中级会计师第十八章资产负债表日后事项专题

1、第十八章 资产负债表日后事项一、单项选择题1、2X18年财务报告批准报出日为 2X19年4月30日。2X19年3月4日，A公司发现2X17年一 项财务报表舞弊或差错，A公司应调整（）。A 2X17年资产负债表的期末余额和利润表本期金额B、2X19年资产负债表的年末余额和利润表上期金额C、2X17年资产负债表的年初余额和利润表上期金额D 2X18年资产负债表的年初余额和期末余额及利润表上期金额2、下列发生于资产负债表日后期间的事项中，属于调整事项的是（）。A、日后期间发现报告年度重大会计差错B、外汇汇率发生较大变动C、在日后期间满足收入确认条件的商品销售业务D公司支报告年度的财务报告审计费3、某

2、上市公司2X18年度财务报告于2X 19年2月10日编制完成，注册会计师完成审计并签署审 计报告日是2X19年4月10日，经董事会批准报表于 4月20日对外公布，股东大会召开日为4月25日。按照准则规定，该公司 2X18年资产负债表日后事项的涵盖期间为（）。A、2X19年1月1日至2X19年4月20日B、2X19年2月10日至2X19年4月10日C、2X19年1月1日至2X19年2月10日Dk 2X19年2月10日至2X 19年4月25日4、2X18年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2X19年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公

3、司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积，2X18年度财务报告批准报出日为2X19年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则该事项导致甲公司2X18年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A、135B、150C、180Dk 2005、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是 （）。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表正表H所有者权益变动表6、在资产负债表日后期间董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利及股票股利分配事项属于（）。A、或有资产B

4、、或有负债C、非调整事项Dk调整事项7、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B、非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C、调整事项涉及损益调整时均应通过“盈余公积”、“利润分配”科目进行账务处理H重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 二、多项选择题1、企业在报告年度已发出的商品，在报告年度资产负债表日后期间发生销售退货。对于这类业务 的会计处理，下列说法中正确的有（）。A、如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应该作为日后调整事项处理B、如果企业在报告年

5、度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理C、如果企业已在报告年度对所发出的商品已确认销售收入，则发生退货时应冲减报告年度的收入和成本DK如果企业在报告年度未对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时应调增报告年度的存货项目金额2、某上市公司2010年度财务会计报告批准报出日为2011年4月20日。公司在2011年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A、发生重大企业合并B、2010年已确认收入的商品销售业务，因产品质量问题于2011年2月8日发生销售折让C、2010年已确认收入的商品销售业务，因客户按现金折扣条件提前付款而在2011

6、年1月12日发生现金折扣Dk 2011年1月2日盘盈一项固定资产3、甲公司的2018年度财务报表于 2019年5月31日经董事会批准对外报出，甲公司按照净利润的 10哪取法定盈余公积，适用的所得税税率为25% 2018年12月31日，甲公司根据当时所掌握的信息和资料，确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元，该批存货的成本为700万元。2019年3月21日，甲公司进一步获得的确凿证据表明，甲公司在2018年末估计的该批存货的可变现净值不准确，经重新估计后，确定该批存货在2018年末的可变现净值为 400万元。不考虑其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。A、该事项属于资产负债表日

7、后调整事项B、该事项对甲公司留存收益的影响金额为100万元C、甲公司应当调增应交所得税25万元H甲公司应该调减 2018年资产负债表中“存货”项目金额 100万元4、甲公司因违约于 2X18年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2X18年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为 60%,赔偿的金额为 50万元。2X19年3月30日财务报告批准报出之前，法 院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有（）。A、按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目B、调整2X19年3月资产负债表的

8、期末数C、调整2X18年度利润表及所有者权益变动表相关项目D调整2X19年3月资产负债表相关项目的年初余额5、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。A、补记上年度少计的企业应交所得税B、上年度误将研究费计入无形资产价值C、上年度多计提了存货跌价准备H上年度误将购入设备款计入管理费用6、下列关于日后事项的表述中，正确的有（）。A、资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，但二者处理原则不同B、在日后期间发生的所有事项均需要调整报告年度的财务报表C、日后调整事项是在资产负债表日已经存在，在日后期间得以证实的事项H日后调整事项是对编制的财务报表产生重大影响的事项三、判断题1

