2022年企业财务会计制度范文篇

1、企业财务会计制度 ?范文 3 篇企业财 ?务会计制度范文 3?篇 企业财务会计 ?制度范文一：? 第一章 总?则一、?为了加强经营管理 ?和会计核算工作， ?根据中华人民共 ?和国会 计法、?施工企业会计核算 ?办法、公司章程 ?和总公司财经管理 ?制度 及国家其他有 ?关法规的规定，结 ?合本公司经营特点 ?，特制定本制度。?二、本公 ?司设置独立的会计 ?机构，配备必要的 ?会计人员，办理公 ? 司的财务会计工作 ?。三、财?务部门要依法合理 ?筹措资金，并有效 ?使用资金。既要做 ?到广 泛筹集资金和 ?组织资金来源， 满?足工程施工和日常 ?行政办公需要， 又 ?要降低筹资成本， ?有

2、效使用资金，提 ?高资金使用效率。 ?四、财务管 理部?门应明确财务会计 ?人员的岗位、职责 ?分明、实行岗位责 ?任制。 五、按照?科学管理的要求，?建立健全企业内部 ?管理制度和内部财 ?务审批制 度，明确 ?内部审批权限，强?化内部控制。企业 ?所有重大财务收支 ?活动，均应实行执 ?行与监督行为相结 ?合。执行与监督人 ?员相分离的原则， ? 有牵制、有稽核。 ?对企业资金调度、 ?财务运作和可能对 ?企业财务状况 产生?影响的经济活动，?必须形成由总经理 ?与财务总监实行联 ?合签署方 为有效的 ?制度(简称联签制 ?度，下同)凡涉及 ?到重大资金调度、 ?财务运 作和可能对 ?企业

3、财务状况产生 ?重大影响的经济活 ?动必须报请董事会 ? 批准。六?、凡不符合制度要 ?求，违反财经纪律 ?的各项开支，财会 ?人员 必 须坚持原 ?则，有权抵制并向 ?总经理与财务总监 ?汇报。 七、正确 ?反映 经营成果和财 ?务状况，依法缴纳 ?税收，并接受财税 ?部门和主管部门的 ?检查和监督。? 八、财务部门 ?应按照要求认真编 ?制企业各项财务预 ?算，为加快实行 全?面预算管理办法打 ?下基础。年度财务 ?预算的编制要体现 ?真实性、完整性 ?、严肃性、先进性 ?原则，根据年度 ?预算的目标，分解 ?指标、明确职责、 ?落实责任，并按照 ?分级管理的要求加 ?强检查和考核，以 ?

4、确保财务预算的有 ?效实施。 九、认 ?真做好财务管理的 ?基础工作：?(一) 做好完 ?整的原始记录，各 ?项经济业务都应及 ?时做好完整的原始 ?记录，确保原始记 ?录的及时、准确、 ?真实。 ( ?二) 健全计量验 ?收交接制度，各项 ?财产物资的进出消 ?耗，都要经 过严格 ?的计量验收，做到 ?手续齐全，计量准 ?确。 ( 三?) 做好财产清查 ?工作，定期或不定 ?期进行财产清查， ?及时处理 各种财产 ?物资的盘盈、盘亏 ?、毁损、报废，做?到账实相符、账账 ?相符。?十 十、根据 ?权责发生制的原则 ?进行会计核算。一、收益 ?和成本费用的计算 ?应当互相配比。一 ?个时期内的

5、各项收 ? 入和成本费用，应?在同一个时期内登 ?记入账，不应脱节 ?，提前或延后。?十 二、各项 ?资产应按实际成本 ?计价。 十 ?三、企业采用的会 ?计处理方法，前后 ?各期必须一致，不?得任 意改变，如?有改变，应经总经 ?理室、公司董事会 ?同意，并报主管财 ?税机关审批 或备案 ?。 十四、财务经 ?理以外的财务人员 ?调动工作或因故离 ?职时，必须由财务 ?经理派人员监交， ?财务经理调动工作 ?或因故离职时，必 ? 须由公司总经理派 ?人员监交，在移交 ?过程中必须办好交 ?接手续，不得 中断?会计工作。十五 ?、企业应严格按照 ?会计档案管理办 ?法的要 求妥善保 ?管会计档

6、案，加强 ?对会计档案的管理 ?，未经财务总监和 ?总经 理同意，其他 ?部门人员和外来人 ?员不准借阅会计档 ?案。 第二章会计 ?核算一、?公司的会计核算工 ?作应符合中华人民 ?共和国有关法律、 ?法规和 本制度的规 ?定。二、 ?公司的会计核算应 ?当划分会计期间 ( ?月) 。三?、公司的会计年度 ?为每年 1 月 1 日起 ?至 12 月 31 日止?。 四、公 司发生 ?的各项经济事项，?均应有合法的凭证 ?，并经有关人员审 ?核签名。会计凭证 ?、会计账簿、会计 ?报表等各种会计记 ?录，都必须根据实 ?际发 生的经济业务 ?进行登记，做到记 ?录准确、内容完整 ?、手续完备、

7、方法 ?正确、符合时限。 ?五、公司采用借 ?贷记账法。?六、公司的一切 ?会计凭证、会计账 ?簿、会计报表，应?当用中文书写。?七、公司采用人民 ?币为记账本位币。?对发生的经济业务 ?所收付的货币，如?与记账本位币不一 ?致时，除折合为记 ?账本位币外， 还应 ?按实际收付 的货币 ?记账。八?、账簿分类为日记 ?账、明细分类账和 ?总分类账三种主要 ?账簿及各种必要的 ?辅助账簿。九、 ?记账原则为权责发 ?生制。凡是本期已 ?经实现的收入和已 ?经发生的费用， 不?论款项是否在本期 ?收付，都应当作为 ?本期的收入和费用 ?入账凡是不属于本 ?期的收入和费用，?即使款项已在 本期?收付

8、，也不应当作 ?为本期的收入和费 ?用处理。十、收 ?入和费用 的计算应 ?当相互配合。同一 ?会计期间所取得的 ?收入以及与其相关 ?联的 成本、费用， ?应当在在同一会计 ?期间登记入账。?十 一、公司 ?的财产应当按实际 ?成本核算，除另有 ?规定外，公司不得 ?自行调整账面价值 ?。 十 二、 ?应当划分资本支出 ?和收益支出的界限 ?。 十 三、?采用的会计处理方 ?法，前后期必须一 ?致，不得任意改造 ?变。如 有改变应经 ?董事会同意并报当 ?地税务机关备查， ?自新的会计年度开 ? 始变更，同时变更 ?会计年度的会计报 ?告中加以说明。?十四、流动资 产，?包括现金、银行存 ?

