会计账簿ppt课件(1)

1、编辑ppt1编辑ppt2第七章 会计账簿第一节会计账簿概述第一节会计账簿概述 第二节设置会计账簿第二节设置会计账簿 第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿第四节第四节 期末会计账簿处理期末会计账簿处理 编辑ppt3第一节 会计账簿概述一、账簿一、账簿(一) 账簿的概念账簿又称账册，是由专门格式、一定形式连接在一起的账页所组成的，以会计凭证为依据，对会计主体所发生的经济业务全面、系统、连续、分类地进行记录和核算的簿籍。(1)封面(2)扉页(3)账页。账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用

2、账簿的组成内容账簿的组成内容编辑ppt4第一节 会计账簿概述(二) 账簿的作用账账 簿簿1.为完成分类核算提供场所经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务2.为财务报告的编制提供依据3.便于管理者改善经营管理提供依据会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度编辑ppt5第一节 会计账簿概述账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账二、账簿的种类二、账簿的种类(一) 账簿按其用途分类账簿按用途不同，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿编辑ppt6第一节 会计账簿概述(1)特种日记账(2)(2)普通日记账

3、普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。编辑ppt7第一节 会计账簿概述 2.分类账簿 分类账簿也称分类账，是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账簿按其提供信息详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 (1)总分类账簿是根据总分类科目，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及成本、收入、费用、利润总括核算资料的账簿。 (2)明细分类账簿是根据需要按某个总分类科目所属的明细分类科目开设账户，用来分类登记某类经济业务，借以提供某

4、项明细核算资料的账簿。分类账是会计账簿的主体，是编制财务报告的主要依据。 3.备查账簿 备查账簿也称辅助账簿，是指用来对某些日记账和分类账等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记以备查考的账簿。编辑ppt8第一节 会计账簿概述根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况编辑ppt9第一节 会计账簿概述(二) 账簿按其外表形式分类账簿按外表形式的不同，可以分为订本式、活页式和卡片式账簿。卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细

5、账卡片箱卡片箱编辑ppt10第一节 会计账簿概述(三) 账簿按其账页格式分类账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿。1.三栏式账簿 三栏式 账簿 会计科目： 第 页 年凭证号摘 要借 方贷 方余 额月日编辑ppt11第一节 会计账簿概述2.多栏式账簿 多栏式 账簿 会计科目： 第 页 年凭证号摘 要借 方月 日合计编辑ppt12第一节 会计账簿概述3.数量金额式账簿 数量金额式 账簿 会计科目： 第 页 年凭证编号摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额编辑ppt13第二节设置会计账簿一、总分类账的设置一、总分类账的设置总分类账一般采用订本式。总分

6、类账一般采用三栏式。三栏是指账页中“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。 总 分 类 账会计科目： 第 页年凭证号数摘 要 借 方贷 方借或贷余 额月 日百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分编辑ppt14第二节设置会计账簿 总 分 类 账 会计科目： 第 页年凭证号数对方科目摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分编辑ppt15第二节设置会计账簿二、设置日记账二、设置日记账日记账一般采用三栏式，少数规模小的单位也可采用多栏式。 日 记 账 会计科目： 第 页年凭证号数对方科目摘

7、要借 方贷 方借或贷余 额月 日百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分编辑ppt16第二节设置会计账簿三、设置明细分类账三、设置明细分类账(一) 三栏式明细分类账 明细分类账户(三栏式) 第 页年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分编辑ppt17第二节设置会计账簿(二) 数量金额式明细分类账 明细分类账(数量金额式) 会计科目： 第 页类别计量单位 名称规格存放地点编号储备定额年凭证号摘 要收 入(借方)发 出(贷方)

8、借或贷结存(金额)月日数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额十万千百十元角分百十万千百十元角分十万千百十元角分编辑ppt18第二节设置会计账簿(三) 多栏式明细分类账生产成本明细账（格式一）（多栏式） 第 页年凭证号摘 要 借 方（项目）月 日材料费用人工费用制造费用合计编辑ppt19第二节设置会计账簿生产成本明细账（格式二）（多栏式） 第 页 年凭证号摘 要借 方（项目）贷方余额月 日材料费用人工费用制造费用合计编辑ppt20第二节设置会计账簿四、备查账簿的设置四、备查账簿的设置备查账簿(辅助账)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。例如，代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账

9、户，租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。根据备查账簿登记的内容设计账页格式；登记的规范需要根据等的业务的性质、形式等自我设计；在计算机应用到会计领域之后，备查账簿的重要功能凸现出来，可以为企业的货币回笼、经济业务的及时办理、会计信息的及时披露、会计监督功能的有效发挥等具有极其重要的意义。编辑ppt21第三节登记会计账簿一、账簿启用一、账簿启用(一) 账簿启用及交接表编辑ppt22第三节登记会计账簿(二) 印花税的交纳启用账簿一般要交纳印花税，账簿启用的印花税有以下两种交纳方法。(1)账簿启用时，直接将印花税票粘贴在账簿的扉页上，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角。并在印花税

10、票中间划两条出头的注销线，以示注销。(2)使用缴款书缴纳印花税，账簿启用时，在账簿启用表右上角注明“印花税已缴”及缴款金额，其缴款书作为原始凭证。(三) 及时结转旧账每年年初更换新账时，应将旧账的各账户余额过入新账的“余额”栏，并在“摘要”栏中注明“上年结转”字样。编辑ppt23第三节登记会计账簿二、登记会计账簿的要求二、登记会计账簿的要求(一) 登账的依据(二) 注明记账符号(三) 内容的填写(四) 墨水的使用(五) 错账更正(六) “承前页”、“过次页”的方法三、登记会计账簿的方法三、登记会计账簿的方法编辑ppt24第三节登记会计账簿编辑ppt25第三节登记会计账簿(一) 平行登记法【例7

