商业银行业务与风险(三)

1、金融(jnrng)企业审计高级研修班商业银行业务及主要(zhyo)风险北京国家会计学院2011年8月共二十页商业银行业务(yw)及主要风险主要课程内容银行体系概览商业银行的财务报表面临的主要风险资金业务(yw)存款业务中间业务信贷业务2 2011年8月商业银行业务与主要风险共二十页存款(cn kun)业务3 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险5共二十页存款(cn kun)业务4 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险2009年及2010年银行家的观点2009年居民与银行之间的负债和储蓄关系将向理财业务转变，越来越多的银行储蓄存款将被各类理财产品所替代2010年对于“20

2、10年面临的最大经营挑战”，“同业竞争更为激烈”和“吸收存款压力加大”均得到79%的银行家认同，并列第一。吸收存款成本增加、对部分定价能力高的大型企业下浮利率成为普遍现象。如果不及时提高自身的定价能力，银行业可能会长期面临利差收窄的压力。共二十页存款(cn kun)业务5 2011年8月商业银行业务(yw)与主要风险齐鲁银行伪造金融票证案2010年12月6日，济南市公安局接报案，某银行在受理业务咨询过程中发现一存款单位所持“存款证实书”系伪造犯罪嫌疑人刘济源通过伪造金融票证等手段多次骗取资金，涉及济南市一些金融机构和多家企业，总行营业部经理赵连成以及一名“明星”客户经理也卷入此案， “明星”客

3、户经理拉来数以亿元计的存款刘济源通过伪造金融票证这种手段，进行银行、企业之间运作多年、原本皆大欢喜的第三方存贷质押业务“金融票证伪造案”，采取“一笔存款，两份存单”骗取模式。刘济源帮银行拉来一笔真实的存款，银行开具真实存单，然后刘济源再伪造一份假的存单给企业，自己用这个真的存单去骗取银行贷款。贷款获得的现金再去存款，循环往复，以此做大存贷款规模。第三方存贷质押，是指企业在商业银行协议存款后，为第三方从商业银行贷款提供存单质押，作为第三方贷款的第二还款来源。存款行和贷款行可为同一家，也可是不同银行，后者即为跨行存单抵押贷款业务。预警过治理层及高级管理层（1）“存款质押”贷款的合理性、借款人还款能

4、力的充分性等问题-借款人2008年度财务数据显示，其营业收入与贷款规模不能匹配，且与该行信贷系统中的信息存在较大不一；（2）以上借款人和担保人之间合理商业关系、上述贷款第一还款来源的充分性、及质押存款（即第二还款来源）的合法性共二十页存款(cn kun)业务6 2011年8月商业银行业务(yw)与主要风险齐鲁银行伪造金融票证案商业银行对本行存单质押的验证程序主要是验证印鉴而非存单本身。所谓印鉴通常由企业财务或会计经理保管。这意味着，相关企业很有可能有内鬼参与其中，为假存单提供真印鉴。“问题是为什么刘济源能平趟商业银行和这些国有企业，既拉存款又用贷款？”启示盲目追求规模、速度和排名存贷比压力-没

5、有存款，就没有业务增长，就没有贷款共二十页存款(cn kun)业务7 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险河松街支行案2005年1月4日，中行黑龙江省分行河松街支行报案“丢失”巨额存款，行长高山失踪案发导火索，是交通银行长春分行向东北高速公路股份有限公司追讨欠款的行动。2004年 11月30日，东北高速收到河松街中行的银行询证函回执，确认其在该行的两个账户中共有存款余额2.9337亿元。12月21日，河松街中行向吉林高法出具了回执“你院字第26号扣划通知书收悉。关于东北高速公路股份有限公司在我行的账户存款1.5亿元已扣划至交行长春分行”。 但直至2004年12月31日，交行长春分行

