施工企业会计PPT学习教案

1、会计学1施工企业会计施工企业会计2 本课程学习内容：本课程学习内容：第1页/共22页3 本课程学习方式：本课程学习方式：第2页/共22页4 第一章第一章 概概 述述 一、建筑业对我们生活的重要意义一、建筑业对我们生活的重要意义 二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？二、施工企业生产特点和生产方式是怎样的？ 三、施工企业会计有什么特点？三、施工企业会计有什么特点？第3页/共22页5 第二章第二章 内部往来款项的核算内部往来款项的核算 内部往来款项内部往来款项是指施工企业与所属内部独立核是指施工企业与所属内部独立核算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于工算单位之间或各内部独立核算单位之间，由于

2、工程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务程价款结算，产品、作业和材料销售，提供劳务等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款等业务所发生的各种应收、暂付和应付、暂收款项。项。第4页/共22页6 课堂练习：内部往来款项的核算课堂练习：内部往来款项的核算要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。要求：编制公司和所属内部独立核算单位的会计分录。1、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批，发生运输作业费、公司委托内部独立核算的运输队运送办公品一批，发生运输作业费1500。2、公司内部独立核算的材料供应站将钢材一批销售给二工区，价款为、公司内部独立核算的材料供应站将钢材一批销售给二工区，价

3、款为6万，通过公司集中核算。万，通过公司集中核算。3、公司内部独立核算的机械站出租给三工区起重机一台，应收台班费、公司内部独立核算的机械站出租给三工区起重机一台，应收台班费8000元，平时由双方直接办理结算，月末由公司组织集中对帐，进行结帐。元，平时由双方直接办理结算，月末由公司组织集中对帐，进行结帐。4、月末，机械站的、月末，机械站的“内部往来内部往来三工区三工区”的借方余额和三工区的的借方余额和三工区的“内部往来内部往来机械站机械站”贷方余额核对相符，为贷方余额核对相符，为15万。万。 第5页/共22页7 自学内容：拨付所属资金的核算自学内容：拨付所属资金的核算 课堂练习：拨付所属资金的核

4、算课堂练习：拨付所属资金的核算 要求：分别做企业和四工区的会计分录。要求：分别做企业和四工区的会计分录。 1、企业拨付给所属内部独立核算的四工区、企业拨付给所属内部独立核算的四工区200万，作为生产周转资万，作为生产周转资 金，已从银行存款户支付。金，已从银行存款户支付。 2、企业拨付给四工区木材一批，其计划成本为、企业拨付给四工区木材一批，其计划成本为5万，应负担的材料成本差异率为万，应负担的材料成本差异率为3%。 3、企业拨付给四工区汽车一辆，其帐面原价为、企业拨付给四工区汽车一辆，其帐面原价为26万，已提折旧万，已提折旧5万。万。 4、企业向四工区收回货币资金、企业向四工区收回货币资金1

5、0万，已存入银行。万，已存入银行。 5、企业向四工区收回下拨的汽车，其原价、企业向四工区收回下拨的汽车，其原价26万，累计已提折旧万，累计已提折旧10万。万。 第6页/共22页8 第三章第三章 材材 料料 的的 核核 算算一、施工企业材料的分类一、施工企业材料的分类二、施工企业材料核算的特点及程序二、施工企业材料核算的特点及程序三、周转材料的核算三、周转材料的核算 周转材料概念、分类、摊销方法和核算周转材料概念、分类、摊销方法和核算第7页/共22页9 课堂案例：周转材料的核算课堂案例：周转材料的核算 1、企业购入周转材料一批，买价和运杂费、企业购入周转材料一批，买价和运杂费98000元，以银行

6、存款支付，入库，其计划成本元，以银行存款支付，入库，其计划成本100000元。元。 2、施工现场领用安全网一批，其计划成本、施工现场领用安全网一批，其计划成本5000万，应负担的材料成本差异万，应负担的材料成本差异2%，采用一次摊销法核算。，采用一次摊销法核算。 3、甲工程领用新架料，计划成本为、甲工程领用新架料，计划成本为2万，预计使用期限万，预计使用期限12个月，预计残值占计划成本个月，预计残值占计划成本10%，采取分期摊销法核算。，采取分期摊销法核算。 4、甲工程领用库存跳板一批，其计划成本为、甲工程领用库存跳板一批，其计划成本为4600元，估计成色为元，估计成色为70%。 5、乙工程本

