最新形成测验高级财务会计任务汇总

1、2 0 1 5 形 成 测 验 高 级 财务会计任务1.2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系200群7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产

2、合计260010001100要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；写出甲公司合并日合并报表抵销分录；填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解：此题为非同一控制下的控股合并，应采用购买法甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资 960 万 贷：银行存款960 万甲公司合并日会并报表抵消分录：借：固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万 TOC o 1-5 h z 未分配利润250 万商誉 80 万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万2.甲公司合并日合并报表工作底稿项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借万贷方货币资金32040360360应收账款2003605

3、60560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计360014005001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890 负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权 益总计360014005

4、0001180118042202006年7月31日合并工作底稿单位：万元A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以

5、及合并工作底稿中应编制 的调整分录和抵销分录。答：此题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。（1）A公司在合并日的账务处理： TOC o 1-5 h z 借：长期股权投资2000万贷：股本600万资本公积1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600万资本公积200万盈余公积400万未分配利润800万贷：长期股权投资 2000万借：资本公积1200万贷：盈余公积400万未分配利润800万3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份

6、。2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙 公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形 资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。发生的直接相关费用为80万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500万元。要求：确定购买方。确定购买日。计算确定合并成本。计算固定资产、无形资产的处置损益。编制甲公司在购买日的会计分录。计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：此题为同一控制下的控股合并，采用购买法。确定购买方：甲公司确定购买日：2008年6月30日计算确定合并成本：2100+800+80= 2

7、980万计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100- (2000-200)= 300万无形资产处置损益=800 (1000-100)= -100万编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理 1800万 TOC o 1-5 h z 累计折旧200万贷：固定资产： 2000万借：长期股权投资2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产1000万银行存款80万营业外收入200万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：=2980-3500X80% = 180 万4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值

8、1元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和E公司采用相同 的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与E公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司E公司 （账面金 额）E公司 （公允价 值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产:540000300000320000彳无形资产600004000030000资产合计19200001310000135000

9、0短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000一资本公盈余公积90000110000一未分配利润10000050000一所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制 A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿 解：此题为同一控制下的控股合并，用权益结合法。（1）借：长期股权投资 54万贷：股本10万44万资本公积(2)借：股本40万资本公积4万盈余公积11万未分配利润5万贷：长期股权投资54万少数股东权益6万(3)借：资本公积

10、16万贷：盈余公积11万未分配利润5万(4)A公司取得控股权日的合并账务报表工作底稿A公司与E公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他账款370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640000640000资产合计246

11、000(131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000：负债合计100000C71000017100001710000股本70000040000011000040000700000资本公积5700004000061000040000160000410000盈余公积90000110000200000110000110000200000未分配利润1000005000015000050000 50000150000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020

12、600001520000负债及所有者权 益总计24600001310000377000076000076000032300005.2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为 1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5元，取得了 B公司70%的股权。假 定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300

13、无形资产300900、* 、/ 商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180 负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 解：此题为同一控制下的控股合并，用购买法。（1）购买日的会计分录：借：长期股权投资5250 万贷：股本1500万资本公积3750 万（2）购买方在编制股权取得日合并资产债表时的抵销分录:借：存货110万长期股权投资1000 万固定资产1

14、500万无形资产600万实收资本1500万资本公积900万盈余公积300万未分配利润660万商誉651万贷：长期股权投资5250万少数股东权益1971万计算确定合并成本：2100+800+80= 2980万计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100- (2000-200)= 300万无形资产处置损益=800 (1000-100)= -100万编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理 1800万 TOC o 1-5 h z 累计折旧200万贷：固定资产：2000万借：长期股权投资 2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产1000万银行存款80万营业外收

15、入200万计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：=2980-3500X80% = 180 万P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款 33 000万 元从证券市场上购入 Q公司发行在外80%的股份并能够控制 Q公 司。同日，Q公司账面所有者权益为 40 000万元（与可辨认净 资产公允价值相等），其中：股本为 30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1） Q公司2007年度实现净利润 4 000万元，提取盈余公 积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1 000万元，

16、无 其他所有者权益变动。2008年实现净利润5 000万元，提取盈余 公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1 100万元。（2） P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5 万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每 件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品 40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售 价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给 Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购 入后作管理用固定

17、资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关 的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资33 000贷：银行存款33 0002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利(1000 X80% ) 800 TOC o 1-5 h z 贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100 X80% = 880 (万元)应收股利累积数=800+880 = 1680万元投资后应得净利累积数= 0+4000 X80% = 3200万元应恢复投