6、始终未收到有关划款。东北高速发现在河松街中行的存款账户显示只剩下7.31万元，全部失款总额则超过10亿元到2004年末，河松街支行包括高山在内共有8名职员。经营规模的小支行，存款余额多则几千万元，但高山的河松街支行存款余额最高时达到了20亿元，另有40亿元的授信额度2004年9月，由于突出业绩，新兴分理处升格为河松街支行，高山也由主任晋升为支行行长揽存款有赖于牵线人李东哲。李东哲是具有“社会能量”的商人，在他的协助下，以高息为诱饵，拉入客户存款，包括黑龙江辰能哈工大高科技风险投资有限公司3.2亿；东北高速2.9337亿；省社会保险事业管理局1.8亿；哈药集团制药六厂数6000元；黑龙江东高投资

7、开发有限公司530万元；另外还有中国网通、哈尔滨市社保局等河松街中行开立有113家对公账户，存在大量业务往来，但在人行哈尔滨中心支行记录为零。河松街中行（前身新兴分理处）根本就没有对人行上报开展了对公业务。河松街支行没有独立进入同城票据交换系统规避监管。这种模式一般也就持续三五个月，最多一年，但河松街支行这样一干就是4年共二十页存款(cn kun)业务8 2011年8月商业银行业务(yw)与主要风险河松街支行案按照有关规定，一个企业只能有一个基本账户，可有多个一般账户，还可设临时账户、专用账户；非基本账户，人民银行无须审批。企业要在银行开户，必须出具工商营业执照、企业法人代表身份证明和人行的开

8、户许可等证明材料。但银行为了争取存款、发展业务，对设立账户审查不严已然是业内通病。这为李东哲和高山建立假账户提供了可乘之机。东北高速及其分公司在河松街中行的六个账号均为活期账户，资金往来十分频繁通过背书转让（就是持票人在票据的背面签字或作出一定的批注，表示对票据作出转让的行为。背书转让需要持票人盖有其相应印鉴，并与企业当初预留印鉴相符，方可实现转让的手段），将企业存款转入李东哲和高山事先设立的其他企业账户，企业得到了高利息回报，李东哲则融到了资金由于涉及账户太多，中间又有很多是虚假的，高山把所有大额资金全部化为小笔项目逐笔转移，资金的最终流向的清查工作将颇费时日高山专门聘用了编外司机刘静，冒充

9、银行工作人员，为企业“上门服务”，将伪造的银行票据、对账单送给东北高速等在河松街支行存款的储户，有时甚至还帮企业提款。这事实上割断了企业和真正的银行业务员之间的沟通和往来，使得高山更容易绕开银行内部的监管体系。 共二十页存款(cn kun)业务9 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险河松街支行案被“上门服务”的，还包括黑龙江省社保局。黑龙江省社保局于2003年10月向河松街中行的前身新兴分理处存入1.8亿元的资金，为一年定期，账户名称为“社保实业”。河松街中行当时向社保局开具了18张存款凭证，每张面额为1000万元。2004年10月一年期到期后，高山派人主动上门给社保局送去利息。所

10、以，这笔资金继续存放下来东北高速事发后，黑龙江省社保局请银行业务员核对，发现社保局持有的18张存单全部系伪造，单据上显示的打印字体并不是用中行专用压数机打出的黑龙江省社保局在河松街中行的账户上已没有分毫资金启示存款开户没有经过必要的审核银行在公章、单据管理以及账户管理方面存在重大漏洞银企对账名存名存实亡银行内部的绩效考核及激励机制存在问题共二十页存款(cn kun)业务10 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险双鸭山支行票据诈骗案2005年双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽5人未经任何审批程序，从2003年3月开始，四马路支行先后给集贤县富强

11、粮油贸易有限公司经理朱德权(又名朱德全)开具了96张承兑汇票，其中大部分是非法出具，涉及票面金额9亿余元，其中51张已经结清和解付从2005年8月至12月，先后为犯罪嫌疑人集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权(又名朱德全)开具空白银行承兑汇票45张朱德权在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元朱德权采取拆东墙补西墙的办法，后一笔承兑汇票贴现之后将前一笔还上相关业务经办要遵循章证分管、领导审批、会计复核的原则。而涉案的5名银行工作人员，赵伟泽是凭证管理员(经办员)、沈洪泽管章、杨晓平负责复核，胡伟东或者王林审批。从领导到经办员，都已串通一张汇票