7、月领用模板，计划成本、乙工程本月领用模板，计划成本1万，万，10立方米，预计使用立方米，预计使用10次，预计残值占计划成本次，预计残值占计划成本4%，本月实际使用，本月实际使用5次，采用分次摊销法核算。次，采用分次摊销法核算。 第8页/共22页10 2 6、年终，对乙工程进行盘点，将不需用的模板、年终，对乙工程进行盘点，将不需用的模板5立方米退回仓库。立方米退回仓库。3 7、退回仓库的模板，其成色为、退回仓库的模板，其成色为60%，计算补提摊销额，结转退库模板的已提摊销额。，计算补提摊销额，结转退库模板的已提摊销额。4 8、报废甲工程领用的架料，收回残料价值、报废甲工程领用的架料，收回残料价值

8、200元，予以入帐并补提摊销额。元，予以入帐并补提摊销额。9、结转报废模板应负担的材料成本差异、结转报废模板应负担的材料成本差异4%。6 10、乙工程已竣工，将在用的模板、乙工程已竣工，将在用的模板3000元转移到丙工程使用，予以转帐，其成色为元转移到丙工程使用，予以转帐，其成色为70%。第9页/共22页11 第四章第四章 固定资产和临时设施的核算固定资产和临时设施的核算一、固定资产的核算一、固定资产的核算 设置：设置：“专项工程支出专项工程支出”“在建工程在建工程”二、临时设施的核算二、临时设施的核算 设置：设置：“临时设施临时设施”和和“专项工程支出专项工程支出” 通过本章学习分清施工企业

9、的固定资产核算和财务会计中相应内容有什么不同。第10页/共22页12 第五章第五章 施工企业工程成本的核算施工企业工程成本的核算一、支出、费用和成本的关系一、支出、费用和成本的关系二、施工企业工程成本核算的要求二、施工企业工程成本核算的要求1、什么是工程成本？、什么是工程成本？2、明确工程成本核算对象、明确工程成本核算对象3、明确工程成本核算的程序、明确工程成本核算的程序三、施工企业成本项目的划分三、施工企业成本项目的划分 人工费、材料费、机械使用费、其他直接费人工费、材料费、机械使用费、其他直接费 间接费用间接费用 第11页/共22页13 四、施工企业成本的核算四、施工企业成本的核算（一）人

10、工费的核算（一）人工费的核算 1、本月应付工人工资、本月应付工人工资10万，本月工人实际工日万，本月工人实际工日2500个工日，其中，个工日，其中， 甲工程实际耗用甲工程实际耗用1500工日，乙工日实际耗用工日，乙工日实际耗用1000工日。工日。2、按照本月应付工人工资总额的比例、按照本月应付工人工资总额的比例14%计提职工福利费。计提职工福利费。3、本月随同工资发放工人的劳动保护费、本月随同工资发放工人的劳动保护费5000元，以现金支付，按元，以现金支付，按 其占工资总额的比例分配。其占工资总额的比例分配。4、根据扣款通知，财会部门代扣本月工人的房租、根据扣款通知，财会部门代扣本月工人的房租

11、5000，水电费，水电费1000。5、签发现金支票一张，向开户银行提取现金、签发现金支票一张，向开户银行提取现金94000，并发放工资。，并发放工资。第12页/共22页14 （二）材料费的核算（二）材料费的核算1、本月甲工程领用各类材料的计划成本：主要材料、本月甲工程领用各类材料的计划成本：主要材料260 000、结构、结构 件件180 000，其他材料，其他材料20 000。2、本月乙工程领用各类材料的计划成本：主要材料、本月乙工程领用各类材料的计划成本：主要材料200 000、结构、结构 件件120 000，其他材料，其他材料10 000。3、结转材料成本差异，差异率为主要材料、结转材料成

12、本差异，差异率为主要材料5%，结构件，结构件3%，其他材料，其他材料 2%。4、本月甲工程领用跳板的计划成本、本月甲工程领用跳板的计划成本2000，乙工程领用模板的计划成本，乙工程领用模板的计划成本3000。5、跳板预计使用期限为、跳板预计使用期限为12个月，预计残值率个月，预计残值率10%，按分期摊销法计提本月的摊销额；模板的预计使用次数，按分期摊销法计提本月的摊销额；模板的预计使用次数10次，预计残值次，预计残值10%，乙工程本月使用，乙工程本月使用2次，按分次摊销法计提本月的摊销额。次，按分次摊销法计提本月的摊销额。6、计提本月其他在用周转材料的摊销额、计提本月其他在用周转材料的摊销额6

