财政金融学第9章财政管理体制

1、第第9 9章章 财政管理体制财政管理体制本章结构第一节财政管理体制概述第二节我国财政管理体制的沿革第一节财政管理体制概述知识框架知识框架一、财政管理体制的含义二、政府间职责的划分三、政府间财政收入的划分 一、财政管理体制的含义 财政管理体制又称预算管理体制,是指在一国中央(联邦)政府与地方(州)政府之间,以及在地方各级政府之间划分财权、财力的各项制度、法规的总称。 担负多大的职责,就应有多大的财力,即所谓财权和事权要统一。在各级政府之间划分财权、财力的规章制度就被称为财政管理体制。由于各级政府对财权、财力的需求导源于其担负的职责,所以,研究财政管理体制问题离不开对政府间职责划分问题的分析。二、

2、政府间职责的划分 中央政府与地方政府的职责划分应遵循以下原则:(1)中央(联邦)政府应承担提供全国性公共产品的职责,地方性的公共产品则应由地方政府负责提供。(2)具有效益外溢性的公共产品可由中央(联邦)政府提供,或者由中央政府与地方政府共同提供。(3)宏观经济调控的职责只能由中央(联邦)政府来承担,地方政府不能对经济宏观调控。因为宏观调控是对经济总量的调控,调节的对象诸如就业率、物价上涨率、经济增长率,等等。(4)收入公平分配和提供社会福利的职责主要应由中央(联邦)政府来负责。三、政府间财政收入的划分 现代国家普遍实行分税制来处理政府间财政收入的划分问题。分税制,即中央(联邦)政府与地方政府之

3、间的收入划分要按照税种来进行,中央税是中央政府的固定收入,地方税是地方政府的固定收入,共享税则是中央和地方的共同收入,双方要进行分成。 政府间税种的划分要遵循一定的原则：(1)税源广大的税种应划给中央(联邦)政府。(2)税基流动性大的税种应划给中央(联邦)政府,税基流动小或不流动的税种可划分给地方政府。(3)有助于宏观调控的税种应划给中央(联邦)政府。第二节我国财政管理体制的沿革 一、经济改革前的财政管理体制二、经济改革后我国财政管理体制的改革三、1994年分税制改革一、经济改革前的财政管理体制 我国经济改革以前实行的是一种集中度很高的财政管理体制,这种体制的特点是财权和财力都高度集中在中央政

4、府手中,给地方政府留有的机动财力很少,甚至有的年份中央对地方实行“统收统支”的管理办法。 二、经济改革后我国财政管理体制的改革 改革的指导思想与当时我国农村和城市经济改革的指导思想基本相同,就是实行分级包干,把包干的办法引入到处理中央与地方的财政关系方面。19801984年我国实行“划分收支,分级包干”的体制;19881993年实行多种包干体制。 这种分级包干的体制也在中央与地方之间划分收入,但这种划分并不完全是根据税种来划分，另外,收入划分的结果往往是许多地区收大于支,在这种情况下,不是中央向地方进行转移支付,而是地方向中央上解原有的分级包干体制与过去高度集中的管理体制相比扩大了地方的财权,

5、调动了地方的积极性,但却损害了中央财政的利益三、1994年分税制改革 (一)中央与地方支出责任的划分中央财政具体的支出范围包括国防费、武警经费、外交和援外支出、中央级行政管理费、中央统管的基本建设投资、中央直属企业的技术改造和新产品试制费、地质勘探费、中央财政安排的支农支出、国债的还本付息以及中央本级负担的公检法支出和文教科卫等事业费的支出。地方财政主要承担本地区政权机关所需支出以及本地区的经济、社会、文化等事业发展所需支出。其具体内容包括:地方行政管理费、公检法支出、一部分武警经费、民兵事业费、地方安排的基本建设投资、城市维护建设费用、地方安排的科教文卫事业费等。(二)中央与地方的收入划分(

6、1)中央固定收入。关税、消费税、海关代征的增值税和消费税。(2)地方固定收入。个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、筵席税、农牧业税。(3)中央与地方共享收入。它包括：增值税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税、印花税(4)国家税务局与地方税务局之间的征管分工情况。 1994年税务机构进行了改革,分设国家税务局和地方税务局两套系统。国家税务局系统负责征收管理中央固定收入以及共享收入的税种,地方税务局系统负责征收管理地方固定收入的税种。 (三)中央与地方之间的转移支

7、付 我国目前的分税制还只能说是初级的,其中表现之一就是中央对地方的转移支付制度还不够规范。首先，在分税制中存在着税收返还，真正的转移支付制度则应当是由中央(联邦)政府按照各个地区的人口、经济发展状况等因素以及中央(联邦)政府的经济发展战略来确定对各个地区的补助数额。其次,在转移支付制度中,一般性(财力性)转移支付和专项转移支付之间的比例还不够合理,存在着专项转移支付比重过大的问题。 转移支付可以分为一般性转移支付和专项转移支付。前者是为了解决地区之间财力不平衡而由中央(联邦)政府通过“抽肥补瘦”所实施的转移支付,所以又称财力性或均衡性转移支付后者则是中央(联邦)政府为了鼓励和帮助地方政府实施某

8、项社会经济计划或工程而给予地方政府的转移支付从2008年开始,中央对地方实行新的一般性转移支付办法。新的一般性转移支付办法的主要内容包括:(1)转移支付额的确定。一般性转移支付额主要按照各地标准财政收入和标准财政支出差额以及转移支付系数计算确定。用公式表示为:某地区一般性转移支付额=(该地区标准财政支出-该地区标准财政收入)该地区转移支付系数凡标准财政收入大于或等于标准财政支出的地区,不纳入转移支付范围。(2)标准财政收入的确定。各地区标准财政收入由地方本级标准财政收入、中央对地方税收返还及补助(扣除地方上解)等构成。地方本级标准财政收入考虑实际情况,根据相关税种的税基和税率计算确定。中央对地

9、方税收返还和补助收入(扣除上解中央)按决算数确定。(3)标准财政支出的确定。各地区标准财政支出由该地区行政部门、公检法部门、教育部门、文体广部门、卫生部门、农林水部门、基本建设、其他部门等标准财政支出构成。测算标准财政支出时,要选取各地总人口为主要因素,并根据海拔、人口密度、温度、运输距离、少数民族、地方病等因素计算确定成本差异系数。省、市、县每一行政级次的标准财政支出按以下公式测算:标准财政支出=各级次总人口该级次人均支出标准支出成本差异系数(4)转移支付系数的确定。转移支付系数参照当年一般性转移支付总额、各地区标准财政支出大于标准收入的收支差总额以及各地区财政困难程度等因素确定。其中,困难程度系数根据标准财政收支缺口占标准财政支出比重及各地一般预算收入占一般预算支出比重计算确定。(5)转移支付资金的管理与监督。各地区要根据本地对下财政体制、辖区内财力分布等实际情况,加大对财政困难县乡的支持力度,保障县级政府履行职能的基本财力需求。基层财