财务审计教学大纲2015-2016年度第一学期

1、财务审计教学大纲课程名称：财务审计制定部门：会计系执 笔 人：许杰慧审 阅 人：程培先河北金融学院教务处制2015年 2 月制（修）订说明为更好的实现审计专业人才培养目标的要求，按照学院、教务处及系部的相关规定，制订了财务审计教学大纲。本大纲是制定财务审计教学计划，编写财务审计教案，组织财务审计教学的依据。本次教学大纲修订针对培养方案的要求，课程整体结构设计着眼于应用型人才培养目标、完善学生应具备的知识结构和能力素质结构。 河北金融学院会计系2015年 2 月目 录一、课程基本信息1二、课程定位和教学目标1三、学时分配表1四、 课内实践教学要求 2五、课程教学内容 2六、考核方式与标准11七、

2、推荐教材11一、课程基本信息（宋体、四号、加粗，下同）课程编码：b30244042课程类别：专业必修课学 时：4学分：4先修课程：基础会计、中级财务会计、高级财务会计、审计原理后续课程：审计综合实训执笔人：许杰慧审阅人：程培先二、课程定位和教学目标课程定位：本课程属于专业课，是专业主要课程，在审计学人才培养中占据非常重要的作用。财务审计课程在审计学原理的基础上，主要通过实务过程讲解，使学生明白具体审计思路和审计程序，为后续审计综合实训垫定理论基础。教学目标：学生通过学习该课程后，在思想上明确了民间审计的理念，知识上深度把握了审计重要性、审计风险、审计证据、审计目标等概念，部分案例教学和实训练习

3、有效提升了学生动手操作的能力，尤其是具体项目的审计实施过程。基本上达到学生运用基本理论和基本实务，展开具体的浅显的审计实务工作。三、学时分配表 次目内 容学 时第一部分销售与收款业务循环审计23第二部分购货与付款业务循环审计17第三部分存货与仓储业务循环审计15第四部分筹资与投资业务循环审计2第五部分货币资金与其他项目的审计11 四、课内实践教学要求本课程要求学生在掌握审计的基本理论、基本方法的基础上，能够将所学理论知识应用到实务中，注重培养学生分析问题、判断问题、解决问题的能力，因此在课内安排了一定的实践教学环节，如案例分析、实训、课后作业等以达到本课程的教学目的。具体实践教学环节的要求及内

4、容体现在课程教学计划中。5、 课程教学内容第一部分 销售与收款业务循环审计教学目的与要求： 通过本部分的学习，使学生了解销售与收款循环的主要业务活动；理解销售与收款循环的内部控制；掌握销售与收款循环的控制测试和实质性程序；运用审计学原理及销售与收款循环审计程序等知识，培养学生动手操作主营业务收入、应收账款项目的实质性分析能力，动手查阅与收入、应收账款、坏账准备等项目相关会计凭证、明细表、科目汇总表的操作能力。教学重点：1.销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录；2.销售交易控制测试；3.营业收入、应收账款项目的实质性程序。4.主营业务收入与应收账款常见的舞弊信号教学难点：营业收入与应收账款的实

5、质性分析教学内容和要点： 1.了解应收票据、长期应收款、预收账款、应交税费、营业税金及附加、销售费用项目的审计目标1.1了解销售与收款循环的主要业务活动，包括接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单装供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、办理和记录现金、银行存款收入、办理和记录销售退回、销售折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备1.2了解应收票据、长期应收款、预收账款、应交税费、营业税金及附加、销售费用项目的审计目标.2.理解销售与收款循环的内部控制，按照内部控制五大要素体现该环节的相关内部控制。2.1适当的职责分离2.2正确的授权审批2.3充分的凭证和记录2.4凭证的预先编号2.5按月寄

6、出对账单2.6内部核查程序3.掌握销售与收款循环的控制测试和实质性程序3.1销售与收款循环的审计目标3.2销售与收款循环的关键控制点3.3销售与收款循环的控制测试 3.4销售与收款循环的实质性程序 3.4.1主营业务收入项目的审计目标和实质性程序 3.4.2应收账款项目的审计目标和实质性程序 3.4.3坏账准备项目的审计目标和实质性程序 3.4.5收入和应收账款常见的舞弊信号4.运用主营业务收入、应收账款项目实质性程序培养学生查阅会计凭证、财务报表的钩稽关系能力，动手实际操作的能力。教学方法与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。考核的主要知识技能：分类循环审计模式，如何覆

