内部控制制度复习题

1、部控制制度复习题一、单项选择题（共 20分，每小题 1 分，共 20 题）1. 部控制定义的演变经历了若干个阶段，第一个阶段是（）。【答案】 AA. 部牵制阶段 B.部控制制度阶 C.部控制结构阶段 D.部控制框架阶段2. 为保证审计的独立性， SOX 法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人 （或对审计项目实施最终复核的人） 担任该审计项目负责人的任期不得超过 （ ） 年。【答案】 C3. 在资金支付流程中，正确的流程是（ ）。【答案】 BA. 支付申请 支付审批 办理支付B. 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付C. 支付申请 支付复核 办理支付D. 支付发生

2、支付审批 支付复核 办理支付4. 授权审批控制可细分为（ ）。A. 授权控制和审批控制B.常规授权和特别授权C.集权控制和分权控制D.一般控制和重要控制5. 部控制的目标是（ ）。【答案】 DA. 绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现 发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现 发展6. 对于同一经济业务允许采用多种会计处理方法的，企业应根据发展战略、经营管理和部控 制的要求，在会计准则的框架围制定适合本企业的（ ）。A. 会计制

3、度B.会计方法C.会计政策D.会计规则7. 发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实 施的（ ）。A. 战略目标和经营计划B.长远发展目标与战略规划C.发展目标和实施步骤D.战略规划和经营目标）。【答案】 B8. 下面有关部控制的说法中错误的是（A. 部控制的思想是以风险为导向的控制B. 部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需 要参与进来，但不包括员工C. 部控制是一种管理，是对风险的管理D. 部控制是一种合理保证9. 筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的（ ）。A. 计划B.基础C.环节D.目标1

4、0. 货币资金流动性强、便于携带、方便转移、安全性差，出现错弊的可能性（）。A. 很大B.较大C.很小D.较小11. 销售风险是指由于市场环境和销售活动的不确定性，而给企业销售业务带来的（）。A. 风险B.不确定性或损失C.亏损D.坏账或呆账D.差错和舞弊 而给企业采购业务带来的 （ ）。D.采购价格偏高12. 制定销售业务控制制度的目的主要是为了加强销售业务部控制，规销售业务行为，防销售 活动中的（ ）。A.呆账与坏账B.损公肥私C.失控13. 采购风险是指由于采购业务构成要素存在的不确定性，A.风险B.采购质量低下C.不确定性或损失14. 下列有关部环境的说法中错误的是（ ）。【答案】 D

5、A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相 互作用，共同构成企业文化的完整体系B. 员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C. 部环境包含组织基调，具体容包括：治理结构、机构设置及权责分配、部审计、人力资源政 策、企业文化等D. 部控制是部审计控制的一种特殊形式，其围主要包括财务会计、管理会计和部控制检查15. 下列有关成本费用关键部控制制度的说法中，不正确的是（ ）【答案】 AA.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付B. 同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务C. 企业应当根据成本费用预

6、测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度D. 企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法16. 以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（ ）。以及替代部分由人工完成A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，的对会计信息的分析和判断的过程B. 企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作C. 企业应当建立信息化会计档案管理制度D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形 式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表（包括报表格式和计算公式 ）等数据【答案】 B17. 以下说法中不正确的是

7、（ ）。【答案】 CA.书面报告的优点是成本低， 能提供正式的数字、 文本和图表， 易于复制、 携带、 传发等特点， 是最常见的部报告形式 B.口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下 C.为了便于管理，部报告只采用定期报告形式D.公司董事会是公司重大信息的管理机构18. 无形资产管理的业务流程主要包括无形资产取得、验收与落实权属、 （ ）、技术升级 与更新换代和无形资产处置等环节。A.明确责任B.使用与保全C.登记造册D.妥善保存19. 存货管理部控制的关键控制点包括存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、 （ ）、销售处置等。A.核对账目B. 配料送货C. 定额管理D. 清