9、款、有价证券、应 ?收和预付款项以及 ?存货等。包括现金 ?、银行存款、有价 ?证券，应当分别核 ?算, 应收和预付款 ?项，应当按应收账 ?款和其他应收款等 ?分别核算 ; 预付款 ?项，应当按预付货 ? 款( 预付定金 ) 和?待摊费用等分别核 ?算; 存货应按原材 ?料、产品、包装 物?和低值易耗品等分 ?别核算。 十五、 ?现金和银行存款应 ?分别设置日记账， ?并按不同货币分别 ?设账登记。现金 ?日记账的账面余额 ?，应逐日与实际库 ?存核对相符。银行 ?存款日记账的账面 ?余额，应与银行对 ? 账单核对，至少每 ?月核对一次，并编 ?制 银行存款余额 ?调节表 ，调节 相?符。

10、十 六?、有价证券包括准 ?备在一年以内变现 ?的股票和债券， 应 ?当按实际 支付的款 ?项登记入账。实际 ?支付的款项含有已 ?宣告发放的股利或 ?应计 利息的，应将 ?这部分股利或利息 ?金额作为暂付款项 ?，通过其他应收款 ?账户核算。十七 ?、应收和预付款项 ?应当按不同货币分 ?别设账登记，并及?时催收、清偿，定 ?期与对方核对清楚 ?，对不能收回的应 ?收账款应查明原因 ?，追究责任，确定 ?无法收回的，经严 ?格审查，报董事会 ?或总 经理批准后， ?冲抵坏账准备。?十 八、存货 ?，是指库存的、在 ?用的和在途的各种 ?材料、包装物、低 ?值易耗品、产成品 ?、在产品等。公?

11、司的存货应按实际 ?成本记账，外购材?料、包装物、低值 ?易耗品的实际成本 ?，包括买价、运输 ?费、装卸 费、包装 ?费、保险费、运输 ?途中的合理损耗、?入库前挑选整理费 ?用等。公司的各项 ?存货的收发领退， ?应根据实际数量及 ?时办理会计手续， ? 并设置有数量、金 ?额的明细账逐项逐 ?笔登记。对于各种 ?在途材料、物 品应?进行明细核算，并 ?隨时检查到货情况 ?。 存货应定期进 ?行盘点，每年至少 ?盘点一次，发现盘 ?盈、盘亏、毁损、 ?变质等情况，应由 ?有关 部门查明原因 ?，写出书面报告， ?经董事会或总经理 ?批准后及时处理，?并应在年度决算前 ?清理完毕。材料、 ?

12、包装物、低值易耗 ?品等的盘亏或 盘盈?及毁损，除应由过 ?失人赔偿外，应作 ?为当期费用处理。 ?由于自然灾害造成 ?的损失，作为营业 ?外支出处理。存?货盘点方式，采用 ?永续盘存制，又称 ?账面盘存制。十?九、固定资产，是 ?指使用年限在一年 ? 以上，单位价值在 ?201X元以上 ( ?包括 201X元) ?的房屋及建筑物、 ?机械 设备、运输工 ?具和其他与生产经 ?营有关的设备、器 ?具、工具等。不属 ?于生产、经营主设 ?备的物品，单位价 ?值在 201X元以 ?上，并且使用期限?超过 2 年的，也可 ?作为固定资产。?根据上述规定制定 ?固定资产目录，作?为核算的依据，并 ?报

13、当地税务局备查 ?。公司固定资产的 ?分类参 照国家邮电 ?施工企业的有关规 ?定有关规定，并结 ?合本公司特点分房 ? 屋、建筑物、专用 ?设备、通讯设备、 ?运输工具五大类。 ?固定资产应 按原?价登记入账。作为 ?投资的固定资产， ?以投资时合资各方 ?议定的价 格作为原 ?价; 购进的固定资 ?产，以进价加运输 ?、装卸、保险等费 ?用作 为原价 ; 需要 ?安装的固定资产的 ?原价还应包括安装 ?费用; 进口的固定 ? 资产原价，应包括 ?按规定支付的关税 ?和工商统一税 ; 自?制自建 的固定 资?产，以制造或建造 ?过程中所发生的实 ?际支出作为原价。 ?固定资产 折旧，?采用直

14、线法平均计 ?算，并根据电力企 ?业和集团有关规定 ?，制定 分类折旧年 ?限和估计残值率、 ?分类折旧率。财务 ?部根据月初在用固 ? 定资产的账面原值 ?和月折旧率，按月 ?计算折旧。当月交 ?付使用的固定 资产?，应当自次月起计 ?算折旧，当月内停 ?止使用的固定资产 ?也自次月起停止计 ?算折旧。固定资产 ?折旧提足后，仍可 ?使用的，不再计提 ?折旧。提前报废的 ?固定资产也不补提 ?折旧。 固定资产 ?的购入、出售、清?理、报废和内部转 ?移等，都要办理会 ?计手续，设置固定 ?资产明细账进行核 ?算，并应建立严格 ?的管理制度。 变动 ?的固定资产于次月 ?将变动说明书 报公?司

15、董事会或总经理 ?. 固定资产每年至 ?少盘点一次，对盘?盈、盘亏、毁损的 ?固定资产，应由部 ?门查明原因，写出 ?书面报告，经严格 ?审查，按董事会规 ?定报经批准后及时 ?处理，并应在年度 ?决算前处理完毕。?二 十、筹建期间 ?所发生的费用 (指?从签订合同之日起 ?至开始生产为止 ) ? 所发生的费用 (包?括为公司筹建前期 ?准备所发生的各项 ?费用，不包括 购置?固定资产和无形资 ?产的支出以及应计 ?入工程成本的利息 ?支出) ，按合同规 ?定和合资章程有关 ?规定，应作为长期 ?待摊费用入账。 在?开始 生产后，按国 ?家财税规定进行分 ?摊或一次性入生产 ?成本。 二十 ?

