教学课件：《会计基础知识》

1、 第一单元 认知财务会计1.1 掌握财务会计的内容阅读教材1.1 学习导入案例，思考讨论下列问题：1.资产负债表、利润表、产品成本计算表是如何得到的？2.什么是会计？什么是财务会计？3.财务会计在企业经营管理中有什么作用？1.资产负债表、利润表、产品成本计算表是企业会计部门提供的。它们是企业会计资料的的重要内容，反映的是企业的财务信息。第2和第3 个问题，就需要我们逐步探索！1.1 掌握财务会计的内容会计是一种经济核算 会计是一个经济信息系统 会计是一项经济管理工作 1.1.1财务会计的含义会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。1.1.1财务会计的含义以货币

2、为主要计量单位，运用专门的方法对企业的经营活动进行确认、计量和记录，最终编报反映企业经营成果、财务状况及其变动的财务报告。 运用经济学、管理学、数学和信息处理技术、会计学等多种理论与方法，对企业经营管理及其相关信息进行收集、整理、分析、报告和传递，为企业的决策、计划、评价和控制提供所需的信息。 财务会计的特征：以提供财务信息为主要目标 提供信息的方式是以会计报表为核心编报财务报告 有一套科学统一的处理程序和方法 所提供的信息是以货币量化的信息 1.1.1财务会计的含义1.会计核算职能会计核算会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会

3、计信息。会计核算是会计的首要职能。会计核算具有完整性、连续性和系统性。1.1.2财务会计的职能会计核算包含四个环节：确认是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理。计量是指以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额。记录是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作。报告是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息。1.1.2财务会计的职能2.会计监督职能会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。主要通过价值指标进行。对企业的经济活动

4、的全过程进行监督，包括事后监督、事中监督及事前监督。监督依据包括合法性与合理性两方面。1.1.2财务会计的职能3.其他职能会计预测 会计决策 会计分析 会计控制 1.1.2财务会计的职能1.会计的对象一般是指会计所核算和监督的内容。2.凡是特定主体能以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。3.以货币表现的经济活动又称为价值运动和资金运动。1.1.3财务会计的对象1.1.3财务会计的对象资金投入供应过程生产过程销售过程资金回收购买设备、原材料储备资金投入材料、人工、设备磨损折旧生产资金产品资金货币资金所有者投入货币等借入款项资金循环与周转偿还债务缴纳税费向投资者分配利润资

5、金退出图11 企业资金运动图4.会计核算的具体内容款项和有价证券的收付；财产的收发、增减和使用；债权、债务的发生和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他按国家统一会计制度规定应该办理会计手续和进行会计核算的经济业务。1.1.3财务会计的对象5.财务管理的基本内容财务管理的内容是由资金运动引起的，就是组织企业财务活动，处理企业财务关系。筹资活动投资活动资金营运活动利润分配活动 1.1.3财务会计的对象1.1.4财务会计的要素会计对象（资金运动）资金运动静态资金运动动态资产负债所有者权益收入利润费用动态会计要素静态会计要素图12 会计对象与会计要素关系图阅读教材

6、，举例说明：什么是资产？什么是负债？什么是所有者权益？什么是收入？什么是费用？什么是利润？1.1.4财务会计的要素1.资产资产是由于过去的交易或事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的。资产预期会给企业带来经济利益。1.1.4财务会计的要素企业的资产按照流动性，可分为流动资产和非流动资产。 1.1.4财务会计的要素2.负债负债是企业由于过去的交易或事项而承担的现时义务。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。1.1.4财务会计的要素1.1.4财务会计的要素1.1.4财务会计的要素企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。 思考：流动与非流动在会计是按什么标准划分的？1.1.4财务会计的要

7、素3.所有者权益所有者权益，简单的说就是自有资本。是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。企业的所有者权益包括：实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。1.1.4财务会计的要素动脑筋：注册资本是指什么？企业成立时的验资报告、企业发行的股票能说明什么？1.1.4财务会计的要素4.收入收入是从企业的日常活动中形成，而不是从偶发的交易或事项中产生，它表现为企业资产的增加或负债的减少，或两者兼而有之，最终会导致企业所有权益的增加。并非所有资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加都是企业的收入。如，投资。1.1.4财务会计的要素5费用费用，是指企业在日常生产经营活动中发生的、会导致所有者权

8、益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用1.1.4财务会计的要素6利润利润，是企业在一定会计期间的经营成果，也就是收入弥补费用后所赚（或亏）的钱。利润包括营业利润、利润总额和净利润三个层次。 通过以上的分析，你能回答吗？1.什么是会计？什么是财务会计？2.财务会计在企业经营管理中有什么作用？1.2 理解会计确认计量报告的前提阅读教材1.2 学习导入案例，讨论并回答：会计核算应建立在怎样的前提基础上？ 1.2 理解会计确认计量报告的前提1.会计主体会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。它不仅要求会计核算分清经济业务是属于本企业还是其他

