第九课 征税和纳税修改

1、第九课第九课 征税和纳税征税和纳税一、税收的基本特征一、税收的基本特征1. 1.税税收收的的含含义义是国家为实现其职是国家为实现其职能，凭借政治权力能，凭借政治权力依法取得财政收入依法取得财政收入的基本形式的基本形式（1）含义）含义（2）如何理解？）如何理解？税收是税收是国家国家为实现其职能，为实现其职能，凭借政治权力，凭借政治权力，依法取得依法取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式。主体主体目的目的手段手段地位地位依据依据税税收收的的含含义义相关知识链接 全国人大，省、自治区、直辖市人大，全国人大，省、自治区、直辖市人大，国务院及财政部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。国务院及财政

2、部、国务院关税税则委员会、国家税务总局等。 国家税务总局及其在各省、市、县设立的国税局，国家税务总局及其在各省、市、县设立的国税局， 地税局、海关。地税局、海关。、税收立法和税收政策制定机关：、税收立法和税收政策制定机关：、国家税收征管机关：、国家税收征管机关：一、税收的基本特征一、税收的基本特征 2.2.税收的基本特征税收的基本特征 强制性强制性：它以暴力机器作后盾。无论纳税它以暴力机器作后盾。无论纳税人愿意与否都必须依法缴纳，税务机关必人愿意与否都必须依法缴纳，税务机关必须依法征收，乱征、漏征也要负法律责任须依法征收，乱征、漏征也要负法律责任 无偿性无偿性：当事双方不是商品、货币关系。当事

3、双方不是商品、货币关系。国家不需要返还给纳税人，也不需要对纳国家不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。单个纳税人也不能在税人直接付出代价。单个纳税人也不能在法律规定的权力以外提出任何利益要求和法律规定的权力以外提出任何利益要求和回报回报 固定性：固定性：征税税种、征税对象、征税税率征税税种、征税对象、征税税率等在征税之前就以法律形式加以确定，未等在征税之前就以法律形式加以确定，未经国家有关部门批准，不能随意改变经国家有关部门批准，不能随意改变紧密联系紧密联系不可分割不可分割税收税收“三性三性”之间的相互关系之间的相互关系 强制性强制性 无偿性无偿性 固定性固定性 强制性是无偿性的保

4、障强制性是无偿性的保障 强制性和无偿性强制性和无偿性 又决定了税收又决定了税收必须具有必须具有固定性固定性无偿性要求税收具有强制性无偿性要求税收具有强制性税收基本特征之间的关系：税收基本特征之间的关系：无偿性要求强制性，强制性是无无偿性要求强制性，强制性是无偿性的保障；强制性和无偿性又偿性的保障；强制性和无偿性又决定了固定性决定了固定性某县为吸引外商投资，宣布凡来本某县为吸引外商投资，宣布凡来本地投资的企业均可免征三年的营业地投资的企业均可免征三年的营业税、企业所得税，这种做法是否妥税、企业所得税，这种做法是否妥当，为什么？当，为什么？不妥当。县政府无权决定税收减免。这样不妥当。县政府无权决定

5、税收减免。这样做，既违反税收强制性，也违反固定性做，既违反税收强制性，也违反固定性税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别 财政收入形式及其内容财政收入形式及其内容 与税收的区别与税收的区别 税税（税收）（税收） 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 利利（利润上缴）（利润上缴） 只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制性和固定性。 债债（向国内外（向国内外 的借款）的借款） 税收是强制性的，借债是自愿的；税收具有无偿性，举税收是强制性的，借债是自愿的；税收具有无偿性，举债要还本付息；税

6、收具有固定性，举债无时间上的连续债要还本付息；税收具有固定性，举债无时间上的连续性，无税收的那种固定性特征。性，无税收的那种固定性特征。费费（劳务性收费和（劳务性收费和 规定的特定服务费；规定的特定服务费； 罚款和没收等收费）罚款和没收等收费） 税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供税收具有无偿性，而各部门收费是劳务或特定服务提供的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿的受益所付出的一种代价，等价有偿，具有明显的有偿性。性。 税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的无税收具有固定性，而罚款和没收是一次性和不连续的无税收的那种固定性特征。税收的那种固定性特征。 3.3.我