12、从出票到贴现要经过以下流程：由企业法人申请向出票行的账户交纳足额保证金出票行按照规定出具汇票给企业企业到承兑行贴现承兑行向出票行查询后付款到期结付时由承兑行把票据托收给出票行出票行付款给承兑行。在汇票流动的过程中，要求提供双方企业的资质证明、税务登记证以及贸易协议或合同。四马路支行的工作人员违规操作，未经过逐级审批，采取种种手段，非法出具汇票共二十页存款(cn kun)业务11 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险双鸭山支行票据诈骗案2005年2006年2月7日，山东建行莱芜支行来四马路支行托收5笔合计4890万元的汇票，尽管朱德权已将款打到莱芜支行，该行还是与四马路支行取得了联系

13、。因胡伟东和王林已交流走了，引起新任行长的怀疑，才使得此案无法继续隐瞒下去。 强化轮岗，过去规定重要岗位三年要轮换，部分关键岗位缩短到两年、一年。规定一个网点的两个主任不能同时交流到一个部门，不允许再在一起搭班子共二十页中间业务12 2011年8月商业银行业务(yw)与主要风险6共二十页存款(cn kun)业务13 2011年8月商业银行业务(yw)与主要风险2009年及2010年银行家的观点中间业务还被细分为电子银行业务、银行卡业务、代理保险业务、代理证券业务、金融衍生业务、理财业务、投资银行业务和咨询顾问业务2009年多数银行家对未来三年内的业务增长充满信心，并认为中间业务将成为收入增长的

14、有力推动因素金融危机使帮助中国银行业高管巩固了服务于实体经济和实际金融服务需求，以存贷款业务为核心、以中间业务作为利润增长点的经营理念从传统单一经营模式转向综合化经营性模式，扩大中间业务收入比重，减少对利息收入的过度依赖2010年业务结构由注重传统信贷业务转向更加注重中间业务和高端零售业务的发展通过大力拓展银行业务尤其是中间业务，积极进行产品和服务创新，向客户提供跨行业、跨市场、跨机构的综合化金融服务，满足客户的多元化需求共二十页中间业务14 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险理财，理财根据普益财富统计(tngj)，截至6月21日，年初以来银行理财产品预估发行规模达到8.25万亿

15、元，已然超过去年全年7.05万亿元的发行规模。从理财产品的数量看，今年上半年发行的理财产品数量在9000款左右，较去年同期翻了一番理财产品分为三类，短期固定收益（保本保收益）的理财产品、非固定收益的集合理财产品和100万元为起点的信托产品产品短期化趋势在接近6月末时尤为明显，Wind统计显示，6月下旬发行的银行理财产品共计265款，其中91款产品的预期年化收益率均超过5%，5款理财产品超过7%；月末一过，理财产品收益率迅速滑落对大行而言，存款余额决定着资产规模，是座次之争；对中小商业银行而言，贷存比是事关业务准入又随时可能突破的监管红线；对银行从业者而言，存款又直接影响着绩效和收入。只要商业银

16、行对规模、座次的追求不改变，商业银行月末、季末、半年末、年末冲时点，急功近利的行为就会生生不息滚动式发行-短期理财资金都是先进入一个资金池，靠不断滚动来保证池子的容量，短期资金主要是投向债券市场，但也不乏资金投向其他品种的资产短融长投，期限不匹配-短钱长投，将资金滚动投向房地产、地方政府融资平台等，此类公司往往通过正规渠道无法获得银行贷款，相应的收益率也日益走高。在云南省公路开发投资有限公司对建行的负债中，即有该行发行的40亿元理财产品共二十页中间业务15 2011年8月商业银行业务(yw)与主要风险理财，理财融资替代类理财产品-贷款是以理财产品形式呈现的，但不是贷款，不占用银行的信用额度，银

