房地产企业一般纳税人增值税进项税抵扣目录清单

1、房地产项目一般征收增值税进项税抵扣目录,一、土地征用及拆迁补偿费,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,土地出让金,省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据,可抵扣销售额2,土地转让费,否,3,拆迁补偿安置费,否,4,交易佣金,否,5,契税,否,6,其他规费等,否,说明：向政府取得土地使用权、土地管理部门直接支付的土地出让金，虽不能取得增值税专用发,票，但根据国家税务总局2016年第18号文件规定，支付的土地价款，在计算缴纳增值税时，允许在,计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除。,二、前期工程费,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,工程勘探勘测费,能,增值税专用发票,6%,

2、2,设计费,能,增值税专用发票,6%,3,围挡施工费,能,增值税专用发票,11%,4,彩板房购置费,能,增值税专用发票,17%,5,场地平整费,能,增值税专用发票,11%,6,地质勘查费,能,增值税专用发票,6%,7,消防技术服务费,能,增值税专用发票,6%,8,防雷技术检测费,能,增值税专用发票,6%,9,施工图审查费,能,增值税专用发票,6%,10,制图晒图费,能,增值税专用发票,6%,11,招标代理费,能,增值税专用发票,6%,12,施工图设计费,能,增值税专用发票,6%,13,人防易地建设费,否,14,报建报批费,否,说明：1、房地产项目开发前期工程费中主要项目的增值税抵扣情况如上表。

3、,2、人防费用，如自建，其建设工程取得的材料、建筑劳务等进项税额可以抵扣；如不建设人防设,施，缴纳的人防易地建设费，不能进行增值税进项税额抵扣。,3、向政府部门缴纳的报批报建费，一般能够取得行政事业单位的收费凭证，无法取得增值税专用发,票，不能进行增值税进项税额抵扣。,三、建安工程进度款,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,基础工程费,能,增值税专用发票,11%,2,桩基检测费,能,增值税专用发票,6%,3,主体建安工程费,能,增值税专用发票,11%,说明：如果存在清包工工程，能够取得3%的进项税额发票,四、建安工程材料款,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,混凝土,能,增

4、值税专用发票,17%,2,钢材,能,增值税专用发票,17%,3,水泥,能,增值税专用发票,17%,4,木材,能,增值税专用发票,17%,5,装饰材料,能,增值税专用发票,17%,6,电气材料,能,增值税专用发票,17%,7,给排水材料,能,增值税专用发票,17%,五、外委工程费,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,门窗工程,能,增值税专用发票,17%,11%,2,公共部位精装修 ,能,增值税专用发票,17%，11%,3,室内精装修,能,增值税专用发票,17%，11%,4,室内暖电气工程费,能,增值税专用发票,11%,5,室内设备及安装费,能,增值税专用发票,17%，11%,6,弱电系

5、统费用,能,增值税专用发票,11%,7,营销设施建造费,能,增值税专用发票,11%,说明：1、门窗、电梯、空调、玻璃幕墙等工程，一般属于混合销售行为，如果供应商以生产、批发、零售,为主，则应取得17%的增值税专用发票；如果以安装服务、施工为主则应取得11%的增值税专用发票,如果分别签订供货和安装两份合同，则供货合同取得17%的发票，安装取得11%的发票。,2、公共部位精装修和室内精装修，装修工程取得11%的增值税专用发票；装饰材料单独签订购买合,同，则应取得17%的增值税专用发票。,六、基础设施费,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,室外给排水系统费,能,增值税专用发票,11%,2,

6、室外供电工程,能,增值税专用发票,11%,3,室外采暖系统费,能,增值税专用发票,11%,4,室外燃气系统费,能,增值税专用发票,11%,5,室外消防系统费,能,增值税专用发票,11%,6,室外智能化系统费,能,增值税专用发票,11%,7,室外通讯工程,能,增值税专用发票,11%,8,排水排污工程,能,增值税专用发票,11%,9,室外照明工程,能,增值税专用发票,11%,10,园林景观工程费,能,增值税专用发票,11%,11,楼体泛光夜景照明,能,增值税专用发票,11%,12,标识系统,能,增值税专用发票,11%,13,建筑小品,能,增值税专用发票,11%,14,道路及广场建设费,能,增值税专