16、一、流动负债，?包括短期借款、 应?付款项、预付货款 ?和预提费用等。?应付款项应当按应 ?付账款、应付工资 ?、应交税金、应付 ?股利和其他应 付款?等分别核算。有多 ?种货币的流动负债 ?，还应按不同的货 ?币分别设 ?二十 账登记。 ?职工奖励基金及 ?福利基金视同流动 ?负债进行核算。二、所?有者权益，包括实 ?收资本、资本公积 ?、储备基金、企业 ?发展 基金和未分配 ?利润等，应分别核 ?算。 实收资本是 ?指投资人按合同约 ? 定实际缴入的出资 ?额。合资各方应按 ?合同规定的资本总 ?额、合资比例、出?资方式，在规定期 ?限内投入资本。 公?司则应按根据实际 ?投入的资本 进行

17、核 ?算，并于收到后及 ?时办理记账手续。 ?现金投资，按照 ?实际收 到或存入合 ?资企业开户银行的 ?金额和日期，作为 ?资金的记账依据。?建 筑物、机器设 ?备、材料物资等实 ?物投资，应按合同 ?规定和合资各方协 ?定并经检验核实的 ?实物清单中所列金 ?额和收到实物的日 ?期作为记账 的依据 ?。 各方的投资， ?应中华人民共和国 ?政府批准的注册会 ?计师验 证并出具验 ?资报告后，由公司 ?据以发给出资证明 ?书。 二十 ?三、健全原始记录 ?，实行定额管理，?严格计量检验和物 ?资收发退制度，加?强成本、费用的管 ?理和核算。 一切 ?与生产经营有关的 ?支出，都应 计入成 ?

18、本、费用。凡应由 ?本期负担而尚未支 ?出的费用，应作为 ?预提费 用计入成本 ?、费用; 凡已支出 ?的费用，应由本期 ?和以后各期分担的 ?费用，应作为待摊 ?费用，分期摊入成 ?本、费用。生产 ?经营过程中，所耗?用的各项材料，应 ?按实际耗用数量和 ?账面单价计算，列 ?入成本、费 用。 ?应付工资的核算应 ?根据核定的工资标 ?准、工资形式、奖 ?励津贴 以及公司的 ?考勤记录、工时记 ?录等有关记录，计 ?算员工工资，计入 ? 成本、费用 ; 按规 ?定支付中方员工的 ?各项公积金和国家 ?对员工的各项 津贴?，也应列入成本和 ?费用。 应按规定 ?的成本项目和费用 ?项目分别 汇

19、集，项?目建设期间应汇集 ?在建工程所发生的 ?各项工程建设费用 ?、生 产运行期间应 ?汇集生产经营过程 ?中所发生的各项费 ?用。 管理费用， ? 包括公司经费、 工?会经费、董事会费 ?、顾问费、诉讼费 ?、交际应酬费、税?金( 包括房产税、 ?车辆使用税、印花 ?税等) 、场地使用 ?费、技术转让 费、?无形资产摊销、其 ?他资产摊销、坏账 ?损失、职工培训费 ?、研究发 展费和其 ?他费用。 分清本 ?期成本、费用和下 ?期成本、费用的界 ?限，不得任意预提 ?和摊销费用 ; 分清 ?公司内部各部门成 ?本和费用的界限、 ? 分期产品之间的费 ?用界限。 根据公 ?司生产经营的特点

20、?，工程成本核 算采?用工号法。加强 ?对成本、费用的控 ?制，建立责任成本 ?制度，编 制成本、 ?费用计划，财务部 ?严格按计划进行资 ?金预算，并定期考 ?核计 划执行情况、 ?分析成本、费用上 ?升和降低原因，并 ?采取必要措施，努 ?力降低成本、费用 ?。 二十四、当月 ?实现的销售收入应 ?全部记入本月 账内?，并应相应结转销 ?售成本和费用。销 ?售收入、成本和费 ?用入口径 必须一致 ?，不能只记收入， ?不记成本，也不能 ?只记成本，不记销 ?售收 入。 当月收 ?到以前年度的销售 ?收入时，应相应结 ?转以前年度的成本 ? 和费用，并在当月 ?财务分析中予以说 ?明。 二十

21、五、净 ?利润为营业利 润加?营业外收支净额减 ?所得税。 营业利 ?润为主营业务收入 ?减去营业 成本后的 ?毛利，再减管理费 ?用和财务费用，加 ?上其他业务利润、 ?减其 他业务支出的 ?净额。 营业外收 ?支净额为营业外收 ?入减营业外支出的 ? 净额。营业外收入 ?包括固定资产盘盈 ?、处理固定资产收 ?益、罚款收入 等; ?营业外支出包括固 ?定资产盘亏、处理 ?固定资产损失、罚 ?款支出、损赠支出 ?和非常损失等。?公司的利润按月计 ?算，在年度内，采 ?用表结法，年度终 ?了，采用账结法。 ?储备基金经批准 ?可用于弥补亏损和 ? 增加资本， 企业发 ?展基金经批准可用 ?于增

22、加资本， 否则 ?账面金额不得 减少?。职工奖励基金和 ?福利基金应当用于 ?公司员工的非经常 ?性奖励或 各项福利 ?。提取储备基金 ?、生产发展基金和 ?职工奖励基金后的 ?利润，为可分给投 ?资人的利润。年?度终了，按照合同 ?、章程有关规定， ?并根据当年实现的 ?利润或亏损和以前 ?年度未分配利润或 ?未弥补的亏损，编?制利润分配方案， ?提交董事会讨论决 ?定后据以记账 ; 列?入当年决算。二?十 六、公司 ?的外币业务，是指 ?对记账本位币 - ?- 人民币以外的货 ?币进行的款项收付 ?、往来结算以及计 ?价等业务。公司 ?的外币账户，包括 ?外币现金、外币银 ?行存款、以外币

