03.第三章消费税新题同步练习

1、第三章 消费税练习一、单选题1、下列关于消费税征税环节特殊规定的表述，不正确的是（ ）。A、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 5%B、卷烟在批发环节加征一道消费税，税率为 5%C、卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税D、委托加工金银首饰的，受托方也是纳税人2、下列关于消费税税率的说法，不正确的是（ ）。A、黄酒、啤酒采用税率形式B、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C、自 2015 年 5 月 10 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征从量税D、非标准条包装卷烟应当折

2、算成标准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际，并确定适用的比例税率3、某商场（一般纳税人）2015 年 8 月向消费者个人销售纯银项链取得含入 589500 元，销售金银镶嵌项链取得含入 357800 元；销售高档酒 20 瓶，每瓶不含税售价 5.2 万元；销售光电显示式的贵金属电子手表 5 块，每块含税售价 2.9 万元，该商场上述业务应纳消费税为（ ）元。A、40285.53 B、40482.91 C、47365D、482564、下列关于消费税纳税人的说法正确的是（ ）。A、委托加工卷烟的纳税人是委托方 B、零售金银首饰的纳税人为消费者C、受托加工白酒的为消

3、费税的纳税人D、进口小汽车的进口企业不缴纳消费税5、关于现行消费税的纳税地点，下列说法不正确的是（ ）。A、纳税人销售应税消费品，一般应当向纳税人机构所在地的主管申报纳税B、卷烟批发企业，总分机构不在同一地区的，应在各分支机构所在地申报纳税C、纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住管申报纳税D、委托加工的应税消费品，受托方为企业等缴纳消费税的，由受托方向所在管申报6、税法对委托加工应税消费品作了明确规定，下列属于委托加工应税消费品的是（ ）。A、委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B、委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C、委托方

4、支付加工费，受托委托方的名义原料或主要材料D、委托方支付加工费，受托方原料或主要材料再卖给委托方进行加工7、某卷烟生产企业 2015 年 1 月外购烟丝，取得上注明为 8.5 万元，当月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该卷烟生产企业当月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）万元。（烟丝的消费税税率为 30%）A、6.8 B、9.6 C、12D、408、某烟草批发企业为一般纳税人，从烟厂卷烟 500 箱，支付不含税金额 500 万元，2015 年 10 月将购进的卷烟 200 箱销售给位于 A 地的烟草批发商，取得不含税销售收入250 万元；其余的 30

5、0 箱销售给位于 B 地的零售烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。A、32.5 B、45C、51.5D、20，取得不含税销售收入 400 万元。则该9、关于消费税计税价格的确定，下列表述错误的有（ ）。A、卷烟的计税价格由国家税务核定B、进口卷烟的计税价格由核定C、化妆品的计税价格由国家税务核定D、自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟10、根据消费税的规定，下列不可以按照生产领用数量抵扣已纳消费税额的是（ ）。A、用外购已税烟丝为原料生产的卷烟 B、用委托加工收回的已税白酒生产的C、以委托加工收回的已税鞭、焰火为原料

6、生产的鞭、焰火D、以委托加工收回的已税木制筷子为原料生产的木制筷子11、甲企业 2015 年 10 月委托乙加工企业加工 A 类化妆品一批，乙企业提供原材料成本为20000 元，收取不含税加工费 5000 元；另外，还委托乙企业加工 B 类化妆品一批，甲企业提供原材料成本为 40000 元，向乙企业支付不含税加工费为 10000 元，乙企业无 B 类化妆品同类售价。本月将委托加工的化妆品全部收回，本月将收回的 B 类化妆品全部售出，取得不含税价款 80000 元。甲企业本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。（化妆品消费税税率为 30%）A、21428.57 B、2571.43C、0D、2517.3

7、412、某企业进口一批小汽车，核定的关税完税价为 480 万元。已知关税税率为 40%，消费税税率为 3%。该企业应缴纳消费税（ ）万元。A、20.78 B、14.85 C、20.16D、21.3813、关于包装物押金，下列关于、消费税的陈述正确的是（ ）。A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征消费税D、啤酒的押金不征收消费税，也不征收，因为二者计价口径是一致的14、某酒厂 2015 年 1