9、企业，还要分清经济业务是属于本企业还是企业的所有者。会计主体与法律主体并非对等的概念。一般而言，凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法人。1.2 理解会计确认计量报告的前提1.2 理解会计确认计量报告的前提2持续经营持续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。在可预见的未来，该会计主体不会停业，也不会大规模缩削减业务，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还。1.2 理解会计确认计量报告的前提3.会计分期会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务报告。会计期间分为年度、半年

10、度、季度和月度。半年度、季度和月度称为会计中期。由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，进而出现了应收、应付、预提、待摊会计处理方法。1.2 理解会计确认计量报告的前提4.货币计量货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、核算会计主体的财务状况和经营成果。在货币计量的前提下，我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。1.2 理解会计确认计量报告的前提会计基本假设基本含义解决的问题会计主体会计核算和监督的特定单位或者组织，会计为之服务的对象。规定了会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。为保

11、持会计处理方法的稳定性提供了基础。会计分期将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。确定了收入、费用的时间归属，资产、负债和所有者权益的时点基础。货币计量会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量单位。会计要素有了统一的计量工具，便于汇总比较。1.3 掌握会计确认计量报告的基础1.会计记账基础由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制！1.3 掌握会计确认计量报告的基础权责发生制凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在

12、当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。 1.3 掌握会计确认计量报告的基础收付实现制凡在本期实际收到现金（包括银行存款）的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理；凡在本期实际以现金（包括银行存款）付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用的处理。1.3 掌握会计确认计量报告的基础2会计要素金额确定基础历史成本重置成本可变现净值现值公允价值1.4 熟悉会计确认计量报告的方法会计方法种类含义 方法手段会计核算方法对会计对象进行确认、计量、记录和报告采用的专门方法。设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告。会计监督方法对主

13、体经济活动的合法性、合理性进行审查的方法。审核凭证、对账、财产清查等。会计预测方法对单位经济活动的发展趋势或状况所进行的预算和推测的方法。时间序列预测法、量本利分析法、现金流量法、投入产出法等。会计决策方法会计参与经营管理决策采用的方法。决策表法、决策树法、差量分析法等。会计分析方法对经济活动的过程及其结果进行剖析与评价的方法。比较分析法、因果分析法、相对数分析法、平均数分析法、结构分析法、因素替换分析法等。会计控制方法对资金运动进行指导、组织督促和约束，以确保财务目标实现的方法。不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控

14、制等。第二单元 掌握会计记账方法第二单元 掌握会计记账方法 会计要素之间的关系可以表示为：资产=负债所有者权益，收入-费用=利润。这种必然相等的关系称为会计等式。会计科目是对会计要素进一步分类的项目。账户是根据会计科目开设的，用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具。记账方法有单式记账法和复式记账法。借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。运用借贷记账法，遵循“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则进行记账。会计期末通过发生额和余额平衡法进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性。本单元包括四个任务：理解会计的基本等式，熟悉会计科目，运用会计账户，掌握借贷记账法。单元任务2.1 理解

15、会计的基本等式2.2 熟悉会计科目2.3 运用会计账户2.4 掌握借贷记账法2.1 理解会计的基本等式【学习导入】 2013年5月初，宏发公司总资产3 600 000元，其中1 200 000是负债形成，另2 400 000元是投资者的投入。上述三个数据之间有什么样的关系？5月份发生多笔经济业务后，上述关系是否被打破？假如经过一个月的经营，该公司5月实现营业收入900 000元，发生相关成本费用共计750 000元。宏发公司在5月实现利润多少？收入、费用和利润之间又有什么关系？2.1 理解会计的基本等式【任务布置】1.5月8日，宏发公司接受投资人投入价值500 000元的新设备一套。2.5月1

16、0日，宏发公司以银行存款200 000元偿还短期借款。3.5月21日，宏发公司将库存现金5 000元存入银行。4.5月25日，宏发公司从银行借入短期借款，归还应付账款60 000元。要求：分析上述经济业务发生对会计要素及会计等式产生的影响。2.1 理解会计的基本等式 2.1.1会计基本等式 1资产、负债、所有者权益的平衡关系 资产权益负债所有者权益 （1） 该等式反映了资产、负债和所有者权益会计三要素之间的关系，是资金运动的静态表现，它是编制资产负债表的基础。2.1 理解会计的基本等式 2收入、费用和利润的平衡关系 企业是营利性的经济组织，企业的经营是以营利为目的的。企业在一定时期内获得的收入