23、结 ?算的债权 ( 如应收 ?账款) 和债务 ( 如 ?应付账款、应付工 ?资、应付股利 )，?应与非外币的各该 ?相同账户分别设置?，并分别核算。?公司对外发生外币 ?业务时，无论增加 ?或减少，均应采用 ?当日市场汇率折合 ?为记账本位币，即 ?人民币记账。月终 ?，各 种外币账户的 ?外币余额，应当按 ?照月末市场汇率折 ?合为记账本位币，?即人民币金额。因 ?汇率不同而出现的 ?差额，作为汇单损 ?益，计入当期 损益?。 二十七、本制 ?度经公司总经理办 ?公会讨论通过，自 ?颁布之日 起执行。 ?二十 八、?本制度解释权在公 ?司计划财务部。 ?企业财务会计制度 ?范文二：?第一章

24、总则 ?第一条 为规范公 ?司财务会计行为， ?依据会计法、?企业财务通则 ?和企业会计准则 ?等有关法律、法 ?规，结合本公司的?实际情况，制定本 ?制度。 第二条?公司会计工作的基 ?本任务是贯彻执行 ?国家财政政策和会 ?计法规，强化财务 ?管理，加强财务监 ?督，规 范各项财务 ?收支的计划控制、 ?核算、分析和考核 ?工作，如实反映公 ? 司财务状况和经营 ?成果，依法纳税， ?接受股东大会、董 ?事会、监事会 等内?部机构以及财政、 ?税收、审计、证券 ?监管等有关部门和 ?行业主管 部门的监 ?督检查，依法合理 ?筹措资金，有效利 ?用公司的各项资产 ?，增 收节支，为公 ?司领

25、导当好参谋， ?为公司决策，为企 ?业创造最大利润，?为股东创造最大收 ?益提供服务。 第?三条 公司会计工 ?作由公司财务副 总?直接负责。财务副 ?总应当根据会计 ?法的规定，确保 ?公司会计工 作和会 ?计资料的真实性和 ?完整性; 负责公司 ?财务计划的制定和 ?监督检 查，协助公 ?司制定经营方针和 ?资本运作政策 ; 负?责公司会计机构的 ?设 置，对财会人员 ?的配备、热恩面和 ?奖惩提出建议，并 ?确保会计机构、会?计人员依法兴职责 ?; 负责协调金融、 ?财政、税务、审计 ?、证券监管 等方面 ?的关系。 第四条 ?公司设立财务部 ?，负责财务会计方 ?面的日常工作，财?务部

26、经理负责公司 ?财务收支计划的执 ?行，主管公司的会 ?计核 算和资金管理 ?工作，主持制定公 ?司的财务规章制度 ?，规范各级财务管 ?理实施细则，统一 ?公司会计核算办法 ?，配合财务副总协 ?调外部关系。第?五条 分公司设单 ?独财务机构，配备 ?必要的财务人员， ?严格执行财 务会?计制度和公司?财务管理制度，?接受公司财务部的 ?业务领导。必要时 ?，根据不同分公司 ?的业务特点制定相 ?应的财务管理细则 ?。 第 六条 公司 ?全资和控股子公司 ?必须配备专职会计 ?和出纳人员，参照 ?本 制度根据企业性 ?质和特点制定完整 ?的财务制度，并接 ?受公司财务部的 业?务指导。 第七

27、条 ?公司会计机构和 ?会计人员应当依照 ?会计法律法规 的规?定，按照真实、完 ?整的要求，进行会 ?计核算，实行会计 ?监督，并 向公司董 ?事会、总经理定期 ?汇报会计工作情况 ?，报送财务会计报 ?告和 其他必要资料 ?。 第八条 公司 ?会计年度采用公历 ?年度，会计核算亿 ? 人民币为记账本位 ?币，会计记账采用 ?借贷记账法。 第?九条 公司审核 原?始凭证、填制会计 ?凭证、登记会计账 ?簿、编报财务会计 ?报告和管理 会计档 ?案，应当遵循有关 ?法律法规和本制度 ?的要求。 第二章 ?会计管 理体制 ?第十条 公司董事 ?长、财务副总根据 ?岗位职责分工负责 ?本公司 的财

28、务会计 ?工作，并对会计工 ?作和会计资料的真 ?实性和完整性负责 ?，财务部负责具体 ?的日常会计工作。 ?第十一条 ?副总，依法行如下 ?会计管理职责：?公私 ?财务负责人为财务 ( 一) 依?法设立会计机构、 ?配备会计人员，并 ?支持他们的工作， ?保 障会计人员依法 ?履行职责 ; ?(二) 正确执 ?行相关法律法规和 ?规章制度，纠正违 ?反财务会计制度的 ?行为; ( ?三) 最终审批公 ?司所有财务支出事 ?项; ( 四) 对?会计工作情况及 会?计资料的真实性、 ?完整性负责，签署 ?对外公布的财务会 ?计报告; ( 五) ?法律法规规定或 ?上级主管部门授予 ?的其他职责。

29、第?十二条 会计机构 ?应当按照有关法律 ?法规的规定、上级 ?主管部门及公司主 ?要负责人的要求， ?强化会计岗位责任 ?制度、内部控制制 ?度和会计稽核制度 ?。第十三条 公?司领导、部门经理 ?其他员工应当按照 ?本制度的规定，在 ?各自的权限内真实 ?、完整的审核和提 ?供各种经济业务的 ?原始资料。公司有?关人员在对所管业 ?务的财务收支进行 ?具体的预算管理和 ?目标控 制时，对有 ?关的原始资料负有 ?记录、保管和及时 ?进行传递的责任。 ?第三章 会计机 ?构和会计人员第?十四条 公司财务 ?部为依法设立的会 ?计机构，并根据工 ?作需要配备相应的 ?会计人员。财务部 ?设经理

30、、副经理、?总账会计 ( 或称主 ?办会计) 、会计( ?或称辅助会计 ) 、?预算管理、出纳等 ?岗位。 第十五条 ?各分、子公司设 ?立相应的财务机构 ?，其财务人员根 据?公司业务发展和规 ?范管理的需要， 在?条件成熟时， 公司 ?可逐步实行会计派 ?制。 第十六条?公司委派的财会人 ?员由公司与所在分 ?公司、子公司实行 ?双层领导，即财会 ?人员的日常行政管 ?理由所在分公司、 ?子公司负责，业务 ?管理由公司负责。 ?第十七条公司 ?委派财务人员的工 ?资和费用一般由公 ?司负责，不在所在 ?分、子公司支付。?公司与相关分、子?公司另有协议的， ?则按相关协议处理 ?。 第十八条

