新三板审计需关注的问题ppt课件

1、1新三板审计需关注的问题 .2相关主题挂牌主体的架构及相应的重组方案会计师对各会计科目的关注要点.挂牌主体的架构及相应的重组方案1.重组的意义重组是指在拟挂牌企业经过股权重组和资产整合，将公司股权、业务、资产、人员、机构和财务进展合理调整及有效组合，使其符合挂牌的规范要求，构成具有股权关系明晰，业务体系完好，直接面向市场独立运营和继续开展的发行主体。3.挂牌主体的架构及相应的重组方案2.改制重组应到达的规范股权关系明晰，不存在法律妨碍，不存在股权纠纷隐患。不能存在委托持股、信托持股以及工会、职工持股会作为公司股东的情形。主营业务明确，经过整合主营业务构成完好的产、供、销体系，最大限制地提高资本

2、利用效率，构成中心竞争力和继续开展的才干，防止同业竞争，减少和规范关联买卖。4.挂牌主体的架构及相应的重组方案2.改制重组应到达的规范建立公司治理的根底，股东大会、董事会、监事会以及经理层规范运作。构成完好的业务体系和直接面向市场独立运营的才干。公司改制时将主要运营业务进入股份公司时，与其对应的土地、房产、商标及其他工业产权、非专利技术必需同时进入股份公司，做到资产完好、业务独立、人员独立、财务独立、机构独立。5.挂牌主体的架构及相应的重组方案2.改制重组应到达的规范建立健全财务会计制度，会计核算符合、等法规的要求。建立健全有效的内部控制制度，可以保证财务报告的可靠性、消费运营的合法性和营运的

3、效率与效果。6.挂牌主体的架构及相应的重组方案3.重组的主要方法资产业务转让。可将与企业存在关联关系能够影响企业挂牌的资产业务转让给与公司不构成关联关系的其他企业或个人；可将与主营业务无关的部分资产出卖给其他企业、个人；可将企业或负债转让给其他企业、个人。7.挂牌主体的架构及相应的重组方案3.重组的主要方法资产业务收买。可将与公司业务有关的公司外的资产业务进展收买，使其成为公司或合并报表范围的子公司的资产和业务，以处理公司业务才干或关联买卖以及同业竞争问题。8.挂牌主体的架构及相应的重组方案4.重组的关注重点关注实践控制人控制下的哪些业务需纳入挂牌主体，不能缺失关键的业务链条。9.挂牌主体的架

4、构及相应的重组方案4.重组的关注重点在业务整合时，实践控制人控制的其他公司转入拟挂牌主体涉及到的投资转让所得的企业所得税和个人所得税问题，假设平价转让，能够主管税务机关会认定为计税根据明显偏低且无正当理由需核定计税根据。假设溢价转让对实践控制人来说能否税负过重。10.挂牌主体的架构及相应的重组方案4.重组的关注重点实践控制人控制的其他公司转入拟挂牌主体涉及到的投资转让所得的企业所得税，思索特殊税务处置实践控制人假设要对外转让部分股权涉及到反复纳税问题。对拟挂牌企业关联买卖统计，思索关联买卖占比，能否需将发生关联买卖的企业经过控股合并的方式纳入挂牌企业子公司范围，减少关联买卖。11.挂牌主体的架

5、构及相应的重组方案4.重组的关注重点思索关联资金往来发生额及资金占用费的大小及相应的营业税及所得税影响，能否经过重组或拟挂牌母公司的选择将关联资金往来变成合并范围内资金往来。主营业务必需的资产转让所涉及的有关契税、营业税、土地增值税影响。12.挂牌主体的架构及相应的重组方案5.拟挂牌主体母公司的思索挂牌时或挂牌前需股改的企业，需思索股改基准日母公司净资产能否低于实收资本。IPO东土科技采取了整体变卦前先减资的处置方式13.14会计师对各会计科目的关注要点总体关注要求：存在与发生真实性权益和义务一切权完好性计价与分摊金额准确性截止分类和列报.15会计师对各会计科目的关注要点货币资金关注现金收入和