8、查盘点20.固定资产管理的业务流程，般包括固定资产取得、验收、 账卡登记、 运行管理、（）、清查盘点、资产处置和会计系统控制等环节。A.更新改造B.维修保养C.大修小修D.设备升级21. 工程项目是指企业自行或者委托其他单位所进行的（）。A.基本建设项目B.建造、安装工程C.技术改造项目D.大修理工程22. 企业部控制应用指引第 11 号工程项目将工程项目业务流程界定为工程立项、工程招 标、（ ）、工程建设、工程验收等环节。A.工程决策B.工程造价C.工程监理D.工程审批23. 在竣工验收环节，除了全面检验建设项目质量和投资使用情况外，还要做好（）和竣 工决算两项重要工作。A.项目报告B.财务

9、报表C.会计报表D.竣工结算24. 新技术是指在一定地域、时域和行业有所创新并具有（）的技术。A.战略性B.市场潜力C.经济效益D.竞争能力）有计划调查的阶段。25. 研究阶段， 是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的A.有组织B.独创性的C.有预算D.开拓性的26. 结题验收是对研究过程形成的交付物进行（ ）验收。A.评审B.质量C.检查D.总结27.企业办理担保业务，一般包括受理申请、 （）、审批、签订担保合同、进行日常监控、担保终止等流程。A.可行性研究B.书面报告C.签字28. 担保合同到期时，企业要全面清查用于担保的财产、（保关系。A.权利凭证B.财务报表C.会计报表29. 业务

10、外包是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的（D.调查评估），按照合同约定及时终止担D.会计账簿）委托给本企业以外的承包方完成的经营行为。A.各类业务B.部分业务C.核心业务D.优势业务30. 业务外包风险是指企业在业务外包决策和实施过程中，由于各种（）的影响而导致业务外包活动失败或达不到预期目标的可能性及后果。A.客观原因B.主观原因C.不确定性因素D.确定性因素得分评卷教师二、多项选择题（共 20 分，每小题 2 分，共 10 题）1. 部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、财务报告及相关信息真实完整、（ ）。A. 资产安全B.提高经营效率和效果C.增强企业凝聚力D.促进企业实现发

11、展战略2. 2004年9月， COSO根据萨班斯法案要求，颁布企业风险管理整合框架,COSO 框架的构成要素包括（ ABCD ）。A.部环境、目标设定 B.事项识别、风险评估 C.风险应对、控制活动 D.信息与沟通、监控3. 部控制是由企业（ ）实施的，旨在实现控制目标的过程。A. 董事会B.监事会C.经理层D.全部员工4. 中国企业部控制规体系包括（ ）。A. 企业部控制评价指引B.企业部控制应用指引C.企业部控制审计指引D.企业部控制会计指引5. 企业各项业务流程中，应当实行分离控制的不相容职务包括（ ）。A. 授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与稽

12、核检查6. 会计系统控制的要求，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业书 外，还应当具备（ ）。A. 会计师以上专业技术职务资格B.曾担任过会计机构负责人C.从事会计工作三年以上D.注册会计师7. 会计系统控制的核心控制方式是会计记录控制。其主要容包括（ ）。A. 凭证编号B.复式记账C.权责发生制D.会计政策8. 财产保护控制主要包括（ ）。A. 限制接近B.资产盘点C.账账相符D.财产保险9. 部沟通的方式包括（ ）等。【答案】 ABCDA.政策、手册 B.财务报表、备查簿 C.部刊物 D.口头交流、部网络10. 下列选项中，属于企业人力资源的有（ ）。A. 董事B.监事

13、C.总经理D. 全体员工11. 企业应履行的社会责任主要包括（ ）。A. 安全生产B.保证产品质量C.文化娱乐D.降低成本12. 下列选项中，属于企业资金活动应当关注的风险有（ ）。A. 决策失误风险B.资金缺口风险C.资金营运不善风险D.资产处置不善风险13. 下列选项中，属于企业销售业务应当关注风险有（）。A. 销售计划安排不合理风险B.客户开发与管理不利风险C.经济利益损失和信誉受损风险D.货款回收不力风险14. 企业销售业务的主要流程包括（）。A. 编制销售计划B.签订销售合同C.市场预测D.会计系统控制15. 下列选项中，属于企业采购业务应当关注风险有（）。A. 计划安排不合理风险B

