营改增高效培训分析

1、营改增高效培训分析一营改增改革的背景、政策及影响二租赁业务的相关政策三商业保理的相关政策四对日常采购行为的影响五税收优惠政策目录01营改增改革的背景、政策及影响一、主要问题：中国现行增值税制度主要问题有两个方面：1、没有实行彻底的消费型增值税，不动产所含增值税税金不能抵扣；2、增值税与营业税并存带来的一些问题。二、主要表现：1、征收范围不全面，抵扣内容不充分。2、税制改革的发燕尾服，产生税负不公。3、征管比较复杂，不利于简化税制、简化征管。4、重复征税，增加矛盾。5、税负不尽合理，服务业税负过重。6、不能实现彻底退税。三、改革目的：1、转变经济增长的发展方式，实施结构性减税，实现供给侧结构改革

2、的需要。2、完善税制。打通增值税抵扣链条，消除了重复征税，进一步减轻企业税负，创造更加公平中性的税收环境，支持服务业发展和制造业转型升级。3、简化征管。01流转税增值税销售货物提供应税劳务进口货物营业税建筑业交通运输业邮政通信业文化体育业金融业生活服务业转让无形资产销售不动产娱乐业消费税2016年5月1日起全部改为增值税哪些行业？现代服务业营改增改革的背景、政策及影响01营改增改革的背景、政策及影响小类 征收品目 增值税税率 销售或者进口货物粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品13%

3、除上述货物17%出口货物全部0%加工、修理、修配劳务全部17%01营改增改革的背景、政策及影响中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 交通运输服务 陆路运输服务 铁路运输服务 3%11%其他陆路运输服务 水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 管道运输服务 管道运输服务 邮政服务 邮政普通服务 邮政普通服务 3%11%邮政特殊服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 其他邮政服务 电信服务 基础电信服务 基础电信服务 3%11%增值电信服务 增值电信服务 6%建筑服务 （新增） 工程服务 工程服务 3%11%安装服务 安装服务 修缮服务 修缮服务 装饰服务 装饰服务 其他建

4、筑服务 其他建筑服务 金融服务 （新增） 贷款服务 贷款服务 5%6%直接收费金融服务 直接收费金融服务 保险服务 保险服务 金融商品转让 金融商品转让 01营改增改革的背景、政策及影响中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 现代服务 研发和技术服务 研发服务 5%6%合同能源管理服务 工程勘察服务 专业技术服务 信息技术服务 软件服务 5%6%电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务 文化创意服务（商标 设计服务 3%/5% 6%知识产权服务 广告服务 会议展览服务 物流辅助服务 航空服务 3%/5% 6%港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务

5、装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 租赁服务 不动产融资租赁 （新增） 5%11%不动产经营租赁 （新增） 有形动产融资租赁服务 17%有形动产经营租赁 01营改增改革的背景、政策及影响中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 现代服务 鉴证咨询服务 认证服务 5%6%鉴证服务 咨询服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务 3%/5% 6%广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务 商务辅助服务 （新增）企业管理服务 5%6%经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务（新增）其他现代服务 3%/5% 6%生活服务 （新增） 文化体育服务 文化服务 3

6、%/5%，娱乐业5%-20% 6%体育服务 教育医疗服务 教育服务 医疗服务 旅游娱乐服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮住宿服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 居民日常服务 其他生活服务 其他生活服务 01营改增改革的背景、政策及影响中类 小类 征收品目 原来营业税税 率 增值税税率 销售无形资产（新增） 专利技术和非专利技术专利技术和非专利技术5%6%（除销售土地使用权适用11%） 商标 商标 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资产使用权 自然资产使用权 其他权益性无形资产 其他权益性无形资产 销售不动产 (新增） 建筑物 建筑物 5%11%01行业现有营业税税率增值税税率建筑业3%11%房地

7、产业5%11%金融服务业5%6%生活服务业（包括餐饮、酒店以及其他服务业）一般为5%，但一些特定服务（包括娱乐业）适用3%-20%的税率6%本次营改增涉及的行业和税率变化营改增改革的背景、政策及影响01业务类型税率营改增前营改增后商业保理5%6%融资租赁(直租)5%11%/17%经营租赁5%11%/17%融资性售后回租5%6%基金5%6%股票证券交易5%6%贷款5%6%我公司涉及的业务税率变化情况营改增改革的背景、政策及影响01定价策略合同条款业务类型“营业收入”计算方法（不含税）计算增值税方法商业保理向客户收取的利息及其他费用营业收入*6%-可抵扣进项税融资租赁(直租)以取得的全部价款和价外

8、费用扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额营业收入*11%-可抵扣进项税（不动产）/营业收入*17%-可抵扣进项税（动产） 经营租赁 以取得的全部价款和价外费用为销售额（无扣除额） 营业收入*11%-可抵扣进项税不动产）/营业收入*17%-可抵扣进项税（动产） 融资性售后回租取得的全部价款和价外费用（不含本金）扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额营业收入*6%-可抵扣进项税基金向客户收取的基金管理费用营业收入*6%-可抵扣进项税股票证券交易卖出价-买入价营业收入*6%-可抵扣进项税贷款向客户收取的利息及其他利息性质的费用 营

9、业收入*6%-可抵扣进项税我公司各业务线如何计算增值税营改增改革的背景、政策及影响01增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 增值税征收率：3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 营改增改革的背景、政策及影响税率与征收率的差异说明01金融服务业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人提供金融服务的年（连续

