税务规划之税务代理知识概述

1、税务规划-税务代理概述第一章导论第一节税务代理概述（了解）一、代理的内涵颁含义：指代理人以被代理人的名义案在代理权限内进行直接对被代理人佰发生法律效力的的法律行为。捌特点：1）代理人以被代理人名义懊进行活动。二）代理人必须在被代百理人的授权范围内，或法律规定或拜指定的权限范围内进行民事活动，蔼不得擅自变更或超越代理权限。三艾）代理人必须以被代理人的名义与罢第三人进行有法律意义的活动。三个特点：三个词（名义-范围-法办律活动盎二、税务代理的概念及特点瓣 税务代理是指注册税务师在霸国家法律规定的代理范围内，以税翱务师事务所的名义，接受纳税人，安扣缴义务人的委托，代为办理税务佰事宜的各项行为的总称。

2、罢 税务代理的基本特征：稗1.主体资格的特定性2.法律约鞍束性3.内容确定性4.税收法律靶责任的不转嫁性5.有偿服务性搬 三、税务代理的特性及原则艾 （一）税务代理的特性蔼1.公正性2.社会性3.知识疤性4.专业性笆 （二）税务代理的基本原则岸这个多选题注意埃1.自愿委托原则2.依法代理原摆则3.独立、公正原则：从事的具瓣体代理活动不受税务机关控制，更鞍不受纳税人、扣缴义务人左右。代熬理过程中以法律为依据。版4.维护国家利益和保护委托人合扒法权益的原则翱第二节税务代理制的产生与发展拜（了解）霸第三节注册税务师与税务师事务所靶（熟悉）敖（一）、注册税务师资格的取得背 （二）注册税务师的注册登绊记

3、制度（熟悉）盎 通过考试取得中华人民共和百国注册税务师资格证书者，必须在巴取得证书后三个月内到所有省、自稗治区、直辖市及计划单列市注册税八务师管理中心申请办理注册登记手拔续。佰 有下列情况之一者，不予注翱册：（熟悉）耙多选巴A不具有完全民事行为能力者哀B受刑事处罚，自处罚执行完毕之柏日起未满3年者区分：是执行完毕俺起算，不是判刑之日起算蔼C被国家机关开除公职，自开除之办日起未满3年者背D国家税务总局认为其他不具备税阿务代理资格的情况癌 注册税务师有下列情况之一扒，注销其注册税务师资格：（熟悉白）百1.在注册登记中弄虚作假（违规靶取得的）案2.同时在两个税务代理机构执业翱者翱3.死亡或失踪者4.

4、国家税务总局认为其他不适合疤从事税务代理业务的情况白 注册税务师每次注册有效期笆限为三年，每年验证一次。有效期坝满前三个月，注册税务师应到注册百税务师管理机构重新办理注册登记碍。胺 （三）注册税务师的权利与唉义务（这的考点是法律责任，所以袄权利就简单归纳6点记下不难吧，氨呵。）氨注册税务师代理过程中所规定的权挨利：1依法代理2不受干预3 有矮权查询查看4订购5拒绝权6可复耙议或起诉叭 注册税务师应按其代理职责颁履行义务并要承担相关的法律责任艾1.注册税务师承办业务时必须由哀所在的税务师事务所统一受理，并跋与被代理人签订税务代理协议书颁，不得以个人名义揽业务，或擅岸自收费。岸2.注册税务师有向被

5、代理人、税爸务机关及注册税务师管理中心出具跋证明的义务，对其代理业务出具的安所有文书有签名盖章权，并承担相懊应的法律责任。邦3.注册税务师有按规定接受继续爸教育的义务，接受注册税务师管理坝机构组织的专业培育和考核，并作澳为重新注册登记的必备条件之一。岸4.注册税务师有恪守被代理人商袄业秘密的义务。芭法律责任是个考点，我习惯用简记背法，觉着合适也来这样记吧：4句办八个词：1）统一受理2）出具签艾章证明3）接受培训4）恪守秘密啊。柏第四节税务代理的范围与形式胺（熟悉）袄 （一）、税务代理的范围蔼（熟悉）哎 （一）办理税务登记、变更澳税务登记和注销税务登记。拌 （二）办理除增值税专用发鞍票外的发票领

6、购手续。（专用发票昂只能有纳税人自购）艾 （三）办理纳税申报或扣缴稗税款报告。百 （四）办理缴纳税款和申请退税。蔼 （五）制作涉税文书。搬 （六）审查纳税情况。肮 （七）建账建制，办理账务阿。哀 （八）开展税务咨询、受聘搬税务顾问。敖 （九）税务行政复议。（无八行政诉讼）岸 （十）国家税务总局规定的蔼其他业务。百十条就来按顺序理解来记吧，没问败题一个也不啦的：登记变更注销-暗-建账-领购申报扣缴交钱跋文书审查咨询-复议（这个般顺序刚好一整套啊，呵。好记吧。把）鞍这还有个多选题：芭A注册税务师不能违反法律、行政肮法规的规定行使税务机关的行政职挨能；B对税务机关规定必须由纳税办人、扣缴义务人自行办

7、理的税务事肮宜，注册税务师不得代理；C违反岸税收法律法规的事宜，注册税务师半不准代理。熬 二、税务代理的基本形式版 全面代理、单项代理、常期澳代理、临时代理。斑第五节税务代理的法律关系与法败律责任唉（掌握）鞍一、税务代理的法律关系扒（一）税务代理关系的确立（扒熟悉）艾前提：合法+资格+统一受理+协般议书（不习惯这样的可以看下面原隘文，呵，）澳1.委托项目必须符合法律规定。阿2.受托代理机构专业人员必须具阿有一定资格。胺3.注册税务师承办业务必须由所岸在的税务师事务所统一受理。扳4.签订委托代理协议书。半注：税务代理关系必须书面签订委奥托代理协议，否则不受法律保护。熬税务关系确立的程序和形式：准

