汽车维修接待任务7-2

1、 交通学院交通学院 薛明芳薛明芳 任务任务7 7汽车维修车辆交付及结算汽车维修车辆交付及结算任务任务7 汽车维修车辆交付及结算汽车维修车辆交付及结算-2主要内容一、票据一、票据 二、税收二、税收四、财务结算四、财务结算财务知识财务知识 三、个人所得税三、个人所得税一、收据与发票相关知识一、收据与发票相关知识普通发票。主要由普通发票。主要由营业税纳税人营业税纳税人和和增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人使用使用.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。普通发票由行业发票和专用发票组成。各

2、类正规发票一览各类正规发票一览各类正规发票一览各类正规发票一览各类正规发票一览各类正规发票一览增值税专用发票增值税专用发票 是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增是我国实施新税制的产物，是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的。它不仅是记载商品销售额和增值税税额值税征收管理需要而设定的。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。键性作用。 2、发

3、票的开具与管理1）不得涂改；2）项目填写齐全；3）盖发票专用章；4）不得开具虚假发票（代开，多开）5）全联一次复写；6）时限要求（提前滞后）。 1）发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者）2）虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）发票及增值税相关知识发票及增值税相关知识3、法规对违法发票的处理法规对违法发票的处理问题问题发票发票后补后补台头台头问题问题发票发票发票发票不盖章不盖章一、收据与发票相关知识收款收据收款收据一般是指除了发票管理办法规定的

4、经营一般是指除了发票管理办法规定的经营活动以外的活动以外的非经营活动非经营活动中收付款项时开具的凭证，中收付款项时开具的凭证，如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等如企业职工内部借款归还、各种保证金的收讫等等。等。 发票在性质上具有典型的双重性，它既是合法的的发票在性质上具有典型的双重性，它既是合法的的会计（记账）凭证会计（记账）凭证，也是合法的也是合法的税务凭证税务凭证。而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付，所以收款收据而收款收据一般涉及非生产经营活动的款项收付，所以收款收据不作不作为税务凭证，为税务凭证，一、收据与发票相关知识收款收据分为内部收据和外部收据。收款收据分为内部收据和

5、外部收据。企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如职工企业的内部收据可以在内部成本核算过程中使用并以此入帐，如职工借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，借款归还、保证金收讫等，但内部收据不能对外使用，否则不能入帐，其作用相当于其作用相当于“白条白条”。外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制外部收据则根据监制单位的不同，可以分为财政部门监制、部队监制和税务部门监制三种和税务部门监制三种 。一、收据与发票相关知识财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价财政部门监制的收据一般是非生产经营的行政事

6、业性收费的收据，这种收据往往是联合当地物价部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为所有制部门制定的，具有合法性，可以入帐，如法院的诉讼费收据。有时侯同种类的单位会因为所有制的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政的不同而在收款凭证上有所区别，如公立医疗机构就因其非营利的性质所以其收费开具的是财政部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。部门监制的收据，而私立的营利性医疗机构的收费则必须开具税务部门监制的发票。部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项

7、下的款项是部队监制的收据是与部队发生非生产经营性款项往来时由部队开具的收据，该收据项下的款项是不涉及税务的，可以依法入帐。不涉及税务的，可以依法入帐。税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有在一些出台了相关规定的地方才有，如上海、税务部门监制的收据不是所有的地方都有，目前只有在一些出台了相关规定的地方才有，如上海、浙江、山西等。税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中，企业内部收付款往来及浙江、山西等。税务部门监制的收据一般也把企业的内部收据纳入其中，企业内部收付款往来及企业与企业之间非经营性业务往来款项，均可使用，这些税务部门监制的收据依法在非生产经营企业与企业之间非经营性业务

8、往来款项，均可使用，这些税务部门监制的收据依法在非生产经营款项收付使用，也是可以入帐的。款项收付使用，也是可以入帐的。二、税收基础知识税收概念：税收概念： 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。分配和再分配取得财政收入的一种形式。 特征：特征：强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性。 比重：我国每年财政收入的比重：我国每年财政收入的90%以上以上来自税收来自税收 。我国主要税种简介我国

9、主要税种简介目前我国现行税种共有22个，主要税种有：1、增值税2、营业税3、企业所得税（两税合并后）4、个人所得税5、城建税6、印花税7、关税1、增值税增值税（1）纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工提供加工、修理修配劳务修理修配劳务及及进口货物进口货物的单的单位和个人，为增值税的纳税义务人。位和个人，为增值税的纳税义务人。（2）征收范围：征收范围：增值税征收范围包括：增值税征收范围包括：1、货物；、货物；2、应税劳务；、应税劳务；3、进口货物。、进口货物。（3）税率：税率：分为三档：基本税率分为三档：基本税率17%、低税率、低税率13%和零