9、、企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期末数等，不需要调整其期初数。（）2、资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。（）3、如果企业在日后期间获得可靠证据证实某项资产在资产负债表日已经发生了减损，企业应将其作为调整事项处理。（）4、A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债 表日为6月30日。（）5、甲公司2X18年财务报告的批准报出日为2X19年4月25日。在日后期间，甲公司发现其所产的A产品因不符合国家于 2X 19年3月份新制定

10、的环保标准，市场前景黯淡，导致库存A产品的可变现净值低于其账面价值。甲公司应当将其作为调整事项处理，计提存货跌价准备。（）6、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配一一未分配利 润”科目核算。（）7、资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。（）8、资产负债表日后事项既可以是有利事项，也可以是不利事项。（）四、计算分析题1、某企业2X18年度财务报告批准报出日为 2X19年4月26日，该企业所得税税率为 25% ,所得 税采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴在2X19年4月30日完成，按照净利润的 10%提取法定盈余公积，该企业在 2X

11、19年1月1日至4月26日之间发生如下事项：（1）该企业2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还，企业在2X18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，企业按照应收账款的 50%计提了坏账准备，税法规定只有在实际发生损失的时候，坏账准备才能够税前扣除。（2） 3月5日企业发生了一场火灾，造成净损失4 000万元。（3） 3月20日，企业持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，账面价值2500万元，现行市价为 1 800万元。 、分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。 、判断上述资产负债表日后发生的事项，哪些属于调整事项，

12、哪些属于非调整事项，并说明理 由。 、对于调整事项，说明对2X18年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目）。五、综合题1、XYZ股份有限公司系上市公司(以下简称 XYZ公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值 税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活 动，交易价格均为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔 结转。XYZ公司按照实现净利润的 10 %提取法定盈余公积。XYZ公司2X18年度所得税汇算

13、清缴于 2X19年4月28日完成。XYZ公司2X18年度财务会计报告 经董事会批准于 2X 19年4月25日对外报出，实际对外公布日为 2X19年4月30日。XYZ公司财 务负责人在日后期间对 2X 18年度财务会计报告进行复核时，对以下交易或事项的会计处理有疑 问：(1)9月20日，XYZ公司收到法院通知，被告知甲公司状告其侵权，要求赔偿300万元。XYZ公司在应诉中发现丙公司应当承担连带责任，遂要求其进行补偿。企业在年末编制会计报表时，根据 案件的进展情况以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，同时很可能从丙公司得到350万元的补偿，

14、为此， X公司在2X18年年末所做的会计处理为： 借：营业外支出 300贷：预计负债300借：其他应收款300贷：营业外支出 300按照税法规定，甲公司上述诉讼损失实际发生时允许税前扣除，所对应的补偿在实际收到时应计入应纳税所得额。甲公司在 2X18年末没有对该事项确认递延所得税，也没有对其进行纳税调整。(2) 10月15日，XYZ公司与乙公司签订合同，约定向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批 B产品的销售价格为 400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，XYZ公司收到第一笔货款 232万元，并存入银行；XYZ公

15、司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为 280万元。至12月31日，XYZ公司已经开始生产 B产品但尚未完工，也 未收到第二笔货款。XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款232贷：主营业务收入 200应交税费一一应交增值税(销项税额)32借：主营业务成本 140贷：库存商品140假定按照税法规定，该业务不计入应纳税所得额。(3) 8月12日，XYZ公司为研制新产品，在新产品研究阶段发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。假定该研发支出符合税法规定的加计扣除条件。对于涉及的所得税影响，XYZ公司作了以下会计处理：借：所得税费

16、用100贷：递延所得税负债 100(4) 12月1日，XYZ公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批 D商品。合同规定，D商品的 销售价格为500万元(包括安装费用)； XYZ公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同 的重要组成部分。12月5日，XYZ公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为80万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为 350万元。至12月31日，XYZ公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款580贷：主营业务收入 500应交税