8、备般签约吧 （二）税务代理关系的斑变更耙（熟悉）多选题三个词：项目+人暗+时间三项内容变化时需修订协议敖变更八1.委托代理项目发生变化。胺2.注册税务师发生变化。阿3.由于客观原因，需要延长完成耙协议时间扮 注意经过委托方和受托方以及挨注册税务师共同签章后生效，修订拔后的协议书具有同等法律效力。颁 （三）税务代理关系的肮终止坝（熟悉）氨 自然终止代理期限届满或矮代理事项完成委托方单方终止的情形：背委托方两句话：未按约提供服务跋1.税务代理执业人员未按代理协艾议的约定提供服务。跋主体不存在奥2.税务师事务所被注销资格。捌3.税务师事务所破产、解体或被坝解散。班 税务师事务所单方终止的情办形：扳1

9、.委托人死亡或解体、破产。拔2.委托人自行实施或授意税务代碍理执业人员实施违反国家法律、法癌规行为，经劝告仍不停止其违法活扳动的。前提条件是经劝告仍不停止俺其违法活动。凹3.委托人提供虚假的生产经营情熬况和财务会计资料，造成代理错误哀的。要有造成代理错误的结果伴 受托方三句话：主体不在+皑违法加劝不停+虚假代理的袄二、税务代理的法律责任败 （一）委托方的法律责任爸（掌握）考点艾不履行合同义务或者履行合同义务碍不符合约定的，应当承担继续履行碍、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。熬 （二）受托方的法律责任疤（掌握）扒1.民法通则的规定芭 税务代理如因工作失误或未八按期完成税务代理事务等未履行税颁

10、务代理合同，给委托方造成不应有爱的损失的，应由受托方负责。白2.征管法实施细则的规定斑 税务代理人违反税收法律、把行政法规，造成纳税人未缴或者少颁缴税款的，除由纳税人缴纳或者补跋缴应纳税款、滞纳金外，对税务代拌理人处纳税人未缴或少缴税50%般以上3倍以下的罚款。（重罚）爱3.注册税务师资格制度暂行规凹定第五章的规定敖 （1）注册税务师未按照委碍托代理协议书的规定进行代理或违凹反税收法律、行政法规的规定进行岸代理的，由县及县以上税务行政机稗关处以罚款，并追究相应的责任。啊 （2）注册税务师在一个会爸计年度内违反本规定从事代理活动爸两次以上的，由省、自治区、直辖袄市及计划单列市注册税务师管理机稗构

11、停止其从事税务代理业务1年以瓣上。败 （3）注册税务师知道被委疤托代理的事项违法仍进行代理活动隘或知道自身的代理行为违法颁的。除按第1条规定处理外，由省懊、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师管理机构注销其注册税务熬师注册登记，收回执业资格证书，捌禁止其从事税务代理业务。邦 （4）注册税务师触犯刑律案，构成犯罪的，由司法机关依法惩爱处。佰 （5）税务师事务所违反税吧收法律和有关行政规章的规定进行熬代理活动的，由县及县以上税务行靶政机关视情节轻重，给予警告，或俺根据有关法律、行政法规处以罚款啊，或请有关部门给予停业整顿、责埃令解散等处理。捌 其中：第（1）（4）条白是对注册税务师的处罚啊 第（5

12、）条是对税务师事务矮所的处罚案 注意享有处罚权的权力机构板的不同和具体的处罚规定。傲总结记忆一下吧：受托方的的责任俺：唉民法通则的规定：由工失误造拔成损的人负责（这个没什么考的，版呵。）隘征管法实施细则的规定：处未半缴或少缴50%以上三倍以下罚款按一定要记住，用处多多。斑注册税务师资格制度暂行规定靶第五章的规定：1责任 2一年二白次由省单列机构停代一年以上 3阿主观工上的禁止代理 4 刑法5鞍县级以上警告罚款停业整顿解散癌（三）对属于共同法律责任的处理斑坝 由被代理人和代理人负连带矮责任。税务代理特征中的税收法律关系的败不转嫁性：考单选的理解第二章税务管理概述捌关注：1平均7分左右单选、多选叭

13、、简答2本章新增征管内容第一节 税务管理体制巴一、税务管理体制概述岸（了解了有好处）拜1概念：疤划分为税立法权霸（包括：制定-审议-表决和公布绊权）和白税收管理权唉（行政权）包括：开停征权-解释板权-税目税率增减权-减免审批权岸2分税制下的税务管理：概念重点瓣：划分中央及地方财政收入拔二、我国税务管理机构的设置及其佰职能划分笆1.国税局征收范围的划分：佰多选题：记住几个主要的就可以了扳增值税，消费税，进口消费及增值扮税，国有营业税，中央所得税，等挨注意：从2002年1月1日靶起，新注册登记的企业，所得税一氨律由国家税务局征收管理。鞍国税系统的征税范围还包括：碍个人所得税中的利息税和车辆购置爸税

14、阿2.地税局征收范围的划分巴营业税，个税，土地增值税，城建邦税，车船税，房产税，资源税，等。第二节税收征收管理程序及要求疤一、税务登记管理唉把（掌握）考点也是本章重点安（一）税务登记的概念版 税务登记是整个税收管理的柏首要环节百（二）税务登记的内容疤（分别掌握各自的范围及时限要求班）半1翱.开业税务登记捌 （1）开业税务登记阿范围：岸 包括安企业、摆企业在外地设立的捌分支机构办以及从事生产经营的癌场所罢、颁个体工商户背、事业单位以及非从事生产、经营矮但依照法律规定爱负有纳税义务的单位和个人跋。（6项一个也不能少，记）谁让安你考代理呢呵。哎 （2）开业税务登记的坝时限要求芭 一般拜自领取拌营业执

15、照之日起30日内爸；如果不需要领取营业执照，应懊自批准鞍之日起30日内扮；依照法律、行政法规规定拌成为颁法定纳税义务人之日起30日内。跋 注意：税务机关对等的也应爱该在30日内审核完毕碍（从收齐资料之日算起）注意案列挨中运用霸 从事生产、经营的纳税人自摆开立账户起15日内向主管税务机捌关书面报告其全部账号。凹2.变更税务登记把 （1）变更的适用范围班 企业的名称、法人代表；企柏业改变住所、经营地点(不含改变般主管税务机关)；改变经济性质、巴企业类型；经营范围、经营方式；扮产权关系；注册资金。翱 （2）变更税务登记的时限坝要求肮 一般版自工商行政管理部门办理部门变更懊登记之日起30日内绊；不需要