8、0 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 10 月应纳消费税（ ）元。（题中的单价均为不含税价格，白酒的税率为 20%，其他酒的税率为 10%）A、383000 B、378550 C、352550D、39124015、根据消费税有关规定，下列消费品中实行从量 A、啤酒B、雪茄烟C、粮食白酒 D、游艇与从价定率相结合征税办法的是（ ）。16、下列关于成品油消费税规定的说法中，表述错误的是（ ）。A、对外购或委托加工收

9、回的、柴油用于连续生产甲醇纳消费税、生物柴油，不可以扣除已B、生产企业自产石脑油、征消费税油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免C、对使用石脑油、油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、油，按实际耗用数量退还所含消费税D、对用外购或委托加工收回的已税生产的乙醇免税17.某酒厂 2015 年 10 月销售粮食白酒 12000 斤，售价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格7254 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 10 月应纳消费税（）元。（题中的单价均

10、为不含税价格，白酒的税率为 20%，其他酒的税率为 10%）A.383000 B.378550 C.352550 D.391240正确D 试题：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品率，因此干红酒与粮食白酒组成套装的， 要按照粮食白酒的规定征收消费税。 该企业 10 月份应纳消费税=（12000*5/1.17）*20%*0.5*300*20%*4*0.5=39124018.应税消费品价格明显偏低又无正当理由的，核定其计税价格。下列应税消费品中，不是由国家税务核定计税价格的是（）。A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车正确

11、B；卷烟，白酒和小汽车的计税价格由国家税务核定，送财政部备案；其他征税消费品的计税价格由省，和直辖市国家税务局核定。二、多选题1、下列关于从价定率计税依据的表述中，正确的有（ ）。A、消费税和实行交叉征收，消费税实行价内税，实行价外税B、应税消费品的销售额包括销售应税消费品从方收取的全部价款和价外费用C、符合条件的代为收取的性基金不属于价外费用D、白酒生产企业收取的品牌使用费，属于价外费用，要并入白酒的销售额中缴纳消费税E、符合条件的代垫费用，属于价外费用2、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或

12、者销售数量计算征收消费税B、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营，两类商品不能分别核算，在生产环节销售的，一律按金银首饰征收消费税C、计算啤酒出厂价格时，包装物押金中不包括重复使用的周转箱的押金D、卷烟在批发环节按照 5%税率和每标准箱 150 元的税额计征消费税E、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税3、下列关于消费税纳税义务发生时间的陈述，说法正确的有（ ）。A、某汽车厂销售汽车采用赊销方式，合同规定收款日期为 10 月份，实际收到货款为11 月份，纳税义务发生时间为 11 月份B、某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天C、某汽车厂

13、采用分期收款结算方式销售汽车，无合同的，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天D、某金银珠宝店销售首饰，已收取价款，其纳税义务发生时间为收款当天E、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车的当天4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ）。A、以已税烟丝为原料生产的卷烟B、以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C、以已税粮食白酒连续生产的D、以已税润滑油为原料生产的应税成品油E、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的球杆5、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销

14、售额或者销售数量计算征收消费税B、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际高于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税C、对于每标准条卷烟调拨价格在 70 元以上的（含 70 元），卷烟从价消费税税率为 56%D、卷烟在批发环节按照 11%加 0.005 元/支计算缴纳消费税E、委托加工的卷烟按照受托牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税6、某金店采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 1 条，新项链对外5000元，旧项链作价 3000 元，从消费者手中收取新旧差价款 2000 元；并以同一方式销售某名牌金表 20 块，此表对外零售价每块 350 元，旧表作价 50 元。下列关于本题中以旧

15、换新的陈述正确的有（）。A、本期销项税为 1307.69 元B、本期销项税为 60819.2 元C、销售货物应征消费税 85.47 元D、缴纳消费税为 76 元E、金店销售名牌金表也需要缴纳消费税7、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（ ）。A、金银首饰与其他产品组成成套消费品零售的，应按不含税销售额全额征收消费税B、卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税C、卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税D、卷烟在批发环节按照 5%税率计征消费税E、外购已税摩托车连续生产应税摩托车，可以抵扣已纳消费税8、根据现行消费税的规定，下列说法正确的有（ ）。A、纳税人将自产的应税消

16、费品用于换取生产资料，应当按同类消费品的最高售价计算B、纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳C、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的计算纳税；没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税D、委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的计算纳税；没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税E、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税9、下列应税消费品应由国家税务核定其计税价格的有（ ）。A、卷烟B、实木地板C、摩托车D、白酒E、小汽车1