17、扣除所发生的各项费用后，即表现为利润。用公式表示如下： 收入费用利润 （2） 该等式表明了企业在一定时期内取得的经营成果，是资金运动的动态表现，它是编制利润表的依据。2.1 理解会计的基本等式 3会计六大要素的平衡关系 会计等式（1）反映的是企业在某个会计期间开始时（即某一特定时日）的财务状况。会计等式（2）反映的是企业在某一会计期间的经营成果。随着经济活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入，并因此而增加了资产或减少了负债；另一方面要发生各项费用，并因此而减少资产或增加了负债。所以，企业在会计期间内的任一时点上，即在未结账前，原来的会计等式就会转化为下面的形式： 资产=负债+所有者权益+

18、（收入费用） （3） 资产=负债+所有者权益+利润 （4） 2.1 理解会计的基本等式会计等式运算结果：2013年5月初，宏发公司： 资产（3 600 000）=负债（1 200 000）+所有者权益（2 400 000）宏发公司实现的利润： 收入（900 000）费用（750 000）=利润（150 000）2013年5月底，宏发公司： 资产（3 750 000）=负债（1 200 000）+所有者权益（2 400 000）+收入（900 000）费用（750 000）2.1 理解会计的基本等式 2.1.2、经济业务发生对会计等式的影响 会计主体的经济业务不断发生，而且纷繁复杂。虽然每项经济

19、业务均有其特定的内容，但从数量上分析，可概括为四种类型：资金进入企业；资金退出企业；资产内部转化；权益内部转化。每种类型经济业务的发生，都会引起企业会计要素的变化。2.1 理解会计的基本等式经济业务发生的四种情况：1.资产和权益同时增加，总额增加；2. 资产和权益同时减少，总额减少；3. 资产内部有增有减，总额不变；4. 权益内部有增有减，总额不变。 2.1 理解会计的基本等式资产和权益同时增加，总额增加 【例1-1】5月8日，宏发公司接受投资人价值500 000元的新设备一套。 分析：该项经济业务的发生，引起资产和权益有关项目的变化：一方面资产中的固定资产增加了500 000元，另一方面所有

20、者权益中的实收资本增加了500 000元。这项经济业务的发生，使等式左右两方的资产与权益同时发生了相同数额的增加。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为： 宏发公司：资产（3 600 000+500 000） =负债（1 200 000）+所有者权益（2 400 000+500 000）2.1 理解会计的基本等式 2. 资产和权益同时减少，总额减少 【例1-2】5月10日，宏发公司以银行存款200 000元偿还短期借款。 分析： 该项经济业务的发生，引起资产和权益有关项目的变化：一方面资产中的银行存款减少200 000元，另一方面权益（负债）中的短期借款减少20

21、0 000元。这项经济业务的发生，使等式左右两方的资产与权益同时发生了相同数额的减少。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为： 宏发公司：资产（3 600 000200 000） =负债（1 200 000）+所有者权益（2 400 000200 000）2.1 理解会计的基本等式 3. 资产内部有增有减，总额不变 【例1-3】5月21日，宏发公司将库存现金5 000元存入银行。 分析：该项经济业务的发生，引起资产有关项目的变化：一方面资产中的银行存款增加5 000元，另一方面资产中的库存现金减少5 000元。“银行存款”和“库存现金”都是属于资产项目，这项经济

22、业务的发生，使资产内部的两个项目发生了相同数额的此增彼减。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为： 宏发公司：资产（3 600 000+5 0005 000） =负债（1 200 000）+所有者权益（2 400 000）2.1 理解会计的基本等式 4. 权益内部有增有减，总额不变 【例1-4】 5月25日，宏发公司借入短期借款，归还应付账款60 000元。 分析： 该项经济业务的发生，引起权益有关项目的变化：一方面权益（负债）的短期借款增加了60 000元，另一方面权益（负债）的应付账款减少了60 000元。“短期借款”和“应付账款”都属于权益（负债）项目，这

23、项经济业务的发生，使权益内部的两个项目发生了相同数额的此增彼减。因此，会计等式的平衡关系依然成立。经过这一变化，会计等式的平衡关系变为： 宏发公司：资产（3 600 000）=负债（1 200 000+60 000 60 000）+所有者权益（2 400 000）2.2 熟悉会计科目【学习导入】 1.大家到过中药铺吗？中药铺有一些小屉子，上面标了什么？ 2.大家看过财务室的科目章，为什么财务上要使用科目章，它和中药铺的小屉子的用途有什么类似的地方吗？【任务布置】 了解会计科目，掌握会计科目的类别，根据书中表2-1填出各经济业务内容分别用什么会计科目反映。2.2 熟悉会计科目 2.2.1会计科目