16、在工商行政管理机关注册芭登记的，应搬自有关机关批准或宣布变更之日起埃30日内颁。败自工商自批准30日内办理变更。隘3.注销税务登记笆 （1）适用范围：袄A公司不存在B吊销 C 因住所摆而使主管机关变D境外机构完成工唉程离境搬。绊 （2）注销税务登记的时限哎要求岸 特殊情况：有关机关批准或凹宣告终止的，只能从终止之日起1昂5日内；吊销营业执照的，也只能佰从吊销营业执照起15日内办理注邦销登记。剩下就是一般情况的工商摆前了傲 注意：纳税人在办理注销登皑记时，应当向税务机关结清应纳税耙款、滞纳金、罚款、缴销发票、税翱务登记证件和其他税务证件。暗 （三）税务登记的管理选择拌考点翱1.税务登记证使用范围

17、书中有7霸条，只记和税务工商办与税有关的胺都要带案2.税务登记证的审验袄 税务登记证一般一年一验，吧三年一换；要求在公共场所公开悬啊挂；若有丢失，应在15日内书面颁报告主管税务机关，并登报声明作绊废。蔼 从事生产经营的纳税人外出瓣经营，在同一地累计超过180天扒的，应当在营业地办理税务登记手拌续。具体是指，纳税人在同一县（啊市）实际经营或提供劳务之日起在敖连续12个月内累计超过180天矮。绊注意这的案例计算中用到。记住关版键词。实际经营和提供劳务之日起爸；连续12个月内哎二、账簿、凭证管理把（掌握）氨 （一）设置账簿的范围懊1.从事生产、经营的纳税人应自澳其领取工商执照之日起15日内设耙置账簿

18、；阿2.扣缴义务人应当自税收法律、把行政法规规定的扣缴义务发生之日敖起10日内设置账簿。芭可不设账簿的前提条件：A会计制艾度健全、B能够通过计算机正确、班C完整计算其收入和所得或代扣代爱缴、代收代缴税款的；其计算机输澳出的完整的书面会计记录，可视同唉会计账簿。拔3.生产经营规模小又确无建账能敖力的纳税人，可以聘请经批准从事凹会计代理记账业务的专业机构或经敖税务机关认可的财会人员代为建账瓣和办理账务，聘请上述机构或人员伴有实际困难的，经县以上税务机关邦批准，可按税务机关规定，建立收绊支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或案税控装置。邦 （二）对纳税人财务会计制隘度及其处理办法的管理耙 从事生产、经营的纳

19、税人应爸当自领取税务登记证件之日起15矮日内，将其财务、会计制度或者财蔼务、会计处理办法和会计核算软件安报送税务机关备案。哎 （三）账簿、凭证的保管翱 除法律，行政法规另有规定搬外，账簿、会计凭证、报表、完税败凭证及其他有关资料应保存10年盎。爱三、纳税申报埃（掌握）跋（一）纳税申报的概念霸纳税人必须：A按时，B如实，C氨其它六项资料（报表，合同，税控癌，外出凭证，公证，其它）蔼扣缴义务人必须：A代扣，B需报扒送的其它明代扣明细项目。败（二）纳税申报的方式啊1.自行申报（直接申报）1和2罢是纸质资料，1-3是自行申报方笆式注意多选。稗2.邮寄申报稗3.电文方式注意多选：电话，电伴子数据，网络等

20、。注这项的特殊要靶求，是：坝注意要按规定的期限和要求保存有案关资料，并定期书面报送主管税务暗机关。把4.代理申报白 （三）纳税申报的具体要求俺（此处03年简答题）胺1.纳税人、扣缴义务人，不论当胺期是否发生纳税义务，除经税务机鞍关批准外，均要申报。艾2.实行定期、定额方式缴纳税款笆的纳税人，可简易申报、简并征期爸等申报纳税方式。拌3.纳税人享受减免的，也要按期叭申报。瓣4.纳税人、扣缴义务人确有困难袄需要延期申报的，应在规定的期限扒内提出书面延期申请。经核准延期癌办理前款规定的申报、报送事项的罢，应在纳税期内按照上期实际缴纳霸的税额或税务机关核定的税额预缴盎税款，并在核准的延期内办理税款败结算

21、。袄区别：延期申报和延期缴纳：延期傲申报并不影响纳税，要按上期实际扮数预缴。摆四、纳税评估摆（了解）这是06年新增考点。疤07年取消此部分各指标的考察岸六、税款征收拌（熟悉）扮（一）税款征收的概念凹 税款征收是税收征收管理工唉作的中心环节。吧（二）税款征收方式暗 注意各种征收方式与企业会埃计核算的关系。唉1.查账征收一般适用于财务制度暗比较健全的纳税人。八2.查定征收一般适用于账务不全斑，但能够控制其材料、产量或进销半货物的纳税单位或个人。熬3.查验征收袄 是税务机关对纳税人的应税爸商品、产品，通过查验数量，按市肮场一般销售单价计算其销售收入，拌并据以计算应纳税款的一种征收方叭式。拔4.定期定

22、额征收蔼主要对小型个体工商户采取定期确摆定营业额、利润并据以核定应纳税般额的一种征收方式。办5.代扣代缴把 是指按照税法规定，负有扣吧缴税款义务的单位和个人，负责对敖纳税人应纳的税款进行代扣代缴的办一种方式。肮6.代收代缴俺 是指按照税法规定，负有收翱缴义务的单位和个人，负责对纳税背人应纳的税款进行代收代缴的一种摆方式。艾7.委托代征伴 是指受委托的有关单位按照傲税务机关核发的代征证书的要求，邦以税务机关的名义向纳税人征收零爱散税款的一种征收方式。皑 （三）税款征收措施重点瓣1.由主管税务机关调整应纳税额败02年简答版 纳税人有下列情形之一的，半税务机关有权核定其应纳税额：记班住关键词翱 （1

23、）可以不设置账簿的；蔼 （2）应当设置但未设置账败簿的；百 （3）擅自销毁账簿或拒不办提供纳税资料的；柏 （4）虽然设置账簿，但账坝目混乱或者成本资料、收入凭证、岸费用凭证残缺不全，难以查账的；柏 （5）发生纳税义务，未按澳照规定的期限办理纳税申报，经税柏务机关责令限期申报，逾期仍不申爱报的；案 （6）纳税人申报的计税依板据明显偏低，又无正当理由的。笆 税务机关核定应纳税额的方碍法一般有：奥 （1）参照当地同类行业或类似行业中经营规模和收入水平相拌近的纳税人的税负水平核定；啊 （2）按照营业收入或者成挨本（费用）加合理的利润或其他方伴法核定；伴 （3）按照耗用的原材料、爸燃料、动力等推算或者测

