22职业经理人-企业管理会计体系的构建与运行ppt课件

1、企业管理睬计体系的构建与运转北京国家会计学院贺颖奇.企业管理睬计系统的构建与运转.1. 国家为什么要推进企业管理睬计建立任务国家财政部娄继伟部长的讲话精神国资委近几年以来对央企的管理要求国际管理睬计的实际与职业化中国企业管理睬计的实际中国企业管理睬计开展的春天.2. 企业管理决策与管理睬计系统企业管理决策的程序企业管理决策过程中的信息会计信息：作为一种产品的质量规范管理睬计对会计信息的分类.第1步设定详细目的第2步搜集信息第3步评价与选择方案第4步方案实施第5步反响与分析12345决策流程2.1管理决策的程序与信息信息的作用？.2.2会计信息：作为一种产品的质量规范决策者决策有用性可了解性可比

2、性相关性可靠性效益 本钱信息用户约束条件针对用户的质量针对决策的质量. 按不同用途对本钱进展分类供编制财务报表用的分类供企业管理决策用的分类按经济职能按期末产品的可归属性按本钱性态按可控性按与决策的关系历史本钱本钱的分类未来本钱直接资料直接人工制造费用间接资料间接人工其他制造费用变动本钱固定本钱混合本钱直接本钱间接本钱可控本钱不可控本钱相关本钱非相关本钱按支持决策的类型战略性本钱战略性本钱运营性本钱2.3 管理睬计的信息分类.本钱信息：管理睬计的分类2.3 管理睬计的信息分类.3. 企业管理决策与控制的功能构造企业管理控制的层级构造与环境公司治理战略管理职能管理运营管理业绩管理技术环境企业管理

3、决策的内容投资决策融资决策运营决策.3. 1企业管理控制的层级构造与环境公司治理战略管理职能管理运营管理业绩管理技术环境经过权益制衡实现利益平衡审视资源、决议目的方针分解目的、配置资源、控制方向执行业务、保证效率提供动力、驱动过程、评价结果提高效率、共享效力.企业的根本管理决策管理就是决策企业的生存与开展是企业管理当局个人或集体延续不断的进展正确决策的过程企业的根本管理决策包括：投资决策运营决策筹资决策经过决策管理企业的各个功能性区域3.2企业管理决策的内容. 新投资撤回投资投资根底折旧影响价钱数量本钱固定与变动股利税后利润利息纳税调整 留存收益股东权益长期负债筹资潜力 投资运营融资.企业系统

4、：投资决策新投资撤回投资投资根底折旧影响主要业务战略证券投资估价战略选择资本预算优先股与配置收回撤回投资3.2企业管理决策的内容.企业系统：投资决策续新投资撤回投资投资根底折旧影响主要计量目的经济计量净现值内部收益率折现回收会计计量投资利润率净资产收益率运用资产收益率价值根底计量经济利润现金流量报答现金价值增殖3.2企业管理决策的内容.企业系统：运营决策主要业务战略优质产品与效力竞争位置中心才干资源配置市场选择定价战略本钱效益运营杠杆外包联盟价钱数量本钱固定与变动税后利润3.2 企业管理决策的内容.企业系统：运营决策续价钱数量本钱固定与变动税后利润主要计量目的营业比率奉献分析作业分析有效性目的

5、标杆3.2企业管理决策的内容.企业系统：筹资决策主要业务战略利润分配向股东支付股利向债务人支付利息留存再投资资本构造目的权益资本种类表外融资财务杠杆风险收益权衡股利税后利润利息纳税调整后留存收益股东权益 长期债务表外融资潜在融资财务报告的构造与管理决策.企业系统：筹资决策续股利税后利润利息纳税调整后留存收益股东权益 长期债务表外融资潜在融资主要计量目的每股盈余每股现金流量支付的股利利息保证程度股东权益报答率资本报答率资产负债率到期债务资本本钱股东总汇报财务报告的构造与管理决策. 流动负债 长期负债 股东权益 负债与净资产 损益表 收入 减： 销售本钱 毛利 减： 运营费用 减： 营业利润亏损

