税务会计与纳税筹划-盖地-第1章

1、税 务 会 计 与 纳 税 筹 划盖地 编著第一章 税务会计概论1.1税务会计概念结构1.2税收实体法及其构成要素1.3纳税人权利与义务11.1 税务会计概念结构1.1.1税务会计概念税务会计是以国家现行的税收法律为准绳，以货币计量为基本形式 ，运用会计学的理论和方法，连续、系统、全面的对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。21.1.2 税务会计对象/客体经营收入生产、经营成本（费用）收益分配税款的缴纳和减免31.1.3税务会计的目标与任务依法纳税，认真履行纳税人的义务正确进行税务会计处理，谢谢条鱼财务会计之间的关系合理选择纳税方案，有效进行税务筹划提供信息41.1.4 税务会

2、计基本前提纳税主体持续经营货币时间价值纳税年度（公历1.112.31）年度会计核算（最根本的前提）51.1.4 税务会计基本前提纳税主体持续经营货币时间价值纳税年度（公历1.112.31）年度会计核算（最根本的前提）61.1.5 税务会计一般原则修正应计制原则与财务会计日常核算方法一致原则划分营业收益与资本收益的原则配比原则确定性原则可预知性原则71.1.6 税务会计计量属性历史成本（实际成本）重置成本（现行成本）现行市价公允价值81.1.7 涉税会计信息 涉税会计信息不仅仅局限于税务会计，在管理会计、财务会计其他专题会计中也会有涉税会计信息。因不同的会计与企业理财的目标不同，其所提供的涉水会

3、计信息的具体内容和作用也不相同。91.2 税收实体法及其构成要素税收实体法是税收法律关系主体的实体权利和义务的法律规范总称。是税法的核心内容。一般的是分税种立法，即一税一法一个税种一部税收实体法；而且每个税种的构成要素具有统一性。101.2.1纳税权利义务人（纳税人）定义：相关概念：代扣代缴义务人名义纳税人和实际纳税人代征人纳税单位111.2.2 课税对象定义：征税客体、纳税对象。它是征税的标的物相关概念：课税依据 税源：税收的最终出处价值形态实物形态121.2.3 税目定义：征税对象的具体化，反映具体的的征税范围，体现每个税种的广度。税目一般分为两种：列举税目概括税目131.2.4 税率定义

4、：分类：按照税率的经济意义按照税率的表现形式是体现税收政策的中心环节，构成税制的基本要素。名义税率实际税率定额税率比例税率累进税率1、全额累进税率2、超额累进税率3、超率累进税率141.2.5 纳税环节定义：纳税环节主要有：一次课征制两次课征制多次课征制1.2.6 纳税申报期限定义：纳税申报一般分为按期申报与按次申报两种。151.2.7 税额计算定义：公式：应纳税额=计税依据适用税率1、计税单位（课税标准、课税单位）2、计税价格161.2.8 税负调整税收减免税收加征1、定义2、类型3、形式1、地方附加2、加成征收3、加倍征收A 法定减免B 特定减免C 临时减免A 减税B 免税C 起征点D 免征额171.3 纳税人的权利与义务1.3.1纳税人权利知情权保密权税收监督权纳税申报方式选择权申请延期申报权申请延期缴纳税款权181.3.1纳税人权利申请退还多缴税款权依法享受优惠权委托税务代理权陈述与申辩权对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检察权税收法律救济权依法要求听证权索取有关税收凭证的权利191.3.2 纳税人义务依法进行税务登记证的义务依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的权利财务会计制度和会计核算软件备案的义务按照规定安装、使用税控装置的义务按时、如实申报的义务按时缴纳税款的义务代扣、代收税款的