24、的意义 为了全面反映企业的全部经济活动，把企业所发生的经济业务的内容详细记录下来，就要对会计的六大要素的内容进行具体的分类。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础，在会计核算中具有重要意义：会计科目是复式记账的基础；是编制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供了前提条件；为编制会计报表提供了方便。2.2 熟悉会计科目 2.2.2会计科目的设置原则 1.合法性原则。为了保持会计信息的可比性，会计科目的设置应尽量符合企业会计准则及有关会计制度的规定。 2.相关性原则。会计科目的设置，应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足

25、对外报告和对内管理的需要。 3.实用性原则。企业的组织形式，所处行业、经营内容及业务种类等不同，在会计科目设置上也应有所区别。根据企业自身特点，设置符合企业需要的会计科目。2.2 熟悉会计科目 2.2.3会计科目的分类1按反映的经济内容分类（1）资产类科目。如：库存现金、原材料、固定资产、无形资产等。（2）负债类科目。如：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。（3）所有者权益类科目。如：实收资本、资本公积、盈余公积等。（4）成本类科目。如：生产成本、制造费用、研发支出等。（5）损益类科目。如：主营业务收入、主营业务成本、管理费用等。2.2 熟悉会计科目 2按所信息的详细程度及其统驭关系

26、分类 （1）总分类科目。又称总账科目或一级科目，是指对会计要素具体内容进行总括分类核算的科目。如：“库存商品”、“原材料”、“应付账款”等科目。表21所列的企业常用会计科目表中各科目都是总分类科目。 （2）明细分类科目。又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款的具体对象；“应付账款”科目按债权人名称设置明细科目，反映应付账款的具体对象。2.3 运用会计账户【学习导入】 想想看，中药铺的那些小屉子是做什么的？屉子上标识有什么作用？表2-2说明的是一定的经济内容用什么会计科目反映。那一定类别的具体经济内容用什

27、么“载体”反映呢?也就是要解决信息怎么“储存”的问题。【任务布置】 表2-2列示了部分会计科目，那么如何根据这些会计科目开设相应的账户？又如何分类？宏发公司5月初销售商品未收款项共计120 000元，其中大华公司欠款80 000元，新鑫公司欠款40 000元。15日大华公司偿还欠款60 000元，20日新鑫公司偿还欠款40 000元。问到月底还有多少欠款未收回？是哪些单位欠款？结合应收帐款，理解会计账户的作用，掌握账户要素内容和基本结构。2.3 运用会计账户 2.3.1账户的含义 设置会计科目只是对会计对象的具体内容进行分类，规定每一类的名称，但是，如果只有分类项目，而没有具有一定格式的记账实

28、体，还是不能把发生的经济业务连续、系统、完整地记录下来。因此，还必须根据设置的会计科目开设相应的账户，在账户上记录会计对象的具体内容的增减变动情况。 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。2.3 运用会计账户2.3.2账户的基本分类1按反映的经济内容分类 账户可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。2按所提供信息的详细程度及其统驭关系分类 账户分为总分类账户和明细分类账户。 根据总分类科目设置的账户称为总分类账户； 根据明细科目设置的账户称为明细分类账户。2.3 运用会计账户 总分类账户2.3 运用会计

29、账户 明细分类账户（一）2.3 运用会计账户明细分类账户（二）2.3 运用会计账户 2.3.3账户的基本结构 账户也分为左、右两个方向，方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。其中，登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 上述四个部分称为账户的四个金额要素，每个账户都是如此。2.3 运用会计账户账户包括内容：(1)账户的名称(亦即会计科目)；(2)日期和摘要(

30、记录经济业务的日期和概括说明经济业务的内容)；(3)增加和减少的金额及余额；(4)凭证号数(说明账户记录的依据)。2.3 运用会计账户账户的简化格式2.3 运用会计账户 2.3.4会计科目与账户的关系 联系：首先它们的名称相同，会计科目即账户名称。其次它们反映的经济内容相同。如“应收账款”科目和“应收账款”账户的核算内容、范围是完全相同的。由于会计科目和账户名称相同，在实际工作中，对会计科目和账户没有加以严格区分，而是习惯通用。 区别：会计科目只是账户的名称，只规定基本核算的内容和范围，本身没有结构；而账户不但要有明确的核算内容，还应具有一定的结构、格式，并通过账户的结构反映某项经济内容增减变