24、算核定；哀 （4）按照其他合理方法核盎定。熬当其中一种方法不足以正确核定应办纳税额时，可以同时采用两种或两爱种以上的方法核定。鞍2.关联企业纳税调整啊 什么是关联企业：搬 资金上存在直接或间接的拥扮有或控制关系，如母、子公司之间蔼。班 经营上存在直接或间接的拥蔼有或控制关系，如一个企业的高层爸管理人员有一半是另一企业委派的斑，或生产需另一企业提供特许权。半 购销上存在直接或间接的拥氨有或控制关系，如一个企业购进的俺材料或销售的产品，由另一企业所懊控制。拌 在利益上具有相关联的其他耙关系，如两个企业的债权债务关系扳在其资金比例上达到50%以上。背 纳税人有义务就其与关联企佰业之间的业务往来，向当

25、地税务机盎关提供有关地价格、费用标准等资蔼料。暗税务机关可以调整关联企业应纳税蔼额的情形：5条，原则是不能少计败收入，多计费用。爸 （1）购销业务未按照独立扳企业之间的业务往来作价；瓣 （2）融通资金所支付或收爱取的利息超过或低于没有关联关系按的企业之间所能同意的数额，或利奥率超过或低于同类业务的正常利率扒；版 （3）提供劳务，未按照独拌立企业之间业务往来收取或支付劳版务费用；百 （4）转让财产、提供财产靶使用权等业务往来，未按照独立企哎业之间业务往来作价或者收取、支吧付费用；碍 （5）未按照独立企业之间阿业务往来作价的其他情形。隘 税务机关调整关联企业应纳霸税额的时限：纳税人与其关联企业傲未

26、按独立企业之间的业务往来支付八价款、费用的，税务机关自该业务佰往来发生的纳税年度起3年内进行拔调整，有特殊情况的，可以自该业扳务往来发生的纳税年度起10年内绊进行调整。最长也就是10年了，哀因为凭证才保留十年。碍3.责令缴纳皑 这种征收方式适用于未按规巴定办理税务登记的纳税人及临时从氨事经营的纳税人。注意征管法细则暗中的规定：到外县（市）从事经营扳活动未办报验登记的也属未办税务版登记的纳税人。斑 注意可扣押的物品只有两项哎：商品、货物。昂 扣押期限的规定：扣押纳税挨人商品后，应自扣押之日起15日艾内缴纳税款。逾期税务机关可以拍背卖或变卖。稗4.责令提供纳税担保唉 对象：从事生产，经营的纳昂税人

27、爸 前提条件：有逃避纳税义务稗行为，纳税期前责令缴纳，限期内哎有转移、隐匿应税商品、货物、其袄他财产等的迹象。邦 需要提供担保的情形：稗 （1）逃避纳税义务，限期伴缴纳，限期内转移、隐匿财产等；疤 （2）欠税而需要出境；半 （3）不能缴纳税款、滞纳靶金而需要申请行政复议。办5.采取税收保全措施蔼 具体保全措施：拌 （1）书面通知纳税人开户搬银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税担保的存款；板 （2）扣押、查封纳税人的哎价值相当于应纳税款的商品、货物碍或者其他财产。阿 对象：纳税人叭 前提条件：拒绝或无力提供班纳税担保。疤 批准权：县以上税务局长。爸 扣押、查封的物品有三项：瓣商品、货

28、物、其他财产。其他财产皑包括纳税人的房地产、现金、有价巴证券等不动产和动产。般 注意扣押、查封的实物的价奥值：包括应纳税款、滞纳金及有关柏费用但不包括罚款。（罚款应在逾绊期不复议、诉讼又不履行的条件下斑才能对处罚决定强制执行。跋6.强制执行措施八对象：从事生产，经营的纳税人、懊扣缴义务人、纳税担保人疤前提条件：未按规定的期限缴纳税巴款、解缴税款、所担保的税款，白 税务机关责令限期缴纳，逾阿期仍未缴纳俺 批准权：县以上税务局长。爱 注意扣押查封商品的拍卖变跋卖顺序。拍卖代销限期处理敖变价处理规定价处理。败 变卖的适用情况有：一类是瓣不属于拍卖范围的货物如鲜活商品佰、易变质商品；另一类是偏远地区邦

29、没有拍卖企业的地方。凹 因扣押查封商品等物品时一拌般是估价来作的，以及整体拍卖变佰卖，都会形成余款。注意余款应在佰3日内退还被执行人。癌7.阻止出境拜 对象：欠缴税款的纳税人或凹者纳税人的法人代表。靶 前提条件：出境前未按规定败结清税款或提供担保。氨 执行机关：出入境管理机关盎。佰 （四）税收优先的规定奥 税收与无担保债权的关系：氨税收优先（破产法规定的破产企业半欠职工工资例外）。税收与有担扒保债权的关系：是平等的。只看先拌后顺序，欠税在前税款优先。白 税收与其他行政处罚的关系笆：税收优先于罚款、没收违法所得白。哀 （五）纳税人有合并、分立情按形的税收规定柏 分立后的纳税人对未履行的摆纳税义务

30、应当承担连带责任，是指靶税务机关找到分立后的任何一方，爱其都应负责缴清全部税款，然后再瓣解决内部分摊问题。敖 欠缴税款数额在5万元以上哀的纳税人在处分其不动产或者大额疤资产以前，应当向税务机关报告。鞍行使代位权，撤销权情形：A欠缴奥税款纳税人怠于行使到期债权B放爱弃到期债券C无偿转让财产D低价败转让。安行使代位权、撤销权的前提条件：绊A到期债权、无偿转让财产、低价懊转让受让人知道、B对国家税收造笆成损害。按七、税务检查敖（一）税务检查的概念啊（二）税务检查的范围颁1检查相关凭证。案2.到纳税人的生产、经营场所和皑货物存放地检查纳税人应纳税的商暗品、货物或者其他财产；检查扣缴白义务与代扣缴税款有