18、资成本800万元借：应收股利(1100 X80% ) 880 TOC o 1-5 h z 长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法 调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000 X80%-1000 X80% = 35400 (万元)2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000 X80%-1100 X80% = 38520 (万元)编制该集团公司 2007年和2008年的合并抵销分录。 (金额单位用万元表示。)2007年抵

19、销分录投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 200未分配利润9 800商誉 1 000贷：长期股权投资35 400少数股东权益8 600(30000+1000+9800+1200+1000 )X20% = 8600借：投资收益3 200少数股东损益(4000 X20 %) 800 TOC o 1-5 h z 未分配利润一一年初7 200贷：本年利润分配一一提取盈余公积400应付股利1 000未分配利润-年末(7200+4000-1000-4002)内部商品销售业务借:营业收入500贷:营业成本500借:营业成本80贷:存货803)内部固定资产交易借:营业收入100贷:

20、营业成本60固定资产一原价40)9 800借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42008年抵销分录1)投资业务借：股本 30 000资本公积 2 000盈余公积 1 700未分配利润 13 200( 9800+5000-500-1100商誉 1 000贷：长期股权投资38 520 TOC o 1-5 h z 少数股东权益9 380(30000+2000+1700+13200 )X20% =9380借：投资收益4 000少数股东损益(4000 X20 %)1 000未分配利润一一年初9 800贷：本年利润分配一一提取盈余公积500应付股利1 100未分配利润一一年末13 2002)内部商品销售

21、业务A产品：借:未分配利润年初80贷:营业成本80B产品借:营业收入600贷:营业成本600借:营业成本60:20 X(6-3 )贷:存货603)内部固定资产交易借:未分配利润年初40贷：固定资产一一原价40借：固定资产一一累计折旧4贷：未分配利润一一年初 4借：固定资产一一累计折旧8贷：管理费用8M公司是N公司的母公司，20X520X8年发生如下内部交易：20 X5年M公司销售甲商品给 N公司，售价为100万元，毛 利率为20 %, N公司当年售出了其中的 30%，留存了 70 %。期末 该存货的可变现净值为 58万元。20 X6年M公司销售乙商品给 N公司，售价为300万元，毛 利率为15

22、 %, N公司留存60%，对外售出40 %，年末该存货的可 变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲 产品售出了 50%，留存了 50%，年末甲存货可变现净值 20万 丿元。20 X7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%，卖出10 %，年末乙产品的可变现净值为14万元。20 X8年N公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20X5年20X8年相应的抵销分录。20 X5年抵消分录：甲产品： 借：营业收入100贷：营业成本 100 借：营业成本14贷：存货 14(3 )借：存货 12贷：资产减值损失 1220 X6年抵消分录：借：年初未分配利润 14贷：营业成本

23、14将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消: 借：营业成本 7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消： 借：营业成本6贷：存货-存货跌价准备 6借：存货12贷：年初未分配利润12借：存货1贷：资产减值损失1乙产品：借：营业收入 300 贷：营业成本300借：营业成本27贷：存货 27 TOC o 1-5 h z 借：存货27贷：资产减值准备 2720 X7年抵消分录：甲产品：借：年初未分配利润7贷：营业成本7借：起初未分配利润6贷：存货-跌价准备62 )借：存货12贷：年初未分配利润12(3 )借：存货 1贷：期初未分配利润1乙产品：借：年初未分配利润27贷：营业成本27借：营业成本

24、2.7贷：存货 2.7贷：年初未分配利润27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业成本 24.3贷：存货-跌价准备24.3（5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18 （万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元站在接团角度 期末乙商品成本=300*（ 1-15%）*60%*10%=15.3 万元 可变现净值为14万元存货跌价准备科目 应有余额=15.3-14=1.3 万元 计提跌价准备前已有余额 =10- 10*90%=1 万元所以集团计提

25、跌价准备 0.3万元 等于公司计提的 跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录20 X8年抵消分录：乙产品：1）借：年初未分配利润 2.7 TOC o 1-5 h z 贷：营业成本2.72）借：存货 27贷：年初未分配利润273）借：期初未分配利润24.3贷：存货24.3甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17 %，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资 产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为 简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂 费3万元。要求：（1）编制20X

