第五章工程项目财务评价ppt课件

1、第五章 工程工程财务评价P4875 5.1 概述 5.2 工程工程财务评价根底数据的预测和估算 5.3 财务评价的主要内容 5.4 财务评价案例本章学习要点：1、熟习工程工程财务评价的概念、作用、目的。2、掌握工程工程财务评价的内容。3、掌握工程工程财务数据的预测和估算方法。 包括：投资的概念、工程工程总投资的组成及建立投资估算方法、流动资金投资估算方法、本钱和费用、固定资产折旧方法、工程工程的收益及利润与税金。4、掌握工程工程财务评价的主要内容及其主要目的包括：盈利才干和清偿才干分析目的；5、熟习工程工程财务评价的主要报表的组成、作用及内容。5.1 概述5.1.1 工程工程财务评价的含义根据

2、国家现行财税制度和价钱体系，从工程工程的角度出发，根据知及预测的财务数据，分析计算工程工程的财务效益和费用，编制有关报表，计算评价目的，调查工程工程的盈利才干和清偿才干等财务情况，据以判别工程工程的财务可行性。5.1.2 工程工程财务评价的目的和作用# 财务评价在衡量工程财务盈利才干及筹措资金方面有着特殊的意义和作用，主要表达在： 1工程决策的重要根据之一。 2投资信贷部门决议能否发放贷款的重要根据之一。 3工程工程可行性研讨的组成部分之一。 4是进展国民经济评价的重要根底。# 工程工程财务评价的主要目的： 1评价工程工程未来的盈利才干。 2分析工程工程贷款的归还才干。 3确定进展工程工程所需

3、资金的来源，编制相应的资金方案。 4为协调企业利益和国家利益提供根据。评价层次与取舍5.1.3 工程工程财务评价的主要内容 1财务数据的预测和估算。 2编制各种报表，进展财务分析。 利润表 全部投资现金流量表 权益投资现金流量表 资金来源与运用表 资产负债表 3编写工程工程财务评价报告。5.2 工程工程财务评价根底数据的预测和估算5.2.1 投资建筑安装工程费设备及工器具购置费建立工程其他费用预备费建立期贷款利息固定资产投资方向调理税根本预备费涨价预备费流动资金投资建立投资静态投资动态投资工程工程总投资图 5-1 工程工程总投资构成 固定资产投资方向调理税：自2000年1月1日起已暂停征收，但

4、该税种未被取消。5.2.1.1 建立投资的估算 1消费才干指数法 消费才干不同的两个安装，它们的初始投资与两个安装消费才干之比的指数幂成正比。计算公式为：5-1式中： 分别为拟建和已建工程的投资额； 分别为拟建和已建工程的消费才干。 价风格整系数； 消费才干指数。留意： n的取值原那么：靠添加设备、安装的数量，以及靠增大消费场所扩展消费规模时，n取0.80.9；靠提高设备安装的功能和效率扩展消费规模时，n取0.60.7。 消费才干比值的限制范围：普通不超越50倍，在10倍内效果较好。 该法多用于估算消费安装投资。例见P50 【例5-1】 2综合目的投资估算法根据国家有关规定，国家或行业、地方的

5、定额、目的和取费规范，以及设备和主材价钱等，从工程费用中的单项工程入手，来估算初始投资。 该法按“图5-1分项估算建立投资各组成部分的投资额。例见P51 【例5-2】留意解题贴士建立投资组成各部分估算:一、建筑工程费：普通按单位综合目的法，即工程量乘以相应的单位综合目的，综合目的可采用相关部门公布的投资估算目的或相关工程概算定额。二、安装工程费：普通按照设备费的比例估算，也可按安装实物量乘以相应的安装费目的估算或按安装工程概算定额估算。三、设备和工器具购置费：主要设备的购置费需主要设备的数量、出厂价钱、相关运杂费资料估算，其他零星设备及工器具购置费普通按主要设备费的比例估算。四、工程建立其他费

6、用：种类繁多，按规定逐项估算。五、根本预备费又称工程建立不可预见费，指在初步设计和概算中难以预料需事先预备的费用：根本预备费=建筑、安装工程费+设备及工器具购置费+工程建立其他费根本预备费费率六、涨价预备费又称价钱变动不可预见费，指从估算到工程建成期内预留的因物价上涨而引起的投资费添加数额其中： 建立期第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和； m 估算年到建立开场年的年数；没有阐明普通取值为0； f 年价钱上涨指数； n 建立期七、建立期贷款利息普通按年中方式计息，分年计算后汇总增补2021P163 【例1Z103014】【背景】某建立工程工程在建立期初的建筑安装工程费、设备及工器具购

