“已参与计算的免抵抵减额”=平时该手册申报录入的进口报关单金额*该手册登记时的退税率，“应参与计算的免抵抵减额”=该手册出口产品1的直接出口额*该手册实际分配率*该出口产品1的退税率+该手册出口产品2的直接出口额*该手册实际分配率*该出口产品2的退税率+.。“已参与计算的不免抵减额”=平时该手册申报录入的进口报关单金额*（该手册登记时的征税率-退税率），“应参与计算的不免抵减额”=该手册出口

4、产品1的直接出口额*该手册实际分配率*（该出口产品1的征税率-退税率1）+该手册出口产品2的直接出口额*该手册实际分配率*（该出口产品2的征税率-退税率2）+.。36、我们公司以直接出口为主,但本月有一手册是用于转厂出口,且本月该手册只有进口没有出口，请问:（1）在本月做不可抵扣税额抵减额时,用于转厂出口的进口材料可否用作不可抵扣税额抵减额?（2）不可抵扣税额抵减额是根据每一商口编码来计算还是根据整个月所有的免税进口材料合计数来计算?答：平时进口报关单录入申报时是直接参与“两个抵减额”计算，但在手册核销时，其转厂出口耗用的进口料件已参与“两个抵减额”计算的，会自动给予冲减出来。不可抵扣税额抵减

5、额平时是根据每条进口报关单金额*手册登记时的征退税率差计算的，手册核销时是按该手册真实的直接出口额*该手册实际分配率*（直接出口产品的征退税率差）进行重新计算的，当两者有差异时，手册核销计算的抵减额实质上就是平时计算与真实计算两者之间的差额（即调整额）。37、申报免抵退税时输错了报关单出口汇率，如何调整？答：虚拟一负数（用原汇率）冲减，再虚拟一正数报关单（用正确汇率）调整申报。38、出口报关单申报日期与黄单收齐日期不在同一月份,在录入免抵退税汇率时,是以黄单收齐当月的汇率为准吗?答：应按照出口货物报关单（出口退税联）上显示的出口日期所对应的月份进行汇率折算。39、申报免抵退税时，把转厂出口的报

6、关单录入直接出口的报关单，该如何处理？答：在直接出口中虚拟一负数报关单冲减原错误申报的数据，再在转厂出口模块中补申报录入该转厂出口报关单。40、月份进口原材料因质量退回香港,取得的出口报关单是否在申报系统中冲减进口,汇率是否按5月份计算？答：以负数冲减进口料件，汇率按出口报关单上显示的日期进行折算。41、把成品复出口报关单当成进料成品退回，出口金额误录成负数，应如何调整？答:虚拟一正数报关单抵消原申报数据,再虚拟一正数报关单以作调整申报处理。42、进料料件复出的是否需要开具出口商品统一发票?答：进料料件复出的不需要开具出口商品统一发票。43、免抵退预审时出现提示:退税率与商品码库中的退税率不符

7、 ，该如何处理？答：虚拟一负数出口报关单冲减原申报数据，再以正确的退税率进行申报。44、已申报海关登记手册核销,但现发现以下问题：（1）剩余边角料数据没有录入；（2）结转至其它手册料件的金额录入的是美元，没有折算成人民币,因此合同实际分配率变得很低。请问该如何处理？答:手册已核销，如有进口料件漏录，可以在虚拟手册中虚拟进口报关单补录。虚拟手册应使用原手册直接出口产品的征退税率，虚拟的进口报关单金额=漏录的进口金额*（原手册直接出口额/原手册所有出口额）。45、由进料对口的保税材料(已录入免抵退)后来改为做内销产品用途，在海关也补了进口增值税，用于做内销产品的该部分材料是否要在免抵退冲减出来？答

8、：需要冲减已申报的进口料件。46、进口报关单金额输错了，现要虚拟报关单进行调整，请问这虚拟报关单中的虚拟报关单号是按什么规律形成的？答：可以企业的海关代码后五位加0001、0002等流水号组成一个9位的报关单号再加001组成一个12位的报关单号进行申报录入即可。注意：原已使用过的虚拟报关单号不能重复使用。47、上月录入进料加工手册数据时漏录入手册号，本月如何处理？答：本月虚拟录入一负数报关单不录手册号以冲减原申报的数据，再虚拟一正数报关单录入正确手册号以补申报其金额。48、录错新登记的进料加工手册号码，该如何处理？答：如果还没有以该错误手册申报录入进出口报关单的，可以以0金额直接核销该手册，再