6、支付的相关内控制度设计及运转情况关注个人卡的运用：能否能控制风险，在个人卡运用不可防止时如何进展规范.会计师对各会计科目的关注要点应收账款、收入对公司的销售收入的增长与应收账款的增长情况进展比较分析，对应收账款周转天数与同行业进展比较分析，找出其中能够存在的异常情况及不合理的要素。16.17会计师对各会计科目的关注要点应收账款、收入关注公司的销售方式和特点，确定其收入确认政策能否与其销售方式和特点坚持一致、收入确认政策能否符合企业会计准那么有关收入确认的规定关注公司信誉销售政策能否规范、能否有利于公司销售货款的平安和可收回性关注公司应收账款的账龄情况及可收回性，应收账款的收款周期能否与其信誉销

7、售政策坚持一致关注公司有关销售和应收账款的数据，销售部门与财务部门能否坚持一致.18会计师对各会计科目的关注要点应收账款、收入关注公司销售买卖的真实性、能否存在虚拟买卖的情况关注销售买卖的完好性、能否存在现金收入或未开票收入不入账的情况关注销售的截止能否正确、在年末的时候能否存在提早或延后确认收入的情况.19会计师对各会计科目的关注要点应收账款、收入关注公司有关销售与收款的内部控制设计及运转情况关注应收账款的坏账政策，能否与公司实践情况相符，与同行业对比存在哪些差别.20会计师对各会计科目的关注要点其他应收款关注其他应收款的性质和构成，能否与公司正常的消费运营活动相关、能否存在大股东及其他关联

8、方非运营性占用公司资金的情况、关联方占用资金能否计提利息并思索相关的税务本钱关注其他应收款的存在性、能否存在费用挂账的情况关注其他应收款的可收回性，能否存在大额的呆坏账，坏账预备的计提能否反映了其可收回情况其他应收款的金额能否与公司的消费运营特点和规模相匹配.21会计师对各会计科目的关注要点其他应付款关注其他应付款的性质和构成，能否存在占用大股东及其他关联方资金的情况，公司能否在资金来源方面对关联方构成依赖关注其他应付款的存在性、能否是真实的买卖产生的，不存在公司截留部分收入记入负债的情况.22会计师对各会计科目的关注要点预付、应付账款关注公司的采购政策和供应商管理政策，能否有利于继续稳定地以

9、合理的价钱获得公司消费运营所需求的原资料及其他辅助资料等关注公司的预付、应付账款的付款时间和期限能否与相关采购合同和协议相匹配关注公司的付款政策能否与相关原资料的供求情况、市场环境情况相匹配关注公司的预付、应付款项金额与公司的采购需求坚持一致，不存在经过预付款相向非关联方转移资金的情况.会计师对各会计科目的关注要点存货、本钱对公司存货的构造，如各年度原资料、在产品、产废品的构造进展分析，并与同行业进展比较，找出能够存在异常的情况。如分析原资料库存可供耗用的时间，在产品的库存余额能否与产品消费周期根本匹配，期末产废品库存可供销售的时间，找出申报期各期能否存在艰苦变化，与同行业相比能否存在异常。2

10、3.24会计师对各会计科目的关注要点存货、本钱关注存货的数量和情况、以证明其存在性关注公司的消费工艺流程及存货的实物流转情况与财务核算情况的一致性关注存货的账面价值和价值流转情况，检查存货的发出计价及期末结存金额能否正确关注公司产品的本钱构成情况能否与产品的消费运营特点相吻合，能否前后期坚持一致关注公司的产品本钱核算方法能否与消费工艺流程坚持一致，能否前后期坚持一致，计算的过程和结果能否正确.25会计师对各会计科目的关注要点存货、本钱关注期末存货的形状、能否存在霉烂蜕变、积压、凝滞的存货，能否存在已到保质期或快到保质期的存货将期末存货的价值与相关市场价值的比较，关注能否存在跌价情况.会计师对各