17、0、按照现行消费税制度规定，生产企业下列行为中，不征收消费税的有（）。A、白酒生产企业用于宣传的样品白酒B、卷烟生产企业用于本企业招待所的卷烟C、委托加工收回后直接销售的球D、将自产的小汽车用于抵偿债务E、将自产的烟丝用于连续生产卷烟11、根据现行税定，下列消费品既征收又征收消费税的有（ ）。A、化妆品生产厂家销售自产的高档化妆品B、将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售C、将外购化妆品直接对外无偿捐赠D、将自产的低度粮食白酒用于勾兑高度粮食白酒E、金银首饰经营进口金银首饰12、下列关于消费税适用税率的说法，正确的有（ ）。A、以发酵酒为酒基，度低于 20 度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率

18、征收消费税B、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税C、果啤按“其他酒”10%适用税率征收消费税D、纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最低税率的消费品税率征税E、以蒸馏酒为酒基，度低于 38 度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税13、下列有关进口应税消费品的有关表述中，正确的有（ ）。A、进口应税消费品以组成计税价格为计税依据B、进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C、进口的应税消费品，实行复合计税办法的，其组成计税价格公式为：组成计税价格=（关税完税价+关税+进口数量消费税税率

19、）/（1-消费税适用比例税率）D、进口的应税消费品，由进口人或人向其机构所在地申报缴纳E、纳税人进口应税消费品，自 2009 年 1 月 1 日起，应当自填发缴纳证的次日起 7 日内缴纳14、纳税人销售应税消费品向方收取的下列各项费用，应计入销售额征收消费税的有（）。A、手续费B、优质费C、销项税税金D、储备费E、违约金15 下列环节既征消费税又征的有（）。A.球及球具的生产环节B.金银首饰的生产环节C.高档手表的零售环节D.卷烟的批发环节E.啤酒屋自产啤酒的销售环节正确;AD选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项 C，税定，高档手白属于应税消费品。但在零售环节不征

20、收消费税；选项E,啤酒屋自产啤酒的销售环节，纳税营业税和消费税，不缴纳。16 下列选项中，属于消费品征税范围的有（）。A.独板实木地板 B.果木酒C.体育上用的发令纸 D.球E.雪茄烟正确ABDE体育上用的发令纸，鞭引线不属于消费税。17 企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税的有（）。A.商贸企业委托外贸企业出口的应税消费品B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品C.外贸企业受其他外贸企业委托，出口应纳税消费品D.生产企业委托外贸企业出口自产的应税消费品E.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品正确BC；选项 A，商贸企业委托外贸企业出口的应税消费

21、品不予免税也不予退税；选项 D.E,均适用免税不退税政策。18 企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税的有（）。A.商贸企业委托外贸企业出口的应税消费品B.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品后直接用于出口的应税消费品C.外贸企业受其他外贸企业委托，出口应纳税消费品D.生产企业委托外贸企业出口自产的应税消费品E.有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品正确ABCE 试题生产销售应税消费品的，为应税消费品数量。19 按照现行消费税制度规定，纳税人外购下列已税消费品可以从应税销售额中扣除的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板C

22、.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰E.外购杆头为原料生产的球杆20 下列委托加工行为中，受托方（非工商户）应代收代缴消费税的有（）。A.厂委托加工一批鞭焰火收回后全部用于连续生产鞭焰火B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工D.某商场委托加工护发品用于直接销售E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟21 根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有（）。A.白酒生产企业向商业销售收取的“品牌使用费”应一并并入销售白酒的销售价款计征消费税B.以蒸馏酒或食用酒为酒基，生产的具有国家相关部门批准的国食健

23、字文号且度低于 38 度的配制酒，按“其他酒”10%的适用税率征收消费税C.以、组分调和生产的甲醇、乙醇不属于消费税征收范围D.车适用“球及球具”的税率征收消费税E.卷烟批发企业总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税三、计算题1. 某白酒生产企业（以下简称甲企业）为一般纳税人，2015 年 7 月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通，取得含入 200 万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物押金 20 万元；（2）提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装1000 公斤，收回时向乙企业支付不含的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税；（3）委托加工收