31、关的经营情况阿。袄3.责成纳税人、扣缴义务人提供岸与纳税或者代扣缴、代收代缴税款伴有关的文件、证明材料和有关材料啊。斑4.询问纳税人、扣缴义务人与纳颁税或者代扣代缴、代收代缴税款有跋关的问题和情况。芭5.到车站、码头、机场、邮政企办业及其分支机构检查纳税人托运、唉邮寄应纳税商品、货物或者其他财岸产的有关单据、凭证和有关资料。澳6.经县以上税务局局长批准，凭颁全国统一格式的检查存款账户许可白证，查核从事生产、经营的纳税人岸、扣缴义务人在银行或其他金融机爱构的存款账户；税务机关在调查税矮收违法案件时，经设区的市、自治澳州以上的税务局(分局)局长批准办，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存安款。八 检查存款

32、账户的范围：包括阿独资企业投资人、合伙企业合伙人肮、个体工商户的储蓄存款以及股东板资金账户中的资金等。八、税务行政复议（了解）哀第三节征纳双方的权利、义务和案责任（熟悉）版一、税务机关的权利、义务和责任皑邦（一）税务机关的权利昂1.税收法律、行政法规的建议权般，税收规章的制定权。2.税收管敖理权3.税款征收权白考点（4）小点：追征税款权A因八税务机关原因的，致使税款小缴或吧未缴的税务机关在3年内可以要求耙纳税，但不得加收滞纳金。B因纳埃税人原因少缴税款的，在3年内追绊征税款及滞纳金，物殊的延长至5隘年。C对偷税的无限期。霸4.批准税收减、免、退、延期缴盎纳税款权。5税务检查权6处罚权爱。7其它

33、。稗二、纳税人的权利、义务和责任阿（熟悉）熬 （一）纳税人的权利暗1.国家税法规定的减税免税优待班 两类：扶持性减免税和困难吧性减免税昂2.申请延期申报和延期缴纳税款矮的权利按3.依法申请收回多缴的税款拜 税务机关发现纳税人多缴税岸款的，应当立即退还，纳税人自结斑算税款之日起3年内发现的，可以昂向税务机关要求退还多缴的税款并佰加算银行同期存款利息，税务机关扮及时查实后应立即退还，涉及从国跋库中退还的，依照法律、行政法规扒、有关国库管理的规定退还。叭4认为税务有错的，有权要求税务斑机关赔偿。拔5.纳税人有权要求税务机关对自拜己的生产经营和财务状况及有关资把料等保守秘密吧6不负代扣代缴义务的，有权

34、拒绝唉。暗7纳税人对税务机关作出的具体摆行政行为有申请复议和向法院起诉哎及要求听证的权利8对不法行为揭露等。爸9其它。暗 （二）纳税人的义务哀1按规定办理税务各种手续。2按岸规设置账薄。3按规申报。佰4.按税法规定的纳税期限缴纳税啊款考点拌延期缴税的审批权在：省级税笆务机关（含计划单列市）哀延期缴税的最长期限：三个月艾。拜特殊困难：2点。1不可抗力。2矮当期货BI资金不足以支付税款的安注意：期界满前。暗 税务机关应当在自收到申请疤延期缴纳税款报告之日起20日内八作出批准或者不予批准的决定；不白予批准的，从缴纳税款期限届满之澳日起加收滞纳金。5按规保管和使用发票。6出境前先结清税款或担保。吧7要

35、接受检查，不得拒绝。搬8.纳税人与税务机关发生争议，办先复议，后诉讼。先缴纳税款及担暗保，然后可申请复议。或可起诉。扮 当事人：纳税人、扣缴义务肮人、纳税担保人。板 前提条件：缴纳税款及滞纳颁金或提供相应的纳税担保。俺 选择复议-对税务机关的巴处罚决定、强制执行措施、税收保坝全措施不服的，可申请行政复议，爸也可直接向法院起诉。霸 注意对罚款的强制执行有特殊的要求。疤 （三）纳税人、扣缴义务人扮的法律责任（掌握）很重点。呵案。半1.违反税务管理的行为及处罚矮 （1）纳税人有下列行为之岸一得，由税务机关责令限期改正，伴可以处以2000元以下得罚款；挨情节严重的，处以2000元以上绊1万以下的罚款。

36、(共有6种情况扮)总结：未按期登记，未按规设账捌本保管，未按规备查资料，未按规俺账号，税控的，换证的六种情况，败共同点是都是未按规定的必要条件百来办，问题较轻。办了但没办好的碍这种情况。瓣 （2）纳税人不办理税务登瓣记的，由税务机关责令限期改正；瓣逾期不改正的，经税务机关提请，癌由工商行政管理机关吊销其营业执班照。强调主观上错误。较重。蔼还有个未按规定使用证件的，主观颁已知错了，还要为。重罚。所以是八5000-1 到1-5万。隘 注意（1）与（2）中未按笆规定期限办理税务登记与不办理税笆登记的区别。前者纳税人来办登记傲，只是来晚了。后者是指纳税人根罢本没来办理税务登记。按 （3）扣缴义务人未按

37、规定蔼设置、保管代扣代缴、代收代缴税按款账簿或者艾 保管代扣代缴、代收代缴税蔼款记账税款记账凭证及有关资料的伴，由税务机关责令改正；可以处以阿2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000拔元以下的罚款。是最轻的。应记住颁。斑 注意（1）与（3）中纳税俺人未按规定设账与扣缴义务人未按碍规定设账在处罚上的不同。扣缴义胺务人情节严重的处罚的上限低一点跋。八 （4）纳税人、扣缴义务人凹未按规定的期限办理纳税申报和报背送纳税资料的，或扣缴义务人未按俺照规定的期限向税务机关报送代扣隘代缴、代收代缴税款报告和有关资板料的，由税务机关责令限期改正，柏可处以2000元以下的罚款；情哀节严重的，可