26、420X7年的抵销分录；2004年抵销分录 TOC o 1-5 h z 借：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产一一原价2020/5 :借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用42005年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4 贷：未分配利润一一年初4 借：固定资产一一累计折旧4 贷：管理费用42006年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧8 贷：未分配利润一一年初8 借：固定资产一一累计折旧4 贷：管理费用42007年抵销分录借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计

27、折旧12贷：未分配利润一一年初12借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用4如果20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理？借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧16贷：未分配利润一一年初16借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用如果20X8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理借：未分配利润一一年初 4 TOC o 1-5 h z 贷：管理费用4 如果该设备用至20X9年仍未清理，做出20X9年的抵销分 录。借：未分配利润一一年初20贷：固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧 20贷：未分配利润一一年初201.资料：(1) M公司历史成

28、本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)2 XX7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债9 0008 000存货920013000长期负债20 00016 000固定资产原值3600036000股本10 0006 000减：累计折旧-7 200盈余公积5 0006 000固定资产净值36 00028 800未分配利润2 1002 800资产合计46 10042 800负债及权益合计46 10042 800有关物价指数2 XX7年初为1002 XX7年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125有关交易资料固定资产为期初

29、全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数二 900 X(132 -100 ) = 1188 (万元)期末数二 1000 X(132 -132 ) = 1000 (万元)货币性负债期初数 二(9000+20000 ) X(132 -100 ) = 38280 (万元)期末数 二(800+16000 ) X(132 -132 ) = 24000 (万元)存货期初数二 9200 X(132 -100 ) = 12144 (万元)期末数二 13000 X(132 -125) =

30、 13728 (万元)固定资产净值期初数=36000 X(132 -100)=47520 (万元)期末数二 28800 X(132 -100) = 38016 (万元)股本期初数=10000 X(132 -100 ) = 13200 (万元)期末数=10000 X(132 -100 ) = 13200 (万元)盈余公积期初数=5000 X(132 -100 ) = 6600 (万元)期末数=6600+1000= 7600 (万元)留存收益期初数 二(1188+12144+47520) -38280-13200=9372 (万元)期末数 二(100+13728+38016) -24000-132

31、00= 15544 (万元)未分配利润期初数=2100 X（132 -100 ） = 2772 （万元）期末数=15544-7600= 7944 （万元）（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2 XX7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计

32、60852527442、资料：H公司2XX初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2所示。资产负债表单位：元项目2XX7年1月1日2XX7年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有

33、者权益总计840 000972 000（2）年末，期末存货的现行成本为 400 000元；（3） 年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15 年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为 720 000元；（5） 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000 元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础 的金额相同。要求：（1 ）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000= 160000 （元）已实现持有损益=608000-376000= 232000 （元）固

34、定资产：设备房屋未实现持有损益 =134400-112000= 22400 （元）设备房屋已实现持有损益=9600-8000 = 1600 （元）土地：未实现持有损益 二720000-360000= 360000 （元）未实现持有损益 =160000+22400+360000= 542400 （元）已实现持有损益=232000+1600= 233600 （元）（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2XX7年1月1日2XX7年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备

35、及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已实现资产持有收益2336 600未实现资产持有收益542 400负债及所有者权益总计840 0001 514 4003. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即 期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元 =7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目 外币（美元）

36、金额 折算汇率 折合人民币金额银行存款1000007.25725 000应收账款5000007.253 625 000应付账款2000007.251 450 000A公司2007年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）（1）7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元，当日的市场汇率 为1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为 1美元=7.30元人 民币，款项已由银行收存。7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400 000美元，尚未支付， 当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试 过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。7月20日，

37、对外销售产品一批，价款共计 200 000美元，当日的市场 汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当 日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇 率为1美元=7.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程；（3） 编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；借：银行存款（$ 500 000 X 7.24）3 620 000

38、贷：股本3 620 000借：在建工程2 892 000贷：应付账款（$ 400 000 X 7.23 ）2 892 000借：应收账款（$ 200 000 X 7.22 ）1 444 000贷：主营业务收入1 444 000借：应付账款（$ 200 000 X 7.21 ）1 442 000贷：银行存款1440 000借：银行存款（$ 300 000 X 7.2 ）2 160 000贷：应收账款2 160 000（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，银行存款外币账户余额=100 000+500 000-200 000+300 000 = 700 000 （美元）账面人民币余额=725 00