14、.供应商选择不当风险C.采购价格失控风险D.货款及时支付风险16.成本费用部控制的总体要求包括（）。A.保证成本费用开支的合法性 C.保证成本费用控制的全面性 17.企业固定资产管理应当关注的风险包括 A.固定资产取得验收不当风险 C.固定资产日常管理不善风险18. 赊销信用的管理包括两部分容，即（ A.制定赊销额度19.工程招标一般包括（ A. 招标B.投标20.研究与开发是指企业为获取 （ 活动。A.新产品B.新方法21.开展研发活动至少应当关注的风险包括A.研发项目论证失误风险C.研究成果转化不足风险 22.研究成果保护的主要控制措施包括（ A.建立研究成果保护制度 C.建立严格的核心研

15、究人员管理制度 23.担保业务部控制的总体要求包括（ A.健全规章制度，规担保行为）。B. 保证成本费用开支的合理性D. 保证成本费用核算的正确性）。B. 固定资产使用维修不当风险D.固定资产淘汰处置不当风险）。【答案】 ABB. 日常赊销管理 C.长期赊销管理 D.赊销事后管理）、评标和定标等主要环节。C. 验标D.开标）等所持续进行的具有明确目标的各种研究开发C. 新技术D. 新工艺）。B. 研发管理不善风险D. 研究成果保护不力风险）。B.进行知识产权评审，及时取得权属D. 建立实施研发长效激励机制B.加强监督管理，防担保风险C. 严格绩效管理，提高担保效益D.准确核算担保业务，及时披露

16、担保信息24. 企业办理担保业务至少应当关注的风险包括（）。A. 担保程序不规风险B.担保业务舞弊风险C. 担保业务监控管理不力风险D.担保业务战略性风险25. 业务外包的基本流程主要包括制订业务外包实施方案、（ ）、合同执行与过程管理、外包产品验收和会计系统控制等环节。A.方案审批B.选择承包方C.可行性研究D.签订业务外包合同26. 业务外包至少应当关注的风险包括（）。A.业务外包不规风险B.业务外包监控不力风险C.外包产品质量低劣风险D.会计核算不实风险并以经营得分评卷教师三、判断题（共 10分，每小题 1 分，共 10 题）1. 只要方法得当，部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证

17、。（ ×）2. 成本效益原则是指部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。（ ×）3. 企业部控制制度设计的容一般包括公司层面部控制制度设计和业务层面部控制制度设计。）4. 企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规特别授权的围、权限、程序和责 任，严格控制常规授权。 （ ×）5. 全面预算是指企业按照规定程序编制一定期间的经营活动、投资活动和财务活动预算，预算为标准，对预算执行过程和结果进行控制、核算、分析、考核等一系列管理控制活动的 过程。（×）6. 凡是经常发生的、重复发生的、金额比较小的事项采用常规授权；反之，不经常发生的、不 具有

18、重复性、涉及金额比较大的事项，则采用特别授权。（ ）7. 部审计机构对监督检查中发现的部控制重大缺陷，应首先向总经理报告。（ ×）8. 人力资源主要是指企业在生产经营活动中聘用的职业经理人。（ ×）9. 企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规的总称。（ ）10. 资金调度不合理、营运不畅，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。（ ×）11. 开展销售业务部控制有利于实现企业目标。（ ）12. 编制销售计划是企业销售活动的首要环节。（ ）13. 为了提高经济效益，物资的采购价格应当越

19、低越好。（ ×）×）14. 成本费用业务流程中，各关键控制点的具体控制目标，应根据经营目标来设计。）15. 无论是生产企业，还是商品流通企业，其存货业务流程的主要环节是一致的。16. 企业对无形资产进行技术升级与更新换代的目的是为了保持无形资产的先进性。（ ）17. 工程项目的评估必须在可行性研究前进行。 （ × ）18. 企业研发活动的最终目的是将潜在的生产力转化为实实在在的生产技术或产品。（×）19. 如果企业重研究、轻开发，缺乏研究成果向生产过程转化的能力和措施，可能导致研究成 果发挥不出应有的效能，挫伤企业开展创新研究的积极性，导致企业丧失核心竞

20、争力。 （）20. 担保一般有口头担保和书面担保，二者都具有相同的法律效力。（×）21. 上市公司的重大对外担保， 应取得董事会全体成员 2/3 以上签署同意或者经股东大会批准。 （）22. 上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，不包括对股东提供的担保。（×）23. 总会计师或企业分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策，对业务外包的经济 效益做出合理评价。 （×）24. 重大业务外包方案，应当提交董事会或类似权力机构审批。 （）得分评卷教师四、简述题（共 30 题，每小题 15 分，共 2 题）1简述部控制的原则与作用？【参考答案】 ：（1）部控制原则是