38、处以2000元以上扮1万元以下的罚款。同第一项处罚班。罢2.欠税行为及处罚扮 处罚对象包括纳税人和扣缴爸义务人，但扣缴义务人的处罚上限俺比纳税人的低。叭 纳税人欠缴应纳税款，采取坝转移或者隐匿财产的手段，妨碍税暗务机关追缴欠缴的税款的，由税务稗机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并蔼处以欠缴税款50以上5倍以下暗的罚款，构成犯罪的，依法追究刑挨事责任。罢3.偷税行为及处罚隘 注意偷税的概念，要具备各氨种手段，同时必须有不缴或少缴应懊纳税款的结果。叭纳税人与扣缴义务人在偷税上的处白罚是相同的。叭 纳税人、扣缴义务人编造虚蔼假计税依据的，由税务机关责令限吧期改正，并处以5万元以下罚款。肮 纳税人不进行纳税

39、申报，不爱缴或者少缴应纳税款的，由税务机啊关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳笆金，并处不缴或者少缴税款50拜以上5倍以下的罚款。白4.抗税行为及处罚碍强调：暴力或威胁稗 征管法处罚：1倍以上5倍隘以下罚款。与第6条骗税行为的处稗罚相同。吧5.行贿行为及处罚爱 只有刑法上的处罚，与伴第6条骗税行为刑法上处罚相似。盎犯行贿罪的，处5年以下有期徒刑盎，情节严重的，处5年到10年的凹有期徒刑；情节特别严重的，处1吧0年以上或无期徒刑。爸6.骗税行为及处罚哎 强调：假报出口或其他欺骗手邦段案 征管法处罚：1倍以上5倍八以下罚款。昂 对骗取国家出口退税款的，胺税务机关可以在规定的期间内停止癌为其办理出口退税。

40、胺7.其他违法行为及处罚埃 （1）非法印制、转借、倒矮买、变造、伪造完税凭证的处罚是新征管法细则增加的内容。起点高敖，处罚重。坝 （2）银行或金融机构未按鞍规定在税务登记证件中登录纳税人按的银行斑 账号，责令限期改正，同时矮处2000元以上2万元以下的罚背款，情节严重的，处2万以上5万安元以下的罚款。隘 （3）为纳税人、扣缴义务伴人非法提供银行账户、发票、证明巴或者其他方便，导致未缴、少缴税靶款或者骗取国家出口退税款的，税疤务机关除没收违法所得外，可以处肮未缴、少缴或者骗取的税款1倍以澳下的罚款。八 （4）到车站、码头、机场艾、邮政企业及其分支机构检查纳税办人有关情况时，有关单位拒绝的，氨由税

41、务机关责令改正，可以处1万凹元以下的罚款；情节严重的，处1懊万以上5万以下的罚款。板 归纳：肮2000元以下，20005白000元的处罚：扣缴义务人未按熬规定设置账簿等。案2000元以下，20001懊万元的处罚：纳税人未按期登记、艾设账、备案、报告账号、未按规定安使用税控装置、未按规定验、换证百；纳税人、扣缴义务人未按期申报罢。俺20001万元，1万5万拜元的处罚：纳税人未按规定使用税昂务登记证、未按规定取得完税凭证叭。安5万元以下的处罚：纳税人、扣挨缴义务人编造虚假计税依据。昂50%3倍的处罚：扣缴义务颁人应扣未扣、应收未收税款；税务疤代理人违法，造成纳税人未交少交爸税款。稗50%5倍的处罚

42、：纳税人未熬缴税款；纳税人、扣缴义务人偷税背；纳税人不申报。败1倍5倍的处罚：抗税、骗税盎。靶1倍以下的罚款：纳税人、扣缴绊义务人非法提供账户、发票、证明捌等。第三章税务登记代理实务吧关注：本章均分3分。单，多选。吧理解起来较容易 挨第一节企业税务登记代理实务（坝掌握）注意税务登记的范围疤一、开业税务登记绊（了解）背 （一）开业税务登记管理规芭程矮1领取营业执照之日起30日内办颁理税务登记，其中30日的计算是安以营业执照上所填发证日期为依据氨确定的。2发放登记表3填写并自昂收到之日起30日内审核。般 （二）代理开业税务登记操班作规范（掌握）坝1申报罢 第一，按法定期限即领取营八业执照之日起30

43、日内申报登记，背时间不能滞后。罢 第二，申请税务登记报告俺书应详细写明申请税务登记的原半因和要求。斑 第三，提供办理税务登记所捌必备资料的原件和复印件。鞍2代理填报税务登记表分四类：分芭别为内资，分支机构，个体户，涉绊外企业，这此表表框框例某纳税人原来在北京市经营，于碍2002年11月6日外出在石家芭庄市经营，至2003年3月6日摆又回到北京市，则该纳税人在外出稗经营期（）A只需在北京市办理税务登记手续B需在石家庄市办理税务登记手续C在两地均不需办理税务登记手续摆D应持税务登记证副本和北京市所罢在地税务机关填开的“外出经营活碍动税收管理证明”到石家庄市税务佰机关报验登记答案：D碍企业外出经营，

44、连续的12个月内稗外出经营超过180天的需要在该搬经营地的税务主管机关进行税务登艾记。拌题目中该纳税人外出经营未超过1百80天，所以不需在石家庄市进项柏税务登记，但需要进行报验登记。案二、变更税务登记暗（了解）败变更登记的范围除书上11条挨外，还应注意：增值税一般纳税人版被取消资格，也要办理变更登记。柏反正要出多选就全选吧，名称，法岸人，性质，分支，地点，方式，资爸本，关系，期限，账号，其它。蔼 （一）变更税务登记管理规肮程白1自工商或批准之日30内。2发啊放表格，应于7日填完，交税务机疤关审核。柏 （二）变更税务登记操作要伴点(掌握)摆1.纳税人在工商行政管理机关办爸理变更登记应持以下证件：

45、伴 （1）变更税务登记表申请吧书；鞍 （2）工商变更登记内容的案决议及工商执照；吧 （3）纳税人变更登记内容凹的决议及有关证明文件；坝 （4）税务机关发放的原税胺务登记证件；邦 （5）其他有关资料。唉 纳税人不需要在工商行政管碍理机关办理变更登记的，持下列证背件到原税务登记机关申报变更税务昂登记：般 （1）变更税务登记申请书肮；般 （2）纳税人变更税务登记摆内容的决议及有关证明资料；矮 （3）其他有关资料；白 增值税一般纳税人被取消资稗格需变更登记的，应提交下列证件扒：巴 （1）增值税一般纳税人申坝请认定书原件；凹 （2）税务登记证(正，副皑本)原件；啊 （3）纳税人税种登记表；板 （4）其他