7、置费为4500万元。按本工程实施进度方案，工程建立期为3年，投资分年运用比例为：第一年为25%，第二年为55%，第三年为20%，建立期内估计年平均价钱总程度上涨率为5%。建立期贷款利息为5万元，建立工程工程其他费用为3860万元，根本预备费率为10%。【问题】试估算该工程的建立投资。【解】1计算工程的涨价预备费 第一年末的涨价预备费 第一年末的涨价预备费 第一年末的涨价预备费 该工程建立期的涨价预备费562.52536.881418.634518.01万元2计算工程的建立投资 建立投资静态投资建立期贷款利息涨价预备费 45003860110%54518.01 59659.01万元可见，“涨价预

8、备费的计算基数中，不包含“根本预备费。1.某建立工程工程的建立期为2年，第一年贷款600万元，第二年贷款800万元，贷款年利率为10%，按年复利计息，那么该工程建立期利息总和为 万元。 A103.0 B140.0 C133.0 D200.0正确答案：C 参考解析：求得2年利息，再求和2.某建立工程设备及工器具购置费为600万元，建筑安装工程费为1200万元。工程建立其他费为100万元，建立期两年，平衡投资，建立期内估计年平均价钱总程度上涨率为5，那么该工程第一年的涨价预备费应为 万元。 A60.0 B5.0 C30.0 D45.0正确答案：D 参考解析：涨价预备费的基数为建筑安装工程费、设备及

9、工器具购置费之和。建立期两年，平衡投资，那么第一年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费为1200+6002；所以第一年的涨价预备费为1200+60025%45万3.年某建立工程实施到第2年时，由于规范变化导致某分项工程工程量添加，因此添加的费用应从建立投资中的 支出。【2021】 A根本预备费 B建立期利息 C涨价预备费 D工程建立其他费用正确答案：A 参考解析：根本预备费是指在工程实施中能够发生难以预料的支出，需求预先预留的费用，又称不可预见费。规范变化属于难以预料的支出4.某建立工程工程的设备及工器具购置费为2500万元，建筑安装工程费为2000万元，工程建立其他费为1500万元，根本预备

10、费率为10%，那么该工程的根本预备费为 万元。【2021】 A200.0 B400.0 C600.0 D450.0正确答案：C 参考解析：根本预备费以建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建立其他费为根底5.以下属于建立投资的是 。A设备及工器具购置费 B建筑安装工程费 C工程建立其他费用D建立工程管理费 E建立期贷款利息正确答案：ABCDE 参考解析：建立投资，由设备及工器具购置费、建筑安装工程费、工程建立其他费用、预备费(包括根本预备费和涨价预备费)和建立期贷款利息组成。6.涨价预备费以 之和为计算基数。A建筑安装工程费 B设备及工器具购置费 C工程建立其他费 D价钱上涨指数 E建立期费

11、正确答案：AB 参考解析：涨价预备费的基数为建筑安装工程费、设备及工器具购置费为计算基数 3设备费用推算法/比例估算法以拟建工程或安装的设备费为根底，根据已建成的同类工程的建筑安装工程费和其他费用等占设备价值的百分比，求出相应的建筑安装工程费及其他有关费用，其总和即为拟建工程或安装的投资额。 该法适用于设备投资占比例较大的工程。5-2式中： 拟建工程的投资额； 拟建工程的设备购置费。 分别为已建工程建筑工程、安装工程和其他费用占设备费的百分比； 分别为 相应于时间要素引起的定额、价钱、费用规范等变化的综合调整系数。 拟建工程的其他费用。例见P52 【例5-3】5.2.1.2 流动资金投资的估算

12、P52 流动资金指日常消费运营中被占用的资金。 如原资料、在产品、库存品以及销售过程中因买卖方式引起的应收及预付账款等。 1扩展目的估算法/比例估算法是按销售收入、运营本钱或固定资产投资的一定比例估算。例见P52 【例5-3】 2分项详细估算法P53按流动资金的构成子项分别进展估算，再进展汇总。流动资金流动资产流动负债流动资产现金应收及预付账款存货待摊费用流动负债应付账款应付票据预收账款5-35-45-5阐明：企业资产负债表的关于流动资产和流动负债的构成与此有所不同。参见下两页资产非流动资产流动资产固定资产长期股权投资无形资产其他非流动资产可以在一年或超越一年的一个营业周期内变现或耗用的资产流