31、 公?司对委派财务 人员?实行外勤补贴。补 ?贴标准分为公司所 ?在市内、市外、省 ?外三种。具体补贴 ?标准由公司另行规 ?定。 第十九条?在实行会计委派之 ?前各分公司、子公 ?司的财会人员，可 ?参加公司专门组织 ?的岗位竞聘。竞聘 ? 成功的，直接由公 ?司任命。 第二十 ?条 实行会计委派 ?制的分公司、子 公?司，其委派的财会 ?人员不影响其生产 ?经营的独立性。?第四章 主要 会计?政策 第二十一条 ?本公司执行的会 ?计及财务制度为： ?会计法 ?、企业会计制 ?度、公路经营 ?企业会计制度等 ?。 第 二十二条 ?以每年元月一日至 ?十二月三十一日为 ?一个会计年度。 ?第二

32、 十三条 记帐 ?原则和方法：? 以权责发生制 ?为原则，实行借贷 ?记账法。 第二十 ?四条 企业的会计 ?核算以人民币为记 ?账本位币。 第二 ?十五条 公司的固 ?定资产按直线法 计?提折旧。 第二十 ?六条 按照有关规 ?定计提坏账转北， ?存货跌价准备 和其?他资产减值准备。?第五章 会计科 ?目的设置 第二十 ?七条 公司执 行财?政部颁发的企业 ?会计制度，企 ?业会计准则和 ?公司经营企 业会计 ?制度，并根据具 ?体经营特点选用总 ?账会计科目，其明 ?细科目 根据编制报 ?表要求，按便于理 ?解，方便管理和符 ?合公司经济活动分 ?析的需要合理设置 ?。 第二十八条?财务部

33、在具体帐务 ?处理中必须正确使?用确定的会计科目 ?，在实际工作中可 ?根据实际情况适当 ?增设相关会 计科目 ?。 第六章 会计 ?原始凭证与记账凭 ?证 第二十九条 ?原始凭证是指涉及 ?确定的经济业务并 ?需要进行会计处理 ?的文件、合同、发?票收据 等各种书面 ?纪录，包括文件、 ?合同、签呈、呈批 ?件、发票账单、结 ? 算但、严守但、工 ?资表、收款收据、 ?支票存根、汇款回 ?单等。 各项 财务?收支业务需要的原 ?始记录，应当具备 ?规定的内容， 充分 ?证明经济业务发生 ?的性质、原因、时 ?间、数量和金额?。所有原始记录必 ?须做到真实、完整 ?。 第三十条 各?种原始凭证

34、必须规 ?范，符合会计核算 ?的要求，其应具备 ?如下一些内 容： ? ( 一) ?名称：原?始凭证必须有特定 ?的名称，文件、合 ?同、签呈、呈批件 ?等必须 有标题 ; ? ( 二) 日?期：一般 ?是指经济业务发生 ?的时间或文件、合 ?同、签呈、呈批件 ?的做 成时间 ; ? ( 三) 业务 ?内容：业?务内容应当清楚， ?并表明该记录设计 ?的经济性质。 ( ?四) 数量; ( ?五) 单价; ( ?六) 金额：? 各原始凭证上 ?记载的金额应当填 ?写清楚，计算准确 ?，大小写必须一 致?，格式化的原始凭 ?证上的金额还应当 ?封顶; ( 七) ?接受原始凭证的 单?位名称; (

35、八) ?出具原始凭证单 ?位的名称：?以行政公章、财 ?务专用章标识时， ?印章必须清晰可辨 ?; ( 九) 有关 ?经办人员签字认可 ?。 第三十一条 行?更正。?原始凭证出现错误 ?，必须按规定进 ( ?一) 文字出现错 ?误时，必须由开除 ?单位予以更正，并 ?在更正处加盖公章 ?; ( 二) ?数字和金额出现 ?错误时，不得在错 ?误凭证上更正，必 ?须由原单位重新开 ?具; ( ?三) 如果原始凭 ?证由两个单位共同 ?完成，任何错误均 ?应当由双方共同更 ?正、盖章。第三 ?十二条 同类经济 ?也的原始凭证数量 ?较多时，可填制原 ?始凭证汇总表。 ?第三十三条原始?凭证必须由出具

36、原 ?始凭证单位盖印财 ?务专用章，同时必 ?须由有关经办人员 ?，验收人员和主管 ?人员的签名或盖章 ?，并注明用途。 属?于公司自制的原始 ?凭证必须按财 务部?制定的统 一?、规范的格式， 并?由经办人和具有审 ?批权限的相关人员 ?签名或盖 章。 第?三十四条 公司依 ?照凭证按照记账凭 ?证的支持对原始凭 ?证划分 为两种类型 ?：主要凭 ?证和辅助凭证。主 ?要凭证是对记账凭 ?证其主要支持作用 ?的 原始凭证。主要 ?凭证有：?( 一) 证明款项 ?和有价证券收付业 ?务的凭证，包括证 ?明款项是否支付、?有价证券是否交割 ?的资料，以及证明 ?款项( 或有价证券 ?) 种类、金

37、额价 值?、性质和权属的资 ?料; ( 二?) 证明财务收发 ?、曾建和使用的凭 ?证，包括证明收发 ?、性质和 使用原因 ?、来源取向和审批 ?过程的资料，以及 ?证明财物价值、种 ?类、性质和权属的 ?资料; ( ?三) 证明债权债 ?务发生和结算的凭 ?证，包括证明发生 ?原因、金额 计算过 ?程和依据资料，以?及证明债权债务相 ?对人、清偿责任人 ?的资料; ( 四) ?证明资本、基金 ?增减业务的凭证， ?包括确定其增建原 ?因、来源 去向及审 ?批过程的资料，以?及确定所增减资本 ?( 基金) 种类、金?额价值、性质和权 ?属的资料 ; ( 五?) 证明收入、支 ?出、费用、成本计

38、 ?算业务的 凭证，包 ?括记录其计算过程 ?、计算依据和审批 ?过程的资料，以及 ?证明 收入( 支出、?费用、成本) 种类 ?、经办人、金额和 ?性质的资料 ; ( ?六) 证 明财务成 ?果计算和处理业务 ?的凭证，包括说明 ?计算( 处理) 依据 ?和过程 的资料，以 ?及说明财务成果性 ?质、金额的资料。 ?第三十五条 主?要凭 证必须符合国 ?家法律、法规和会 ?计制度的规定， 并?附在记账凭证的后 ?面。对两张或两张 ?以上记账凭证起主 ?要支持作用的原始 ?凭证，可附在 其中?一张记账凭证的后 ?面，其他记账凭证 ?后附原始凭证的附 ?件或复印 件，但其 ?他记账凭证上必须 ?