21、指企业建立与实施部控制所应遵循的基本标准或法则。我国企业建立与实 施部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。（ 2）部控制的作用主要体现在五个方面 :1）防企业风险，促进持续发展2）保证信息质量，维护企业信誉3）保护资产安全，维护久安4）促进有效经营，提高经营效率5）夯实审计基础，规避审计风险2. 白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公 司销售部统一负责。要求：根据部控制有关理论，分析白云公司关于加强销售工作的措施存在哪些缺陷或不恰当的地方？应该如何办理？ 【参考答案】 ：白云公司产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务

22、均由公司销售部统一 负责违反部控制的制衡性原则：A.产品推销、产品发运、销售货款结算属于既相互配合，又相互牵制的关系，如果一个部门， 就会只有配合、没有牵制了。B.正确的做法是：产品推销有销售部门负责，产品发运有储运部门负责，销售货款结算有财务 部门负责。3. 白云公司出纳员负责保管全部财务印鉴、 货币资金收付、 支票签发、 银行日记账登记与核对、 往来账登记等工作。要求：根据部控制有关要求，分析白云公司出纳员负责的工作是否存在缺陷或不恰当的地方。 【参考答案】 ：出纳员负责的工作有三处属于不相容职务，应实行分离控制措施：1. 全部财务印鉴不能一人保管，应该由两人以上分别保管；2. 出纳员与银

23、行日记账核对不相容，应安排其他会计负责核对银行日记账；3. 出纳员与往来账登记不相容，应安排其他会计负责登记往来账。4. 红旗公司高层召开建立部控制规体系座谈会， A 领导首先发言： “加强部控制建设十分重要， 可以杜绝串通舞弊、贪污浪费等违纪现象的发生”； B 领导接着发言：“部控制主要涉及财务管 理，建议由总会计师牵头抓好这项工作”； C 领导随后发言：“公司追求的是利润最大化，一切 制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，部控制建设也不例外”。要求：根据部控制定义与目标理论，分析A、B、C 领导发言存在的缺陷或不恰当的地方。【参考答案】 ：（ 1 ） A 领导发言存在的缺陷是：1.部控制由

24、于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实 现，不能完全杜绝违纪现象的发生。2.部控制涉及五个方面的目标，这五个目标是一个完整的系统，不能仅仅局限在某一 个方面或几个方面。（ 2 ） B 领导发言存在的缺陷是：1.部控制的客体覆盖了企业的各种业务和事项，既包括人、财、物各方面，也包括产、供、销各环节。因此，部控制主要涉及财务管理的说法是不恰当的。2.部控制的实施主体是董事会、监事会、经理层和全体员工，董事会是企业部控制的第一责任人。因此，应由董事长牵头抓好企业的部控制建设。（ 3 ） C 领导发言存在的缺陷是：1.以利润最大化作为部控制的唯一目标的观点不恰当。部控制的目标

25、不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标。2.部控制建设与实现利润最大化并不矛盾，C 领导的发言有将两者对立起来的嫌疑。得分评卷教师五、案例分析题（共 20 题，每小题 1 分，共 1 题）1.五彩公司为一家劳动密集型的大型服装设计、加工及销售企业，加工服装所需的原料， 包括布料、纽扣及装饰品等，原料主要来自国外近百家纺织厂和其他相关厂家。该公司的材 料采购程序如下：（ 1）加工车间主任白根据加工需要填制一式三联的订购单，直接向供货方订购原料，第一联交购货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。（2）材料运达后，直接由质检部点验，在确认质量合格、数量正确，并与采购发票核对

26、无误 后，由质检部经理柳在收货单上签字，然后将已签字的收货单连同发票送交财务部 门。（ 3）财务部门指定材料会计何叶负责登记材料采购业务。何叶根据质检部门送交的 收货单和采购发票，分别登记材料明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单 ，交出纳员付 款。（ 4）材料验收合格后， 由质检部通知加工车间主任白， 将材料转运到加工车间的材料存放点， 车间材料管理员梓清点后在库存材料账上登记所收的材料数量，并根据各加工人员的需要直 接发出材料。【分析要求】（1）分析五彩公司材料采购制度中存在的缺陷；（2）针对存在的缺陷，提出加强部控制的措施。【参考答案】 ：1）加工车间主管白填制订购单后，未经任何部门