13、动资产现金银行存款其他货币资金应收及预付款项存货货币资金买卖性金融资产短期投资应收账款应收票据其他应收款预付账款补充：VS 财务管理流动负债核算的内容科 目内 容短期借款向金融机构借入的期限1年内的借款应付票据采用票据结算条件下的一项负债应付账款购买商品或劳务而应付的款项预收账款按合同或协议规定向购买方预先收取的款项、向发包单位收取的预付购料款和预收工程款应付职工薪酬包括：工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿以及其他与活动职工提供的服务相关的支出等。应交税费应交而尚未交付的税费应付股利在确定但尚未支付前

14、是构成企业的一种流动负债其他应付款各种暂收其他单位或个人的款项：应付经营租赁设备租金1年内到期的非流动负债一年内到期的：长期借款、长期应付款、应付债券。补充：VS 财务管理5.2.2 本钱和费用发生在消费运营期 1总本钱费用折旧、摊销费、维简费不计入现金流出利息支出消费运营期的外购原料、燃料、动力工资及福利费修缮费其他费用消费本钱销售费用管理费用财务费用总本钱费用运营本钱图 5-2 总本钱费用的构成总本钱费用折旧、摊销费、维简费 利息支出消费运营期的 外购原料、燃料、动力 工资及福利费 修缮费 其他费用总本钱费用消费本钱销售费用管理费用财务费用5-65-7 工程经济分析中，工程工程的总本钱费用

15、并不等于现金流量表中的现金流出。 如：折旧费、摊销费、维简费不计入现金流出。 在评价工程总全部投资的经济效果时，不思索资金的来源问题，因此不思索贷款利息的支出；而在权益资本金财务现金流量表中，利息支出是单列的。 销售费用：亦称 营业费用企业编制财务报表时多用！ 2运营本钱是在一定期间通常按年计算内，用于消费和销售产品及提供劳务而发生的实践支出。运营本钱总本钱费用折旧费摊销费维简费利息支出运营本钱外购原资料、燃料及动力费 工资及福利费 修缮费 其他费用5-85-9 运营本钱：是工程经济分析中财务评价的公用术语，用于工程财务评价的现金流量分析。各项解释详见P54 3折旧费和摊销费折旧是指在固定资产

16、运用寿命内，固定资产价值转移到产品中的部分价值 折旧和摊销虽然不是一种现金流出，但却是总本钱费用的重要组成部分，在按年计算本钱费用、利润和所得税时，直接影响所得税的大小，从而影响财务分析的结果。【例】某工程工程期初投资130万元，年销售收入为100万元，年折旧费为20万元，计算期为6年，年运营本钱为50万元，所得税税率为25%，不思索固定资产残值，基准收益率为10%。试计算该投资工程的内部收益率。【分析】 各年税后净现金流量各年税前净现金流量年所得税 10050100502025% 42.5(万元) 设 =20%，得 =11.334(0)；再设 =25%，得 =4.566 (10%)，工程可行

17、。详见 5.2.3 4利息支出# 贷款期的利息：计入建立投资# 消费运营期的利息：计入总本钱费用消费运营期的利息1以下建立工程工程相关费用中，属于工程建立其他费用的是。【2021】A环境影响评价费 B建筑安装工程费C设备及工器具购置费 D预备费正确答案：A 参考解析：环境影响评价费属于工程建立其他费用。2建立单位管理费等于某项目的与建立单位管理费费率的乘积。该项目的是。A工程费用 B建立工程造价 C安装工程费用 D工程监理费正确答案：A 参考解析：建立单位管理费以建立投资中的工程费用为基数乘以建立单位管理费费率计算：建立单位管理费=工程费用建立单位管理费费率3普通工器具及消费家具购置费的计算公

18、式为。A工器具及消费家具购置费=设备购置费定额费率B工器具及消费家具购置费=设备运杂费定额费率C工器具及消费家具购置费=设备购置费消费税税率D工器具及消费家具购置费=设备购置费增值税税率正确答案：A我的答案：A 参考解析：工器具及消费家具购置费=设备购置费定额费率。4以下费用中，不属于工程建立其他费用的是。A土地运用费 B勘察设计费 C建筑安装工程费 D结合试运转费正确答案：C 参考解析：建筑安装工程费和工程建立其他费并列，不是它的下一级科目。5以下建立投资中，属于工程静态投资的是。A根本预备费 B建立期间新增税费C涨价预备费 D建立期利息正确答案：A 参考解析：BCD属于动态投资。6编制某工