11、.1】根据经济业务的内容编制原始凭证如下表7-12所示。 表7-12：原材料 入库单 交库单位：采购部 2013年12月份 仓库：1号产品编号名称、型号计量单位送检数量检验结果入库数量成 本(元)合 格不合格总成本单位成本BJC.P001甲材料KD200200020012 00060BJC.P002乙材料KD400400040040 000100BJC.P003丙材料KD100100010010 000100 第四联 记账联 质检员：张浩 交库人：李元 记账： 王晓 保管员：张宝第三节登记会计账簿摘 要总分类科目明细科目借方金额贷方金额附件 1张百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万

12、千 百 十 元 角 分材料入库原材料甲材料1200000原材料乙材料4000000原材料丙材料1000000银行存款工商行6200000合 计￥6200000￥6200000总号：1分号：1表7-13： 转 账 凭 证 2013 年 12 月31 日会计主管：李楠 记账：王晓 复核：吴明 制单：王晓根据记账凭证编制记账凭证，如下表7-13所示。 编辑ppt27第三节登记会计账簿 总 分 类 账 会计科目：原材料 第 4 页12年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分以前内容省略12311-

13、1甲原材料入库6200000借6200000根据记账凭证登记“原材料”总分类账，如下表7-14所示。表7-14： 第三节登记会计账簿类别A1102计量单位件名称规格A存放地点1号库编号BJCP001储备定额300 000根据记账凭证登记“甲材料 ”明细分类账，如下表7-15所示： 甲材料 明细分类账 第 7 页 年凭证号摘 要收 入(借方)发 出(贷方)借或贷结存(金额)月 日数量单价金 额数量单价金 额单价单价金 额十 万 千 百 十 元 角 分 千百 十 万 千 百 十 元 角 分 百十 万 千 百 十 元 角 分以前内容省略12311-1甲材料入库200601200000借1200000

14、编辑ppt29第三节登记会计账簿帮助理解：图解平行登记法编辑ppt30第三节登记会计账簿(二) 登记日记账、明细分类账的方法1.登记日记账的方法编辑ppt31第三节登记会计账簿编辑ppt32第三节登记会计账簿.登记明细分类账的方法(1)三栏式编辑ppt33第三节登记会计账簿(2)数量金额式明细账的登记编辑ppt34第三节登记会计账簿(3)(3)多栏式明细账的登记多栏式明细账的登记编辑ppt35第三节登记会计账簿(1)逐日逐笔登记固定资产、债权、债务等明细分类账。：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000编辑ppt36第三节登记会计账簿(2)可以逐日逐

15、笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。编辑ppt37第三节登记会计账簿(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。编辑ppt38第三节登记会计账簿(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。编辑ppt39第三节登记会计账簿(三) 登记总分类账的方法编辑ppt40第三节登记会计账簿原始凭证汇总表原始凭证记账凭证总账银行存款日记账财务报告库存现金日记账明细账(1)(2)(4)(5)(3)(5)(6)(6)记账凭证核算组织程序流程图1.记

16、账凭证核算程序登记总分类账的方法登记总分类账的方法编辑ppt41第三节登记会计账簿原始凭证汇总表原始凭证记账凭证总账银行存款日记账财务报告库存现金日记账明细账(1)(2)(4)(5)(3)(6)(6) 科目汇总表核算组织程序流程图科目汇总表(7)2.科目汇总表核算程序登记总分类账的方法登记总分类账的方法编辑ppt42第三节登记会计账簿四、记账凭证核算程序登记账簿的案例操作编辑ppt43第四节期末会计账簿处理一、会计账簿的核对一、会计账簿的核对编辑ppt44第四节期末会计账簿处理为了保证会计记录的正确性，需要做好以下几个方面的工作：为了保证会计记录的正确性，需要做好以下几个方面的工作： 1.1.

17、根据凭证记账，登记内容齐全 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3. 3.账页连续登记,不得隔页跳行编辑ppt45第四节期末会计账簿处理6. 6. 账页结转处理规范编辑ppt46第四节期末会计账簿处理4.4.记账发生错误,按规定方法更正 5.5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十

18、 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方编辑ppt47第四节期末会计账簿处理6. 6. 账页结转处理规范编辑ppt48第四节期末会计账簿处理本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 0007 7. .注明余额方向编辑ppt49第四节期末会计账簿处理8. 8. 做好记账标记编辑ppt50第四节期末会计账簿处理二、会计账簿的错账更正二、会计账簿的错账更正记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日

19、记账总总 账账明细账明细账错账的类型错账的类型记账凭证正确但登记账簿发生错误编辑ppt51第四节期末会计账簿处理记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少编辑ppt52注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。分录没错，无须更正。 银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3

20、 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正更正方法方法正确正确第四节期末会计账簿处理(一) 划线更正法划线更正法也称红线更正法，这种方法适用于在结账前发现账簿记录中的文字、数字有错误，而其所依据的记账凭证并无错误的情况。错账更正方法有错账更正方法有划线更正法划线更正法、红字更正法红字更正法和和补充登记法补充登记法三种。三种。编辑ppt53 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来

21、 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500注意问题：注意问题： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。 第四节期末会计账簿处理(二) 红字更正法红字更正法也称红字冲销法，适用于两种情况：(1)记账凭证中会计科目、记账方向有误而造成账簿登记出现错误编辑ppt54 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账(金额为正确数字与错误数字二者之差)，冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账第四节期末会计账簿处理(2)记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额大于应记金额编辑ppt55 应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账(金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元)，冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第四节期末会