财务审计第七章审计项目终结与审计报告

1、第七章 审计项目终结与审计报告一、单项选择题1下列有关资产负债表日截至审计报告日发生的期后事项的说法正确的是（）。A因为这个阶段已经不属于注册会计师所审计年度的事项，无须关注B注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进行专门查询C注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询4注册会计师彭樱在外勤审计工作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发生了重大的火灾，损失严重，因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管火灾造成的损失很大，但绝大部分损失已由保险公司赔偿，因而对被审计单

2、位并未造成重大的实际影响。对此，彭樱应当( )。A进行审计报告日的双重签署 B更改审计报告的日期C不因此而改变审计报告的日期 D要求被审计单位在附注中披露7 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A. 保留意见审计报告 B. 否定意见审计报告C. 无法表示意见审计报告 D. 非标准审计报告8如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分

3、披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）审计报告。A. 无保留意见 B. 保留意见C. 无法表示意见 D. 无保留意见加强调事项段9当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加导致非无保留意见的事项段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对( )的影响程度。A. 审计报告 B. 财务报表C. 审计意见 D. 财务信息10如果被审计单位存在重大的不确定事项，注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。在以下对不确定事项的理解中，不正确的是（）。A不确定事项的结果依赖于未来行动或事项B不确定事

4、项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项C不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决D不确定事项在可预见的将来无法解决11审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并不包括（）内容。A指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B提及财务报表附注C指明财务报表的日期和涵盖的期间D指明双方责任二、多项选择题5. 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容（ ）。A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B. 提及财务报表附注C. 指明财务报表公允反映了财务状况、经营成

5、果和现金流量D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间6. 管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括( )。A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报B. 按照企业会计准则编制财务报表C. 选择和运用恰当的会计政策D. 作出合理的会计估计7.注册会计师的责任段应当说明下列内容( )。A. 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B. 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据C. 注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其

6、发表审计意见提供了基础D. 注册会计师审计的目的并非对内部控制的有效性发表意见8. 标准审计报告包含的 ( )。A. 审计报告要素齐全 B. 属于无保留意见C. 不附加说明段 D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语9. 注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑( )。A. 应当实施的审计程序已经完成B. 应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整C. 管理层已经正式签署财务报表D.该会计师事务所内部控制已经审核10. 注册会计师在理解不确定事项时，应当把握以下特征 ( )。A. 不确定事项的结果依赖于未来行动或事项B. 不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理

7、层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项C. 不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决D. 不确定事项不论对管理层还是注册会计师都无法确认三、判断题5倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告。（）6在实务中，注册会计师通常把审计报告和已审计财务报表一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。（）四、简答题1管理层声明一般包括哪3个方面的内容？请具体说明关于信息的完整性方面的内容。2注册会

8、计师在审计报告意见段后增加强调事项段有哪几种情形？3注册会计师罗兰对大地公司的年度财务报表进行审计后，决定出具保留意见的审计报告。在出具审计报告前，罗兰注册会计师又发现了以下与保留事项无关的若干事项。(1)大地公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应数字应当为200万元；(2)至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝提供投资明细账；(3)将应收账款坏账准备计提的比率由上期的余额百分比法改为本期的按账龄计提的方法；(4)资产负债表日后，被审计单位所持有的投资性金融资产市价大幅下跌；(5)注册会计师发现被审计单位是某个集团的子公司，该集团正酝

9、酿改组。请回答：针对每个事项，注册会计师应当被审计单位X公司提出何种建议？如果被审计单位接受了上述事项（3）（4）（5）的建议，罗兰注册会计师是否在审计报告中反映？如何反映？五、综合题1大华会计师事务所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前会计报表的资产总额为5000万元。北京大华会计师事务所委派该所注册会计师A和B共同承担ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平100万元。注册会计师A和B于2008年2月15日完成了对ABC股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的利润表

10、、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：(1)由于该公司一幢建于1970年、原值200万元、预计使用年限为50年、已提折旧136万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将预计使用年限改为40年，决定从2007年起改变年折旧率，该公司已在2007年年末报表中作相应披露；(2)该公司在国外一家联营企业内据称有675000元的长期投资，投资收益为365000元，这些金额已列入2007年的净收益中，但A和B未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；(3)该公司全部存货占资产

11、总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2008年4月10日即将到期的150万元债务，这一情况均已在会计报表附注中进行了充分、适当的披露；(5)2007年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费及罚款200万元，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；(6)由于财务困难，公司没有预付下年度的15万元广告费；(7)A和B从公司职员处了解到，该公司在2008年5月份将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述7种情况，分别对每种情况指出应出具

12、的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。标号审计报告类型简明原因(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(2)仅考虑情况(1)、(5)，请代A和B草拟一份审计报告。2北京中青会计师事务所的注册会计师赵利、王海已于2007年3月10日完成对ABC有限公司2006年度会计报表的实地审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书要求，审计报告应于2007年3月18日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：(1)ABC有限责任公司2006年度审计前财务报表反映的资产总额为6 800万元，净利润为800万元。(2)公司有140万元的存货放在外地仓库，未能观察实地盘点，向存放地发出

13、的询证函也未收到任何答复。也无法实施替代程序。(3)ABC公司2006年11月被大元公司索赔一案法院于2007年2月15日宣判，向大元公司赔偿80万元。公司已在财务报表附注中加以说明。(4)注册会计师在监盘存货中发现，有一部分存货已经毁损，账面价值为50万元，公司仍作为正常存货列示。该损失属一般经营损失。(5)2006年1月1日借入三年期利率6的贷款1 000万元，用于建设厂房，厂房已开工建设，2006资产支出情况如下：1月1日支付购买工程物资款项200万元。增值税进项税款34万元；3月1日支付工程物资款400万元，进项税额68万元；7月1日支付工程人员工资110万元；l0月1日将公司生产的产品用于工程，产品成本180万元，其中增值税进项税款17万元，为生产产品所耗用的材料及增值税进项税款已支付，公司自行计算的当年实际利息支出60万中，其中43695