39、签注原始凭证原件 ?所在记账凭证的编 ?号。第三十六条 ?辅助凭证是对主 ?要凭证起辅助证明 ?作用的原始凭证， ?包 括不直接支持某 ?一张记账凭证或者 ?对多张记账凭证起 ?支持作用的合同、?文件、呈批件等。 ?第三十七条辅 ?助凭证可不附在记 ?账凭证的后面，但?应当单独按照档案 ?管理办法进行分类 ?整理，及时归档保 ?存。未附辅助平衡 ?的记账凭证应当注 ?明该辅助凭证的名 ?称、编号。第三 ?十 八条 对于涉及 ?多笔经济业务或需 ?要多次备查使用的 ?主要凭证和辅助 凭?证，经办部门和需 ?要查询的部门， 应?当同时保管相关原 ?始凭证的原 件。 ?第三十九条 会计 ?人员应当认

40、真审核 ?原始记录，并在通 ?过审核纪 录上签字 ?。审核的内容包括 ?： ( 一) ?经纪业务是否本 ?单位发生的，内容 ?是否真实、合法、 ?合 规; ?( 二) 原始凭证 ?是否具有法律效力 ?，公章是否清晰 ; ? ( 三) ?经办人是否经过授 ?权活在授权范围内 ?填制内容 ; ( 四?) 数量、单价、 ?金额的计算是否正 ?确; ( 五) ?必备内容是否完备 ?齐全。 第四 十条?会计人员在受理 ?原始记录时，对于 ?不真实的，有权拒 ?绝受理，并可将情 ?况报告单位负责人 ?; 对不完整的，有 ?权退回，经办人补 ?正后再受理。第?四十一条会计人 ?员应当依据真实、 ?完整的原始

41、记录进 ?行会计处理，并按?照本制度的相关规 ?定将原始凭证附在 ?记账凭证后面。?第四十二条 需要 ?进行会计处理的原 ?始凭证按照如下的 ?程序进行传递。? ( 一) 经?办人取得原始凭证 ?后，需要交证明、?检查或验收人签字 ?的，交有关人员签 ?字; ( 二?) 有关人员签字 ?后，交会计人员审 ?核; ( 三?) 按有关规定经 ?部门经理、公司负 ?责人签字批准 ; ?( 四) 会计人 员?受理原始记录， 进?行会计处理。 第?四十三条 会计人 ?员制作记账凭 证，?应当以真实、完整 ?的原始凭证为依据 ?。无法取得原始凭 ?证的，应 当按照要 ?求自制或者要求相 ?关人员制作原始凭

42、 ?证。 第四十四条 ?记帐 凭证应当使 ?用财务会计软件按 ?规定进行填制，不 ?得手工填制。填制 ?记账凭证必须符合 ?如下要求：?( 一) 以本人 ?的身份进入财务会 ?计软件填制凭证的 ?界面; ( ?二) 必备内容， ?包括日期、摘要、 ?应借应贷科目及金 ?额等，填写 要齐?全、清楚，并与所 ?附原始凭证及其记 ?载的内容相符 ; 附?件注明原 始凭证张 ?数，时间按编制当 ?天日起填写 ; 填写 ?要正确使用会计科 ?目，保证科目使用 ?与相关业务再定义 ?上的一致 ; ?( 三) 接待的 ?金额要相等 ; ( ?四) 按所附原始 ?凭证准确填写与借 ?记或 贷记的不同科 ?目相

43、符的摘要。摘 ?要必须清楚，简明 ?扼要; 购买多种物 ? 品应注明主要物品 ?的名称; 往来业务 ?凭证，借款和报销 ?业务应具备对 方单?位名称或个人所属 ?部门及姓名 ; 提取 ?现金应注明原因 ; ?收支的结转，费用 ?的预提摊销应注明 ?期间。 第四十五 ?条 审核人员、出?纳人员、总账会计 ?通过财务会计软件 ?审核记账凭证和记 ?账后，应当输出的 ?纸质记账凭证上盖 ?章或签名。第四 ?十六条 通过财务 ?会计软件输出纸质 ?记账凭证，应当符 ?合跨及基础工作 ?规范和会计电算 ?化有关工作的 规范?的要求，并与所附 ?原始凭证一起装订 ?成册。会计凭证的 ?装订应当 符合会计

44、?档案管理的要求， ?当月第一本凭证的 ?最前面应当附有会 ?计科 目发生额及余 ?额表，最后一本凭 ?证应当附有银行存 ?款余额调节表和银 ?行对账单。 第四 ?十七条 会计凭证 ?的归档，保管等事 ?项按照会计档案?管理办法的规定 ?办理。 第七章?会计账簿的设置?第四十八条财务?部按会计法的 ?规定，设置会计账 ?簿，包括总账、明 ?细帐、日记张和其 ?他辅助性账簿。?第四十九条 根据 ?电算化的要求， 当 ?期所有记账凭证数 ?据和明细账数据都 ?储存于计算机。 ?第五十条 明细账 ?根据会 计核算系统 ?，结帐后数据自动 ?生成资产、负债、 ?权益、损益四大类 ? 明细账。账本格式

45、?按照会计科目的设 ?置、管理查账的需 ?要，合理编排 为借?贷余三栏式、成本 ?费用类多栏式、多 ?借一贷式、多贷一 ?借式和多借多贷式 ?。 第五十一条?日记账分为银行日 ?记账和先进日记账 ?，不得跨年度使用 ?，账簿不得用银行 ?对账单或其他方式 ?代替。开设若干个 ? 银行存款账户时， ?应按开设的账户分 ?别登记银行日记账 ?，日记账由出 纳根?据银行收 (付) 款?、现金收 ( 付) 款?凭证登记，按凭证 ?发生日期、凭 证号?依次登记，做到日 ?清月结，登记时不 ?得出现银行存款或 ?现金的红 字。 第?五十二条 各种租 ?借设备、物资、有 ?价证券、应收应付 ?票据、项目核算