7、国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税遗契税遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税 两个影响最大的税种两个影响最大的税种1增值税征税对象

8、纳税人税率计税方法优点2个人所得税征税对象纳税人税率特点作用居住地收入获得地1.1.某服装厂应付款项总计某服装厂应付款项总计99459945元，其元，其中，布料的销售价为中，布料的销售价为85008500元。纺织厂元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为销售这批布料应缴纳的增值税为14451445元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并元这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为商场，服装的销售价为1500015000元元请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳

9、的增值税是多少？应缴纳应缴纳( (150001500017% 17% ） 1445=1105 1445=1105元元2.某乡镇企业厂长月薪1600元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了突出的贡献.乡政府决定奖励他8万元。请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为他的应税所得额为81600 - 1600 =8000081600 - 1600 =80000元元不超五百部分不超五百部分 5005005% =255% =25超五百至二千部分超五百至二千部分 15001500 10% =150 10% =150超二千至五千部分超二千至五千部分 3000300015 %=4

10、5015 %=450超五千至二万部分超五千至二万部分 150001500020 %=300020 %=3000超二万至四万部分超二万至四万部分 200002000025% =500025% =5000超四万至六万部分超四万至六万部分 200002000030% =600030% =6000超六万至八万部分超六万至八万部分 200002000035% =700035% =70007000+6000+5000+3000+450+150+257000+6000+5000+3000+450+150+25 =21945 =21945应纳税应纳税：税收的基本含义和基本特征税收的基本含义和基本特征税收的税收

11、的基本基本含义含义主体主体国家国家强制性强制性税收的税收的基本基本特征特征目的目的为实现为实现国家职能国家职能凭借凭借政治政治权力权力依据依据法律法律无偿性无偿性特点特点无偿无偿取得取得地位地位财政收入的财政收入的基本形式基本形式固定性固定性小小结结依法纳税 某超市从电器厂购进一批电器某超市从电器厂购进一批电器, ,进货增值税发票进货增值税发票显示，电器的增值税为显示，电器的增值税为85008500元。超市将电器销售给消元。超市将电器销售给消费者，商场缴纳的增值税为费者，商场缴纳的增值税为34003400元。元。本例中谁是电器生产的增值税纳税人？谁是负税人？本例中谁是电器生产的增值税纳税人？谁

12、是负税人？谁是电器零售环节的增值税纳税人？谁是负税人？谁是电器零售环节的增值税纳税人？谁是负税人？1 1、纳税人与负税人、纳税人与负税人纳税人，纳税义务人的简称，指税法规定的直接纳税人，纳税义务人的简称，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。（1 1）纳税人）纳税人是否成为纳税人的标准是否成为纳税人的标准纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者指依法成立并能独立地履行法定权利和承担法定义指依法成立并能独立地履行法定权利和承担法定义务的组织，如企业、社团等。务的组织，如企业、社团等。是否取得

13、应税收入，是否发生应税行为。是否取得应税收入，是否发生应税行为。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，当纳税人所缴的税款是由自己负担时，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人时，当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人时，( (例如例如: :个人所得税个人所得税) )( (例如例如: :增值税增值税) )（3 3）纳税人与负税人的关系）纳税人与负税人的关系纳税人纳税人= =负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人 不是每一个人都直接的纳税人，但是人人不是每一个人都直接的纳税人，但是人人都是负税人！都是负税人！负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。（2 2）负税人

14、）负税人纳税人不一定是负税人纳税人不一定是负税人材料一：材料一：王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她凭王言是某名牌化妆品销售公司的一名员工，她凭借自己的努力和过硬的专业技术，每月的收入都在借自己的努力和过硬的专业技术，每月的收入都在60006000元元以上。但她时刻不忘积极为国纳税，总是能够定期足额地以上。但她时刻不忘积极为国纳税，总是能够定期足额地到当地的税务机关交纳税款。到当地的税务机关交纳税款。材料二：材料二：李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一家李有富是一位个体饭店的老板，独资经营着一家名为名为“悦来客栈悦来客栈”的饭店。为降低经营成本、增加利润，的饭店。为降低经营成本、增加利