9、按正确手册号重新登记。49、抵退税额抵减额=免税购进原材料价格*出口退税率，出口退税率有15%、和13%，请问如何对应相应的出口退税率？答：平时的“免抵退税额抵减额”是按免税购进原材料价格*“手册登记时的退税率”计算出一个暂时金额，然后在手册核销时，系统会先计算出一个“实际分配率”，然后再按该手册退税率15%直接出口*实际分配率计算出退税率15%直接出口对应的免税购进原材料价格，然后再用此金额*该出口产品的退税率15%就可以计算出其对应的免抵退税额抵减额，如此类推，该手册其他退税率的直接出口也是按此方法计算其对应的免税购进原材料价格和免抵退税额抵减额。最后，以手册核销计算的金额为准，与平时已参

10、与计算的抵减额进行对应调整就可以了。因此，你说的公式应该改为：免抵退税额抵减额=直接出口额*实际分配率*直接出口退税率，这样就可以为每一笔的进口找到其对应的退税率了。50、货物退税率有三档：9、13、15，进口材料有多批，如何计算免抵退税不得免征和抵扣税额及不得免征和抵扣抵减税额？答：在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”及“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，其“退税率”是根据其出口货物的商品编号进行确定，日常的计算是先根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定，在进料加工合同核销时，再根据合同的实际出口产品比例调整相关数据。51、根据有关规定：进料加工零退税率的产品需按3%视同内

11、销征税，其对应的出口货物报关单是否要录入生产企业出口退税申报系统中？如果不录入，则在合同核销时将对分配率造成很大的影响，该如何处理？答:退税率为零的出口货物报关单无须录入生产企业出口退税申报系统中，该份出口货物报关单视同内销征税后，其对应的进口料件金额需转出，因此在进、出口数据都没有录入申报系统中的情况下，在合同核销时对其分配率不会造成影响。52、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表第17栏“出口销售额乘退税率”是如何计算？答：“出口销售额乘退税率”为当期出口单证信息齐全部分及前期出口当期收齐单证信息部分的出口货物人民币销售额与退税率的乘积。53、退税率为零的出口产品如何在生产企业“免、抵、

12、退”税申报系统申报录入数据？答：退税率为0的出口货物不需在生产企业“免、抵、退”税申报系统中申报录入，直接按照国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发2006102号）文件规定计算缴纳增值税。54、生产企业出口退税申报系统中,属于国税发200464号文规定的六类型企业在单证输入中有什么要求?答:属于国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发200464号）规定的六类型企业申报出口货物“免、抵、退”税时未收到出口收汇核销单信息的，必须在单证不齐标志栏录入H，待收到出口收汇核销单信息后才能作收齐H申报。55、退税评定等级为C类的生产企业，在出口退税申报系统中录入直

13、接出口报关单单证不齐栏时应入BH还是只录B，若录BH，当收到黄单而尚未核销时,是否只录B,收到核销信息后再录H？答：退（免）税评定等级为C类的生产企业，在出口退税申报系统中录入直接出口报关单单证不收栏时应入BH，当收到黄单而尚未核销时,应只录B,收到核销单信息（即信息不齐标志栏无“H”时）时再录H。56、申报预审时生成不齐标志为“B”的预审盘进行预审-再“撤销己申报数据”-改为不齐标志为“BH”-再读入反馈信息-再处理完后生成正式申报MX盘。出口收汇核销单已办理核销，请问何时可以做收齐核销单工作？答:可以直接以“单证不齐标志”为“BH”进行预申报和正式申报，然后在某一个月进行预审反馈信息读入并

14、处理后，在综合数据查询中查询出“单证不齐标志”包含“H”且“信息不齐标志”不包含“H”的报关单数据再打印出来，然后再回到向导第一步在收齐前期单证申报环节，逐一找出刚才打印出来的数据，对其进行收齐核销单申报处理。57、生产企业出口货物“免、抵、退”税的“单证不齐”与“信息不齐”有何联系和区别?答：“单证不齐”和“信息不齐”都包括出口货物报关单、出口收汇核销单和代理出口证明三种单证，“单证不齐”是指纸质的单证不齐，“信息不齐”是指税务机关出口退税审核系统中未收到相关电子数据。58、7月份的单证在9月份已收齐，已照常规输入，可是本月免抵退汇总表中却无前期单证齐全的数字，这是为什么?答：在纸质单证和电子信息都齐全的情况下，数据才会在汇总表该栏中反映的，如果只是纸质单证齐了，但信息却未到，则