46、资 ?料等应设置辅助账 ?。各种帐簿必须有 ?统一固定的格式， ? 要做到内容真实完 ?整、数字准确、摘 ?要清楚、登记及时 ?，不漏记、错 记或?重记。如果发生错 ?误或者隔页、跳行 ?的，应按规定的办 ?法更正，并由会计 ?人员和会计机构负 ?责人在更正处盖章 ?。 第五十三条 ?财务部 应按规定定 ?期对会计账簿纪录 ?金额与库存金额、 ?货币资金、有价证 ? 券、往来单位或个 ?人等进行核实，做?到帐证、帐账、帐?表、帐实相符，对?帐工作每年至少一 ?次，如遇人员调动 ?或发生非常事件， ?也应及时对 帐。 ?第五十四条 会计?账簿安银行存款日 ?记账、现金日记账 ?、总账、明细帐、

47、?辅助账分别整理立 ?卷，归档保管。?第五十五条 本公 ?司使用 财务会计软 ?件进行会计核算， ?软件输出的会计帐 ?簿应当符合国家统 ? 一会计制度的要求 ?，并及时装订。除 ?会计软件输出的正 ?式帐簿外，不 得设?立其它正式帐簿。?通过会计软件输出 ?的正式帐簿，应当 ?按照封面、扉页、 ?科目发生额及余额 ?表、总账和明细账 ?的顺序进行打印和 ?装订，各科目的总 ?账和明细账按科目 ?编号的顺序宁打印 ?和装订。 第五十 ?六 条 会计账簿应 ?当保持整洁、清晰 ?，除手工登记的备 ?查登记簿外，不 得?涂改、挖补，手工 ?登记的备查登记簿 ?需要更正的，由登 ?记人员进行 更正并

48、 ?盖章，登记人员以 ?外的人员不得进行 ?改正。 第五十七 ?条 通过 会计软件 ?输出的年度账簿，?应当在扉页上加盖 ?公章，并贴划印花 ?税票。达因人和财 ?务部经理 / 副经理 ?应当在装订的会计 ?账簿封面签章。在 ?装 订年度正式帐簿 ?时，科目发生及余 ?额表 后应当附有 ?当年的年度会计 报?表 。通过会计软 ?件输出的正式帐簿 ?，由会计机构按照 ?会计档案管理的规 ?定进行保管。 第?五十八条会计账 ?簿的电子数据应当 ?每月备份一次，每 ?次备份时应当在至 ?少两台不同的计算 ?机硬盘上各保存一 ?份。电子数据在年 ?末结账后，应当备 ?份到单独的电子媒 ?介，按照档案管

49、理 ?的规定妥善保管。?第八章 所有者 ?权益和负债的核算 ?第五十九条 所 ?有者权益是指投资 ?者( 股东) 对本公 ?司净资产的所有权 ?，包括实收资本 ?、资本公积、盈余 ?公积和未分配利润 ?。 第六十条 资?本即注册资本，是?本公司在工商行政 ?管理部门登记的资 ?本。实收资本 ( 股?本) 是指股东 按出?资合同、协议规定 ?实缴的出资额及经 ?营过程中依法定程 ?序赠的部 分。 第?六十一条 实收资 ?本安投资主体分为 ?国有资本金、法人 ?资本金 和个人资本 ?金。 第六十二条 ?本公司筹集资本 ?必须是货币资金 ( ?现金) ，未经股东 ?会同意，不得以债 ?权、实物资产、

50、有?价证券等折投入资 ?。 第 六十三条 ?经营期内，投资者 ?对其投入的资本， ?除依法转让外，不 ?得 以任何方式抽走 ?。投资者应按照投 ?资比例或者合同、 ?章程规定，分享 本公 ?司负债包括各 本?公司的收益或承担 ?本公司风险 。 ?第六十四条 种银?行货款、往来借款 ?、应付和预收款项 ?及其他负债。 第?九章 固定 资产的 ?核算 第六十五条 ?使用年限在一年 ?( 不含一年 ) 以上 ?，单位价值在 20?1X 元( 不含 20?1X元 ) 以上， ?并在使用过程中保 ?持原有物质形态 的?资产，包括房屋及 ?建筑物、电子设备 ?、运输设备、机器 ?设备、工具、器具?。当一项

51、固定资产 ?的某组成部分在使 ?用效能上与流动资 ?产相对独 立，并且 ?具有不同使用年限 ?时，应将该组成部 ?分单独确认为固定 ?资产。第六十六 ?条 不符合固定资 ?产条件的物品，为 ?低值易耗品。低值 ?易耗 品应比照顾定 ?资产管理办法，设 ?立分类登记簿和低 ?值易耗品卡片帐，?建立登记、保管和 ?定期盘点制度。?第六十七条财务 ?部门要定期对固定?资产、低值易耗品 ?进行全面盘点、清 ?查，每年年终前为 ?定期盘点清 查的时 ?间。 第六十八条 ?所有固定资产和 ?低值易耗品都必须 ?按国家有关规定进 ?行折旧或摊销。?第六十九条对固 ?定资产盘盈、盘亏 ?，由财务部、行政 ?事

52、务部调查核实， ?弄清情况，提出意 ?见 ，逐笔报领导 ?审 批，财务部门根 ?据规定作帐务处理 ?。 第十章 货币 ?资金的核算 第七 ? 十条 公司的货币 ?资产包括现金、 银?行存款和其它货币 ?资金。 第七十 一?条 财务部门必须 ?定期或不定期对货 ?币资金进行盘点、 ?对帐，并确 保账款 ?相符。 第七十二 ?条 货币资金管理 ?必须遵守货币资 ?金管理制 度的有 ?关规定。 第十一 ?章 长期和短期投 ?资的核算 第七十 ?三条 公 司的对外 ?投资案投资回收期 ?的长短可分为短期 ?投资和长期投资。 ?短期 投资，是指能 ?够随时变现并且持 ?有时间不准备超过 ?1 年(含 1