17、费一一应交增值税（销项税额） 80借：主营业务成本 350贷：库存商品350(5) 9月6日因金融危机影响，XYZ公司对现有生产线进行整合，决定从 2X19年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原来某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并与当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%, 12人接受的概率为30%, 15人接受的概率为 60%。XYZ公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，假定税法规定允许税前扣除。2x18年对该事项的处理是： 借：制造费用1

18、50贷：预计负债150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。(6) 12月1日，XYZ公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，XYZ公司于2X19年4月30日以740万元的价格购回该批 E商品。12月1日，XYZ公司根据销售合同发出 E商品，开出的增值税专用发票上注明的 E商品销售价格为 700万元，增值税额为 112万元；款项已收到并存入银行；该批 E商品的实际成本为 600万元。税 法规定，税法与会计确认收入和成本的条件相同，假定会计上没有将该事项计入应纳税所得额。XYZ公司的会计处理如下：借：银行存款812贷：主营业务收入700应交

19、税费应交增值税（销项税额） 112借：主营业务成本 600贷：库存商品600 、逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）。 、对于不正确的会计处理，编制相应的调整会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）2、甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”），2X18年度财务会计报告于 2X19年3月31日批准对外报出。甲公司 2X18年度的所得税汇算清缴日为 2X19年4月5日，适用的所得 税税率为25% （假定公司所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价 格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售

20、成本在确认销售收入时逐笔结转）。甲公司 按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司在2X 19年3月25日发现如下事项：事项一：2X19年1月8日，由于产品质量问题，乙公司将其从甲公司购入的一批商品全部退回。该批商品系甲公司 2X 18年10月25日销售给乙公司的，预计退货率为0,售价为1000万元，成本为700万元，截止退回时，货款尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。甲公司在2X19年1月8日的账务处理如下： 借：主营业务收入 1000应交税费一一应交增值税（销项税额）160贷：应收账款1160借：库存商品700贷：主营业务成本 700事项二：2X19年2月4日，甲公司收到某

21、供货单位的通知，被告知该供货单位2X 19年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的 购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。甲公司在2X 19年2月4日的账务处理如下：借：其他应收款200贷：预付账款200借：以前年度损益调整一一信用减值损失200贷：坏账准备200借：递延所得税资产 50贷：以前年度损益调整一一所得税费用50借：盈余公积15利润分配一一未分配利润 135贷：以前年度损益调整 150与此同时对2X18年度

22、会计报表有关项目进行了调整。事项三：2X18年10月6日，A公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失550万元，至2X18年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2x18年度确认预计负债380万元。2X19年2月5日，法院判决甲公司应赔偿 A公司专利侵权损失 500万元，同时支付 诉讼费5万元。甲公司同意支付该赔偿款，且赔款已经支付。假定不考虑其他相关因素。甲公司在2X 19年2月5日的账务处理如下：借：预计负债380营业外支出120管理费用5贷：其他应付款505借：其他应付款505贷：银行存款505事项四：2X19年2月17日，由于产品包装存在问题，甲公司同意对

23、其销售给丙公司的一批产品在销售价格上（不含增值税额）给予10%勺减让，2X19年2月17日甲公司已取得税务机关开具的红字增值税专用发票；该批产品系甲公司2X18年12月1日销售给丙公司的，售价为 500万元，成本为300万元，增值税额为 80万元，甲公司已于 2X18年12月份确认收入，款项尚未收到，甲公 司未对该应收账款计提坏账准备。甲公司2X19年2月17日的账务处理如下：借：以前年度损益调整 50应交税费一一应交增值税（销项税额）8贷：应收账款58借：库存商品30贷：以前年度损益调整 30借：盈余公积2利润分配一一未分配利润 18贷：以前年度损益调整 20 、逐项判断上述交易或事项是否属

24、于日后调整事项，并判断其处理是否正确（分别注明其序号 即可）； 、对于上述四个事项中处理不正确的地方分别编制相应的调整分录（涉及“利润分配一一未分配利润”、“盈余公积一一法定盈余公积”、“应交税费一一应交所得税”的调整会计分录请分开 编制）。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】 发现差错时2X17年报表已经对外报出，不能调整该年报表金额。另外，此事项是在 2X18年的日后期间发现的，所以相当于是2X18年发现的2X17年差错，因此要调整 2X18年资产负债表的年初数和利润表的上年数。1 .会计政策变更：（追溯调整法）追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“利润