7、盖财务报表，报表项目的具体分配；销售与收款循环的审计目标，销售与收款循环控制测试的方式方法；主营业务收入实质性程序步骤及包含内容，尤其是完整性、发生性、截止性测试；主营业务收入明细表的编制及分析；主营业务收入常见的舞弊信号及分析思路；应收账款的审计目标；应收账款明细表、账龄分析表的编制及分析；应收账款取证方式-函证的目的、对象及方式、控制措施；坏账准备与应收账款项目的关联性；主营业务收入、应收账款、坏账准备项目出现问题具体的审计调整分录的编制。第二部分采购与付款循环审计教学目的与要求：通过本部分的学习，使学生了解采购与付款循环的特性；理解购货与付款循环内部控制及控制测试；掌握购货与付款循环涉及

8、报表项目的实质性程序；培养学生动手对固定资产、应付账款项目的实质性程序的操作能力；教学重点：1.该循环涉及的主要业务活动2.购与付款内部控制规范3.应付账款的实质性分析程序和函证4.固定资产的实质性分析程序教学难点：1.固定资产期初余额的审计2.应收账款函证和应付账款函证的区别教学内容： 1.了解采购与付款循环的特性；了解预付账款、应付票据、在建工程、长期应付款等相关项目的审计目标。1.1采购与付款循环的主要业务活动，包括请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收的商品存货、编制付款凭单、确认与记录负债、付款、记录现金、银行存款支出1.2采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录，包括请购单

9、、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单2.理解采购交易的内部控制、控制测试2.1理解采购交易的内部控制2.2理解固定资产的相关内部控制2.2.1固定资产的预算制度2.2.2授权批准制度2.2.3账簿记录制度2.2.4职责分工制度2.2.5资本性支出的收益性支出的区分制度2.2.6固定资产的处置制度2.2.7资产的定期盘点制度2.2.8固定资产的维护保养制度。2.3采购与付款循环的控制测试2.3.1请购商品或劳务控制测试2.3.2订购商品或劳务控制测试2.3.3货物验收控制测试2.3.4应付账款控制测试2.3.5实务内

10、部控制控制测试2.3.6付款业务内部控制的相关测试2.4理解固定资产内部控制的关键控制点，主要的控制测试3.掌握采购与付款循环的实质性程序3.1掌握固定资产的审计目标3.2掌握固定资产和累计折旧的实质性程序3.3掌握应付账款的审计目标3.4掌握应付账款的实质性程序，重点掌握函证取证手段3.5掌握固定资产虚增、虚减常见的舞弊现象3.6掌握应付账款虚增、虚减常见的舞弊现象4.运用采购与付款循环所学控制测试、固定资产和应付账款的实质性程序 理论知识，通过对固定资产和应付账款项目审计的实训练习，掌握两个项目的实质性程序，强化学生动手操作查阅凭证、会计报表，编制审计工作底稿的基本的审计业务能力。教学方法

11、与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。考核的主要知识技能：采购与付款业务循环的的审计目标，采购与付款业务循环控制测试的方式方法；固定资产实质性程序步骤及包含内容，尤其是完整性、发生性、截止性测试；固定自房产明细表的编制及分析；固定资产常见的舞弊信号及分析思路；应付账款的审计目标；应付账款明细表、账龄分析表的编制及分析；应付账款取证方式-函证的目的、对象及方式、控制措施；坏账准备与应收账款项目的关联性；固定资产、应付账款项目出现问题具体的审计调整分录的编制。第三部分存货与仓储循环审计业务教学目的与要求：通过本部分的学习，使学生了解存货与仓储业务循环的特性；理解存货与仓储业务

12、循环内部控制及控制测试；掌握存货与仓储业务循环涉及报表项目的实质性程序；培养学生动手对存货、主营业务成本项目的实质性程序操作能力；教学重点：1.该循环涉及的主要业务活动2.存货与仓储循环内部控制规范3.存货的实质性分析程序4.主营业务成本的实质性分析程序教学难点：1.固定资产期初余额的审计2.应收账款函证和应付账款函证的区别教学内容： 1.了解存货与仓储业务循环的特性1.1解存货与仓储业务循环涉及的主要凭证与会计记录 包括生产指令、领发料凭证、产量和工时记录、工薪汇总表及工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配汇总表、成本计算单、存货明细账1.2了解存货与仓储业务循环涉及的主要业务活动1.