7、用发票,11%,15,围墙建造费,能,增值税专用发票,11%,16,环卫设施工程,能,增值税专用发票,11%,17,室外零星工程,能,增值税专用发票,11%,说明：如果存在甲供材料，甲供材料部分一般能够取得17%的增值税专用发票。,七、公共配套设施费,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,独立车库,能,增值税专用发票,11%,2,物业、设备用房,能,增值税专用发票,11%,3,配套设施,能,增值税专用发票,17%，11%,说明：公共配套设施属于工程建筑的，应取得11%的增值税专用发票；属于购买材料设备的，应取得17%的增值税专用发票。,八、一般费用,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率

8、,备注1,职工薪酬,否,2,福利费,否,3,社会保险费,否,4,办公用品及设备,能,增值税专用发票,17%,5,差旅费,能,增值税专用发票,6%,仅限住宿费6,业务招待费,否,7,车辆修理费、油料费,能,增值税专用发票,17%,8,车辆保险费,能,增值税专用发票,6%,9,车辆过路过桥费,能,通行费发票,3%,5%,10,停车费,能,增值税专用发票,11%，,5%,9,通信费,能,增值税专用发票,11%，6%,电信服务商自动分配10,折旧费,否,11,工会经费,否,12,物业费,能,增值税专用发票,6%,13,水电费,能,增值税专用发票,17%，13%，3%,14,会议费,能,增值税专用发票,

9、17%,6%,15,资料费、文印费,能,增值税专用发票,17%,16,报刊订阅费,能,增值税专用发票,13%,17,图书资料费,能,增值税专用发票,13%,18,广告宣传费,能,增值税专用发票,17%,6%,19,审计费,能,增值税专用发票,6%,20,财务、法律咨询费,能,增值税专用发票,6%,说明：1、差旅费包括差旅人员的吃、住、行费用。其中，餐饮费用属于交际应酬费，机票、船票、车票等属于旅客服务费用，其进项税额不得抵扣；住宿费允许按照6%抵扣进项税额；2、车辆维修费的进项税额允许按照17%抵扣，油料费的进项税额允许按照17%抵扣。3、车辆过路过桥费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按

10、照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%。4、停车费，属于不动产租赁服务一般纳税人出租其2016年4月30日后取得的不动产，选择适用一般计税方法,其进项税额允许按照11%进行抵扣；属于不动产租赁服务一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额，允许增值税额按照5%抵扣。5、通信费，包括办公电话、网络使用服务费、传真收发费。其中基础电信服务的进项税额允许按照

11、11%抵扣，增值电信服务的进项税额允许按照6%抵扣。6、水电费，其中从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税。从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。电网公司直接开具的电费，其增值税进项税额允许按照17%可以抵扣。7、会议费包括会场租赁费、会场办公用品、住宿餐饮费。其中会场租赁费允许按照6%进行抵扣；会场办公用品允许按照17%进行抵扣；住宿费允许按照6%进行抵扣；餐饮费不得抵扣。8、广告宣传费包括印刷费、广告费、宣传费、展览费、条幅展示牌等材料费用、广告制作代理费。印刷费的进项税额允许按照17%进行抵扣；广告宣传费的进项税额允许按照6%进行抵扣；广告制作代

12、理的进项税额允许按照6%进行抵扣，条幅、展示牌、礼品、纪念品等材料，进项税额允许按照17%进行抵扣。,九、借款费用,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,借款利息支出,否,2,与借款相关的手续费、咨询费和顾问费,否,3,银行手续费,能,增值税专用发票,6%,办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票4,保函手续费,能,增值税专用发票,6%,5,开户手续费,能,增值税专用发票,6%,6,账户管理费,能,增值税专用发票,6%,7,网银管理费,能,增值税专用发票,6%,十、资产购置,序号,项目,能否抵扣,抵扣凭证,税率,备注1,房屋建筑物,能,增值税专用发票,11%,2,增值税税控系统,