24、回后将其中 900 公斤散装继续加工成瓶装1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；（4）将委托加工收回剩余的 100 公斤散装作为福利分给职工，同类的不含税销售价位每公斤 120 元。（说明；的消费税税率为 10%；白酒的消费税率为 20%，0.5/500 克）根据上述资料，回答下列问题：（1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为（ ）万元。A.36.19B.48.15C.56D.38.25(2) 乙企业代收代缴消费税为（ ）A.1.0B.1.11C.1.22D.2.13(3) 本月甲企业销售瓶装应缴纳消费税为（ ）万元。A.1.8B.0C.0.7D.2.3

25、4(4) 本月甲企业分给职工散装应缴纳消费税为（ ）万元。A.1.5B.1.75C.2.1D.02.某外贸公司（一般纳税人）2015 年 10 月份发生以下业务:(1).进口 A 牌手表 5000 只，审定的完税价格为 140 万元，进口 B 牌手表 1000 只，审定完税价格为 1000 万元，进口关税税率为 30%;(2).进口秋具，审定的完税价格为 65 万元，进口关税税率为 50%；（3）进口皮革，审定的完税价格为 78 万元，进口关税税率为 10%。（4）销售 A 牌手表 800 只，每只不含税单价为 4900 元；销售 B 牌手表 600 支，每只不含税单价为 18000 元；（5

26、）球具全部售出，取得不含税销售额 380 万元；（6）售出部分皮革，取得不含税销售额 90 万元；（7）将进口货物交由专门的公司（一般纳税人）负责由至外贸公司仓库，支付不含税运费共计 8 万元，取得公司开具的；(8)购进办公用计算机一台，取得的上注明金 0.14 万元。（已知：高档手表消费税税率为 20%，球及球具消费税税率为 10%）根据上述资料，回答下列问题（1）外贸公司进口环节应缴纳（）万元A.340.2B.370C.570D.670(2)外贸公司进口环节应缴纳消费税（ ）万元A.300B.335.83C.500D.0(3)外贸公司内销环节应缴纳( )万元。A.-11.96B.330.1

27、4C.-11.08D.341.22(4)外贸公司内销环节应缴纳消费税（ ）A.254B.35C.0D.-81.83第三章 消费税一、单选题1、【正确】 B【】 自 2015 年 5 月 1 日起，将卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征从量税。【该题针对“消费税征税环节的特殊规定”知识点进行考核】2、【正确】 B【】 以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】3、【正确】 B【】 向消费者销售金银首饰，属于税定的零售环节，依法计算缴纳消费税；商业企业销售高档酒、高档手表，不属于应税消费品项目的纳税环

28、节。应纳消费税（589500357800）1.17540482.91（元）【该题针对“纳税环节和报缴的方法”知识点进行考核】4、【正确】 A【】 选项 B，零售金银首饰的纳税人为零售企业；选项 C，受托方为个人的，不代收代缴消费税，由委托方自行缴纳消费税；选项 D，进口小汽车的进口企业需要缴纳消费税。【该题针对“消费税纳税人”知识点进行考核】5、【正确】 B【】 卷烟批发企业一般在机构所在地申报缴纳消费税，总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。【该题针对“纳税义务发生时间、纳税地点及纳税期限”知识点进行考核】6、【正确】 A【】 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料

29、，受托收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。【该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核】7、【正确】 C【】 当月外购烟丝的买价=8.517%=50（万元），生产领用部分的买价=5080%=40（万元），或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=4030%=12（万元）【该题针对“外购应税消费品已纳的扣除”知识点进行考核】8、【正确】 C【】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征从量税。烟草批发企业将从烟厂的卷烟销售给零售，那么烟草批发企业要再缴纳一道批发环节的消费税。销售给

30、其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。应缴纳的消费税40011+3002502000.0051000051.5（万元）【该题针对“卷烟批发环节征收消费税的规定”知识点进行考核】9、【正确】 C【】 化妆品的计税价格由省、和直辖市国家税务局核定。【该题针对“计税依据的其他特殊规定”知识点进行考核】10、【正确】 B【】 酒类不可以抵扣已纳。【该题针对“委托加工收回连续生产应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】11、【正确】 B【】 委托乙企业加工 A 类化妆品，由受托企业提供原材料，实质为乙企业销售自产化妆品，由乙企业自行缴纳消费税；委托乙企业加工 B 类化妆品，由乙企业代收代缴消费税，甲