31、动情况和结果。2.3 掌握借贷记账法 【学习导入】 公司老总要部门经理张华出差，张华他首先到财务室借款，办妥借款财务手续后领取部分现金，并将一张借款单交给财务出纳，这张借款单出纳收到后该如何处理呢？我们看到的一笔笔的经济业务是怎样编制出记账凭证的？一本本的账是怎么登记的？会计报表是怎么编制出来的？2.3 掌握借贷记账法 【任务布置】 宏发公司2013年6月份发生如下部分经济业务：具体经济业务见教材X X页。 1.理解借贷记账法的内容； 2.分析宏发公司经济业务并编制会计分录； 3.对会计账户进行试算平衡。2.4 掌握借贷记账法 2.4.1复式记账法 复式记账法是指对发生的每一项经济业务都要以相

32、等的金额在相互联系的两个或两个以上账户同时进行记录的一种记账方法。 复式记账法一般可分为增减记账法、收付记账法和借贷记账法三种。2.4 掌握借贷记账法 2.4.2借贷记账法 借贷记账法是指以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的相互联系的账户中以借贷方相等的金额进行登记的一种复式记账方法。借贷记账法的基本内容，主要包括记账符号、账户结构、记账规则、账户对应关系与会计分录和试算平衡。2.4 掌握借贷记账法 1 记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。这里的“借”、“贷”已失去其原有的含义，变成了纯粹的记账符号。至于是“借方”表示增加，

33、还是“贷方”表示增加，则取决于账户的性质和结构。2.4 掌握借贷记账法 2账户结构 账户的具体结构取决于其本身的性质。按照会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”，把账户分为两类性质不同的账户。等式左边的资产和费用账户为一类，反映资金的占用形态，其借方记录增加，贷方记录减少；等式右边的负债、所有者权益和收入账户为一类，反映资金的来源渠道，其贷方记录增加，借方记录减少。上述两类性质不同的账户，其记录增加、减少的方向是相反的。2.4 掌握借贷记账法2.4 掌握借贷记账法2.4 掌握借贷记账法2.4 掌握借贷记账法 3记账规则 记账规则是指运用记账方法记录经济业务时应当遵循的规律。借贷记账法的

34、记账规则是: “有借必有贷，借贷必相等” “有借必有贷”是指对于发生的每笔经济业务，在一个或几个账户中记借方，同时必须在另一个或几个账户中记贷方；“借贷必相等”是指记入借方的金额与记入贷方的金额必须相等。2.4 掌握借贷记账法 案例一： 6月6日，用银行存款购入原材料2 000元，材料验收入库。2.4 掌握借贷记账法案例二： 6月8日，向银行借入短期借款50 000元，偿还应付账款。2.4 掌握借贷记账法案例三： 6月15日，收到投资者投入资本金20 000元，款项存入银行。2.4 掌握借贷记账法案例四： 6月18日，以银行存款80 000元，偿还到期短期借款。2.4 掌握借贷记账法 4会计分

35、录 企业发生的每一笔经济业务，都要编制会计分录。会计分录是指对某项经济业务标明其应借、应贷的科目及其金额的记录。 会计分录的书写形式习惯将应借账户排列在上，应贷账户排列在下，并向右缩进一至两格，说明它们是对应账户并保持平衡关系。每笔会计分录应包括三个基本要素：记账符号、应记账户名称（会计科目）、记账金额。 会计分录书写格式： 借：账户名称 贷：账户名称 2.4 掌握借贷记账法 会计分录分类 会计分录按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录:指只涉及一个账户的借方和另一个账户的贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录:指由两个以上（不含两个）对应账户所组成

36、的会计分录，即一借多贷或多借一贷的会计分录。一般来讲，复合会计分录可以分解为若干简单会计分录。2.4 掌握借贷记账法 会计分录编制步骤（1）分析发生的经济业务所涉及的账户名称；（2）确定涉及账户金额是增加还是减少；（3）根据涉及账户结构，确定哪个账户记借方，哪个账户记贷方；（4）根据经济业务确定应记入账户金额，检查借贷方金额是否相等。2.4 掌握借贷记账法 案例一： 6月8日，向银行借入短期借款50 000元，偿还应付账款。 借：应付账款 50 000 贷：短期借款 50 0002.4 掌握借贷记账法案例二：6月15日，收到投资者投入资本金20 000元，款项存入银行。 借：银行存款 20 0

37、00 贷：实收资本 20 0002.4 掌握借贷记账法案例三： 6月20日，将现金10 000元存入银行。 借：银行存款 0 000 贷：库存现金 10 0002.4 掌握借贷记账法 对应账户 在借贷记账法下，每项经济业务发生后都要在两个或两个以上的账户的借方和贷方相互联系地进行记录，这样就使有关账户之间存在相互依存的关系。会计上把这种关系称为账户的对应关系，发生对应关系的账户，称为对应账户。2.4 掌握借贷记账法 5试算平衡 试算平衡:是根据资产与权益的衡等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。2.4 掌握借贷记账法 （1）发生额