27、或人员的批准即直接向供货方发出订 购单，违反了授权审批原则，容易导致材料采购失控，同时还违反了职责分工原则，使材料 采购业务完全取决于白，容易产生高价采购、暗中回扣的舞弊发生。建议：由白根据加工需要填制请购单并送采购部门，采购部门根据请购单填制连续编号 的订购单送生产主管人员（如生产厂长）审批，采购部门将审批同意的订购单寄送供货方。（2）验收部门没有专门的、连续编号的验收单，而是通过订购单反映验收情况，使得验 收中发现的数量、质量等问题无法恰当反映；验收部门的业务无有效监督，如果其有意掩饰 材料的超量或短缺情况，企业将无法得知。建议：验收部门使用连续编号的验收单，验收材料时应通知材料保管人员明

28、参加，验收 合格后由柳和明双方签字，将材料移交生产车间，同时将验收单副本连同买方发票及订购单 送交财务部门。（3）财务部门由材料会计何叶同时登记材料明细账和应付账款明细账不符合不相容职务 分离控制的控制原则；填制的付款凭单直接交出纳员付款，不符合授权审批控制原则。建议：何叶可登记其中一个科目的记录，另一科目由其他人员登记。登记应付账款明细 账的人员填制连续编号的付款单后，交出纳员之前需经财务部门主管签字批准。（4）材料的保管由加工车间负责，导致材料的保管和领用在实质上均由白所控制，不符 合职责分离与相互牵制原则，容易产生材料的虚报冒领。建议：材料的保管及材料明细账的记录由专门的仓储部门负责，加

29、工车间领用材料时填 制领料单，经白或其他指定人员审批签字后到仓储部门办理。2. 联合公司法定代表人蔡铭至今仍在为自己的无知受骗而万分痛苦。 他只是为“朋友”申请的贷 款仗义担保，最终联合公司却为此付出 750 万元的高昂代价，食下了盲目担保的苦果。 “只是履行一下形式而已。”这就是东海公司法定代表人斐给联合公司法定代表人蔡铭吃的“空 心汤团”。斐为了向银行申请贷款，找到了熟人蔡铭，请联合公司为其担保。蔡铭未加思索爽 快地在斐带来的格式担保合同上签字、盖章。银行向东海公司发放贷款 700 万元。铭将这笔 钱投进了期货市场，最后血本无归。因无钱归还贷款，斐又向蔡铭提出了续保要求，蔡铭又签下了担保书

30、；银行以借新还旧 的方法，重新发放了 750 万元贷款，将其中的 700 万元归还旧贷款。到贷款期满，斐仍然没 钱归还借款。银行将东海公司和联合公司告上了法院，这时东海公司已经关门大吉，斐也下 落不明。法院依法判决联合公司对东海公司 750 万元借款承担连带清偿责任。蔡铭觉着冤枉， 但法律无情。分析要求】根据部控制的有关规和原理，分析蔡铭为什么会落入“担保陷阱”？【参考答案】 ：联合公司的法定代表人蔡某在第一笔担保贷款无法偿还的情况下，居然再次为其提供担 保，说明其风险意识非常淡薄，联合公司对担保事项也没有任何控制，并未认识到为其他企 业进行担保意味着什么。重大担保事项必须经董事会的批准，而不

31、是法人代表一人决定。担保时，首先，应该了 解被担保企业的基本情况，即公司的经营能力和偿债能力。为降低风险，一般只能为那些财 务状况好的企业进行担保。对于那些质量较好的企业也不能盲目担保，还有了解其资信情况， 财务状况好的企业未必就会及时偿还贷款，信用情况未必就好。再者，还必须了解贷款的具 体事项，贷款的大小、性质、用途等等。 某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的验收、发、存进 行永续记录。当收到验收部门送交的存货验收单后，根据验收单登记存货领料单。平时，各 车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材 料。公司辅助材料的用量很少，因