19、程工程投资估算时，工程建立期2年，第一年贷款800万元，第二年贷款600万元，贷款年利率10%，那么该工程建立期利息总和为万元。【2021】A154.0 B114.0 C140.0 D144.0 正确答案：A参考解析： 课后作业： 1第五章习题2、7；2作业本第8讲课后练习、往届习题；3归纳总结前面所学知识点并作答25个以上，作为中期成果。5.2.3 折旧 折旧是指在固定资产运用寿命内，固定资产价值转移到产品中的部分价值，不属于现金流出。5.2.3.1 普通折旧法 1直线折旧法 2任务量法5.2.3.2 加速折旧法 1双倍余额递减法 2年数总和法例如： P56【例5-5】固定资产折旧及其计算方

20、法计提范围影响因素折旧方法除课本55页上5种情况外，所有固定资产都应计提折旧。会计惯例：当月增加下月开始计提，当月减少当月照提，下月不提。1、预计净残值2、固定资产 减值准备3、使用寿命直线法：1、平均年限法；2、工作量法：行驶里程和 工作台班加速折旧法：1、双倍余额递减法2、年数总和法固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济缘由，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。假设固定资产的可收回金额低于其账面价值，该当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值预备，并计入当期损益。固定资产折旧归纳A(年折旧基数)B(年折旧率)特 征平均年限法（直线法）原值A、B均不变年数总和法原值

21、-净残值A不变B变双倍余额递减法账面净值A变B不变（最后2年改用直线法）年折旧额=A(年折旧基数) x B(年折旧率)在固定资产折旧年限到期前2年内，将固定资产账面净值扣除估计净残值后的净值平均摊销。加速最快# 固定资产折旧计算例举【对比】【题意】原值600000元，5年，净残值率1%。【分析】 净残值率1% 净残值=6000001%=6000元1. 直线折旧法 15年：年折旧率=1-1%/5=19.8% 年折旧额=6000001-1%/5=118800元15年合计594000元2. 年数总和法 年数总和 a=n(n+1)/2=5(5+1)/2=15年份原值-预计净残值600000-6000=

22、59400年折旧率年折旧额1594005/151980002594004/151584003594003/151188004594002/15792005594001/15396005940003. 双倍余额递减法年份期初账面余额年折旧率25100年折旧额期末账面余额160000040%240000360000236000040%144000216000321600040%8640001296004129600(129600-6000)2 =6180067800567800618006000594000净残值5.2.4 收益 销售收入可回收的资产补贴收入 工程工程收益主要由以下几部分组成1销售

23、营业收入 销售营业收入产品销售量或劳务量产品单价或劳务单价2可回收的资产 工程寿命期末可回收的固定资产残值和流动资金，应视为收益。3补贴收入 国家为鼓励和扶持某类工程的开发与消费所给予的补贴，应视为收益。 5-18 留意：价钱、汇率、税收上的优惠已表达在销售收入的添加和支出的减少上，不再另计“补贴收入。5.2.5 利润工程工程利润计算：利润利润总额销售收入 可回收的资产补贴收入总本钱费用产品销售税金及附加 收益总本钱费用产品销售税金及附加净利润利润总额所得税5-195-20产品销售税金及附加 普通有：增值说、消费税、资源税、营业税、城乡维护建立税及教育费附加。 对建立工程工程主要有三大税：营业

24、税、城乡维护建立税及教育费附加。 1营业税营业额相应的适用税率 2021.5.1起营改增11% 2教育费附加实践交纳的税额增值说消费税营业税3% 3城乡维护建立税增值说消费税营业税适用税率 适用税率：城市7%，县城5%，村镇1%。 4所得税应纳税所得税额所得税税率 所得税税率：普通为25% 应纳税所得税额企业每一纳税年度的利润总额不纳税收入免税收入各项扣除允许弥补以前年度亏损所得税计征方法：按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补 营业利润利润 利润总额 净利润营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益损失为负+投资收益损失为负