39、0+3 620 000-1 442 000+2 160 000= 5 063000 （元）汇总损益金额=700 000 X7.2-5 063 000 =-23 000 （元）应收账款外币账户余额=500 000+200 000-300 000 = 400 000 （美元）账面人民币余额=3 625 000+1 444 000-2 160 000= 2 909 000（元）汇总损益金额=400 000 X 7.2 2 909 000 =-29 000 （元）应付账款外币账户余额=200 000+400 000-200 000 = 400 000 （美元）账面人民币余额=1 450 000+2 8

40、92 000-1 442 000= 2 900 000(元)汇总损益金额=400 000 X 7.2-2 900 000 =-20 000 (元)汇总损益净额=(-23 000 ) + (-29 000 ) (-20 000 ) = -32 000(元)即计入财务费用的汇况损益为一32 000元编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20 000财务费用32 000贷：银行存款23 000应收账款29 000资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,最低保证金比例为8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者 看多，2008年6月29日在指数4 365点时购入1

41、手指数合约，6月30日 股指期货下降1% 7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。 要求：做股指期货业务的核算。(1) 6月29日开仓时交纳保证金=4 365 X 100X 8%=34 920 (元)交纳手续费=4 365 X 100X 0.0003 = 130.95 (元)会计分录如下：借：衍生工具一一股指期货合同34 92034贷：银行存款920借：财务费用130.95贷：银行存款130.95(2)由于是多头，6月30日股指期货下降1%该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金 亏损额=4 365 X 1% 100= 4 365 （元）补交额=4 365 X 99% 100X 8

42、%（ 34 920-4 365 ） = 4 015.8 （元）借：公允价值变动损益4 365贷：衍生工具 一一股指期货合同4 365借：衍生工具 一一股指期货合同4 015.8贷：银行存款4 015.8在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指期货合同”账户借方余额34 570.8元(34 920-4 365+4 015.8 )作为资产列示于资产负债 表的“其他流动资产”项目中7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额=4 365 X 99% 100 = 432 135 (元) 手续费金额=4 365 X 99% 100X 0.0003 =129.64 （元）432 135借：银行存款贷：衍生工

43、具 一一股指期货合同432 135借：财务费用129.64贷：银行存款平仓损益结转借：投资收益贷：公允价值变动损益129.644 3654 3651. 甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编 制的接管日资产负债表如下:接管日资产负债表编制单位:日2008 年 8 月 19单位：元资产行 次清算开始日行 次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货28002

44、78应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计5620000在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计5720806除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期 借款450000

45、元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有 32000元为应付甲企 业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前 2个月，曾无偿转让一批设备，价值 180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料 1443318元，库存商品1356960元。（6） 除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336 元，累计折旧为210212元。请根据上述资料编制破产

46、资产与非破产资产的会计处理。确认担保资产借：担保资产一一固定资产 450 000破产资产一一固定资产 135000累计折旧75000贷：固定资产一一房屋 660 000借：长期借款450 000贷：担保债务一一长期借款 450 000确认抵销资产借：抵消资产应收账款甲企业22 000贷：应收账款甲企业 22 000借：应付账款甲企业 32 000贷：抵消债务一一应付账款一一甲企业22 000确认破产资产借：破产资产一一设备 180 000贷：清算损益180 000确认破产资产借：破产资产现金1 500破产资产银行存款109 880破产资产其他货币资金10 000破产资产原材料1 443 318

47、破产资产库存商品1356 960破产资产交易性金融资产50 000破产资产固定资产446 124破产资产在建工程556 422破产资产无形资产126 222破产资产长期投资36 300破产资产累计折旧210 212贷：现金1 500银行存款109 880其他货币资金10 000材料1 443 318库存商品1 356 96050 000656 336556 422126 22236 300交易性金融资产 固定资产 在建工程 无形资产 长期投资请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。借：长期借款450 00

48、0贷：担保债务一一长期借款 450 000确认抵消债务借：应付账款32 000贷：抵消债务22 000破产债务10 000确认优先清偿债务借：应付职工薪酬19 710应交税费193 763贷：优先清偿债务一一应付职工薪酬19 710应交税费193 763借：清算损益625 000贷：优先清偿债务一一应付破产清算费用625 000确认破产债务借：短期借款362 000应付票据85 678应付账款107 019其他应付款10 932长期应付款5 170 000贷：破产债务一一短期借款362 000应付票据85 678应付账款107 019其他应付款10 932长期借款 5 170 000确认清算净资产：借：实收资本776 148盈余公积23 768清算净资产710 296贷：利润分配一一未分配利润1 510 212A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公