11、会计科目的关注要点长期股权投资子公司：关注合并范围的变换，原来的子公司转出去的缘由，转让价款能否支付，受让方与公司能否存在隐性关联关系。其他投资：关注其分类能否正确，会计处置能否适当。26.27会计师对各会计科目的关注要点固定资产、在建工程关注公司业务所必需的资产能否存在关注自建固定资产的价值构成，能否存在不能资本化的费用记入固定资产的情况关注借款费用资本化情况，开场资本化、停顿资本化及暂停资本化能否符合借款费用准那么的有关规定关注自建固定资产到达预定可运用形状的时点，及时转固并计提折旧关注试消费期的账务处置能否正确关注不动产、车辆等产权证明的获得情况及产权遭到限制的情况.28会计师对各会计科

12、目的关注要点无形资产关注公司业务所依赖的主要商标和技术能否存在关注土地运用权获得情况及产权办理情况，能否存在暇疵关注自行研发构成无形资产的资本化情况、研讨阶段支出和开发阶段是如何划分的，开发支出资本化的能否满足准那么规定的资本化条件关注无形资产产权遭到限制的情况.29会计师对各会计科目的关注要点短期借款、长期借款、财务费用关注借款的必要性：根据公司长期资产的比重、营运资金的需求、投资工程的需求，分析公司需求多少借款以及借款的长短期搭配，能否存在代关联方借款的情况关注借款入账的完好性、借款资金运用的合规性关注借款利息的账务处置能否正确关注获得借款的条件及相关抵押物、担保物、担保人的情况.30会计

13、师对各会计科目的关注要点实收资本获得公司设立、变卦的全套工商登记资料。关注出资资产的价值，出资不实的需求在挂牌前补足。能否存在抽逃出资或变相抽逃出资的情况(结合其他应收款长期挂账的情况核实、小股东出资的价钱，根据价钱初步判别能否存在代持。.会计师对各会计科目的关注要点实收资本对于子公司的实收资本，关注子公司历史沿革，母公司获得子公司的方式、时间及价钱，为后续的合并提供根底。31.32会计师对各会计科目的关注要点销售费用、管理费用关注销售费用的构成及发生情况与公司的销售方式能否坚持一致关注销售费用、管理费用发生的原始凭证能否合法合规，能否存在税务风险关注销售费用、管理费用趋势变动情况，各年度的增

14、减变动能否正常，异常变化能否能得到合了解释关注费用的截止，能否存在费用跨期入账的情况.33会计师对各会计科目的关注要点营业税金及附加、应交税费关注公司实践执行的税款和税率情况、能否与国家有关税收法律法规坚持一致关注公司享用的税收优惠政策情况、公司能否满足享用有关税收优惠的条件关注公司合法纳税情况，公司能否按有关税收法规政策及时、足额地进展纳税申报，在税收计缴方面不存在因艰苦违法违规被主管税务机关处分的情况关注公司业务类别，各类别业务适用的税种及其税负，分析公司税负能否合理.会计师对各会计科目的关注要点营业税金及附加、应交税费案例：某挂牌企业子公司经当地主管税务机关认可按核定征收交纳企业所得税，

15、但是未按企业所得税核定征收方法的规定执行鉴定程序和出具。处理方法：这种情况系税务部门搞一刀切的征收方式，属于“越权审批，或无正式同意文件，或偶发的税收返还、减免，普通的处置方法是将按查账征收计算的应纳所得税额与按核定征收计算的应纳所得税额的差别在“财务报表附注-补充资料-非经常性损益明细表中作为“越权审批，或无正式同意文件，或偶发的税收返还、减免列示，另外由控股股东承诺承当有能够追缴的税款。34.会计师对各会计科目的关注要点营业税金及附加、应交税费案例：未代扣代缴个人所得税。处理方法：能否与个人在合同中商定由个人自行申报纳税，另外由控股股东承诺承当因未履行代扣代缴义务能够的罚款。35.36会计师对各会计科目的关注要点职工薪酬关注公司职工薪酬的构成及其变动情况，评价职工薪酬的真实性与完好性将公司职工薪