(完整版)会计账簿课件

1、基 础 会 计第七章 会计账簿会计账簿的意义及种类1账簿的设置与登记2账簿的使用规则3对账与结账4一、会计账簿的定义及作用会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有用的会计信息。记录的会计信息比凭证更加条理化、综合化。整理加工第一节 会计账簿的意义及种类 会计账簿亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。根据会计科目开设的。由具有专门格式的账页所组成。是根据会计凭证来登记的。账页 封面和封底 账簿扉页 表明账簿的名称，保护扉页和帐页（二）会计账簿的基本

2、结构及功能账页 封面和封底账簿扉页 （二）会计账簿的基本结构及功能账页 封面和封底账簿扉页账户的名称登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次（二）会计账簿的基本结构及功能3将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中 12为会计报告进行数据加工和信息存储 有利于开展会计检查和会计分析（三）设置和登记会计账簿的目的 第一节 会计账簿的意义及种类(一) 按账簿用途的分类备查账分类账序时账二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类1、序时账簿 也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。2、分类账簿 是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的

3、会计账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。二、会计账簿的分类3、备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。二、会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿 订本式账簿 活页式账簿 二、会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿 订本式账簿 活页式账簿 二、会计账簿的分类卡片式账簿 订本式账簿 活页式账簿 （二）按会计账簿外表形式分类二、 会计账簿的分类（三）按账页的格式多栏式

4、三栏式 数量金额式 只提供价值指标。主要适用于只登记金额的业务的明细核算,如各种应收账款、应付账款、借款等。总账也采用此格式。二、会计账簿的分类二、 会计账簿的分类多栏式 三栏式 数量金额式 （三）按账页的格式既提供价值指标，又提供数量指标。主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、库存商品的明细账。二、会计账簿的分类数量金额式账簿格式12 8购进材料1000 3.80380000836760借2202 3.80多栏式 三栏式 数量金额式 （三）按账页的格式这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”专栏，“贷方”的内容在相应的借方专栏内用红字登记 。 适用于成本、费用 、收

5、入、增值税的明细分类核算。二、会计账簿的分类普通多栏式账簿格式1普通多栏式账簿格式2管理费用电话费差旅费电费水费工资支付电话费报销差旅费6月份工资50000030000050000000借方费用项目专用多栏式账簿格式1专用多栏式账簿格式2左页专用多栏式账簿格式2右页并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。 总账科目 明细分类账页格式 总账科目明细分类账页格式库存现金日记账其他应付款三栏式银行存款日记账长期借款三栏式其他货币资金三栏式实收资本三栏式应收票据三栏式资本公积三栏式应收账款三栏式盈余公积三栏式其他应收款三栏式本年利

6、润不设明细账材料采购三栏式（专用多栏式）利润分配三栏式原材料数量金额式生产成本专用多栏式库存商品数量金额式制造费用普通多栏式长期待摊费用三栏式主营业务收入普通多栏式固定资产卡片其他业务收入普通多栏式累计折旧不设明细账营业外收入普通多栏式短期借款三栏式主营业务成本普通多栏式应付票据三栏式其他业务成本普通多栏式应付账款三栏式营业税金及附加普通多栏式其他应付款三栏式销售费用普通多栏式应付职工薪酬三栏式管理费用普通多栏式应交税费应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式财务费用普通多栏式应付利息三栏式营业外支出普通多栏式应付股利三栏式所得税费用不设明细账一、序时账簿的设置与登记（一）库存现金日记账的

7、设置与登记1.库存现金日记账的设置第二节 账簿的设置与登记库存现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。 第二节 账簿的设置与登记库存现金日记账登记的要求由出纳登记根据现金收、付款凭证登记按时间顺序逐日逐笔登记日清月结库存现金日记账分类帐页格式：三栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账2.三栏式库存现金日记账的登记3.多栏式库存现金日记账的登记适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发

8、生额，以减少登记总分类账的工作量。 由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二：3.多栏式库存现金日记账的登记（二）银行存款日记账的设置与登记1.定义银行存款日记账是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。2.特点：设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。3.分类：三栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账登记方法与现金日记账相同记账凭证中银行存款的对方科目现支 4658结算凭证种类及号码的后四位转支 6587转支

9、 3664托收 7642电汇 5647（二）银行存款日记账的设置与登记格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同 由于帐页过长，容易登记出错，通常设置“银行存款收入日记账” 和“银行存款支出日记账”。 （二）银行存款日记账的设置与登记二、分类账簿的设置与登记分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。（一）总分类账簿的设置与登记总分类账簿简称“总账”。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明