38、试算平衡法 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的衡等关系，检查本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2.4 掌握借贷记账法 （2）余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的衡等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等；期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产负债所有者权益”的衡等关系决定的。公式为： 全部账户借方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末

39、余额合计全部账户贷方期末余额合计2.4 掌握借贷记账法试 算 平 衡 表2.4 掌握借贷记账法在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。因为会计等式是对六项会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的余额，都会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等。（2）如果本试算表借贷不相等，又不是试算错误,那么账户记录肯定有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。2.4 掌握借贷记账法 在编制试算平衡表时，应注意以下几点：（3）即使实现了有关三栏的衡等关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：漏记某项经济业务，将使本期借贷双方发生

40、额等额减少，借贷仍然平衡；重记某项经济业务，将使本期借贷双方发生额等额虚增，借贷仍然平衡；某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵销，借贷仍然平衡等等。因此，在编制试算平衡表之前，应认真核对有关账户记录，以消除上述错误。2.4 掌握借贷记账法 2.4.3总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记:是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户的所属明细分类账户的方法。其要点是： 1依据相同 2方向相同 3期间相同 4金额相等第二单元总结图第三

41、单元 熟悉账务处理程序 课时安排 6节3.1 识别会计凭证3.2 认识会计账簿3.3 理解账务处理程序3.1 识别会计凭证会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证是重要的会计资料。内容：包括原始凭证、记账凭证。3.1 识别会计凭证 原始凭证又称“单据”，在企业经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的 书面证明。 原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，具有法律效力。所以，要注意明确经济责任。生活中常接触哪些原始凭证？3.1 识别会计凭证原始凭证上一般有哪些内容？原始凭证要素有关人员签章填制单位签章经济业务内容接受

42、原始凭证单位名称填制原始凭证的日期原始凭证名称凭证附件3.1 识别会计凭证原始凭证分类按格式按填制手续与内容按来源自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证通用凭证专用凭证3.1 识别会计凭证原始凭证的填制要求记录真实内容完整填制及时书写清楚3.1 识别会计凭证3.1 识别会计凭证记账凭证：也叫记账凭单。是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记会计账簿的直接依据。 原始凭证与记账凭证之间存在着密切的联系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证填制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附加；记

43、账凭证是对原始凭证内容的系统化和规范化。原始凭证和记账凭证是登记日记账和明细账的依据。3.1 识别会计凭证记账凭证要具备哪些内容？3.1 识别会计凭证记账凭证名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要经济业务涉及的会计科目及记账方向经济业务的金额记账标记所附原始凭证张数有关人员签章记账凭证三要素：会计科目记账方向记录金额3.1 识别会计凭证记账凭证的种类： 通用记账凭证、专用记账凭证、 汇总记账凭证专用记账凭证包括： 收款凭证、付款凭证、转账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭

44、证。 按记账凭证适用的经济业务，记账凭证可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。3.1 识别会计凭证内容要完整。记账凭证必须连续编号。按月顺序编号，每月都从1号编起，顺序至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。书写清楚、规范。 记账凭证的填制要求 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张相同类别的原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。3.1 识别会计凭证记账凭证的编制方法： 依据：原始凭证 分析内容审核制证3

45、.1 识别会计凭证记账凭证的审核方法：1、所附凭证与记账凭证内容2、对应关系和记录金额3、要素是否齐全3.1 识别会计凭证记账凭证的编制方法： 依据：原始凭证 分析内容审核制证练习编制记账凭证： 依据原始凭证资料 运用通用记账凭证3.1 识别会计凭证 由一定格式账页组成的，以会计凭证 为依据，全面、连续、系统地记录各项 经济业务的簿籍。 会计作凭证记录的业务内容是分散的、零星的、片断的。3.2 认识会计账簿3.2 认识会计账簿总分类账账簿启用表科目索引账 页账 页账 页账簿要素3.2 认识会计账簿按外形：订本账 活页账 卡片账按格式：三栏式数量金额多栏式按用途：日记账 分类账 备查簿账簿 分类

46、：3.2 认识会计账簿记账要求：依据正确记账凭证使用合规书写工具逐页逐行登 记填写齐全文字规范数字清晰3.2 认识会计账簿借方、贷方、余额三栏式分类账：总分类账、明细分类账3.2 认识会计账簿1.总分类账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式。 （订本式：控制） 每个账户都要设置总分类账（简称总账）。登记要求：由总账会计登记。登记依据：记账凭证或科目汇总表。登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿 现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 现金日记账通常使用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷

