出纳业务的核算

1、出纳业务的核算出纳业务的核算第一节第一节 出纳业务概述出纳业务概述一、出纳业务的定义一、出纳业务的定义管理货币资金、票据、有价证管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。券进进出出的一项工作。二、出纳业务的原则和职责要求二、出纳业务的原则和职责要求内部牵制原则（钱账分管原则）内部牵制原则（钱账分管原则） （一）原则：（一）原则：凡是涉及款项和财物收付、结算及凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互或两人以上分工办理，以起到相互制约作用。制约作用。双先原则：双先原则：先收款后记账；先记账后付款先收款后记账；先记

2、账后付款。三、货币资金的含义及管理要求三、货币资金的含义及管理要求（一）含义（一）含义在企业生产经营中以货币形态存在的那部在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金。分资金。货币资金货币资金库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 狭义：存放狭义：存放在企业的现在企业的现金。金。存放在金融存放在金融机构的货币机构的货币资金。资金。除现金和银行存款除现金和银行存款之外的货币资金。之外的货币资金。会计法会计法第二十一条第二、三款规定：第二十一条第二、三款规定：“会计机构会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管

3、和收入、费用、债权债务账目的登记工计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。作。”（二）货币资金的管理要求：（二）货币资金的管理要求：第二节第二节 库存现金的核算库存现金的核算一、库存现金的管理制度一、库存现金的管理制度二、库存现金收付的核算二、库存现金收付的核算三、现金清查和溢缺的账务处理三、现金清查和溢缺的账务处理四、定额备用金制度及其核算四、定额备用金制度及其核算一、库存现金的管理制度一、库存现金的管理制度（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围（二）现金的库存限额（二）现金的库存限额（三）（三）（四）（四）（一）现金的使用范围（一）现金的使用范围确定依据确定依据：管理原则：管理原

4、则：（二）现金的库存限额（二）现金的库存限额企业企业3 3至至5 5天的日常零星现金开支的天的日常零星现金开支的需要确定。最多不超过需要确定。最多不超过1515天。天。每日清点，多存少补。每日清点，多存少补。收入的现金应于当天送存开户银行收入的现金应于当天送存开户银行, ,当天送存有困当天送存有困难难, ,由开户银行确定送存时间。由开户银行确定送存时间。（三）（三）支付的现金支付的现金, ,应从银行提取或从库存现金中支付应从银行提取或从库存现金中支付, ,不不得从收的现金中支付得从收的现金中支付, ,即不得即不得“坐支坐支” ” 现金。现金。 （四）（四）专人核查（他查）：专人核查（他查）：定

5、期或不定期定期或不定期出纳员自查：出纳员自查：每日清点每日清点二、库存现金收付的核算二、库存现金收付的核算（一）库存现金收付的凭证审查（一）库存现金收付的凭证审查（二）库存现金收付核算的账户设置（二）库存现金收付核算的账户设置（三）库存现金收付核算的账务处理（三）库存现金收付核算的账务处理1 1、取得或填制原始凭证：、取得或填制原始凭证：（一）库存现金收付的凭证审查（一）库存现金收付的凭证审查收付是否符合收支管理制度；是否符合收付是否符合收支管理制度；是否符合开支标准；票据填写是否规范；手续是开支标准；票据填写是否规范；手续是否完善等。否完善等。现金支票存根；进账单；发票；现金支票存根；进账单

6、；发票；其他经核准的单据等。其他经核准的单据等。 2、凭证审查：、凭证审查：总分类核算总分类核算“库存现金库存现金”总账：总账：逐笔或汇总登记。逐笔或汇总登记。明细分类核算明细分类核算“库存现金库存现金”日记账：日记账：序时逐笔登记。序时逐笔登记。（二）库存现金收付核算的账户设置（二）库存现金收付核算的账户设置库存现金库存现金借借贷贷期初余额期初余额收入额收入额支出额支出额本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额1 1、账户结构、账户结构2 2、两类核算、两类核算期末余额期末余额（三）库存现金收付核算的账务处理（三）库存现金收付核算的账务处理【例例2-12-1】9 9月月1 1

7、日，企业签发现金支票一张，从银行提取日，企业签发现金支票一张，从银行提取现金现金3 0003 000元备用。元备用。【例例2-22-2】9 9月月1 1日，企业购买卖办公用品支付现金日，企业购买卖办公用品支付现金450450元。元。【例例2-32-3】9 9月月1 1日，职工李华因公出差，预借差旅费日，职工李华因公出差，预借差旅费2 0002 000元，付给现金。元，付给现金。9 9月月3 3日李华出差回来报销差旅费日李华出差回来报销差旅费1 8001 800元，元，余款余款200200元交回现金。元交回现金。三、库存现金清查和溢缺的账务处理三、库存现金清查和溢缺的账务处理清查方法：清查方法：

8、实地盘点法实地盘点法（自查和他查）。（自查和他查）。清查结果：清查结果：现金盘点报告单（原始凭证）。现金盘点报告单（原始凭证）。清查内容：清查内容：账实是否相符、是否限额保有现金、是否账实是否相符、是否限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。白条抵库和挪用现金等。（一）库存现金清查（一）库存现金清查1 1、设置、设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户2 2、账实不符，及时记账。、账实不符，及时记账。3 3、查明原因进行溢缺结转处理、查明原因进行溢缺结转处理借借贷贷待处理财产损溢待处理财产损溢期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项财产损失财产损失发生额：各项财产发生的盘发生额：各

9、项财产发生的盘亏、毁损数；各项财产发生亏、毁损数；各项财产发生盘赢得转销数。盘赢得转销数。期初余额：尚未处理的各项期初余额：尚未处理的各项财产溢余财产溢余发生额：各项财产发生的盘发生额：各项财产发生的盘盈数；各项财产发生盘亏、盈数；各项财产发生盘亏、毁损的转销数。毁损的转销数。期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项财产损失财产损失期末余额：尚未处理的各项期末余额：尚未处理的各项财产溢余财产溢余（1 1）现金溢余）现金溢余借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）现金短缺）现金短缺借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处

10、理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金2 2、账实不符，及时记账。、账实不符，及时记账。3 3、查明原因进行溢缺结转处理、查明原因进行溢缺结转处理（1 1）现金溢余）现金溢余借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余应付现金溢余 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余属于应付给有属于应付给有关人员或单位关人员或单位的的属于无法查明属于无法查明原因的原因的（2 2）现金短缺）现金短缺借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 应收保险公司赔款应收保险公司赔款 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产属于无法查明属于无法查明原因的原因的四、定额备用金制度及其核算四、定额备用金制度及其核算是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零非独立核算的