审计学课件第二章审计目标浙江大学

1、l一、审计总目标与审计责任一、审计总目标与审计责任l二、管理层的认定与具体审计目标二、管理层的认定与具体审计目标l三、审计过程与审计目标的实现三、审计过程与审计目标的实现l( (一一) )我国财务报表审计的总目标我国财务报表审计的总目标l获取合理的审计证据发表审计意见、出具审计报告获取合理的审计证据发表审计意见、出具审计报告 l合法性合法性 公允性公允性l( (二二) )财务报表审计责任的划分财务报表审计责任的划分l1.1.管理层对编制财务报表的责任管理层对编制财务报表的责任l在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务

2、报表是被审计单则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。位管理层的责任。选择适用的会计准则和相关会计制度选择适用的会计准则和相关会计制度选择和运用恰当的会计政策选择和运用恰当的会计政策进行合理的会计估计进行合理的会计估计l按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任表审计意见是注册会计师的责任3.两种责任不能互相取代两种责任不能互相取代财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任的责任遵守职业道德规范遵守职业道德规范遵守审计准则遵守审计准则合理运用职业判断

3、合理运用职业判断保持职业怀疑态度保持职业怀疑态度获取充分适当证据获取充分适当证据 你会真正看报表吗？你会真正看报表吗？ 如：存货如：存货 3000000 管理当局对其所编制的会计报表，作了管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定？哪些方面的认定？ 认定是管理层对财务报表组成要素的确认认定是管理层对财务报表组成要素的确认.计量计量.例报做出的例报做出的明确或隐含的表达明确或隐含的表达 首先作了两项明示性认定首先作了两项明示性认定：存货是存在的存货是存在的 存货账面价值计算是正确存货账面价值计算是正确的的同时也作了两项暗示同时也作了两项暗示性认定：性认定：所有应报告的存货所有应报告的存货均

4、已包括在内均已包括在内所有被报告的存货所有被报告的存货都归公司所有都归公司所有 账户余额的认定账户余额的认定账户余额的具体审计目标账户余额的具体审计目标1.存在存在1.记录的金额确实存在记录的金额确实存在2 .完整性完整性2.已存在的金额均已记录已存在的金额均已记录3.计价和分摊计价和分摊3.资产资产.负债负债.所有者权益以恰当的金额包括所有者权益以恰当的金额包括在报表中在报表中4.权利和义务权利和义务4.资产归属于被审单位资产归属于被审单位,负债属于被审单位负债属于被审单位的义务的义务交易的认定交易的认定交易具体审计目标交易具体审计目标1.发生发生1.已记录的交易是真实的已记录的交易是真实的

5、2 .完整性完整性2.已发生的交易确已记录已发生的交易确已记录3.准确性准确性3.已记录的交易按正确的金额反映已记录的交易按正确的金额反映4.截止截止4.接近于资产负债表日的交易记录于恰接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间当的期间5.分类分类5.记录的交易经过恰当的分类记录的交易经过恰当的分类 表达与披露的认定表达与披露的认定表达与披露表达与披露的具体审计目标的具体审计目标1.发生及权利与义务发生及权利与义务1.披露的交易披露的交易.事项和其他情况是否已事项和其他情况是否已发生发生,且与被审单位有关且与被审单位有关2 .完整性完整性2.所有应披露是否均已披露所有应披露是否均已披露3.分类和

6、可理解性分类和可理解性3.财务信息是否已被恰当地例报和描财务信息是否已被恰当地例报和描述述,且披露内容表达清楚且披露内容表达清楚4.准确性和计价准确性和计价4.财务信息和其他信息是否已公允披财务信息和其他信息是否已公允披露露,且金额恰当且金额恰当会计报表认会计报表认定定具体审计目标具体审计目标审计程序审计程序公司对存货均拥有所有权公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值价值存货成本计算准确存货成本计算准确存货的主要类别已在会计报表恰当披露存货的主要类别已

7、在会计报表恰当披露l会计报表认定审计程序会计报表认定审计程序（1 1）完整性）完整性 （6 6）检查现行销售价目表）检查现行销售价目表（2 2）存在）存在 （7 7）审阅会计财务报表）审阅会计财务报表（3 3）分类和可理解性）分类和可理解性 （8 8）在监盘存货时，选择一定样本，确定）在监盘存货时，选择一定样本，确定 其是否包括在盘点表内其是否包括在盘点表内 (4(4）权利和义务）权利和义务 （9 9）选择一定样本量的存货会计记录，检）选择一定样本量的存货会计记录，检 查支持记录的购货合同和发票查支持记录的购货合同和发票 （5 5）计价分摊）计价分摊 （1010）在监盘存货时，选择盘点表内一定

8、样）在监盘存货时，选择盘点表内一定样 本量的存货记录，确定存货是否在库存本量的存货记录，确定存货是否在库存l （1111）测试直接人工费用的合理性）测试直接人工费用的合理性l大大华股份公司华股份公司20*1年年12月月31日结帐后，日结帐后，CPA发现原发现原帐簿记录存在以下问题：帐簿记录存在以下问题：l1预收租金中，含有应确认而未确认的设备租金收预收租金中，含有应确认而未确认的设备租金收入入3000元。元。l2应由本年承担的短期借款利息应由本年承担的短期借款利息6000元未予列帐。元未予列帐。l3预付账款中，含有本年的财产保险费预付账款中，含有本年的财产保险费5000元。元。l4应确认而尚未

9、收到的办公用房租金收入应确认而尚未收到的办公用房租金收入3600元，元，未予列帐。未予列帐。l1、计划阶段、计划阶段l签约签约(接受业务委托接受业务委托)l编制审计计划编制审计计划l2、实施阶段、实施阶段l实施风险评估程序实施风险评估程序l实施控制测试和实质性程序实施控制测试和实质性程序l3、完成阶段、完成阶段l完成审计工作完成审计工作l编制审计报告编制审计报告lD注册会计师负责对丁公司注册会计师负责对丁公司208年度财务报年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计注册会计师实施了下列程序，你认为这些程序中属于师实施了下列程序，你认为这些程序中属于控制测试

10、程序的是（）。控制测试程序的是（）。lA.取得银行存款余额调节表并检查未达账项取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性的真实性lB.检查银行存款收支的正确截止检查银行存款收支的正确截止lC.检查是否定期取得银行对账单并编制银行检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表存款余额调节表lD.函证银行存款余额函证银行存款余额l注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。审计目标

11、，并列举了部分实质性程序。l（1）审计目标）审计目标A所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的采购交易均已记录。所有应当记录的采购交易均已记录。C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。D采购交易已记录于恰当的账户。采购交易已记录于恰当的账户。E采购交易已记录于正确的会计期间。采购交易已记录于正确的会计期间。l（2）实质性程序）实质性程序F将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。件比较。G根据购货发票反映的内容，

12、比较会计科目表上的分类。根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。H从购货发票追查至采购明细账。从购货发票追查至采购明细账。I从验收单追查至采购明细账。从验收单追查至采购明细账。J将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。K检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。L追查存货的采购明细账至存货盘存记录。追查存货的采购明细账至存货盘存记录。l要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。项实质性