25、分配一一未分配利润”科目。追溯调表时，资产负债表调变更年度的年初数，利润表调变更年度的上年数。2 .前期差错更正：（追溯重述法）追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后 结转至留存收益。追溯调表时，资产负债表调当年的年初数，利润表调上年数。3 .资产负债表日后事项中的调整事项：追溯调账时，资产、负债等类别的科目正常写，损益类科目换成“以前年度损益调整”科目，然后 结转至留存收益。追溯调表时，资产负债表调报告年度期末数，利润表调报告年度当年数。【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861098，点击提问】2、【正确

26、答案】A【答案解析】某个事项是资产负债表日后调整事项还是非调整事项，关键看该事项表明的情况在资产负债表日或之前是否已经存在。A项重大会计差错在资产负债表日已经存在，所以属于调整事项；C项虽然商品发出的时间是在资产负债表日前，但是在资产负债表日却没有确认收入，下一年度才 满足收入确认条件，才能确认收入，所以对于能够确认收入的事项在资产负债表日是不存在的，所 以不属于资产负债表日后调整事项，而属于本期的正常事项。【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】【答疑编号12861166，点击提问】3、【正确答案】A【答案解析】资产负债表日后事项涵盖的期间包括：报告年度次年的1月1日或报告

27、期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期，即以董事会或类似机构批准财务报 告对外公布的日期为截止日期。提示：比较会计报表是将两年或连续几年的报表项目并排列示，以便直接观察每个项目的增减变动情况，了解会计报表各项的变动趋势。比较会计报表的构成， 就是以会计报表中的某一总体指标作为基准，计算其各组成部分指标占该总体指标的百分比，然后比较若干连续时期的该项构成指标的增减 变动趋势。【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】【答疑编号12861236，点击提问】4、【正确答案】A【答案解析】此业务相关账务处理如下：借：预计负债800贷：以前年度损益调整 200

28、其他应付款600借：以前年度损益调整 200贷：递延所得税资产 200借：应交税费一一应交所得税150贷：以前年度损益调整150借：以前年度损益调整 150贷：盈余公积15利润分配一一未分配利润 135【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861256，点击提问】5、【正确答案】C【答案解析】本题考核日后调整事项账务处理时对报表的调整。现金流量表正表本身不调整（但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响经营活动现金流量的总额）。【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12861280，点击提问】6、【正确答案

29、】C【答案解析】 在资产负债表日后期间，董事会提出的利润分配方案中，分配股利属于非调整事项。【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】【答疑编号12861325，点击提问】7、【正确答案】C【答案解析】 选项C,资产负债表日后发生的调整事项，涉及损益的事项一般应该通过“以前年度 损益调整”科目进行账务处理，涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配一一未分配利润”科 目核算，不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】【答疑编号12861374，点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】ABC【答案解析】如果企业在报告年

30、度没有对所发出的商品确认销售收入，则发生退货时不应作为日后调整事项处理，对报告年度的存货项目金额没有影响，所以选项D不正确。【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861115，点击提问】2、【正确答案】BD【答案解析】 选项B,属于资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入的情形，是调整事项；选项 C,现金折扣是企业的正常经营活动，因此不是日后调整事项；选项D,属于资产负债表日后期间发现的前期会计差错，是调整事项。【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】【答疑编号12861119，点击提问】3、【正确答案】AD【答案

31、解析】甲公司应当将该事项作为调整事项，补提存货跌价准备100万元，同时确认递延所得税资产25万元。由于该存货的减值损失尚未实际发生，不允许税前扣除，所以甲公司不应调整应交所得税，所以选项 C不正确。 本题会计分录为： 借：以前年度损益调整一一资产减值损失100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产 25贷：以前年度损益调整一一所得税费用25借：盈余公积7.5利润分配一一未分配利润67.5贷：以前年度损益调整 75【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861243，点击提问】4、【正确答案】ACD【答案解析】 选项B,应调整2X18年12月31日资产负债表相

