现金流量表-编制公司-及案例讲解ppt课件

1、现金流量表目录 现金流量表的概念和作用第一部分 运营活动产生的现金流量第二部分投资活动产生的现金流量第三部分筹资活动产生的现金流量现金流量表附表补充资料 反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出，时期数，反映现金的流入流出现金流量表建构、处置固定资产等长期资产、投资、投资、获得投资收益投资活动吸收投资、获得及归还借款、分配利润筹资活动投资活动、筹资活动以外的一切买卖和事项运营活动现金流量表的概念和作用现金流量表的概念和作用图示企业对应的现金流动运营活动所销售商品和提供劳务营业活动出卖固定资产出卖长期金融资产利息及红利收入收回长期外借款项发行股票和债券长期借款短期借款购货销售及管理费用

2、税金营业活动资本性支出和 并购长期金融投资购买股票和债券归还长期借款归还短期借款支付利息和红利投资活动筹资活动投资活动筹资活动现金营业净现金流量投资净现金流量融资净现金流量现金流入现金流出第一部分 运营活动产生的现金流量对应的现金流动项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还2收到的其他与经营活动有关的现金3现金流入小计4购买商品、接受劳务支付的现金5支付给职工以及为职工支付的现金6支付的各项税费7支付的其他与经营活动有关的现金8现金流出小计9经营活动产生的现金流量净额101.现金流量表-第一部分图示1.销售商品提供劳务收到的现金本工程反映企业销售商品、

3、提供劳务虚际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，详细包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。需求留意的是，企业销售资料和代购代销业务收到的现金，也在本工程反映。1.1 销售商品提供劳务收到的现金2.收到的税费返还本工程反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。例如： “收到的增值税销项税额和退回的增值税款和“收到的除增值税外的其他税费返还 1.2.收到的税费返还3收到的其他与运营活动有关的现金本工程反映

4、企业除上述各工程外，收到的其他与运营活动有关的现金，如企业当期收到的租金、押金、定金；企业当期收到的罚款、违约金和赔偿金等。须留意的是，以上各工程都必需与运营活动有关。其他与运营活动有关的现金，假设价值较大的，应单列工程反映。1.3收到的其他与运营活动有关的现金4.购买商品、接受劳务支付的现金本工程反映企业购买资料、商品，接受劳务虚际支付的现金。包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，详细包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。1.4.购买商品、接受劳务支付的现金5.支付给职工以及为职工支付

5、的现金 本工程反映企业实践支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实践支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴，为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；为职工交纳的商业保险金；以及为职工支付的其他福利费用。不包括支付的离退休人员的各项费用支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参与统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与运营活动有关的现金工程中反映；1.5.支付给职工以及为职工支付的现金 6.支付的各项税费本工程反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补

6、偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船运用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实践支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。支本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还工程中反映。1.6.支付的各项税费7.支付的其他与运营活动有关的现金本工程反映企业除上述各工程外，支付的其他与运营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务款待费、保险费等。其他与运营活动有关的现金，假设价值较大的，应单列工程反映。1.7.支付的其他与运营活动有关的现金项目行次金额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金11取得投资收益所收到的现金12处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现

7、金净额13处置子公司及其他营业单位收到的现金净额14收到的其他与投资活动有关的现金15现金流入小计16购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金17投资所支付的现金18取得子公司及其他营业单位支付的现金净额19支付的其他与投资活动有关的现金20现金流出小计21投资活动产生的现金流量净额222.现金流量表-第二部分图示1.收回投资所收到的现金本工程反映企业出卖、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债务投资本金而收到的现金。不包括长期债务投资收回的利息，以及收回的非现金资产。【处置】长期债务投资收回的利息，不在本工程中反映，而在“获得投资收益所收到

8、的现金工程中反映。2.1收回投资所收到的现金2.获得投资收益所收到的现金本工程反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债务性投资而获得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本工程中反映。2.2.获得投资收益所收到的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额本工程反映企业出卖、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所获得的现金包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，那么应作为投资活动产生的现金流量，在

9、“支付的其他与投资活动有关的现金工程中反映。 2.3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 5.收到的其他与投资活动有关的现金本工程反映企业除上述各工程外，收到的其他与投资活动有关的现金。如收回融资租赁设备本金，收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。如收回融资租赁设备本金等。2.4-5.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本工程反映企业购买、建造固定资产，获得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支

10、出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。2.6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金7.投资支付的现金本工程反映企业进展权益性投资和债务性投资所支付的现金，包括企业获得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债务投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。2.7.投资支付的现金9.支付的其他与投资活动有关的现金 本工程反映企业除上述各工程外，支付的其他与投资活动有关的现金。如购买时已宣告而尚未领取的现金股利 、购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出。 其他与投资活动有关的现金

11、，假设价值较大的，应单列工程反映。 2.8-9.获得子公司及其他营业单位支付的现金净额项目行次金额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金23取得借款收到的现金24收到的其他与筹资活动有关的现金25现金流入小计26偿还债务所支付的现金27分配股利、利润或偿付利息所支付的现金28支付的其他与筹资活动有关的现金29现金流出小计30筹资活动产生的现金流量净额31四、汇率变动对现金的影响34五、现金及现金等价物净增加额35加：期初现金及现金等价物余额36六、期末现金及现金等价物余额371.现金流量表-第三部分图示1.吸收投资收到的现金 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实践收到的款项，减去直

12、接 支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额 。 3.1.吸收投资收到的现金2.获得借款收到的现金 本工程反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。3.收到的其他与筹资活动有关的现金本工程反映企业除上述各工程外，收到的其他与筹资活动有关的现金。如接受的现金捐赠、投资人未按期交纳股权的罚款现金收入等。3.2-3获得借款收到的现金4.归还债务所支付的现金本工程反映企业以现金归还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。需求留意的是，企业归还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金工程中反映，不在本工程中反映。3.4.归

13、还债务所支付的现金5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金本工程反映企业实践支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。3.5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金6.支付的其他与筹资活动有关的现金 本工程反映企业除上述各工程外，支付的其他 与筹资活动有关的现金。 如：捐赠现金支出、 融资租赁租赁费等。3.6.支付的其他与筹资活动有关的现金4.现金流量表附表补充资料：需求调整的工程1实践没有支付现金的费用2实践没有收到现金的收益3不属于运营活动的损益需求调整的工程Thank you准那么规定，普通企业的一切者权益变动表该当以矩阵方式列报。项 目本年金额上年金额实收资本资本公积减：库存 股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正二、本年年初余哦三、本年增减变动额 (一）净利润 （二）直接计入所有者权益的离得和损