15、润，他一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进货价格；他一方面千方百计地压低蔬菜、肉食等供应商的进货价格；另一方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价另一方面，凭借本店良好的信誉适当地提高饭菜的销售价格。他通过努力经营，扣除应该交纳的增值税款等各项开格。他通过努力经营，扣除应该交纳的增值税款等各项开支后，平均每月还能获得支后，平均每月还能获得7 7万多元的利润。万多元的利润。在材料二中，纳税人和负税人分在材料二中，纳税人和负税人分别是谁？别是谁？在上述两个事例中，纳税人和负在上述两个事例中，纳税人和负税人是否一致？税人是否一致？议议一一议议材料一：材料一：7979岁的张大爷在家中开了一

16、个经销店，本小利岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为大，但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵纳税标兵”。这。这年年1212月月1 1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把1111月份的税款交了吧。月份的税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。开人世。材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，材料二：曾经轰动一时的我国某著名影视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所

17、经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自办的公司，自19961996年以来，通过虚假申报等多种手段，年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计14001400多多万元。万元。20022002年年7 7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。对上述两个材料，你有何感想？对上述两个材料，你有何感想？你是如何看待依法纳税行为的？你是如何看待依法纳税行为的？想一想想一想税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），税收取之于民，用之于民（我国税收的性质），我国国家、集体、个人利益在根本上是

18、一致的，国我国国家、集体、个人利益在根本上是一致的，国家通过税收实现人民群众根本利益。家通过税收实现人民群众根本利益。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收国家各项职能的实现，必须以税收作为基础，税收是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供是国家财政收入的重要途径，为实现国家职能提供财力保证。财力保证。依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的依法纳税既是履行应尽义务，也是对国家社会的贡献。贡献。2 2、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税是公民的基本义务（1 1）公民依法纳税的必要性（为什么）公民

19、依法纳税的必要性（为什么）（2 2）现实中存在违反税法的现象）现实中存在违反税法的现象材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿立帐簿, ,隐瞒经营收入和营业额。隐瞒经营收入和营业额。材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达税款，数额高达2828万元，税务员多次催缴税款，该万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套

20、报关金额出口劳保手套报关金额64026402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为24732473万美元，高报出口万美元，高报出口39293929万美元；已取得出口退万美元；已取得出口退税款税款13051305万元。万元。 上述材料分别属于违反税法的上述材料分别属于违反税法的什么行为？其共同点是什么？什么行为？其共同点是什么？想一想想一想表表 现（含义）现（含义）手段手段共同点共同点偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、欺骗、隐瞒、有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限拖欠税款超过

21、期限拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、拒不缴税暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违反税法反税法的行为，的行为，都要受都要受到法律到法律的惩罚的惩罚中国第一走私大案中国第一走私大案厦门远华公司走私案厦门远华公司走私案 厦门远华公司几年间走私金额达厦门远华公司几年间走私金额达530530亿元，流亿元，流失海关税款失海关税款300300多亿元，是当时厦门海关税收的多亿元，是当时厦门海关税收的6 6倍，倍，走私成品油走私成品油45045

22、0万吨，平均两天就有一艘走私油船万吨，平均两天就有一艘走私油船进入厦门港口，在黑市上平均每两盒外国香烟就有进入厦门港口，在黑市上平均每两盒外国香烟就有一盒是远华走私近来的。有一盒是远华走私近来的。有600600多人受到牵连，多人受到牵连，500500多人受到刑事处分，多人受到刑事处分，1010多人被判死刑，多人被判死刑，156156名党员名党员和国家工作人员被处理。走私数额之巨，涉及人员和国家工作人员被处理。走私数额之巨，涉及人员之多，影响之大，堪称中国第一走私大案。之多，影响之大，堪称中国第一走私大案。腐蚀国家干部的腐蚀国家干部的“红楼红楼”走私成品油的油库和码头走私成品油的油库和码头走私头

23、目赖昌星走私头目赖昌星被拉下水的原公安被拉下水的原公安部副部长李纪周部副部长李纪周（3 3）公民应行使监督权利）公民应行使监督权利购买商品为何要索要发票？购买商品为何要索要发票？ 公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。和自身利益。 发票是维护消费者合法权益的凭发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的证，索要发票有利于维护消费者的合法权益。合法权益。发票也是