10、12个月）应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。一般纳税人适用税率6%;小规模纳税人提供金融服务以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务，征收率为3%。代扣代缴：境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 营改增改革的背景、政策及影响一般纳税人与小规模纳税人区别01取得不动产抵扣规定： 营改增一般纳税人和原一般纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%

11、，第二年抵扣比例为40%。公司装修费的进项税需分期抵扣吗非自有房产的装修费会计上不计入固定资产，不需分期抵扣进项税。营改增改革的背景、政策及影响公司支付办公室装修费的税收政策01一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。关于公司向立白租办公室的涉税问题，因立白大厦已于2016年4月30日前建成，经与立白同事沟通，其将选择简易计税方法，届时将开具5%征收率的专用发票给我司

12、。营改增改革的背景、政策及影响公司支付办公室租赁费的税收政策01金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行银行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。结息日第90天未收到也要缴纳实际收到时才缴纳应收未收利息的纳税处理按以下原则营改增改革的背景、政策及影响贷款业务的特殊规定01营改增改革的背景、政策及影响个人出售住房（5%）2年以内（征）2年以上非北上广深（免）北上广深普通住房（免）非普通住房（差额征）01个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房

13、，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。按照以下公式计算应纳税款： （一）出租住房： 应纳税款含税销售额（1+5%）1.5% （二）出租非住房： 应纳税款含税销售额（1+5%）5%营改增改革的背景、政策及影响个人出租住房的相关政策02关于租赁业务的相关政策行业分类税率现代服务业融资租赁(直租)有形动产融资租赁17%不动产融资租赁11%经营租赁有形动产经营租赁17%不动产经营租赁11%金融服务业融资性售后回租6%02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务

14、的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策02关于租赁业务的相关政策我司目前已签订的融资性售后回租合同是选择按老办法纳税还是按新办法纳税1、含税收入一样；2、税率不一样；3、老法下承租方可抵扣17%的进项税，新法下承租方不能抵扣6%进项税。税负计算老法：含税收入额1.17*17%新法：含税收入额1.06*6%财务建议采取新办法的计税方式，但需和客户沟通确认。03商业保理的相关政策商业保理视同“贷款服务”04费用类型专票/普票费用类型专票/普票劳务派遣费专票清洁费专票广告费电视广告专票绿化费专票广告

15、费非电视广告专票会员费企业会员专票宣传推广费专票财产保险费专票水费专票中介咨询服务费专票电费专票档案费专票办公费专票物业管理费专票设备维修费专票差旅费-住宿专票租赁费专票差旅费-餐费普票固定电话费专票差旅费-当地交通费普票移动通讯费专票交通费普票邮递费专票汽车路桥费普票书报费专票业务招待费普票汽油费专票利息费用普票会议费（除餐费、交通费外）专票娱乐费用普票招聘费专票证照费专票/财政收据信息费用专票会员费行业协会会员财政收据PS：行政部届时需制作各公司的“增值税专用发票开票信息” 卡片给相关人员外出时使用。 对日常采购行为的影响购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能抵

16、扣进项税日常采购对应的发票类型041、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不能抵扣进项税，但住宿费可抵扣，因此员工出差时，就住宿费部分要求开具增值税专用发票，从5月1日起，若提供的住宿费不是增值税专用发票，财务部有权将发票退回至报销人。或者由行政部统一选择较大型的连锁酒店统一签订协议，统一开具增值税专用发票。2、对于按简易征收办法纳税的供应商，其不能自行开具增值税专用发票，但可以前往税局前台代开增值税专用发票，相关部门在业务洽谈时需明确此问题，并在合同条款中明确（对于月销售额未达到起征点可能会增加对方的税负） 。公司采购商品或劳务应注意的问题 对日常采购行为的影响04

17、业务合同签订时，应对发票类型、税率、开具时间、发票责任等事项进行明确，从而从业务源头规避财税风险，降低财税成本，确保公司利益最大化。业务合同发票条款应作如下规范：1、明确要求供应商提供增值税专用发票。发生增值税应税行为的，需在合同中明确记载“提供增值税专用发票”字样。确实无法提供的，应及时与财资管理部确认。无法判断业务营改增前后发票类型的，可以事先与财资管理部沟通。2、明确增值税专用发票税率。属于增值税应税业务的，合同中必须载明“供应商应当开具税率为 %的增值税专用发票”字样。3、明确发票提供的具体时间。如在合同中载明“提供发票后*工作日内付款”“付款后*天提供发票”、“货到*天提供发票”、“

18、*年*月*日前提供发票”等字样。4、明确未按合同约定提供发票的责任。关于发票的约定，法院不管辖是否开具发票，只管辖是否违约，所以应在合同中约定如果未按规定提供增值税专用发票或提供的发票不合规，需承担不低于税款、滞纳金、罚金同等金额的损失及税务声誉损害的赔偿。 合同条款应明确的内容 对日常采购行为的影响05税收优惠政策免征增值税项目一、下列金融商品转让收入：1、合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2、香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3、对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。4、证券投资基金(封闭式证券投资基

19、金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。5、个人从事金融商品转让业务。二、直接收费服务：纳税人为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关，可以免征增值税。境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。 三、定义：直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。 05税收优惠政策增值税即征即退经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即