25、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用补充：2006# 税金国家规定的计入建筑安装造价内的营业税、城乡维护建立税及教育费附加等。税金=应纳税额税率1)营业税率为3%2)城乡维护建立税税率分别为：营业税额的7%市区、 5%县镇、1%(乡村3教育费附加为营业税的3%综合税率：3.41% 市区、3.35% 县镇、 3.22% 乡村补充：VS 一建师 准确说，城市建立维护税及教育费附加的计算基数均为： 营业税+增值税+消费税1、我国财务制度规定，固定资产快速折旧的方法有 A 平均年限法 B 双倍余额递减法 C 任务量法 D 年数总和法正确答案：BD2、建立工程总投资由

26、构成。A、建安费用固定资产投资 B、建安费用流动资产投资C、建立投资固定资产投资 D、建立投资流动资产投资正确答案：D3、消费性建立工程的总投资包括 两部分。A 建安工程投资和设备、工器具购置费 B 建安工程投资和工程建立其他费用 C 固定资产投资和流动资产投资 D 固定资产静态投资和动态投资正确答案：C5.3 财务评价主要内容P58评价内容基本报表静态指标动态指标盈利能力分析全部投资现金流量表全部投资回收期财务内部收益率财务净现值权益投资现金流量表财务内部收益率财务净现值利润表总投资收益率资本金净利润率清偿能力分析资产负债表利润表资金来源与运用表资产负债率流动比率速动比率利息备付率偿债备付率

27、借款偿还期财务评价主要评价内容表5-35.3.1 盈利才干分析的主要目的 1财务净现值FNPV 2财务内部收益率FIRR 3全部投资回收期 4总投资收益率、资本金净利润率1财务净现值 FNPV 是指按设定的折现率普通采用基准收益率计算的工程计算期内净现金流量的现值之和。 按定义：5-25判别：时，财务评价经过。时，财务上不可接受。 2财务内部收益率 FIRR是指使工程计算期内净现金流量现值累计等于零时的折现率。按定义：5-26判别：时，财务评价经过。时，财务上不可接受。3全部投资回收期 是指在不思索资金时间价值的条件下，以工程工程的净收益回收其总投资包括固定投资和流动资金所需求的时间。 按定义

28、： 工程寿命期=建立期+运营期投产期+达产期 投资回收期也可从工程投产期初算起，此时应予特别注明。 投资回收期常用符号P表示5-27判别： 时，方案可行。 时，方案不可行。4投资收益率: 1 总投资收益率ROI是指在工程到达设计消费才干后的一个正常消费年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润EBIT与工程总投资(TI)的比率。是调查工程单位投资盈利才干的指数。 按定义：或判别：VS 基准投资收益率4投资收益率: 2 资本金净利润率ROE是指在工程到达设计消费才干后的一个正常消费年份的年净利润或运营期内年平均净利润NP与工程资本金(EC)的比率。是表示工程资本金盈利程度的目的。 按定义：或判

29、别：VS 基准投资收益率5.3.2 清偿才干分析的主要目的P605.3.2.1 资产负债率 是指工程负债总额与资产总额的比率。5-31判别：50%比较适宜。 【100% ？】 资产负债率LOARLiability On Asset Ratio5.3.2.2 流动比率是指工程在一年内用流动资产来归还流动负债的才干。5-32判别：在12内比较适宜。流动资产：指工程在1年或超越1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。流动负债：指工程在1年含1年或超越1年的一个营业周期内归还的债务。5.3.2.3 速动比率是指速动资产与流动负债之比。 反映法人在短时间内归还流动负债的才干。5-33判别：速动比率为100

30、%时，阐明工程有偿债才干； 速动比率低于100%时，阐明工程偿债才干不强。速动资产：流动资产存货5.3.2.4 借款归还期根据国家财税规定及投资工程详细财务条件，以可作为归还贷款的工程收益来归还工程投资借款本息所需的时间。式中 Id 建立工程投资借款本金； Rd第t年可用于还款的利润； D 第t年可用于还款的折旧和摊销； Ro第t年可用于还款的其他收益； Rr 第t年企业留利。5-34 Id建立工程投资借款本金：工程工程建成后，在消费运营期内工程工程建立投资借款利息和流动资金的利息一样，可以进入总本钱费用，因此，还款来源只需用于归还建立投资本金即可。 VS 一建师2021 P39 【本息和】