6、减： 所得税 净利润亏损 流动资产 固定资产 其他资产 总资产 负债与净资产 资产负债表时点 资产现金流量表投资运营筹资 在一切的资产投资添加属于现金运用； 一切的资产投资现金收回属于现金来源。 营利性运营属于现金来源； 亏损性运营耗费系统现金会计增记或减记不影响现金，他们对利润的影响必需加以调整。 赊购与新的融资添加负债和股东权益属于现金来源； 现金支付股利、归还债务和资本抽回属于现金运用。财务报告一览表：管理决策的观念.4. 企业管理睬计功能与知识技艺体系与管理控制构造的对应性公司治理与高管鼓励会计战略管理睬计职能管理睬计运营管理睬计绩效管理睬计面向管理睬计的信息系统与决策任务的对应性企业

7、决策与资源优化配置管理睬计的目的定位作为资源优化配置手段的管理睬计方法与工具.4.1与管理控制构造的对应性公司治理与高管鼓励会计战略管理睬计职能管理睬计运营管理睬计绩效管理睬计IT与管理睬计高管代理人会计：如何选择代理人：鼓励相容，股票期权、年薪、合同定位、竞争战略与盈利性管理；投资中心费用中心、收入中心；全面预算管理本钱中心、费用中心、精细化财务管理整体业绩评价、分部业绩评价ERP、OA整合；信息共享；操作平台.4.2与决策任务的对应性企业决策与资源优化配置管理睬计的目的定位作为资源优化配置手段的管理睬计方法与工具企业资源优化配置的中心是定价机制资本定价、产品本钱定价、内部转移定价、关联买卖

8、定价、人力资源定价、纳税谋划等以战略为导向，以资源优化配置为目的，以价值发明为归宿决策方法与资源配置手段中心工具是全面预算管理合同特性.环境、组织与管理睬计本钱及其归集本钱性态分析本钱计算制度预算控制责任会计差别分析作业管理质量本钱资源约束职能外包本量利分析短期运营决策长期投资决策跨国问题战略业绩背景根底控制改善决策全球化与战略战略本钱奖惩鼓励功能与知识技艺体系4.3 管理睬计的功能与知识技艺体系.5. 企业管理睬计体系的构成要素与运转构成要素治理要素战略要素职能要素运营要素绩效要素技术支撑运转体系组织体系权责配置体系业绩计量与评价体系运转工具与平台管理审计.5.1企业管理睬计体系的构成要素前

9、提：使命、愿景与选定战略根底：方案整合环境：组织体系工具：整合预算与战略系统手段：预算管理体系约束：业绩考核鼓励：奖惩体系保证：支撑体系协同：系统衔接平台：信息技术.2. 方案整合战略活动业绩评价与报告运营方案财务方案战略构成运营活动战略方案Business UnitStrategy(Refreshed)CorporateStrategy(Refreshed)ExternalChangeDrivers业务单位战略(更新的)战略规划和目的公司战略(更新的)外部驱动要素竞争对手产品政府顾客ProductProfitabilityBusiness PlanITBusinessPlanCapitalI

10、nvestmentPlanHRBusinessPlan产品销售方案信息技术业务方案人力资源业务方案运营目的营销业务利润资本支出研发人力资源分配目标编制预算OperatingExpense BudgetServiceContractingCapitalBudgetProductRevenues &Expense Budget运营本钱预算损益和资产负债表预算资本支出预算产品收入预算1. 使命、愿景与选定战略情景分析5.1构成要素.组织体系实现组织目的所需的各项业务、职能分配及相互关系各部门在管理层次上的构成关系，即纵向构造开展业务、职能任务所需求的内部部门构成，即横向构造各层次、部门在权益和责任方