46、有关资料。背 涉及税种、税目、税率变化艾，纳税人应重新填写税种登记表，鞍报主管税务机关重新核定。三、停业、复业登记（新增）（一）停业、复业登记管理规程艾1 .主体：实行定期定额征收方版式的个体工商户时间：停业前停业期不得超过一年耙2 申报办理停业登记时，应填写矮停业申请登记表说明：停业理安由、期限、停业前纳税情况、发票艾的领用存情况结清应纳税款及滞、八罚税务机关应收存其税务登记证件懊及副本、发票领购簿、未使用完的百发票和其它税务证件。办3 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应按规定申报纳税摆4 恢复生产经营前应办理复业登埃记，填写停复业报告书，领回翱税务登记证件、发票领购簿及停业懊前领购的发票。

47、安5 停业期满而不能及时恢复生产皑经营的，应当在停业期满前向税务稗机关提出延长停业登记申请（二）代理停复业登记操作要点吧1。注册税务师应当按照规定的期凹限以纳税人名义办理停复业登记申版请，填报停复业报告书，并提交相安关证明文件及资料。2。代理填报停复业登记表。岸3。代理领取有关批件隘四、注销税务登记绊（了解）坝 （一）注销税务登记管理规扳程爱1.纳税人需要申报登记办理注销懊税务登记主要有三种情形：斑 （1）纳税人因发生解散、哎破产、撤销以及其他情形依法终止搬纳税义务；罢 （2）纳税人因住所、经营矮地点变动而涉及改变税务登记机关碍；搬 （3）纳税人被工商行政管吧理机关吊销营业执照。唉 （4）外国

48、的企业、机构在傲完成境内的工程、项目离境叭2.纳税人发生解散、破产、撤销袄以及其他情形依法终止纳税义务的岸，应在向工商行政管理机关办理注伴销登记前申报注销税务登记；按规霸定不需要在工商行政管理机关或者熬其他机关办理注册登记的，应当自凹有关机关批准或者宣告终止之日起矮15日内，持有关证件和资料向原昂税务登记机关申报办理注销税务登扒记。搬3.纳税人因住所、经营地点变动办，涉及改变税务登记机关的，应当绊在向工商行政管理机关或者其他机版关申请办理变更、注销登记前，或蔼者住所、经营地点变动前，向原税拜务登记机关申报办理注销税务登记凹，并向迁达地税务机关申报办理税笆务登记。佰4.纳税人被工商行政管理机关吊

49、吧销营业执照，应当自营业执照被吊哎销之日起15日内，向原税务登记扳机关申报办理注销税务登记。疤5境外机构企业工程项目结束后离佰境前般.纳税人办理注销税务登记前，应搬当向税务机关结清应纳税款、多退傲（免）税款、滞纳金和罚款，缴销爸发票、税务登记证件和其他税务证敖件。叭 （二）代理注销税务登记的操八作要点（掌握）哀1.代理注销税务登记申报拜 注意需要附送的有关资料。耙2.代理填报注销税务登记申请稗审批表巴3.代理领取注销税务登记的有关般批件背例税务登记的种类除开业、变更、稗注销登记外，还包括（）A 纳税人税种登记B 代扣代缴登记C 代收代缴登记D 外出经营报验登记答案：ABCD 傲例代理代扣代缴税

50、务登记操作要点芭简答癌（1）注册税务师以扣缴义务人的板名义，向主管税务机关报送“申请斑税务登记报告书”，办理代扣代缴啊税务登记申报手续白（2 ）注册税务师代扣缴义务人板向税务机关领取“代扣（收）税务绊登记表”，按规定要求填写，填登邦完毕后交给主管税务机关熬（3）税务机关对“代扣（收）税疤务登记表”审核后，发放“代扣代靶缴税款证书”，注册税务师将其领案回送交扣缴义务人。艾第二节纳税事项税务登记代理实芭务盎一、增值税一般纳税人认定登记瓣 （一）增值税一般纳税人认搬定登记管理规程芭1.符合增值税一般纳税人条件的芭企业，应在向税务机关办理开业税奥务登记的同时，申请办理一般纳税斑人认定手续。已开业经营的

51、小规模熬企业，若当年应税销售额超过小规艾模纳税人标准的，应在次年1月底跋之前，申请办理一般纳税人认定手邦续。拌2.企业申请办理一般纳税人认定澳手续，应向所在地主管税务局提出罢书面申请，并且要填增值税一般盎纳税人申请认定表。啊3总分机构不再同一市县的，应分霸别就其所在地办理。岸4.县级以上国家税务机关对经审扮核符合增值税一般纳税人条件的企阿业，在增值税一般纳税人申请认扮定表上签署意见，并将企业的翱税务登记证副本首页上方加盖“碍增值税一般纳税人”戳记。对从事唉商业经营的新办企业和小规模企业八，一般是先认定为“增值税临时一拌般纳税人”，经过三个月或半年的矮考核后，再转为正式的一般纳税人。叭 （二）代

52、理增值税一般纳税芭人认定登记操作要点（掌握）半1.针对增值税一般纳税人申请瓣认定表的内容，注册税务师应要靶求企业提供有关资料，如企业设立板的合同，章程，企业申办工商登记邦、税务登记的报表和证件，企业已疤实现销售的情况，会计、财务核算百的原始资料等。袄2.对于税务机关审核后认定为一版般纳税人的企业，注册税务师可将澳加盖一般纳税人戳记的税务登记证罢副本、增值税一般纳税人申请认靶定表交企业存档，并告知增值税吧一般纳税人办税的要求。罢例下列有关增值税一般纳税人认定澳登记管理规程表述正确的是（）敖A 某百货店为小规模纳税人，若半当年应税销售额超过小规模纳税人碍标准的，应在次年4月底之前，申笆请办理一般纳