10、细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。 登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。1.三栏式总分类账簿的格式与登记2.多栏式总账的格式及登记方法多栏式总账是将所有的总账科目合并设在一张账页上，是把序时账簿和总分类账簿结合在一起，变成了一种联合账簿，通常称为日记总账。优点：不再设置库存现金日记账和银行存款日记账，减少了记账工作量并能较全面地反映企业资金运动的情况缺点：账页篇幅

11、较大（长），不便于登记和保管；适用：交易或事项较少及涉及到的会计科目不多的单位。（二）明细分类账簿的设置与登记明细分类账简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。格式：与上述总账基本相同；适用：只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细分类账簿。 2015年凭证号码 摘 要 借方 贷方借或贷余额月日102承前页200003000

12、0贷180002转1购买A材料11700贷297003付2支付欠款18000贷11700.应付账款 -南方公司1.三栏式明细账的格式及登记12 08购进材料1000 3.08308000678216借2202 3.082.数量金额式明细账的格式及登记这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户的明细分类核算。 3.多栏式明细账的格式及登记多栏式明细账是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部明细项目的信息的账簿。它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或

13、平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。因为只有借方项目，所以从贷方转出时要用红字登记。（1）借方多栏式明细账“生产成本”明细账、“管理费用”明细账、“制造费用”明细账一般都采用借方多栏式明细账。（2）贷方多栏式明细账9 000 0005 100 0003900 000因为只有贷方项目，所以从借方转出时要用红字登记。收入类多用此格式的帐页（3）借贷方多栏式明细账适用于借贷方均需要设置多个栏目进行登记的账户，如“应交税费应交增值税”明细账、“材料采购”明细账、“材料成本差

14、异”明细账等。三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账与明细分类账的关系第二节 账簿的设置与登记总账提供综合性的信息,对明细账起着统驭和控制作用。明细账对总账起着补充说明作用，说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。两者所反映的交易或事项的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同。 时间相同、方向相同、金额相同第三节 分类账簿的设置与登记（二）总账与明细账的平行登记 平行登记是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。 要点第三节 会计账簿的使用规则一、会计账簿的启用规则

15、填列“账簿启用和经管人员一览表”加盖单位公章，会计主管和记账人员签章总账按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录”二、账簿的登记规则第三节 会计账簿的使用规则（一）登记账簿的基本规则（1）会计人员应根据审核无误的会计凭证及时地登记会计账簿。（2）对于总账要按照各单位所选用的账务处理程序来确定登账的具体时间。（3）对于各种明细账，一般要根据原始凭证和记账凭证每天进行登记，尤其是债权债务类明细账和财产物资类明细账，应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算并进行核对。（4）现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时逐笔序时进行登记，最少每天登记一次并结出当日余额。 制造费用

16、 明细账20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 500 11 9205转6提取福利费 770 12 69015转7购办公用品 300 12 99031转33提取折旧 3 200 16 19031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190蓝、黑字表示正常的含义，红字表示相反的含义。（二）登记账簿的具体要求1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用第三节 会计账簿的使用规则no!no!yes!yes!登记账簿对笔的要求第三节 会计账簿的使用规则总 账会计

17、科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数2 5承前页借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250003、账页连续登记,不得隔页、跳行 空行的处理此行注销张三总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数空页的处理此页注销张三3、账页连续登记,不得隔页、跳行 4、说明简明扼要,书写适当留格5、记账发生错误,按规定方法更正，不得刮擦涂改。银行存款200412 01期初余额10000000012 10支付手续费记 1343000012 15更正134号错账记 14230000书写错误(书写占满格)书写正确(占行高一半)

18、第三节 会计账簿的使用规则总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数11上年结转借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250008总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1 8过次页100005000借25000承前页100005000借25000过次承前内容准确完整6、账页结转说明本月出库30 000原材料月初余额 20 000本月入库 10 000本月合计 30 000本月合计 10 000“T”形账户中没有余额时的表示方法：7、注明余额方向总 账会计科目： 原材料 2008年凭证摘要借方贷方借

19、或贷余额月日种类号数11上年结转借200005转25入库10000借300007转30出库5000借250007、注明余额方向余额方向栏，有余额时要写“借”或“贷”8转31领用250000平没有余额时要写“平”购进材料原材料银行存款304-A5应交税费应交增值税(进项）款项已付1100000018700002013 12 010134张三李四进项税1287000012870000￥12870000￥28、做好记账标记记账人员要签名或盖章表明已经登记相应的明细账经济业务编制正确登记错误文字写错数字写错1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。三、更正错账的规则（一）错账的基本类型 记账凭证上科目用错