32、此领取辅助材料时，没有要求使用领料单，可直接到仓库 领取。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求：（1）从部控制活动角度，分析企业在存货管理方面存在的问题及其可能导致的弊端。 （2）针对发现的问题，提出改进措施。答：（1）存在的问题及其可能导致的弊端： 存货的保管和记账属于不相容职务，企业未对二者实施分离控制。可能导致存货保管人员 监守自盗，并通过更改存货明细账来掩盖舞弊行为。 存货入库环节会计系统控制不健全，仓库保管员收到存货时应该填制人库通知单，而不是 简单地以验收单作为记账依据。可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收 部门还是仓库保管人员的责任。 领用原材料

33、未进行授权审批控制。可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪 污，以及生产成本的虚增。 在领用辅助材料方面缺乏会计系统控制及相应的授权审批控制。可能导致辅助材料的领用 失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。 未建立定期盘点清查制度。可能导致存货出现账实不符现象，且不能及时发现处理。(2)建议： 对存货的保管和记账实施不相容职务分离控制。 完善存货管理环节的会计系统控制。仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后， 根据入库情况填制人库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连 续编号，并由交接各方签字后留存。对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行授权

34、审批控制，即各部门根据生产需要填制领 料单，经授权人员批准签字，仓库保管员经检查手续齐备后，办理领用。建立存货的定期与不定期相结合的盘点清查制度。 . 永联民爆器材永进分公司 (简称“永进公司”)是一家以从事民爆产品为主的国有控股公司的 下属分公司。永进公司凭借其完善的部控制制度成为永联公司最大的分公司，在销售业绩方 面遥遥领先。通过不断探索和实践，公司在销售业务部控制建设和执行方面，逐步形成了一 套适合本公司经营特点的执行体系。(1)销售风险分析 永进公司系高危民爆产品生产企业，国家对该行业的销售管理非常严格。公司结合民爆行业 特点，总结出销售环节主要存在的风险如下：销售政策和策略不当，市场

35、预测不准确，造成销售不畅。 销售后继服务管理不当，造成客户流失。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，应收账款回收不力，导致销售款项不能收回或 遭受欺诈。销售运输安全管理不到位，导致企业利益受损。 (2)永进公司销售业务控制执行市场调研与销售计划制订 公司十分重视市场前期的调研，按照形势需要调查客户合法资质、市场寻求量等相关情况； 并召开各地区用户座谈会，及时了解市场信息、需求情况，并在此基础上进行市场预测，结 合客户订单情况科学地制订销售年度、月度销售计划。同时，公司也针对销售计划的制订过 程规了决策审批程序，彻底避免“拍脑门”、“一言堂”等违规现象的出现。 客户信用管理 公司专门建立了客户

36、信用管理机构，并配备了业务能力强、经验丰富的专业人员。公司十分 重视客户信用的调查和管理，制定了严格的客户信用管理制度 。公司不定期地派遣业务员 对一些比较大的客户进行深入跟踪调查，并初步建立了客户信用档案。同时，该机构与收款 部门合作，对所有与公司有业务往来的客户的还款情况、赊账记录进行存档、分析，并对其 进行评价，以便于将来的收款管理和客户信用调查。 合同订立的谈判工作 通过前期调研，公司对调查档案进行分析，初步决定与认为有合作可能的客户进行接触、洽 谈、磋商，对公司产品的价格、信用政策、发货和结算方式等相关容进行交流，通过谈判达 成一致意见，订立销售合同。公司制定了严格的合同管理制度 ，

37、从而从法律角度保障了交 易的顺利进行，为以后债权的收回提供了法律依据，降低了坏账风险。对于炸药产品销售合 同，由于其产品的特殊性，须由经办人及其部门、分管领导审核后，由总经理审批才可办理， 由于涉及财务方面问题的合同风险，因此财务部门也必须参与合同的审核。 发货过程管理 公司规定发货部门应当对发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的容组织发货；建立 货物出库、发运等环节的岗位责任制，并建立追责制；以运输合同的形式明确运输方式、相 关责任、保险等容，确保货物的安全发运，并由客户验收确认。 收款环节的相关控制A.赊销管理： 永进公司每年都会根据全年的销量及客户情况， 核定月赊销量。 销售人员根据对 客户的日常走访和调查情况，针对每个客户制定赊销额度，将一般客户控制在额度，由经办