32、关项目。本题调整分录如下： 借：预计负债50贷：其他应付款45以前年度损益调整一一营业外支出5借：以前年度损益调整一一所得税费用12.5贷：递延所得税资产 12.5借：应交税费一一应交所得税11.25贷：以前年度损益调整一一所得税费用11.25借：以前年度损益调整 3.75贷：禾I润分配一一未分配利润3.75借：利润分配一一未分配利润0.375贷：盈余公积 0.375【该题针对“日后期间诉讼案件结案的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861246，点击提问】5、【正确答案】CD【答案解析】 选项AB,通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。A.补记上年度少计的企业应交所得税 借：以前年度

33、损益调整贷：应交税费一一应交所得税B.上年度误将研究费计入无形资产价值 借：以前年度损益调整贷：无形资产C.上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整一一调整资产减值损失D.上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整一一调整管理费用【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12861261，点击提问】6、【正确答案】CD【答案解析】 本题考核日后事项的概念及涵盖的期间。选项A,资产负债表日后事项既包括有利事项也包括不利事项，两者的处理原则是相同的；选项B,对于非调整事项，一般不需要调整报告年度财务报表。【该题针对“资产

34、负债表日后事项的概念”知识点进行考核】【答疑编号12861377，点击提问】三、判断题1、【正确答案】错【答案解析】企业在资产负债表日后期间发现报告年度以前存在的重大差错的，应当调整报告年度相关报表项目的期初数等。【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861102，点击提问】2、【正确答案】对【答案解析】 报告年度销售时正常确认了销售收入，日后期间发生销售折让， 这个事项是与报告年度的销售有关的，要对当时确认的收入进行调整，因此要作为日后调整事项处理。【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861108，点击提问

35、】3、【正确答案】对【该题针对“资产负债表日后调整事项的界定”知识点进行考核】【答疑编号12861154，点击提问】4、【正确答案】对【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】【答疑编号12861237，点击提问】5、【正确答案】错【答案解析】甲公司A产品出现减值，是因为2X19年3月经济环境发生新变化所引起的，在报告年度资产负债表日并不存在这一状况，所以不应该作为调整事项处理。【该题针对“日后期间发现资产减值的会计处理”知识点进行考核】【答疑编号12861244，点击提问】6、【正确答案】错【答案解析】 本题考核日后调整事项的处理原则。对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损

36、益的事项，先通过“以前年度损益调整”科目核算，然后转入“利润分配一一未分配利润”科目，并 调整“盈余公积”科目。【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12861265，点击提问】7、【正确答案】错【答案解析】 资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配，不管是现金股利，还是股票股利，一律作 为非调整事项处理，而不作为日后调整事项处理。【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”知识点进行考核】【答疑编号12861351，点击提问】8、【正确答案】对【该题针对“资产负债表日后事项的概念”知识点进行考核】【答疑编号12861381，点击提问】四、计算分析题9

37、、【正确答案】 资产负债表日之后事项涵盖的期间是2X19年1月1日至4月26日。（1分）【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12861298，点击提问】【正确答案】 第一个事项是调整事项。（1分）理由：2月20日接到通知，有一债务企业破产，所欠的应收账款 2 000万元全部收不到。企业在2X18年12月31日之前，已经被告知该债务企业资不抵债，且已计提了坏账准备，说明在2X18年12月31日是存在的，后面只不过得到进一步的证实，属于调整事项。（1分）第二个事项是非调整事项。（1分）理由：因为火灾是在 2X19年发生的，在2X18年12月31日及之前并不存

38、在，所以属于非调整事项。（1分）第三个事项是非调整事项。（1分）理由：因为金融资产公允价值下跌是在2X19年发生的，2X18年12月31日及之前并不存在，所以属于非调整事项。（1分）【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12861299，点击提问】【正确答案】 资产负债表中应调整的项目：应收票据及应收账款调减1 000万元、递延所得税资产调增250万元，未分配利润调减 675 （750 75）万元，盈余公积调减 75万元；利润表中应调整的项目是：信用减值损失调增1 000万元，所得税费用调减 250万元。（3分）【答案解析】参考会计处理：借：以前年度损益调