11、面的分工及相互关系职能构造部门构造层次构造职权构造企业的组织体系表现为组织构造是实现企业战略与运营目的的根底环境，也是战略管理得以实现的载体。3. 组织体系管理控制系统责任体系5.1构成要素.3. 组织体系将组织管理构造转化为战略控制的责任体系表示谁来管管什么如何管结果如何评价投资中心收入中心利润中心规范本钱中心酌量本钱中心费用中心投资决策收入发明利润赚取规范本钱效率酌量本钱抑减费用控制工程经济评价销售收入程度销售利润程度投入产出比较酌量本钱分类支出分类授权NPV、ROI、EVA产值创收率等销售利润率等投入产出率本钱产值率等费用创收率等集团/一级二级/三级二级/三级三级或义务单元各类部门组织构

12、造责任中心体系5.1构成要素.行动方案细化资到源配置使命愿景战略图目的评价目的目的值行动里程碑担任者资源分配学习内部客户财务长期35年角度短期年度角度“战略指点“战术管理4. 整合预算与战略系统5.1构成要素.从行动方案到预算战略战略主题目的目的目的值行动方案分解过程预算4. 整合预算与战略系统5.1构成要素.逻辑流程驱动资源分配与全面预算财务维度业务流程维度学习生长维度客户维度使命、价值观远景与战略各种目的、目的与目的平衡计分卡驱动各管理预算各级平衡计分卡全面预算必需支持企业平衡积分卡目的的实现，从而驱动预算程序业务部门以高层目的为根底，开发本人的平衡计分卡4. 整合预算与战略系统5.1构成

13、要素.目的与目的环境分析战略决策目的与目的全面预算使命与愿景分析与纠偏战略方案财务客户流程学习生长管理控制系统跟踪调整与反响战略计分卡战略规划系统运营计分卡评价与奖惩系统目的与目的义务计分卡实务操作平衡计分卡、资源方案与全面预算嵌套关系5.1构成要素资源驱动ABC系统资本预算运营预算.平衡计分卡行动计划与管理预算战略地图评价指标目标值行动方案预算净利润营收组合+$100M70%(B)建立客户盈利分析数据库$xxx客户满意度调查客户钱包份额90%50%进行市场细分完善客户调查$xxx$xxx渠道组合变化40%电话营销目录购买邮件支持$xxx$xxx$xxx战略工作准备度100%电话营销技巧培训项

14、目$xxx信息系统可利用性100%CRM系统上线$xxx客户导向文化（客户调查）领导力调查战略认知度共享最佳实践100%70%90%100%内部培训领导力发展计划员工团队员工每周会议$xxx$xxx$xxx$xxx净利润增长添加客户理财顾问渠道转换一站式效力促销员CRM系统建立组织资本预备度总预算$XXXX4. 整合预算与战略系统驱动预算编制的例子:为行动方案提供资金保证方案5.1构成要素摘自.5. 预算管理体系需求引入时间维度，与战略阶段相对应业务预算收入预算工程相关业务预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算估计现金流量表估计资产负债表估计损益表业务归口预算部门管理预算其他财务预算运营支出

15、资本支出预算内容与范围5.1构成要素组织结构业绩系统将管理预算转化为惯例预算方式.6-7 约束与鼓励业绩考评与奖惩需求整合，一定要有张力人员的业绩管理流程信息管理与报告组织责任中心的业绩管理流程企业战略企业价值业绩目的与目的需求采取的行动标目略战理管绩业营经果结战略立方体5.1构成要素.8 支撑体系支持管理控制系统的有效运转支撑体系包括：管理制度支撑信息技术支撑人力资源支撑组织文化支撑5.1构成要素.如何才干使6000个员工的所思所想与公司战略协同一致？如何才干使他们的所作所为对公司业务提供支持？平衡计分卡曾经成为我们公司的汇报、方案和预算过程中的重要沟通工具。它使我们从一家官僚、独裁、只需上