10、税率。和零税率。（1）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为）纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。 （2）纳税人销售或者进口下列货物，税率为）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。定的其他货物。 （3）纳税人

11、出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （4）纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为纳税人提供加工、修理、修配劳务税率为17%。纳税人兼营不同税率的。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。核算销售额的，从高适用税率。 三、我国主要税种简介（4）应纳税额的计算：应纳税额的计算：2、营业税营业税（1）纳税人：纳税人：纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的纳税

12、人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。单位和个人。 （2）计税依据计税依据提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。如手续费、服务费、基金等等。（3）营业税的计算营业税的计算应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率2、营业税营业税（4）税目及税率：税目及税率：税 目 征收范围 税率 一、交通运输业一、

13、交通运输业 陆路运输、水路运输陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运装卸搬运3% 3% 二、建筑业二、建筑业建筑、安装、修缮装饰建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业及其他工程作业3% 3% 三、金融保险业三、金融保险业 5% 5% 四、邮电通信业四、邮电通信业 3% 3% 五、文化体育业五、文化体育业 3% 3% 六、娱乐业六、娱乐业歌厅、舞厅、歌厅、舞厅、 OK OK 歌舞厅、音乐茶座、台球歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、高尔夫球、保龄球、游艺游艺5%-20% 5%-20% 七、服务业七、服务业代理业、旅店业、饮食业代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓

14、储业、租赁业旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其广告业及其他服务业他服务业5% 5% 八、转让无形资八、转让无形资产产转让土地使用权、专利权转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、非专利技术、商标权、 著作权、商誉著作权、商誉5% 5% 九、销售不动产九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物5% 5% 3、企业所得税企业所得税（1）纳税人：纳税人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为：所得税的纳税人。不含个人独资企业及

15、合伙企业。分为：居民企业：居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区地区)法律成立但实际管理机构在中国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。境内的企业。 非居民企业：非居民企业：指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。得的企业。 （2）计税依据计税依据企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除

16、以及允企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 3、企业所得税企业所得税（3）税率：税率：居民企业：居民企业： 25% 非居民企业非居民企业： 20%（4）应纳税额的计算应纳税额的计算应缴企业所得税应缴企业所得税 = （应纳税所得额应纳税所得额 成本费用扣除额）成本费用扣除额）*税率税率 4、个人所得税、个人所得税（1）纳税人：纳税人：在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不

17、满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。商户、外籍个人等。 （2）征税对象征税对象指个人取得的应税所得，包括：指个人取得的应税所得，包括：工资薪金所得工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 财产租赁所得财产租赁所得 财产转动所得财产转动所得偶然所得偶然所得 其他所得其他所得新税法新税

18、法2011年年9月月1日实施，中国内地个税日实施，中国内地个税免征额免征额调至调至3500元。元。2011年年11月月10日，财政部公布数据，日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成亿元，提前两个月超额完成2011年全年目标。年全年目标。 全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）全月应纳税额不超过1500元3%0全月应纳税额超过1500元至4500元10%105全月应纳税额超过4500元至9000元20%555全月应纳税额超过9000元至35000元25%1005全月应纳税额超过35000元至55000元30%2755 全月应纳税额

19、超过55000元至80000元35%5505全月应纳税额超过80000元45%13505现行计算方法（总工资）（总工资）-（三险一金）（三险一金）-（免征额）（免征额）X税率税率-速扣数速扣数=个人所个人所得税。得税。 以总以总工资工资5105元为例，三险一金元为例，三险一金105为例为例 5105-105-3500X3%-0=45元元 2011年年9月月1日起调整后的日起调整后的7级超额累进税率：级超额累进税率： 不予征税项目不予征税项目1.独生子女补贴；独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食

20、品补贴；和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。差旅费津贴、误餐补助。车辆购置附加税车辆购置附加税车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车 计算方法：计算方法：计算公式为：应纳税额计算公式为：应纳税额=计税价格计税价格税率税率计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率税率17%)。因为机动车销售专用发票的