39、整一一调整信用减值损失1 000贷：坏账准备1 000借：递延所得税资产250贷：以前年度损益调整一一所得税费用250借：利润分配一一未分配利润750贷：以前年度损益调整750借：盈余公积75【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理（综合）知识点进行考核】【答疑编号12861300，点击提问】五、综合题1、【正确答案】 资料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理都不正确。（3分）【该题针对“资产负债表日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12861183，点击提问】【正确答案】事项（1）:借：以前年度损益调整一一营业外支出300贷：其他应收款300 （0.5分）借

40、：递延所得税资产75贷：以前年度损益调整一一所得税费用75 （0.5分）借：利润分配一一未分配利润225贷：以前年度损益调整 225 （0.5分）借：盈余公积22.5贷：利润分配一一未分配利润22.5 （0.5分）事项（2）:借：以前年度损益调整一一主营业务收入200应交税费一一应交增值税（销项税额）32贷：合同负债232 （0.5分）借：库存商品140贷：以前年度损益调整一一主营业务成本140 （0.5分）借：应交税费一一应交所得税15 （200 140） X 25%贷：以前年度损益调整一一所得税费用15 （0.5分）借：利润分配一一未分配利润45贷：以前年度损益调整 45借：盈余公积4.5

41、贷：利润分配未分配利润4.5 （0.5分）事项（3）:借：以前年度损益调整一一管理费用400累计摊销100贷：无形资产500 （0.5分）借：递延所得税负债 100贷：以前年度损益调整一一所得税费用100 （0.5分）借：利润分配一一未分配利润300贷：以前年度损益调整 300 （0.5分）借：盈余公积30贷：利润分配未分配利润30 （0.5分）事项（4）:借：以前年度损益调整一一主营业务收入500贷：合同负债 500借：发出商品350贷：以前年度损益调整一一主营业务成本350 （0.5分）所得税费用的调整：由于合同负债的账面价值为500万元，其计税基础为 0,所以产生可抵扣暂时性差异，应确认

42、递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：借：递延所得税资产 125 （500X25%）贷：以前年度损益调整一一所得税费用37.5递延所得税负债87.5 （350X25%） （ 0.5分）借：利润分配一一未分配利润112.5贷：以前年度损益调整 112.5 （0.5分）借：盈余公积11.25贷：利润分配一一未分配利润11.25 （0.5分）事项（5）:辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。最有可能接受辞退计划的职工人数=10X10%+12X

43、30%+15X60%=13.6 （人）预计补偿总额=13.6X10= 136 （万元）更正分录为：借：以前年度损益调整一一管理费用136预计负债150贷：库存商品150应付职工薪酬一一辞退福利136 （0.5分）借：应交税费应交所得税34 （136X 25%贷：以前年度损益调整一一所得税费用34 （0.5分）借：利润分配一一未分配利润102贷：以前年度损益调整 102 （0.5分）借：盈余公积10.2贷：利润分配一一未分配利润10.2 （0.5分）事项（6）:借：以前年度损益调整一一主营业务收入700贷：其他应付款700借：发出商品600贷：以前年度损益调整一一主营业务成本600 （0.5分）

44、借：以前年度损益调整一一财务费用8 （40/5）贷：其他应付款8 （0.5分）借：利润分配一一未分配利润108贷：以前年度损益调整 108 （0.5分）借：盈余公积10.8贷：利润分配一一未分配利润10.8 （0.5分）【答案解析】 事项（1）对预期可获得的赔偿，只有在基本确实能收到时，才可以确认。本题未达到“基本确定”，因此不能确认其他应收款；对确认的预计负债，税法不认可，不允许税前扣除，未来实际发生时才允许税前扣除，所以计提的预计负债产生了可抵扣暂时性差异，原来没有确认递延所得税，现在要补确认递延所得税资产。事项（2）会计上错误的确认了收入和成本，税法也是按此处理的，所以进行更正时，在调减收入和成本的同时，也要调减应交所得税。因税法与会计处理原则一致，所以不产生暂时性差异，因此不用调整递延所得税。事项（3）正确分录应是：借：管理费用500贷：研发支出一一费用化支出500错误分录是：借：无形资产500贷：研发支出一一费