53、 年) 的?投 资，包括股票、 ?金融债券、债券、 ?基金等证券投资。 ?长期投资，是指 除?短期投资以外的投 ?资，包括持有时间 ?准备超过 1 年( 不?含 1 年) 的各 种股?权性质的投资、 不?能变现货或不准备 ?随时变现的债券、 ?长期债券 投资。长?期投资应当单独进 ?行核算，并在资产 ?负债表中单列项目 ?反映。第七十四 ?条 公司的证券投 ?资必须符合信用， ?稳健、效益的原则 ?，确 保资产的保值 ?增值。 第七十五 ?条 购入有价证券 ?按有价证券的面值 ? 和规定的利率计算 ?应收利息，分期计 ?入损益。 第七十 ?六条 出售经营 性?证券可以采用先进 ?先出法、加权平

54、均 ?法、移动加权平均 ?法等确定其 实际成 ?本。计价方法一经 ?确定，不得随意变 ?更。出售经营性有 ?价证券 实际收到的 ?价款与账面成本的 ?差额，计入当期损 ?益。 第七十七条 ?购 入折价或溢价 ?发行的长期债券，?实际支付的款项与 ?票面价值的差额应 ?在债券到期前， 分?期增加或冲减投资 ?收益。 第七十八 ?条 对外证券投 资?分析得的股利或利 ?润，计入投资收益 ?，并按规定进行税 ?务处理。 第十二?章 其他类资产的 ?核算 第七十九条 ?公司其他类资产 ?包括无形资产、递?延资产及其他资产 ?。 第八十条无?形资产按取得时的 ?实际成本计价。 ?第八十一条 无形?资产自

55、开始使用之 ?日起在有效使用期 ?限内平均摊入成本 ?。 第八十二条?递延资产是指不能 ?全部计入当年损益 ?，应当在以后年 ?度内分期摊销的费 ?用，包括开办费、 ?以经营租赁方式租 ?入的固定资产技改 ?支出、摊销期超过 ?1 年的修理费以及 ?摊销期超过 1年?的其他待摊费用等 ?。 第八十三条?开办费是指筹建期 ?间发生的费用，自?营业之日起分 5 年?分期摊入营业费用 ?。 第十三章 经?营成本的核算 第?八十五条 在公司 ?业务经营中发生的 ?与经营有关的各项 ?支出等按规 定计入 ?成本。 第八十六 ?条 营业及管理费 ?用主要包括：? 职工工资、职?工福利费、广告及 ?业务宣传

56、费、业务?招待费、差旅费、?水电费、租赁费、 ?员工培训经费、 办?公费、会议费、其?它费用等。 第 八?十七条 费用控制 ?及管理严格按有关 ?制度执行。第十 ?四章 经营收 入的?核算 第八十八条 ?经营收入是指业 ?务经营过程中取得 ?营业性收 入。 第?八十九条 代理性 ?业务只将公司代理 ?费计入公司营业收 ?入。 第九十条?一般贸易类业务可 ?按交易额计算公司 ?营业收入。第十 ?五章投资收益与 ?营业外收支的核算 ?第九十一条投?资收益是本公司以 ?各种方式对外直接 ?投资取得的利润、 ?利息等收 入。 ?第九十二条 营业 ? 外收支是指与本公 ?司经营无直接关系 ?的各项收入，

57、包括?固定资产经营 收入?、租赁收入、固定 ?资产盘盈、固定资 ?产清理净收益、教 ?育费附加 返还款、 ?罚款收入、出纳长 ?款收入、证券交易 ?差错收入、因债权 ?人的 特殊原因却是 ?无法支付的应付款 ?项等。 第十六章 ?纳税、利润及其 ? 分配 第九十三条 ?本公司利润总额 ?按下列公式计算： ?利润总 ?额=营业利润 +投?资收益+营业外收 ?支净额 净利润 =?利润总 额- 应纳所 ?得税 营业利润 =?主营业务收入 - 主?营业务成本 +其它 ?业务利 润- 营业费 ?用- 管理费用 -财?务费用 国债投资 ?收益根据规定不缴 ?企业所得税。第?九十四条所得税 ?后利润根据公司

58、章 ?程的规定，按如下 ?顺序分配：?( 一) 弥补上 ?一年度的亏损 ; ? ( 二) 提?取法定公积金 10?%; ( 三?) 提取任意公积 ?金; ( 四) ?支付股东股利 ; ?公司法定公积金累 ? 计为公司注册资本 ?的 50%以上的，?可以不再提取。提?取法定公积金后，?是否提取任意公积 ?金由股东大会决定 ?。公司不在弥补亏 ?损和提取法定 公积?金、或公益金之前 ?向股东分配利润。 ?第九十五条 本?公司须依法 申报和 ?交纳营税、城市维 ?护建设税、教育费 ?附加、房产税、土 ?地使用 税、车船使 ?用税、印花税、企?业所得税及其他应 ?纳税种。 第十七 ?章 会 计报表的种

59、 ?类与编制 第九十 ?六条 会计人员应 ?当根据会计账簿的 ?记 录编制会计报表 ?。本公司应分年， ?半年、季度和月度 ?填制下列报表。?第九十七条 企业 ?向外提供的会计报 ?表包括：?资产负债表 ; 利润 ?表; 现金流量表 ; ?资产减值准备明细 ?表; 利润分配表 ; ? 股东权益增减变动 ?表; 分部报表 ; 其?他有关附表。内部 ?管理报表主要由 银?行存款收支月报表 ?、成本月报表、债 ?权债务明细表等， ?企业应根据 管理的 ?实际需要设计编制 ?内部管理报表，并?根据企业发展需要 ?增加或 减少报表种 ?类，调整报表内容 ?、报表格式。内部 ?管理财务报表的设 ? 计、编

60、制、报送须 ?经财务副总批准， ?其它任何部门和人 ?员无权直接要求财?务部门提供财务报 ?表、财务数据。?第九十八条各种 ?报表、项目之间的 ?勾稽关系必须对应 ?、准确; 本期报表 ?与上期报表之间的 ?有关数 据必须相互 ?衔接。 第九十九 ?条 向外爆出的报 ?表如发现有错误， ?应及 时办理订正手 ?续，除本单位留存 ?报表外，还应同时 ?通知接受报表的单 ?位; 错误较多的应 ?重新编报。对外报 ?送的财务报表在报 ?送之前必须由 分管?财务的财务副总和 ?其它高管审核、签 ?字。上报会计报表 ?时，应当 制作会计 ?报表封面，并加盖 ?告你公司公章。公 ?司负责人、财务部 ?经理