31、计算：借助“借款还本付息计算表推算 见下页5-35判别：借款归还期如能满足贷款机构的要求期限时，即可以为工程具有借款归还才干。例见P61 【例5-6】 借款归还期：只适用于那些不预先给定借款归还期限，且按最大归还才干计算还本付息的工程。 由于借款归还期目的主要以工程为研讨对象。在普通情况下，工程财务评价中的偿债才干分析注重的是法人的偿债才干而不是工程，因此，在第三版中将借款归还期目的取消，只计算利息备付率和偿债备付率。一建师2021 P405.3.2.5 利息备付率和偿债备付率P621利息备付率ICR/已获利息倍数工程在借款归还期内各年用于支付利息的税息前利润与当期应付利息费用的比值。5-36

32、式中 EBIT 息税前利润，即利润总额与计入总本钱费用的利息之和； PI计入总本钱费用的全部利息包括建立投资和流动资金的利息。判别：利息备付率不宜低于2。【当利息备付率小于1时，阐明工程没有足够资金支付利息，偿债风险很大】 通常，贷款机构对于贷出的款项会预设借款归还期。对于有预先设定借款归还期的工程，可以采用利息备付率和偿债备付率目的分析工程的偿债才干。2偿债备付率DSCR 工程在借款归还期内各年用于还本付息资金EBITDATAX与当期应还本付息金额PD的比值。5-37式中 EBITDA 息税前利润加折旧和摊销； TAX 企业所得税； PD 当期应还本付息的金额，包括当期应还贷款本金及计入总本

33、钱费用的全部利息。【融资租赁费用可视同借款归还；运营期内的短期借款本息也应纳入计算。】判别：偿债备付率不宜低于1.3。【当偿债备付率小于1时，阐明当年资金来源缺乏以归还当期债务，需求经过短期借款偿付已到期债务。】5.3.3 工程工程财务评价的主要报表P625.3.3.1 利润表损益表P635.3.3.2 现金流量表 1全部投资现金流量表P64 2权益投资现金流量表P655.3.3.3 资金来源与运用表P66 5.3.3.4 资产负债表P66 补充财务报表列报的构成财务报表列报财务报表附注资产负债表利润表现金流量表一切者权益变动表补充资产负债表资产负债表概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务

34、状况的报表。一般反映企业月末、季末、年末的财务状况，按月编制报送，是静态报表。依据以资产=负债+所有者权益这一会计等式为编制依据。作用能够说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源及其分布情况能够显示企业在某一特定日期所负担债务的数量、债务期限以及偿债能力能够表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从企业资产总额方面反映企业的财务状况，进而分析、评价企业未来发展趋势内容流动资产流动负债结构由表头和基本内容两部分构成有账户式和报告式两种，我国采用账户式左方列示资产各项目，按流动性列示；右方列示负债及所有者权益项目，负债按流

35、动性排列。编制表中年初数按上年期末数填写；表中期末数，根据报告期末资产、负债、所有者权益账户余额资料填写。利润表概念反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，按月编制报送，是动态报表。依据以利润=收入-费用这一会计等式为编制依据作用反映企业一定时期的收入和费用情况以及损益数额，表明企业投入与产出之间的关系通过对不同时期利润表数据的对比分析，可以判断企业损益变化趋势，预测企业未来的盈利能力考核企业经营成果以及利润计划完成情况，分析企业利润增减变化的原因结构有单步式和多步式两种，我国采用多步式。多步式利润表计算利润的步骤为（1）计算营 业利润；（2）计算利润总额；（3）计算净利润编制表中本月数反

36、映各项目本月实际发生额编制中期和年度利润表时，应将本月数改为上年数本年累计数据反映各项目自年初至报告期末的累计实际发生数补充利润表概念反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是动态报表。作用提供企业的现金流量信息，对企业整体财务状况作出客观评价有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力通过报表数据预测企业未来发展情况编制基础以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础现金：包括：库存现金、可随时使用的的银行存款及其他货币资金现金等价物：企业持有的三个月内、流动性强、 易于转换为已知金额现金、价值变动风险小的投资。基本要求现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报；现金流量应当分别按现金流入和流出总额列报；自然灾害损失、保险索赔等按性质归类单独列报；外币按发生日汇率或合理方法折算单独列报分类经营活动产生的现金流量：具体内容P181投资活动产生的现金流量：具体内容P181筹资活动产生的现金流量：具体内容P181 补充现金流量表现金流量的分类汇总一运营活动产生的现金流量 运营活动指企业投资活动和筹资活动以外的一切买卖和事项。 对施工企业而言，运营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、运营性租赁、购买资料物资、接受劳务、支付税费等等。 1. 现金流入： 1承包工程、销售商品、提