20、记账凭证上金额多记记账凭证上金额少记经济业务编制错误登记错误2.记账凭证错误引发账簿登记错误问题：这些方法是否正确？ 对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。no!（二）错账的更正方法 1.划线更正法举例银行存款200205 01期初余额10000000005 16购进材料银付 066000000450000007020000张三43980000张三错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略应交税费原材料支付手续费财务费用银行存款300002013 12 100134张三李四【例2】 2013年12月10日以现金支付银行手续费3

21、00元。30000￥30000￥130000科目用错：由于已经记账，导致“现金日记账”未记，“银行日记账”错记。2.红字更正法举例-科目用错2.红字更正法举例-科目用错更正步骤编制红字凭证，冲销错误的分录蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲销错账蓝字记账步骤1：编制红字凭证，冲销错误的分录冲销0134号凭证财务费用银行存款300002013 12 150142张三李四30000￥30000￥130000分录内容相同，用红字编写表示冲销错误内容相当于业务没有记录过2.红字更正法举例-科目用错步骤2：编制蓝字凭证，重新进行记录更正0134号凭证财务费用库存现金300002013 12 150143张

22、三李四30000￥30000￥1300002.红字更正法举例-科目用错步骤3：根据红字凭证，红字登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款201312 01期初余额10000000012 10支付手续费记 1343000012 15更正134号错账记 14230000步骤4：蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）对没有错误的“财务费用”账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。“财务费用” 明细账的登记方法与银行存款日记账相同。2.红字更正法举例-科目用错略支付电话费管理费用银行存款500002013 12 100134张三李四【例3】甲公司于2013年12月10日用银行存款支付办公费

23、用50元。50000￥50000￥1500003.红字更正法举例-金额多记更正步骤编制红字凭证，冲销多记的金额红字记账，冲销多记的金额3.红字更正法举例-金额多记步骤1：编制红字凭证，冲销多记的450元冲销0134号凭证管理费用银行存款450002013 12 160144张三李四45000￥45000￥145000分录格式相同，用红字编写红字冲销多记的450元3.红字更正法举例-金额多记步骤2：根据凭证，红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款201312 01期初余额10000000012 10支付办公费记 1345000012 16更正134号错账记 14445000管理费用明细账

24、的登记方法与银行存款日记账相同。红字冲销多记金额450金额记录相当于500-450=50略3.红字更正法举例-金额多记支付货款应付账款银行存款60002013 12 100134张三李四【例4】2013年12月10用银行存款支付某单位的货款600元。 6000￥6000￥160004.金额少记的更正方法4.补充登记法举例更正步骤编制蓝字凭证，登记少记的金额蓝字记账，补充登记少记的金额步骤1：编制蓝字凭证，补充登记少记的540元更正0134号凭证应付账款银行存款540002013 12 160144张三李四54000￥54000￥1540004.补充登记法举例步骤2：根据凭证，蓝字登记银行存款日

25、记账和应付账款明细账银行存款201312 01期初余额10000000012 10支付欠款银付 134600012 16更正134号错账银付 14454000应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例略更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法 记账凭证正确 账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改。红宇更正法记账凭证与账簿同错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证根据更正后的凭证登记相应的账簿。用笔的颜色与凭证相同。金额错金额多记用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销补充登记法

26、金额少记将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1、收到某单位的欠款6000元,存入银行,凭证编制如下:借: 银行存款 600 贷: 应收账款 600更正方法：补充登记法根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借: 银行存款 5400 贷: 应收账款 5400错账更正练习更正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。 借：库存现金 50000 贷：营业外收入 500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。 借：营业外支出 50000 贷：库存现金 500002、某企业捐赠现金5万元,记账如下:借: 库存现金 50 000 贷: 营业外收入

27、50 000错账更正练习错账更正练习3、收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:借: 银行存款 600 贷: 应收账款 600更正方法：补充登记法根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借: 银行存款 5400 贷: 应收账款 5400四、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换 会计账簿的更换是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。更换规则每年更换跨年使用总账、日记账、大部分明细账固定资产明细账和卡片账备查账新账的开设 应收账款 明细账明细科目： 光明机械 2014年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数1 1上年结转借20000.00在帐页的第一页的第一行登记相应的期初余额。总账应根据各账户

28、记录交易或事项的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。 1、会计账簿的日常管理会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿。 会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。 对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员管理 。 4123各种账簿要分工明确，并指定专人管理。（二）会计账簿的保管 2、会计账簿的归档保管（二）会计账簿的保管 活页账按账户分类装订成册1账簿扉页的内容要填列齐全，要将账簿经管人员一览表及账户目录附在账页前面，并加具封面、封底。 2装订时，应将账页整齐牢固地装订在一起，并将装订线用纸封口，由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签章。 3（二）会计账簿的保管 旧账装订完毕后，交由会计档案保管人员造册归档。 第四节 对账与结账一、对账（一）对账的含义和作用1、概念 对账就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。2、作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。