第十四章 内部审计报告ppt课件

1、第十四章 内部审计报告.第一节 内部审计报告的定义和编制原那么一、内部审计报告的含义及分类：审计报告，是指内部审计人员根据审计方案对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位运营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。.分类最终报告：审计报告是对被审计单位运营活动和内部控制适当性、合法性和有效性审查和评价的最终结果。该审查和评价活动是在审计方案的指点下进展的。最终审计报告的方式普通是详式审计报告，对审计的概略、审计的根据、审计结论、审计决议、审计建议等作出详细阐明。内部审计报告.期中报告：是在特定情况下出具的报告。优点：及时反响信息，快速行动。方式：根据实践情况自行决议，由书面

2、报告和口头报告两种。.二、内部审计报告的作用1.经过内审报告全面总结内审过程和结果，及时反响内部任务完成情况2.经过内审报告客观评价被审计单位的运营活动及其内部控制情况3.经过内审及时与组织适当管理层沟通情况，仔细指点组织适当管理层开展各项任务4.是整个内审任务中最重要的环节之一。. 三、审计报告的编制原那么客观性、完好性、明晰性、及时性和建立性，并表达重要性原那么。同时，内部审计人员还要思索所做审计建议的本钱与效益的对比。 .第二节 审计报告的主要内容一、审计报告根本要素及内容1.标题；2.收件人：被审计单位和组织适当管理层。 3.正文：1审计概略2审计根据.3审计结论：指内部审计人员根据审

3、计过程查明的现实或问题，对其能够产生的影响做出的评价。 4审计决议：针对审计发现的主要问题提出的处置、处分意见，供组织管理层参考。5审计建议 .4.附件: 包括对审计过程与审计发现问题的详细阐明、被审计单位的反响意见等内容。5.签章:内部审计报告该当由内部审计机构签章。6.报告日期:该当是内部审计人员完成审计任务的日期。.二、审计报告分级复核制度 1复核人。复核任务应由内部审计机构的担任人或其指定的具有丰富阅历的人员承当。审计报告的最终复核人应由内部审计机构的担任人担任。 2复核的根本内容包括：.1检查能否实施一切必要的审计程序，运用的审计方法能否恰当有效；能否脱漏重要的事项；2所搜集的审计证

4、据能否到达规范，审计根据能否恰当，审计判别能否准确，能否支持最终的审计结论、审计决议、审计建议；3审计报告中的审计结论、审计决议、审计建议能否明确、恰当，能否存在错误表述。. 三、审计报告的相对保证 内部审计报告是对被审计单位运营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。.第三节 内部审计结果的交流与沟通一、审计结果沟通的性质一审计结果沟通的含义及目的 内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概略、根据、结论、决议或建议进展讨论和交流的过程。目的：为了保证审计结果的客观、公正，并获得被审计单位、组织适当管理层的了解。. 二结果沟通的作用1.明确责任 2.建立良好的任务关系3

5、.为组织提供更好的增值效力4.有利于保证内部审计人员的任务质量.三结果沟通的方式1.书面沟通 对于像审计结果这样的重要事项，内部审计机构该当采用书面方式进展沟通。书面沟通文件统称为沟通函，包括管理建议书和其他各种致管理层函，对外不具有公证性。2.口头沟通. 3.其他适当的方式经过图片、曲线和图表等四结果沟通的时间 审计报告提交前.二、结果沟通的内容及方法一结果沟通的内容1.审计概略 2.审计根据 3.审计结论 4.审计决议 5.审计建议.二与被审计单位的沟通 被审计单位对审计结果持有异议，审计工程担任人及其相关人员应进展研讨、核实。三与组织适当管理层的沟通 就审计中发现的艰苦问题及时进展沟通四

6、沟通的技巧 原那么：平等、诚实、恰当、充分.第四节 内部审计报告的呈报与保管一、审计报告的呈报 在审计报告完成之后，内部人员应将审计报告送交相关人员，呈报对象主要包括：被审计单位；组织适当的管理层；组织外部相关机构和人员。.二、审计报告的保管 1.建立有关制度，限制未经同意的人员随意接近审计报告。 2.建立审计报告的借用登记制度，防止借出的审计报告遗失。.案例案例一：三泰公司审计室根据2005年度的审计方案安排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三泰配备厂进展了内部审计，李处长拟定于4月8日上午就审计情况与配备厂管理层进展沟通。为此，李处长制定了详细的审计沟通方案，在方案的制定中李处长

7、着重思索了以下要素：1.沟通的时间、地点、管理层参与人员、职位及个性特点；沟通当日与双方参与人的时间既定安排能否冲突。.2.沟通的目的3.交流的内容及所要采取的方式，交流中应重点强调的事项4.思索被审计单位对审计结果能够提出的意见及所要采取的回答或措施。综合思索上述各项要素后，李处长与三泰配备厂协调此次审计任务的财务经理联络确定，三泰配备厂组织管理层法定代表人、主管财务副总、财务经理三人将参与此次沟通协调会，李处长据此作了以下预备任务：.1.向分管审计任务副总汇报审计情况，并请副总届时参与沟通会2.与后勤效力部门联络用车方案3.对审计报告草稿审阅修正并完善4.将审计报告草稿复印一式六份，拟于沟

8、通会上供参与人员阅读5.填制被审计单位反响意见单以备签问题：1.制定沟通方案能否必要？2.制定方案时思索的要素能否全面？3.沟通前预备任务能否必要？.案例二：三泰公司审计室根据2005年度的审计方案安排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三泰配备厂进展了内部审计，李处长等三人于4月8日上午就审计情况与配备厂管理层进展了沟通。在沟通中，李处长作了如下陈说：如今由我将此次审计中发现的问题向各位报告如下：一、贵厂会计根底薄弱。主要表如今1.2.3.二、贵厂资产管理混乱。主要表如今1.2.3.三、贵厂内部控制存在严重缺陷。主要表如今1.2.3.问题：李处长所作陈说能否妥当？应如何完善此次审计结果沟通？.案例三：三泰公司审计室李处长在多年的内部审计任务实际中，以为在内部审计人员所面临的多种人际关系中，最具争议的就是内部审计人员与被审计人的关系，而内部审计人员与被审计人充分的交流与沟通会促进双方的协作关系，并有助于建立性地发扬内部审计的功能。李处长将在审计任务中双方的冲突总结为以下几个方面：1.被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对本人未来的任务鉴定不利.2.被