避税—苹果案例

1、避税天才-苹果公司 Page 2目录苹果公司的历史简单介绍苹果公司的企业文化合理避税的概念苹果公司合理避税的几种战略总结Page 3苹果公司历史的简单介绍 1976年4月1日，乔布斯和好友沃兹尼亚克在乔布斯父亲的车库里用1000美元的办起了苹果计算机公司。 1977年1月，苹果公司在风险投资家马库拉投资9.1万美元后正式注册成立，乔布斯和沃兹尼亚克占有公司的2/3的股份，马库拉占有1/3的股份。 2011年8月25日，苹果宣布，史蒂夫乔布斯将辞去CEO一职，由蒂姆库克接任，库克同时加入苹果公司董事会。Page 4苹果公司总部图Page 5苹果公司的企业文化If seeking knowledg

2、e is thirsty,wise often appear slow-witted (求职若渴，大智若愚)精髓所在-好奇心，直觉，义无反顾核心-一种鼓励创新、勇于冒险的价值观Think different!(思变)注重产品的设计 设计理念：创新，富有活力，生命力培养市场内的潜在顾客人才策略：质量比数量更加重要Page 6定义定义合理避税的慨念纳税人在税法许可的范围内，通过不违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。Page 7苹果公司的税收数据 苹果公司最新的监管文件显示， 2012财年（美国时间2011年9月30日至2012年9月29日

3、）苹果公司在美国以外的盈利所得税率仅为1.9%。相比之下，美国国内的企业所得税率通常为35%。 公司财报显示，截至9月30日的2012财年，苹果在美国之外获得利润368亿美元，而为其缴纳的企业所得税仅为7.13亿美元。其2011财年的国外市场利润为240亿美元，所得税率也仅为2.5%。 2012财年苹果利润为417亿美元，比2011财年的259亿美元增长61%。苹果公司合理避税的几种战略苹果首先将其利润的70%转移到美国境外，因为美国税法的课征对象在于企业创造的价值，而不针对产品销售和制造。 苹果为这些海外利润缴纳的税率低得不可想象2012年仅缴纳了7.13亿美元，有效税率低于2%。相比之下，

4、苹果在美国州一级和联邦一级缴纳的税费高达133亿美元，其中联邦税率为35%。Page 9苹果公司合理避税的几种战略苹果业务产生的现金并不由其在加州的总部经手，而是交给位于内化达州的一家名叫Breaeburn Inevstments的子公司打理。原因就在于加州的企业税为8.84%，而内华达州则没有企业税。因此，苹果就不需要为其现金产生的利润缴税。此外， Breaeburn Inevstments还帮助苹果在其他税率较低的州实现避税。美国内华达州雷诺市的苹果子公司Braeburn Capital 当美国的消费者购买了一款iPhone、iPad或其他苹果产品时，那 项交易中的一部分利润就会被转入由B

5、raeburn控制的帐户，然后投资到股票、债券或其他金融品种。然而，当那些投资产生回报的时候，部分收益会从加州的税收部门转移到内华达州的税收部门。 自从建立Braeburn分公司以来，苹果已经通过现金存款获得的利息和全球投资获得的分红赚取了25亿美元的回报。 Page 10苹果公司合理避税的几种战略苹果发明了一种名为“Double Irish With A Dutch Sandwich”的避税策略，就是利用自己在爱尔兰和荷兰的子公司合法的将利润转入然后转出到加勒比岛国，因为上述三地几乎不需要缴企业税。 这样的安排可以让苹果将加州开发出来的专利技术的版税转移到爱尔兰。这样的转移是在苹果内部进行的

6、，只要将资金从公司的某个部分转移到海外的一家分公司即可。但是最终的结果却是，某些利润会按照爱尔兰的纳税税率即12.5%来缴纳，远远低于美国35%的税率。2004年，苹果三分之一的全球营收都来自人口不足500万人的爱尔兰。 爱尔兰的第二家分公司“Double”允许公司的其他利润流向加勒比海地区的免税公司。苹果将其爱尔兰分公司的部分股权放到了免税天堂英属维京群岛的Baldwin Holdings Unlimited公司手中。Baldwin Holdings公司甚至没有注册办公地点或电话，它唯一的董事是生活在库伯蒂诺市的苹果首席财务官彼得奥本海默（Peter Oppenheimer）。 最终，由于爱

7、尔兰与欧洲各国达成的协议，苹果的部分利润可以以免税形式流向荷兰。 Page 11苹果公司合理避税的几种战略苹果的许多“iTunes”交易都在卢森堡完成的，而卢森堡为吸引企业在此进行交易而退出税收激励措施。每一秒钟，都会有无数消费者在iTunes上点击“购买”按钮或是购买其他的苹果产品。交易一完成，苹果内部财务引擎就开始运作，瞬息之间将收入集中到雷诺的分公司，帮助公司避开各州的纳税，它在全球各地设立的分公司也会帮助苹果减少应该上缴给美国政府和其他各国政府的税款。 例如，苹果在卢森堡设立了一家名为iTunes SARL的分公司，这家分公司只有几十名员工，对外界而言，这家公司存在的唯一证据只是一个贴

8、着“iTunes SARL”的邮箱而已。 卢森堡的人口只有50万人。但是当整个欧洲、非洲或中东地区以及其他地区的消费者下载了一首歌曲、一部电视剧或一款应用程序的时候，销售记录就会出现在卢森堡的这家分公司。据苹果一位高管称，iTunes SARL 2011年的收入超过10亿美元，占iTunes全球销售额的20%左右。 据苹果高管称，卢森堡也是低税率国家。卢森堡向苹果和其他科技公司提供低税率的条件是他们必须让那些交易经由卢森堡完成。那些税款原本应流向英国、法国、美国和其他国家，但最终却以更低税率流向卢森堡。 Page 12苹果公司合理避税的几种战略苹果可以通过在加州研发实现税收抵免的待遇。苹果通过在低税率国家的子公司聘用销售人员到高税率的国家工作。Page 13总结有助于保证政府和执法部门及时发现税制及税法中