47、方（或支出）”、“余额（或结余）”三栏式结构的账页组成。借方、贷方、余额三栏式3.2 认识会计账簿 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行收款、付款凭证或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。 银行存款日记账一般采用订本式账簿，由设有“借方（或收入）”、“贷方（或支 出）”、“余额（或结余）”三栏式基本结构的账页组成。银行存款日记账的格式比现金日记账多了“结算方式”栏，具体格式如表4-3所示。3.2 认识会计账簿2.日记账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式。 （订本式：控制） 适用于库存现金、银行存款的核算。登

48、记要求：由出纳员逐日逐笔、序时登记， 日清月结。登记依据：与资金有关的结算凭证。 登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也是使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。这种格式只适用于那些只需要进行金额核算的账户，如 “应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。3.2 认识会计账簿3.三栏式明细账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式。 （活页式） 适用于只需要提供金额指标的账户。登记要求：由会计记账员逐笔、序时登记。登记依据：有关的会计凭证（原始、记账）。登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿数量金额式明细分类账也采

49、用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算的各项财产物资账户。数量金额式：数量、单价、金额4.数量金额式明细账的登记格式：借方、贷方、余额三栏式，每栏下面 又分设 “数量”、“单价”、“金额”。 （活页式） 适用于实物财产类的账户。登记要求：由记账员逐笔、序时登记。登记依据：原始凭证。登记会计账簿的方法：3.2 认识会计账簿多栏式账页3.2 认识会计账簿5.多栏式明细账的登记格式：有多栏，根据核算需要设置专栏。 （活页式） 如

50、管理费用可按费用名称设置栏目。 一般适用于成本、费用类的账户。登记要求：由记账员逐笔、序时登记。登记依据：原始凭证。登记会计账簿的方法示范：3.2 认识会计账簿多栏式明细分类账 多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便集中反映各账户有关明细项目的详细资料。企业可根据其经济活动的特点和对所提供的数据资料的要求选择或企业自己设计出相应的多栏式账页。这种格式一般适用于既要进行金额核算，管理上又要求反映项目构成的成本、费用、收入、成果等情况的账户。如“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等明细分类账就采用这种账页。也叫账务处理程序或会计核算

51、形式，指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的形式。 包括两个部分的内容：1.建立凭证、账簿和报表组织体系。凭证组织是指会计凭证的种类、格式及各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式及各种账簿之间的关系；报表组织是指报表的种类、格式及各种报表之间的关系。这三种组织构成了一个完整的体系，其核心是账簿组织。3.3 理解账务处理程序 2.记账步骤（程序）。是指从会计凭证的取得、填制到账簿的登记，再到财务报表的编制整个过程的具体步骤。填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告是会计核算的基本环节。 账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序 、记账凭证（科目）汇总表处理程序。 二者的区别：

52、登记总账的依据不同。3.3 理解账务处理程序两种账务处理程序的比较：原始凭证记账凭证总 账原始凭证记账凭证科目汇总表总 账记账凭证核算程序科目汇总表核算程序3.3 理解账务处理程序科目汇总表：是根据记账凭证汇总编制的用于登记总账的会计凭证。编制方法：根据汇总期内的记账凭证按总账科目分借方贷方加计其发生额并将计算结果填入表中。作用：用于登记总账，减轻记账工作量。科目汇总表核算程序3.3 理解账务处理程序原始凭证记账凭证科目汇总表总 账科目汇总表核算程序：3.3 理解账务处理程序科目汇总表的编制：.定期按记账凭证顺序或科目顺序，以 “T”形账（工作底稿）的形式进行汇总， 并加计。（定期：旬、半个月

53、、一个月）.按每个“T”形账的汇总合计金额，填写 到 “科目汇总表”中。.计算“借方合计”和“贷方合计”，且相等 （试算平衡）。3.3 理解账务处理程序 第四单元 核算企业主要经济业务第四单元 核算企业主要经济业务从企业资金运动角度看，企业主要经济业务包括资金筹措、资金运用、资金耗费、资金收回和资金分配。从制造业的生产经营活动看，企业主要经济业务涉及物资采购过程、产品制造过程、产品销售过程。综合这两个方面的内容，本单元设计五个任务：核算资金筹措业务，核算采购过程业务，核算生产过程业务，核算销售过程业务，核算财务成果业务。第四单元4.1 核算资金筹措业务4.2 核算采购过程业务4.3 核算生产过