13、2.1计划和安排生产1.2.2发出原材料1.2.3生产产品1.2.4核算产品成本1.2.5储存产成品 1.2.6发出产成品2.理解存货与仓储业务循环的内部控制和控制测试2.1理解存货与仓储业务循环的内部控制2.2理解存货与仓储业务循环的控制测试2.2.1存货实物流转的控制测试2.2.2存货价值流转的控制测试，包括直接材料成本、直接人工成本、制造费用、生成成本在档期完工产品与在产品之间分配的控制测试3.掌握生产与存货的实质性程序3.1存货的实质性程序，重点掌握监盘存货计划、程序、计价测试、截止测试3.2主营业务成本的实质性测试程序，重点掌握生产成本与主营业务成本倒轧表3.3掌握存货常见的虚增、虚

14、减现象4. 运用存货与付款循环所学控制测试及实质性程序 理论知识，通过对存货项目审计的实训练习，掌握存货项目的实质性程序，强化学生动手操作查阅凭证、会计报表，编制审计工作底稿的基本的审计业务能力。教学方法与手段：课堂讲授、专题讨论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。考核的主要知识技能：存货与仓储业务循环的的审计目标，存货与仓储业务循环控制测试的方式方法；存货监盘审计工作底稿的编制，及存货监盘过程中舞弊问题的分析能力，存货虚增、虚减审计调整分录的编制。第四部分筹资与投资循环审计业务教学目的与要求：通过本部分的学习，使学生了解筹资与投资业务活动的特性；了解筹资与投资循环所涉及的凭证、会计记录、主要业

15、务活动；理解筹资与投资业务循环的审计目标；熟悉筹资与投资业务循环涉及的财务报表相关项目及勾稽关系。教学重点：1.筹资与投资业务循环涉及的主要业务活动2.理解筹资与投资业务循环的审计目标3.熟悉筹资与投资业务循环涉及的财务报表相关项目及勾稽关系。教学内容：1.了解筹资与投资业务活动的特性1.1筹资与投资业务循环涉及的主要业务活动1.1.1筹资所涉及的主要业务活动1.1.2投资所涉及的主要业务活动1.2筹资与投资业务循环涉及的凭证与会计记录1.2.1筹资活动的凭证和会计记录1.2.2投资活动的凭证和会计记录2.了解筹资与投资业务活动的审计目标3. 熟悉筹资与投资业务循环涉及的财务报表相关项目及勾稽

16、关系。教学方法与手段：课堂讲授、多媒体教学。考核的主要知识技能：筹资与投资业务循环涉及的主要业务活动第五部分货币资金与其他项目审计 教学目的与要求：了解库存现金、银行存款的控制测试；掌握货币资金的内部控制内容、掌握库存现金的实质性程序、掌握银行存款的实质性程序；运用库存现金项目审计理论知识，掌握库存现金监盘、银行存款实质性分析具体审计程序，培养学生动手操作编制审计工作底稿的能力。教学重点：1.货币资金的内部控制2.库存现金的监盘3.库存现金盘点表的编制4.银行存款的函证教学难点：货币资金与其他各循环之间的关系教学内容： 1.了解货币资金的特点、相关凭证和会计记录；了解特殊项目的审计目标1.1了

17、解货币资金的特点、熟悉货币资金会计凭证1.2了解特殊项目的审计目标1.2.1期初余额的审计目标1.2.2会计估计的审计目标1.2.3关联方的审计目标1.2.4期后事项的审计目标1.2.5持续经营假设的审计目标2.理解货币资金内部控制测试3.掌握货币资金的实质性程序3.1掌握库存现金的审计目标3.2掌握库存现金的实质性程序，重点掌握库存现金的盘点3.3掌握银行存款的审计目标3.4掌握银行存款的实质程序，重点掌握银行存款余额调节表及函证4.运用货币资金理论知识，培养学生库存现金盘点动手操作能力，培养学生银行存款发函、回函、整理函信等处理能力及审计工作底稿的编制能力。教学方法与手段：课堂讲授、专题讨

18、论；多媒体教学，实训练习，案例讨论。考核的主要知识技能：库存现金和银行存款的审计目标；库存现金盘点的注意事项；银行存款函证控制；特殊项目审计目标。 六、考核方式与标准考核方式：该课程采取闭卷笔试的形式进行考核。考核标准：该课程是审计专业的专业基础课，也是会计专业的专业课程，强调学生对财务报表组成项目进行审计的基本思路、程序、方法的掌握，注重培养学生的分析问题、思考问题的能力及审计基本技能操作能力，强调理论与实务的结合，选用的是注册会计师全国统一考试审计教材。本课程每周四课时，在审计、会计人才培养方案中有非常重要的地位作用。在考核时依据教学大纲要求，以大纲要求作为考核范围，以案例分析为主，侧重考察学生的实际操作能力，难易适中，考试时间为120分钟1.平时成绩：依据平时作业、课堂表现、平时小测、出勤情况等综合打分，占30%；2.期末考试成绩：采取闭卷笔试方式，期末试卷成绩占70%。七、推荐教材及参考书目1. 推荐教材（1）孙合珍，李小娟主编审计学.清华大学出版社，2013.7出版；（2）注册会计师编审委员会主编审计.中国财政经济出版社，2014。2参考书目（1）审计：增信服务与风险（第三版）