31、企业收回后，以高于受托方计税价格销售的，应再申报缴纳消费税，受托方代收代缴的消费税可以扣除。乙企业代收代缴 B 类化妆品的消费税=（4000010000）（130%）30%=21428.57（元）甲企业销售 B 类化妆品应纳消费税=8000030%-21428.57=2571.43（元）【该题针对“代收代缴”知识点进行考核】12、【正确】 A【】 关税=48040%=192（万元），组成计税价格=（480+192）（1-3%）=692.78（万元），应纳消费税=692.783%=20.78（万元）【该题针对“进口应税消费品的基本规定”知识点进行考核】13、【正确】 C【】 对销售除啤酒、黄酒外

32、的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳、消费税。【该题针对“包装物押金的规定”知识点进行考核】14、【正确】 D【】 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业 10 月份应纳消费税=（1200051.17）20%0.530020%40.5=391240（元）【该题针对“自产自用应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核】15、【正确】 C【】 啤酒适用从量征收消费税；雪茄烟和游艇适用从价定

33、率征收消费税。从量和从价定率征收消费税只适用于卷烟、白酒。【该题针对“应纳税额的具体计算方法”知识点进行考核】16、【正确】 A【】 对外购或委托加工收回的、柴油用于连续生产甲醇、生物柴油，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税。【该题针对“成品油消费税征收管理”知识点进行考核】17.正确D试题：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品率，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业 10 月份应纳消费税=（12000*5/1.17）*20%*0.5*300*20%*4*0.5=39124018.

34、正确;AD选项 B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项C，税定，高档手白属于应税消费品。但在零售环节不征收消费税；选项 E,啤酒屋自产啤酒的销售环节，纳税营业税和消费税，不缴纳。二、多选题1、【正确】 ABCD【】 同时符合以下条件的代垫费用，不属于价外费用：（1）承运部门的费用开具给方的；（2）纳税人将该项转交给方的。【该题针对“实行从价定率的计税依据”知识点进行考核】2、【正确】 ACE【】 选项 B，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环

35、节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项 D，卷烟在批发环节按照 11%税率加征 0.005 元/支的从量税。【该题针对“消费税征税环节的特殊规定”知识点进行考核】3、【正确】 CD【】 税定，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为合同约定的收款日期的当天，合同没有约定收款日期或者无合同的，为发出应税消费品的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

36、。【该题针对“纳税义务发生时间、纳税地点及纳税期限”知识点进行考核】4、【正确】 ADE【】 以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰，不得扣除已纳消费税；以已税粮食白酒连续生产的不得扣除外购已纳消费税。【该题针对“外购应税消费品已纳的扣除”知识点进行考核】5、【正确】 ACDE【】 税定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际高于消费税最低计税价格的，按实际申报纳税。【该题针对“消费税计税依据”知识点进行考核】6、【正确】 AC【】 销项税额=（2000+35020）（1+17%）17%=1307.69（元）消费税2000（1+17%）5%=85.47（元）【该题针对“金银首饰征收消费税

37、的税率及计税依据”知识点进行考核】7、【正确】 ABCE【】 自 2015 年 5 月 10 日起，卷烟批发环节从价税税率由 5%提高至 11%，并按 0.005 元/支加征从量税。【该题针对“卷烟批发环节征收消费税的规定”知识点进行考核】8、【正确】 ABCE【】 选项 D，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的计算纳税；没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税。【该题针对“委托加工应税消费品组成计税价格”知识点进行考核】9、【正确】ADE【】卷烟、白酒、小汽车的计税价格由国家税务核定；其他应税消费品的计税价格由省、直辖市国家税务局核定；进口的应税消费品的计税价格由核定。【该题针对

38、“计税依据的其他特殊规定”知识点进行考核】10、【正确】 CE【】 选项 C，委托加工收回后直接销售的球，已经由受托方代收代缴消费税，委托方不再缴纳消费税；选项 E，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。【该题针对“自产用于连续生产或用于其他方面的政策”知识点进行考核】11、【正确】 AB【】 选项 C，将外购化妆品直接对外无偿捐赠，不征收消费税；选项 D，应税消费品用于连续生产应税消费品，不征收消费税和；选项 E，金银首饰是在零售环节征收消费税，进口环节只征收，不征收消费税。【该题针对“纳税环节和报缴的方法”知识点进行考核】12、【正确】 ABE【】 选项 C，果啤属于啤酒而不属于其他酒，不适用其他酒 10%的税率；选项D，纳税人