13、910，其中：甲工程负担，其中：甲工程负担4450，乙工程负担，乙工程负担2460。第13页/共22页15 （三）机械使用费的核算（三）机械使用费的核算1、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为、本月应付驾驶和操作施工机械人员的工资为20000。2、按驾驶和操作人员工资总额的、按驾驶和操作人员工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。3、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为、本月随同工资一并支付给驾驶和操作人员的劳动保护费为800，以现金支付，以现金支付。4、本月施工机械领用机械配件的计划成本为、本月施工机械领用机械配件的计划成本为20 000，应负担的材料成本差异为，应负

14、担的材料成本差异为2%。5、本月施工机械领用燃料的计划成本为、本月施工机械领用燃料的计划成本为15 000，应负担的材料成本差异为，应负担的材料成本差异为4%。6、本月计提施工机械的折旧额为、本月计提施工机械的折旧额为11600。7、本月以银行存款支付养路费、本月以银行存款支付养路费2000。8、本月以银行存款支付机械的维修费、本月以银行存款支付机械的维修费7600。9、本月施工机械共工作了、本月施工机械共工作了500个台班，其中：甲工程使用个台班，其中：甲工程使用300个，乙工程使用个，乙工程使用200个。按台班数分配自有施工机械的使用费。个。按台班数分配自有施工机械的使用费。第14页/共2

15、2页16 （四）其他直接费核算（四）其他直接费核算 1、结转本月由企业内部非独立核算的辅助生产部门为甲、乙两工、结转本月由企业内部非独立核算的辅助生产部门为甲、乙两工 程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用程提供水电风汽和材料二次搬运等业务发生的生产费用30000。 2、本月计提施工生产用的工具用具使用费、本月计提施工生产用的工具用具使用费8000。 3、本月以银行存款支付检验试验费、工程点交费和场地清理费等、本月以银行存款支付检验试验费、工程点交费和场地清理费等13400。 4、将本月发生的其他直接费按甲、乙工程的工、料、机实际成本进行分配。、将本月发生的其他直接费按甲、乙工程的工

16、、料、机实际成本进行分配。 第15页/共22页17 （五）间接费用核算（五）间接费用核算 1、本月计提在用临时设施的摊销额、本月计提在用临时设施的摊销额6000。 2、本月应付管理人员工资、本月应付管理人员工资40 000，以现金支付劳动保护费，以现金支付劳动保护费2000。 3、按管理人员工资总额的、按管理人员工资总额的14%计提职工福利费。计提职工福利费。 4、本月以银行存款支付各种办公费用、本月以银行存款支付各种办公费用5000。 5、本月计提行政管理用固定资产的折旧额、本月计提行政管理用固定资产的折旧额12000，低值易耗品摊销额，低值易耗品摊销额4000。 6、本月维修办公楼发生费用

17、，其中：领用主要材料的计划成本、本月维修办公楼发生费用，其中：领用主要材料的计划成本3200，差异，差异率率 5%，以银行存款支付其他费用，以银行存款支付其他费用4640。 7、本月办公室报销差旅费、本月办公室报销差旅费5400。 8、本月以银行存款支付行政用水电费、本月以银行存款支付行政用水电费1340。 9、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。、本月发生的间接费用按甲、乙工程的直接费进行分配。第16页/共22页18 （六）工程实际成本的计算和结转（六）工程实际成本的计算和结转 如何计算已完工程和未完工程的施工成本？如何计算已完工程和未完工程的施工成本？ 1、计算甲、乙两工程发生

18、的施工成本。、计算甲、乙两工程发生的施工成本。 2、月底盘点，甲工程有、月底盘点，甲工程有2500m2未完工程，其完成程度为未完工程，其完成程度为60%，预算单价为，预算单价为10元元/m2,计算未完施工的成本，计算甲工程已完工程实际成本。计算未完施工的成本，计算甲工程已完工程实际成本。 3、月底，乙工程已竣工，计算已竣工乙工程的实际成本。、月底，乙工程已竣工，计算已竣工乙工程的实际成本。结转本月已竣工乙工程的实际成本。结转本月已竣工乙工程的实际成本。第17页/共22页19 第六章第六章 工程合同收入的核算工程合同收入的核算一、建造合同概述一、建造合同概述二、合同收入和合同成本的组成内容二、合同收入和合同成本的组成内容三、合同收入和合同成本的确认三、合同收入和合同成本的确认四、工程价款结算的核算四、工程价款结算的核算五、建造合同收入的核算方法五、建造合同收入的核算方法六、建造合同预计损失的会计处理六、建造合同预计损失的会计处理第18页/共22页20 案例讲解案例讲解1： 公司签定合同金额为公司签定合同金额为1000万的固定造价合同。工期为三万的固