内部控制学教案ppt课件

1、内部控制学课件5 姓 名： 陈 少 勇 任务单位：华中师范大学财务会计教育系 电子邮箱：chenshaoyong198126 ：235692818 879204038 编制时间：2021年9月23日.内部控制学课件第五章 控制活动第一节 不相容职务分别控制一、定义：要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分别措施，构成各司其职、各负其责、相互制约的任务机制。不相容职务是指由一名员工担任，既可以弄虚作假，又可以本人粉饰作弊行为的职务。.内部控制学课件不相容职务分别的内容和控制程序一需求分别的不相容职务：1.授权审批职务与业务经办职务；2.业务经办职务与审核监视职务；3

2、.业务经办职务与财富保管职务；4.业务经办职务与会计记录职务；5.财富保管职务与会计记录职务等五个相分别。.内部控制学课件二不相容职务分别控制程序关键是:1.设立管理控制机构审计委员会、价钱委员会、报酬委员会等；2.推行职务不兼容制度。三、轮岗制度。.内部控制学课件轮岗是指劳动力在企业内部进展不同任务岗位的轮换，以实现企业的特定目的。轮岗的方式：1.暂时轮岗；2.换岗；3.转岗；轮岗的组织：1.仔细选择轮岗对象；2.做好思想任务和培训组织任务。.内部控制学课件三轮岗的意义1.控制风险；2.促进部门沟通、提高办事效率；3.培育人才。.内部控制学课件第二节 授权同意控制一、定义委托代理的中心在于权

3、益的下放，在授权的同时明确了相应人员的责任，授权同意控制可以保证委托代理关系中权益和责任的落实，保证企业控制目的的实现。所谓授权同意控制就是要求企业根据授权审批的相关规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。.内部控制学课件二、授权控制一种类。1.常规授权，指企业在日常运营管理活动中按照既定的职责和程序进展的授权。2.特别授权，指企业在特殊情况、特定条件下进展的授权。.内部控制学课件二授权控制的根本原那么1.授权的根据依事而不是依人；2.授权的界限不可越权授权；3.授权的“度适度授权；4.授权的保证监视。三授权的方式：采用书面防止口头。.内部控制学课件三、同意控制一同意控制

4、的原那么。1.同意要有界限不得越权同意；2.同意要有根据不得随意审批。二同意的方式：采用书面防止口头。.内部控制学课件第三节 会计系统控制一、定义。会计系统控制主要是经过对会计主体所发生的各项职能用货币计量的经济业务进展记录、归集、分类、编报等而进展的控制。.内部控制学课件二、会计系统控制的内容1.会计准那么和相关的会计制度的选择；2.会计政策选择；3.会计估计确定；4.文件和凭证控制；5.会计档案保管控制；6.业务流程控制；7.组织和人员控制；8.建立会计岗位制度.内部控制学课件企业单位在建立会计人员岗位责任制时该当留意以下几个原那么1要从实践出发，坚持精简原那么，真实做到事事有人管，人人有

5、专责，办事有要求，任务有检查，保证会计任务有次序进展；2要同本单位的经济运营责任制相联络，以责定权，责权明确，严厉考核，有奖有惩；3要从整体出发，发扬互助协作精神，严密配合，共同做好任务。.内部控制学课件第四节 财富维护控制一、定义。财富维护控制要求企业建立财富日常管理制度和定期清查制度，采取财富记录、实物保管、定期清点、账实核对等措施，确保财富平安。二、措施：1.限制接近；2.财富清查；3.财富档案的建立和保管；4.财富保险.内部控制学课件第五节 预算控制一、预算控制的相关定义一预算的定义。是针对企业而言的，是企业对资源在一定时期为到达一定目的进展配置的方案。是用数字或货币编制出来的某一时期

6、的方案。是方案的有机组成部分，是方案的根底和落脚点。预算的方案职能反映预算的本质。.内部控制学课件战略方案和通常所说的预算不是同一个概念。战略方案应该既是对未来财务结果的预测，又是对未来财务结果实现途径的安排，包括了非财务活动。.内部控制学课件全面预算是一系列预算的总称，就是企业根据其战略目的与战略规划所编制的运营、资本、财务等方面的年度总体方案，包括日常业务预算运营预算、特种决策预算资本预算与财务预算三大类内容。.内部控制学课件运营预算是明确一切的日常运营活动如销售、采购、消费等需求多少资源以及如何获得和运用这些资源的方案，如销售预算、采购预算、消费预算等。.内部控制学课件资本预算是公司对将

7、要着手的长期工程如厂房、研讨开发和将要引进的固定资产如消费设备等的投资和筹资方案，如研讨与开发预算、固定资产投资预算、银行借款预算等。.内部控制学课件财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内估计财务情况和运营成果以及现金收支等价值目的的各种预算的总称。它详细包括估计资产负债表、估计利润表和现金收支预算。.内部控制学教案二预算控制的定义。预算控制是指经过预算的方式规范组织的目的和经济行为过程，调整与修正管理行为与目的偏向，保证各级目的、战略、政策和规划的实现。其根本特征是强调过程控制，注重及时纠正偏向。.内部控制学课件二、预算控制的作用一确立目的二整合资源三控制业务四评价业绩.内部控制学课件