17、行帮信托公司从个人投资者募集资金，再通过信托公司贷款给借款公司，比如地方融资平台等。通过此方式，将表内业务转为表外银行已经成为私募股权投资基金（PE）融资的重要渠道-银泰地产(dchn)同时启动三个房地产(dchn)开发项目，以房地产(dchn)股权投资基金的形式，通过民生银行的私人银行渠道发售，基金对有限合伙人（LP）承诺的回报是20%。过程中，银行向客户推介，客户自行决策，直接与信托公司签约；信托公司和银行销售渠道都有义务进行风险揭示和声明。对客户群不做分类，把一些高风险产品推销给不适合的客户群；夸大收益，口头承诺收益；隐瞒风险；风险提示不充分，语言不通俗易懂。共二十页中间业务16 201

18、1年8月商业银行业务(yw)与主要风险“滚雪球”式理财产品-银行真得没有风险吗？光大银行2011年2月发行了一款结构性理财产品A+计划2011年第二期，与A股挂钩，标的(bio de)股票为中国平安（601318.SH）、中国人寿（601628.SH）和中国太保（601601.SH）三只A股三只股票的平均涨幅在2011年5月27日达到或超过10，则银行向客户返还本金，并提供5（年化）的收益；如未能达到，则产品继续运作。如三只股票平均涨幅在8月29日达到或超过10，则银行返还本金并提供6（年化）的收益；如未能达到，则产品继续运作。如到2012年2月24日三只股票平均涨幅达到或超过10，则银行返还

19、本金并提供8（年化）的收益，如未能达到，则产品终止，银行返还本金一个看涨期权，带了一个封顶的结构，也可看做银行的结构性存款银行交易的一端，客户本金保本，一篮子股票上涨时获得一定收益，而一篮子股票下跌时并不形成亏损银行交易的另一端，券商代客户买入了一个看涨期权，券商首先必须通过买入一定量的相关股票才能规避市场风险，并根据模型随股票的上涨和下跌调整持仓实现期权价值，否则产品到期以后券商将无法支付银行收益银行通过背对背交易对冲风险，收取少量的固定管理费在产品说明书中，光大银行并未向投资者披露与券商方面的具体合作模式共二十页中间业务17 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险“滚雪球”式理财

20、产品-银行真得没有风险吗？“银行跟客户这端，跟交易对手，完全背对背平掉了，银行没有风险敞口。这对银行完全是个中间业务，仅从券商方面收取一定手续费。”-对吗？投资者没什么风险；银行的风险是券商倒闭，需要(xyo)赔投资者；风险在券商，要求券商有比较好的对冲技术共二十页中间业务18 2011年8月商业银行业务与主要(zhyo)风险“中信理财之蓝筹计划2号” -谁承担损失？2007年12月21日，高女士在中信银行安贞支行分别以20万人民币购买了一款名为“中信理财之蓝筹计划2号”的理财产品(“蓝筹2号”)，产品期限为两年(自2008年1月11日至2010年1月11日结束)“蓝筹2号”是中信银行、中信证

21、券和中信信托联合推出的产品，投资方向为中信银行委托中信信托设立的“蓝筹+新股”信托计划，中信证券则担当投资顾问。在产品存续期间，受托人只能将信托资金投资于在中国境内依法公开发行的蓝筹股票(沪深300指数成分股)、证券投资基金、首发新股、增发新股、首发可转债等金融产品2010年该产品到期时亏损4.51%。与当时中信银行宣传资料中宣称的最高年化收益率36%相差甚远。高女士遂以中信银行销售违规为由将其告上法庭5月31日高女士诉中信银行理财纠纷案曾在中国银监会举行听证会，此乃银监会首次举行个人行政投诉听证会高女士其中一项诉讼请求：中信银行在销售理财产品时未按规定对其进行书面风险评估，未告知其最高年化收益率的计算依据，理财经理没有银行人员从业资格，擅自变更投资范围，存在虚假宣传、超募资金等违规行为该产品虽为非保证浮动收益型理财产品，但是在宣传彩页和产品说明“产品投资方向和特点”中使用“恒定比率投资组合保险(boxin)策略（CPPI）”、“低风险投资收益积累安全垫”等保本基金类的用词，使高某误认为该