54、程业务4.4 核算销售过程业务 4.5 核算财务成果业务 核算企业主要经济业务4. 1 核算资金筹措业务【学习导入】 2013年11月1日李立与王奇各拿出现金60万，合伙开办了奇立工艺品制作有限责任公司。 2014年公司业务扩张迅速，需要大笔资金。经申请向银行借入3年期长期借款30万元，6个月短期借款10万元。奇立工艺品制作有限责任公司的资金一共有多少，分别来源于哪里？这些资金在会计上应该如何核算呢？企业除上述形式的资金来源外，还有其他的资金来源吗？企业资金的筹措包括企业接受投资人投入的资金和向债权人借入的资金，前者称为企业的所有者权益，后者称为企业的负债。一个企业的资金来自所有者权益和负债，

55、表现为资产，所以企业的资产等于其所有者权益与负债之和。4. 1 核算资金筹措业务4.1.1 资金筹措业务核算内容4.1.2 资金筹措业务核算账户1“实收资本”账户：核算企业注册资本金的变动。2. “短期借款”账户：核算企业借入的1年期内的各种借款本金。3. “长期借款”账户：核算企业借入的1年以上的各种借款本金。4“银行存款”账户：核算企业存入银行的各种款项。5“财务费用”账户：核算企业发生的资金筹措和使用费用。6“应付利息”账户：核算企业按照约定应支付的利息费用。4.1.3 资金筹措业务核算举例 实收资本的核算（1）投资者以现金方式出资的，企业应以其实际收到的金额，借记“银行存款”，按投资者

56、应享有企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”，按其差额，贷记“资本公积”。【例4-1】星海公司注册资本为100万元，投资者李某以货币资金投资以享有其40%的股份，投资款40万已收存银行。借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 0004.1.3 资金筹措业务核算举例 实收资本的核算投资者以非现金资产出资的，如存货、固定资产等，企业应按双方确认的资产价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等，按投资者应享有企业注册资本的份额计算的金额，贷记“实收资本”，按其差额，贷记“资本公积”。【例4-2】星海公司注册资本为100万元，投资者王某以固定资产投资以享有其30%的股份。该

57、固定资产账面价值350 000元，已计提折旧30 000元，双方协商确认价值315 000元。其账务处理如下：借：固定资产 315 000 贷：实收资本 300 000 资本公积 15 000短期借款的核算借入资金时：借：银行存款 贷：短期借款应付利息日，计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息支付利息时：借：应付利息 贷：银行存款偿还本金时：借：短期借款 贷：银行存款【例4-3】 乙公司于2013年7月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为3个月，年利率为6%。根据协议约定按季付息，本金一次性偿还。7月1日借入款项时：9月30日付息日计息时：10月1日，实际支付利息

58、和偿还本金时：4.1.3 资金筹措业务核算举例 长期借款的核算企业借入长期借款，借记“银行存款”，贷记“长期借款”。偿还长期借款编制相反的会计分录。在应付利息日，长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。借记“财务费用”、“在建工程”等，贷记“应付利息”。【例4-4】 乙公司2013年1月1日从银行借入固定资产更新改造资金400 000元，借款期限为3年，年利率为8.4%，按年付息，到期一次还本，款项已存入银行。乙公司应编制会计分录？取得借款时：借：银行存款 400 000贷：长期借款 400 000按年计提长期借款利息时：借：财务费用 33

59、600 贷：应付利息 33 600年末实际支付借款利息时：借：应付利息 33 600 贷：银行存款 33 600最后归还本金时：借：长期借款 400 000 贷：银行存款 400 000【技能训练】达利公司由王达与赵利两人于2013年9月份投资组建，组建及开业生产过程中发生了以下资金筹措业务，要求编制相关的会计分录。（1）2013年9月1日，王达与赵利两人达成投资协议，各自投资200 000元，组建达利公司。两人各持股50%。当日，收到王达交来的投资款200 000元，已收存银行。9月2日，接受赵利对公司的设备投资，该项设备购买原值为300 000元，已提折旧80 000元，双方评估作价210

60、 000元。（2）2014年1月1日，由于生产经营周转需要，向开户行申请短期贷款50 000元，借款期限为3个月，按季付息，年利率为6%。开户行已同意申请，款项已转入公司账户。（3）2014年3月31日，计提3个月的短期借款应付利息。（4）2014年4月2日，收到开户行的转讫通知，已将借款本金50 000元、利息750元划转。（5）2014年6月10日，为了购建一条生产流水线，向银行申请贷款100 000元，借款期限为两年，年利率为7%，每年年末计息。银行已同意申请，款项已转入公司账户。4.2 核算采购过程业务【学习导入】 奇立工艺品制作有限责任公司2014年2月20日从外地采购材料一批，共1