8、三、预算控制的主体严密的预算监控机构，即为预算控制主体。分为：预算管理委员会是预算管理的指点机构，应作为预算控制的最高级别控制主体承当监控职责，预算管理机构对企业预算执行情况进展日常监视和控制，搜集预算执行信息，构成分析报告，普通由总会计师或财务总监担任，财务部的职责与位置决议其理应成为预算监控中心和反响中心；各责任中心既是预算的执行者，又是预算执行的监控者，以预算目的作为消费运营行为的规范。.内部控制学课件四、预算控制的循环一预算目确实定二预算编制。1.选择预算管理方式；2.预算编制程序：1下达目的；2编制上报；3审查平衡；4审议同意；5下达执行。.内部控制学课件3.预算编制方法：根据预算编

9、制所根据的业务量的数量特征，可分为固定预算和弹性预算两种方法；根据预算编制的出发点特征不同，可分为增量预算和零基预算两种方法；根据预算期时间特征不同有定期预算和滚动预算两种方法。.内部控制学课件三预算执行和预算分析预算执行和预算分析是预算控制循环的中心环节。预算执行就是预算的详细实施，是预算目的能否实现的关键。.内部控制学课件预算分析是指企业各级预算执行部门需求反响和报告预算执行的结果，并清查预算执行出现偏向的缘由，在此根底上需求采取措施纠正不利的偏向。预算分析控制属于一种反响控制。预算报告的根本内容：预算执行的实践结果计量，预算实践结果与预算控制规范之间的差别及其构成缘由，整改措施。.内部控

10、制学课件四预算考评。包括预算评价和预算鼓励两个方面。预算评价是对企业内部各级责任部门或责任中心预算执行结果进展评价。要促使预算执行者自动积极执行预算，需求将预算的评价结果与预算执行者的薪酬想挂钩，实行奖惩制度，即预算鼓励。.内部控制学课件1.动态考评。指在预算执行的过程中开展考评，这样可以及时提供各级责任主体的预算执行情况信息，经过差别分析，及时纠正行为偏向，督促其落实预算义务。2.期末综合考评。在预算期末，对预算的执行情况进展总结和综合评价，为下次准确编制和有效运转预算积累阅历。应与企业的绩效考核和鼓励机制结合，分为高级经理责任中心和根底员工。.内部控制学课件预算考评采用定量与定性相结合、财

11、务目的与非财务目的相结合的方法。定量考核偏重结果评价和数量考核，定性考核偏重行为评价；财务目的关注过去运营业绩，注重企业内部而忽视外部竞争，非财务目的注重企业未来生长、战略开展和外部市场。因此，定量和定性结合，财务目的和非财务目的结合的预算考评是企业首选的方法。.内部控制学课件五、预算控制方法1.预算授权控制。指预算的执行必需经过授权进展。2.预算审核控制。就是在业务发生之后，经过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进展事中控制。3.预算调整控制。属于事后控制，指当公司内外环境发生改动，预算与实践发生较大偏向，进展的修正。.湖北省注册会计师后续教育审计案例课件第六节 运转分析控制一

12、、定义。运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层该当综合运用消费、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，经过对比分析、比率分析、趋势分析、要素分析、综合分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明缘由并加以改良。.内部控制学课件二、运营分析流程1.统计、分析历史和现状；2.发现问题；3.查找缘由；4.处理问题改善现状。.内部控制学课件三、运营分析的方法。1.比较分析法；2.比率分析法；3.趋势分析法动态分析法；4.要素分析法包括连环替代法和差额计算法两种；5.综合分析法包括沃尔评分法、杜邦财务分析体系、帕利普财务分析体系等.第七节 绩效考评控制一、定义。绩效考评控制要求企业

13、建立和实施绩效考评制度，科学设置考核目的体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进展定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务提升、评优、降级、调岗、解雇等的根据。也称业绩评价或业绩考核。.内部控制学课件二、业绩评价系统的构成1.评价目的，即经过业绩评价所要到达的目的；2.评价目的，是指对评价客体的哪些方面进展评价；3.评价规范，是判别评价客体业绩优劣的基准；4.评价方法，处理如何评价的问题；5.评价报告，实践上属于业绩评价系统的输出信息，也是业绩评价系统的结论性文件。.内部控制学课件三、业绩评价的三种方式业绩评价系统当今划分为本钱控制、会计根底、经济根底、战略管理和利益相关者五

14、种方式。这都与财务评价相关。其中，本钱控制方式、会计根底方式和经济根底方式强调财务目的的运用，属于财务评价类型。本章引见：.内部控制学课件一会计根底业绩评价方式主要特点：采用会计根底目的作为业绩评价目的。会计根底业绩评价的方法：综合指数法、综合评分法、效果系数法等。会计根底业绩评价方式的优点和局限性见后页.内部控制学课件优点：会计根底目的数据相对容易获得，且严厉遵照公认会计准那么，具有较高程度的可比性和可靠性。局限性：1.会计收益的计算未思索一切资本的本钱，仅仅解释了债务资本的本钱，却忽略了对权益资本本钱的补偿；2.由于会计方法的可选择性以及财务报表的编制具有相当的弹性，会计收益存在某种程度的失真，往往不能正确地反映企业的运营业绩；3.会计收益是一种“短视目的，片面