21、购车价中均含增值税税款，所以在计征车。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除。的增值税剔除。进口车：计税价格进口车：计税价格=关税完税价格关税完税价格+关税关税+消费税消费税 四、结算四、结算财财务务结结算算 (1) (1)同城结算与异地结算同城结算与异地结算国内转账结算交易双方所处的地理位置分为同城结算与异地结算两国内转账结算交易双方所处的地理位置分为同城结算与异地结算两种。种。 1)同城结算，是指同一城镇内各单位之间发生经济往来而要求办同城结算，是指同一城镇内各单位之间发生经济往来而要求办理的转账结算。

22、同城结算有支票结算、委托付款结算、托收无承付理的转账结算。同城结算有支票结算、委托付款结算、托收无承付结算和同城托收承付结算等。其中支票结算是最常用的同城结算。结算和同城托收承付结算等。其中支票结算是最常用的同城结算。 2)异地结算，是指异地各单位之间发生经济往来而要求办理的转异地结算，是指异地各单位之间发生经济往来而要求办理的转账结算。异地结算基本方式有异地托收承付结算、信用证结算、委账结算。异地结算基本方式有异地托收承付结算、信用证结算、委托收款结算、汇兑结算、银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票托收款结算、汇兑结算、银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票结算和异地限额结算等。其中，异地托收

23、承付结算、银行汇票结算、结算和异地限额结算等。其中，异地托收承付结算、银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票结算和汇兑结算是最常用的异地结算手段。商业汇票结算、银行本票结算和汇兑结算是最常用的异地结算手段。一般财务知识一般财务知识 财财务务结结算算 (2) (2)现金结算与转账结算现金结算与转账结算 货币结算按其支付方式的不同，可分为现金结算和转账结算。货币结算按其支付方式的不同，可分为现金结算和转账结算。 1)现金结算，是发生经济行为的关系人直接使用现金结清应收应现金结算，是发生经济行为的关系人直接使用现金结清应收应付款的行为。付款的行为。 2)转账现金，是发生经济行为的关系人使用银行规定的票

24、据和结转账现金，是发生经济行为的关系人使用银行规定的票据和结算凭证，通过银行划账方式，将款项从付款单位账户划到收款单位算凭证，通过银行划账方式，将款项从付款单位账户划到收款单位的账户，以结清债权债务的行为。转账结算是货币结算的主要方式。的账户，以结清债权债务的行为。转账结算是货币结算的主要方式。转账结算的主要信用工具有：支票、汇兑、委托受款、银行汇票、转账结算的主要信用工具有：支票、汇兑、委托受款、银行汇票、商业汇票、银行本票和信用卡共商业汇票、银行本票和信用卡共7种。支票结算是最常用的同城结算种。支票结算是最常用的同城结算方式。方式。一般财务知识一般财务知识 财财务务结结算算 (3) (3)

25、支票结算流程支票结算流程 1)开立账户办理结算开立账户办理结算; 2)付款人根据商品交易、劳务供应或其他经济往来向收款人签发付款人根据商品交易、劳务供应或其他经济往来向收款人签发支票支票; 3)收款人将商品发运给付款人，或向付款人提供劳务服务。有时，收款人将商品发运给付款人，或向付款人提供劳务服务。有时，根据实际情况，收款人在未接到支票的情况下，也可先提供商品或根据实际情况，收款人在未接到支票的情况下，也可先提供商品或劳务服务，后收取支票劳务服务，后收取支票; 4)收款人将支票送交开户银行入账收款人将支票送交开户银行入账; 5)收款人开户银行向付款人开户银行提出清算收款人开户银行向付款人开户银

26、行提出清算; 6)付款人开户银行根据有关规定计划转货款或劳务服务款付款人开户银行根据有关规定计划转货款或劳务服务款; 7)收款人开户银行给收款人收妥款项后，通知收款人入账收款人开户银行给收款人收妥款项后，通知收款人入账; 8)付款人与开户银行定期对账。付款人与开户银行定期对账。1 1、现金、现金2 2、支票结算、支票结算常用结算方式常用结算方式收支票注意问题收支票注意问题 a、日期、日期-不能收远期或过期支票不能收远期或过期支票 b、金额、金额-大小写正确与否大小写正确与否 c、不能涂改、不能涂改 d、收到支票、收到支票=已收到钱（空头支票）已收到钱（空头支票） E、不能折？核对印鉴用、不能折？核对印鉴用 F、抬头是否正确、抬头是否正确G、顶格、顶格-日期、金额、抬头日期、金额、抬头H、印鉴是否齐全，完整，清晰、印鉴是否齐全，完整，清晰四、常用结算方式四、常