《税法》课件第十四章特定目的税

1、第十四章 特定目的税类相关税法主教材税法（高教社2015年版）第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税主教材税法学（高教社2014年版）【引例】地处市区的某企业，某年3月份应缴纳增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被退库13万元；缴纳消费税87万元；缴纳营业税25万元，因故被加收滞纳金0. 25万元。计算该企业实际应纳的城市维护建设税额。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税一、概述第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法（一）城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单

2、位和个人征收的一种税。其目的是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。一、概述（二）城市维护建设税法的概念城市维护建设税法是指国家制定的用以调整城市维护建设税征收与缴纳所产生的权利义务关系的法律法规。现行城市维护建设税的基本规范是1985年2月8日国务院发布并于1985年1月1日实施的中华人民共和国城市维护建设税暂行条例。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法一、概述（三）城市维护建设税的特点城市维护建设税与其他税种相比较，具有以下特点：1税款专款专用，具有受益税性质；2属于一种附加税；3根据城镇规模设计税率；4征收范围较广。第一节

3、 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法一、概述（四）城市维护建设税的立法原则1补充城市维护建设的资金不足；2限制对企业的乱摊派；3调动地方政府进行城市建设和维护的积极性，为推行分税制创造条件。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法一、概述（一）征税范围城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定的征收“三税”的其他地区。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法二、城市维护建设税法基本要素二、城市维护建设税法基本要素（二）纳税人城市维护建设税

4、的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。不论是公司，还是国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要缴纳了增值税、消费税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法二、城市维护建设税法基本要素（三）税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人，适用不同档次的税率。具体适用范围是：纳税人所在地在城市市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所

5、在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为1%。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法二、城市维护建设税法基本要素（四）计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法二、城市维护建设税法基本要素城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算：应纳税额=（实际缴纳的增值税额 + 实际缴纳的消费税额 + 实际缴纳的营业税额)适用税率第一节 城市维护建设税法第二节

6、车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法三、应纳税额的计算三、应纳税额的计算（一）减税、免税城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据，并与“三税”同时征收。这样，税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税。因此，城市维护建设税原则上不单独规定减免税。（二）征收管理城市维护建设税的征收管理、纳税环节等事项，比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第一节 城市维护建设税法四、减税免税和征收管理四、减税免税和征收管理【引例】王某2012年2月从某汽车有限公司购买一辆小汽车自用，支付了含增值税税款在内的款项

7、33000元，另支付代收保险费1200元、工具和零配件价款3 500元、车辆装饰费1500元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。王某应纳的车辆购置税是多少？第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法（一）车辆购置税的概念车辆购置税是指以在中国境内购置的特定车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种特种财产税。车辆购置税的特点是：（1）征收范围单一；（2）征收环节单一；（3）价外征收；（4）税负不能转嫁。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法一、概述一、概述（二）车辆购置税法的概

8、念我国现行车辆购置税法包括国务院常务会议2000年10月22日公布，并于2001年1月1日起施行的中华人民共和国车辆购置税暂行条例以及国家税务总局于2011年12月19日修订，并于2012年1月1日起施行的车辆购置税征收管理办法。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法一、概述我国税法规定的车辆购置税的纳税人，为在中华人民共和国境内购置车辆购置税暂行条例规定的车辆的单位和个人：（1）单位，包括在中华人民共和国境内购置应税车辆的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；（2）个

9、人，包括在中华人民共和国境内购置应税车辆的个体工商户以及其他个人。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法二、纳税义务人二、纳税义务人车辆购置税的征税对象为中华人民共和国车辆购置税暂行条例规定的应税车辆。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围按车辆购置税征收范围表执行。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法三、征税对象和征税范围三、征税对象和征税范围车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格。应税车辆购置的来源不同、应税行为的发生不同，计税价

10、格的组成也不同。（1）购买自用应税车辆的计税价格由纳税人支付给销售者的，除增值税税款以外的全部价款和价外费用组成。（2）进口自用应税车辆的计税价格由关税完税价格关税、消费税组成。（3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法四、税率与计税依据四、税率与计税依据有下列情形之一的，可以免交车辆购置税(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆；(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆；(3)设有固定装置的非运输

11、车辆；(4)在外留学人员（含香港、澳门地区）回国服务的，用现汇购买1辆个人自用国产小汽车的；第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法五、税收优惠有下列情形之一的，可以免交车辆购置税(5)长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车；(6)防汛和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的专用车辆；(7)纳税人购置的农用三轮车；(8)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法五、税收优惠五、税收优惠车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，按10%的

12、比例税率统一征收，并实行一次课征制，即在车辆退出流通进入消费领域的特定环节征收。购置已纳税车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，计税依据中不包含车辆购置税税额。车辆购置税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格税率 第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算车辆购置税实行一车一申报制度。需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。第一节 城市维护建设税

13、法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法七、申报与缴纳七、申报与缴纳车辆购置税由国家税务局征收。纳税人应当在办理纳税申报时，一次缴清车辆购置税税款。车辆购置税法规定了三个纳税时限：一是纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；二是纳税人进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；三是纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第二节 车辆购置税法七、申报与缴纳【引例】2011年3月份，某烟草公司收购了1000担1级烟叶，价格700元/担。问该公司

14、应缴纳的烟叶税是多少？第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第三节 烟叶税烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。2006年4月26日，国务院颁布了中华人民共和国烟叶税暂行条例，2006年5月28日财政部、国家税务总局下发了关于烟叶税若干具体问题的规定和关于开征烟叶税有关税收会计统计核算问题的通知。至此，烟叶税的出台使烟叶征税由过去农业特产税的税内子税目，变为了完全独立的一个特殊的新税种。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第三节 烟叶税一、烟叶税法概述一、烟叶税法概述在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所称“收购烟叶

15、的单位”，是指依照烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第三节 烟叶税二、烟叶税的纳税主体和征收对象二、烟叶税的纳税主体和征收对象烟叶税的征收环节为烟叶收购环节。烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额。“收购金额”包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：收购金额=收购价款（1+10%）。第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第三节 烟叶税三、烟叶税的征收环节和计税依据三、烟叶税的征收环节和计税依据烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额税率。烟叶税实行比例税率，税率为20%。烟叶税实行全国统一的税率，主要是考虑到烟叶属于特殊的专卖品，其税率不宜存在地区间的差异。 第一节 城市维护建设税法第二节 车辆购置税法第三节 烟叶税第三节 烟叶税四、烟叶税应纳税额的计算四、烟叶税应纳税额的计算烟叶税由地方税务机关征收。纳税人收购