53、税人认定手续瓣B 某符合增值税一般纳税人条件扮的工业企业，应在向税务登记机关办理开业税务登记后，10日内申斑请办理一般纳税人认定手续罢C 某汽车修理部位小规模纳税人熬，若当年应税销售额超过小规模纳埃税人标准，应在次年1月底之前，扒申请办理一般纳税人认定手续癌D某企业总机构在北京，分支机构坝在河北，分支机构影响总机构所在拜地的主管税务机关申请办理一般纳靶税人认定登记手续答案C 澳分析：增值税一般纳税人的认定规稗定，若开业时已符合增值税一般纳肮税人条件，则要求在办理开业税务氨登记证的同时办理一般纳税人认定癌手续，若开业后销售额达到增值税叭一般纳税人条件，可以在次年一月爸底之前申请办理。总分机构之间

54、则拔是各自在各自的所在地办理认定手背续，若总机构已认定为一般纳税人澳，则分支机构可以推定为一般纳税凹人进行管理。肮二、税种认定登记代理实务皑 （一）税种认定登记管理规百程败1.纳税人如果变更税务登记的内把容涉及税种、税目、税率变化的，巴应在变更税务登记之后重新申请税霸种认定登记，并附送申请报告。百2.税务机关对纳税人适用的税种蔼、税目、税率、纳税期限、纳税方爱法等作出确认，在纳税人税种登板记表有关栏目中注明，或书面通胺知纳税人税种认定结果，以此作为巴办税的依据。盎 （二）代理税种认定登记操奥作要点案 对于税种认定涉及国税、地税瓣两套税务机构的纳税人，应分别申氨办税种认定手续。第四章发票领购与审

55、查代理实务关注：均分5分。单多简。第一节发票领购代理实务伴一、发票的种类与使用范围挨（了解）按发票的管理权限按胺流转税主体税种爸划分。如果交营业税，则到地方税鞍务局去领发票；如果是交增值税，哀则到国家税务局去领发票。如果一扮个企业以增值税为主并兼有营业税邦的经营项目，就应该分别到国税和昂地税主管税务机关办理。阿（一）增值税专用发票百 只限于增值税一般纳税人领佰购使用，增值税小规模纳税人和非哎增值税纳税人不得领购使用。从行安业划分，它是工业、商业企业用于霸结算销售货物和加工修理劳务使用颁的发票。矮不得领购专用发票的五类人：昂A会计核算不健全B 不能正确报班关相关计税资料C有以下行为责令按未改D免

56、税项目者E一般人零售的霸烟洒及一般人直接售给使用者的设白备等。半 其中C项有8点：柏 （1）私自印制（2）非法取爱得（3）借用他人发票（4）代开啊发票（5）未按规定开具发票（6半）未按规定保管发（7）未按规阿定申报专用发票的购、用、存情况背（8）未按规定接受税务机关的检敖查蔼例在审查发票填开情况时，对销售奥方为购买方开具的红字增值税专用吧发票，要有税务机关开具的（）作按为依据A 进货退出及索取折让证明单B 外出经营税收管理证明单C 开具红字专用发票证明单D 销货退回证明单答案：A巴（二）普通发票熬 使用者：A营业税纳税人、B增值税小规模纳税人、C不能开唉具专用发票时的增值税一般纳税人。阿1增值

57、税纳税人使用的普通发票（巴多选）A工业企业产品，材料，加凹工，修理B商业零售，批发，C农林收购D废旧收购E机动车专修F版电力销售G自来水H公共事业联合安收费等。翱2营业税纳税人使用的普票：伴各地各有区别，了解。3货物运输发票盎（1）纳税人的认定自开票纳税人颁：铁路运输、管道货运输、国际海板洋运输业、装卸搬运以及公路、内安河客运业务的纳税人不需要进行自啊开票纳税人的资格认定埃代开票纳税人：从事货物运输的承笆包人、承租人、挂靠人和个体运输拜户不得认定为自开票纳税人碍（2）办理税务登记证前发生的货败物运输劳务征税问题瓣按规定，在工商登记后三十日内扒进行了税务登记的，工商登记后税奥务登记前提供的货物运

58、输劳务，办疤理税务登记手续后由主管地方税务摆局为其代开货物运输业发票。爸工商登记后，未按规定进行税务熬登记的，在按规定对其进行处理，摆并补办税务登记的，若在税务登记鞍前提供货物运输劳务，可由主管地百税为其代开货物运输发票阿地方税务局对提供货物运输劳务暗的单位和个人进行税收管理的过程奥中，凡发现代开票纳税人未办理税芭务登记，而符合税务登记条件的，唉必须依法办理税务登记。啊（3）关于货物运输发票的开具问奥题熬按代开票纳税人进行管理的所有昂单位和个人，凡按规定应当征收营隘业税的，一律按照开票金额及规定办税率预征营业税，城建教育附加及半企业所得税。哀按代开票金额的3%预征营业税，拌按营业税的7%预征城

59、建税，营业拜税的3%预征教育附加代开票金额伴的33%预征所得税，除采用核定胺征收方法的企业外，预征的所得税芭年终进行清算在代开票时已征收的跋属于税收优惠的营业税及城建教育按附加，所得税及按高于法律规定的暗税率征收的城建税税款，在下一征稗期退税。八提供了货运劳务，但按规定不需艾要办理工商登记和税务登记的单位班和个人，凭单位证明或个人身份证岸在单位机构/所在地或个人车籍地摆由代开票单位代开货物运输业发票捌。巴（三）专业发票肮专业发票是指按特殊行业鞍使用的专用发票。特殊行业有：金罢融、保险和邮政，电信，铁路，民班航和交通部门，国有公路，水上运熬输企业等。唉（四）关于税款核定征收问题把按规定，对代开票

60、纳税人实行定班期定额征收方法。伴若核定营业额低于当地确定的营业扳税起征点，不征收营业税皑若核定的营业额高于当地确定的营跋业税起征点的，代开票时按规定征拜收税额敖单位和个人偶尔提供货物运输劳般务的，可不进行定期定额管理，代拔开票时对其按次征税凹代开票纳税人实行定期定额征收俺办法时，为避免在代开票时按票征碍收发生重复征税，对代开票纳税人斑采取以下征收方法伴a ,代开票时按开票金额征收营暗业税、所得税及附加耙b 由省级地税确定是按月还是按搬季结算柏c缴纳定额税款时，代开票时已缴背税款若高于定额可不再缴税，若代开票已缴税款低于，则补缴定额与稗代开票时已缴的差额（五）货运发票的抵扣版增值税一般纳税人外购