16、对下沟通、条块分割严重的公司转变为一家精简、全员参与、双向式沟通、员工跨部门协作的公司。Gerry Isom, President & CEO of CIGNA Property & Casualty集中力量协同一致AlignmentFocus组织环境9 衔接与协同5.1构成要素.战略与目标设定中长期预测规划目的年度预测年度业务方案目的年度预算目的实践目的执行结果预算目的调整滚动预测预算规划战略方案各项业务规划年度业务方案详细投资方案详细发展方案详细经营方案预算编制预算预备业务量预算收入预算投资计划汇总资本支出预算运营方案阐明运营支出预算部门管理预算财务预算预算执行控制、分析报告预算执行控制预

17、算内事项预算外事项预算差别分析与报告绩效报告预算调整正常预算调整例外预算调整业绩管理绩效考核目的部门绩效考核方法与奖惩措施资本支出预算模板运营支出预算模板信息系统支持规划方案预算的审批与下达9 衔接与协同运营方案组织环境生存与开展开展与平衡学习与创新5.1构成要素.10 信息技术平台供应商与客户评价、业绩评价、定价决策、利润规划、质量控制5.1构成要素外部买卖平台内部管理平台信息中心.预算与绩效管理系统运用40.预算与绩效管理系统运用41. 高效率地多维数据支持多视角预算编制方式,真正业务财务一体化42预算与绩效管理系统运用.5.2企业管理睬计的运转体系.企业漏斗模型44.5.2.2 以价值链

18、为中心45资源配置效力保证风险管控学习管理公司价值链体系.公司价值发明过程5.2.2 以价值链为中心.5.2.3 以战略导向运营管控系统为载体47用战略驱动运营系统.48运用角度5.2.3 以战略导向运营管控系统为载体.49各个子系统中装的是什么药？功能支持5.2.3 以战略导向运营管控系统为载体.5.2.4 管理睬计体系如何运转50战略解读与描画方案、目的机制、规范按规范执行并记录比较与评价战略制定与规划方针反响机制修订改良优化校正战略战略目的与驱动要素输出/输入转换运营绩效目的与目的、机制输出/输入转换行动结果与方案规范比较数据输出/输入转换差别输入/输出转化情报系统按规范监控执行并记录运

19、营指挥系统运营作业系统测评改良系统方针与目的等.5.2.5 如何建立管理睬计运转机制51WHO谁执行主体，包括：部门岗位人员等WHAT运营什么目的要素，包括：从客户需求角度，运营目的要素有8个方面：时间、质量、数量、本钱、效力、柔性、风险、环境。5W2H的方法-5W.5.2.5 如何建立管理睬计运转机制52WHY为什么，包括执行目的执行根据政策、制度、规范等WHEN什么时候做包括：起止时间频率5W2H的方法-5W5. WHERE什么地方执行地点.5.2.5 如何建立管理睬计运转机制53HOW如何运转包括：重要程度该过程的重要性执行方式人工/自动化启动方式人为/系统提示/预警工具/方法执行过程流

20、程HOW MUCH需求什么资源要素，包括：从资源的角度，运营资源要素有7个方面：人、财、物、信息、技术、设备、环境条件。5W2H的方法-2H.6. 企业管理睬计与财务高管人员的指点力财务高管职能的转变企业财务高管如何经过管理睬计提高位置和影响力管理睬计人才的培育.6.1财务高管职能的转变当代企业运营环境正面临着一场深化的变革，其根本特征是：1信息技术的迅速开展与广泛运用，以及由此催生的“云计算与“大数据观念的构成，构成了企业组织消费制造与提供效力的根本技术环境；2在猛烈的竞争环境下，导致企业客户为中心的管理理念、商业方式的变革成为常态；3以金融化为特征、经济强国力量转移为表征的经济全球化，导致企业组织的管理环境充溢不确定性，企业运营风险和国际金融市场风险的传送不仅没有国界壁垒，而且几乎没有时滞效应。.6.1财务高管职能的转变在这一商业环境下，企业组织对会计与财务信息的关凝视角、利用程度与方式以及运用领域与范围都发生了深化变化1企业管理当局从关注会计与财务信息运用程