《银行收入讲座》ppt课件

1、 银行收入管理银行收入管理收入管理的相关规定收入管理的相关规定l一、收入的概述一、收入的概述l二、会计制度关于收入确实认二、会计制度关于收入确实认l三、税收关于收入确认的条件三、税收关于收入确认的条件l四、贷款利息收入的管理四、贷款利息收入的管理l五、国库券利息收入五、国库券利息收入l六、手续费收入六、手续费收入l七、营业收入管理的根本要求七、营业收入管理的根本要求 一、收入概述一、收入概述l一概念一概念l收入，是指金融企业在销售商品金融产收入，是指金融企业在销售商品金融产品、提供劳务金融效力及让渡资产品、提供劳务金融效力及让渡资产运用权等日常活动中所构成的经济利益的运用权等日常活动中所构成的

2、经济利益的总流入。总流入。l收入不包括为第三方或者客户代收的款项，收入不包括为第三方或者客户代收的款项，如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收如金融企业代垫的工本费、代邮电部门收取的邮电费等。取的邮电费等。 收入的分类收入的分类 l一分类一分类l按照日常运营活动在金融按照日常运营活动在金融企业所处的位置分类：企业所处的位置分类： l主营业务收入主营业务收入 l其他业务收入其他业务收入 收入的分类收入的分类l二分类二分类l按照收入所反映的经济内容分类按照收入所反映的经济内容分类l利息收入、金融机构往来收入、手利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收续费收入、贴现利息收入、保费收

3、入、证券发行差价收入、证券自营入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、汇差价收入、买入返售证券收入、汇兑收益和其他收入等兑收益和其他收入等 二、会计制度关于收入确实二、会计制度关于收入确实认认l与买卖相关的经济利益可以流入企业与买卖相关的经济利益可以流入企业l收入的金额可以可靠的计量收入的金额可以可靠的计量l上述二个条件同时具备，才干确以为收上述二个条件同时具备，才干确以为收入。入。 三、税收关于收入确实认三、税收关于收入确实认l方式重于本质的原那么方式重于本质的原那么l只需在法律方式上完成了销售，即与只需在法律方式上完成了销售，即与实践收讫价款或获得了索取价款的凭实践收讫价

4、款或获得了索取价款的凭据时，确认收入的实现。据时，确认收入的实现。l不思索经济利益能否能流入企业问题。不思索经济利益能否能流入企业问题。当经济利益不能流入企业时，可以作当经济利益不能流入企业时，可以作为坏帐进展核销。为坏帐进展核销。l税收与会计核算不同将带来的差别，税收与会计核算不同将带来的差别，需纳税调整。需纳税调整。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理l一一 规定规定l 金融企业发放的贷款，应按期金融企业发放的贷款，应按期计提利息并确认收入。但对利息计提利息并确认收入。但对利息收入确实认要全面遵照谨慎性原收入确实认要全面遵照谨慎性原那么。那么。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管

5、理l一一 规定规定l详细规定：发放的贷款到期详细规定：发放的贷款到期( (含展期，下含展期，下同同)90)90天后尚未收回的，其应计利息停顿天后尚未收回的，其应计利息停顿计入当期利息收入，纳人表外核算；已计计入当期利息收入，纳人表外核算；已计提的贷款应收利息，在贷款到期提的贷款应收利息，在贷款到期9090天后仍天后仍未收回的，或在应收利息逾期未收回的，或在应收利息逾期9090天后仍未天后仍未收到的，冲减原已计入损益的利息收入，收到的，冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。转作表外核算。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理l一一 规定规定l采取上述方法后，不仅处理了贷款未到期采取上述方

6、法后，不仅处理了贷款未到期但实践曾经无法收到利息的虚收问题，而但实践曾经无法收到利息的虚收问题，而且比国际会计准那么更谨慎。且比国际会计准那么更谨慎。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理l一一 规规定定l国际会计准那么规定：发放的国际会计准那么规定：发放的贷款到期贷款到期9090天及以上未收回的，天及以上未收回的，其应计利息停顿计入当期利息其应计利息停顿计入当期利息收入，纳入表外核算。收入，纳入表外核算。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理l二税收规定二税收规定l根据国税发根据国税发20029602002960号的规定，金融号的规定，金融的利息收入也按的利息收入也按9090天确认，

7、但税收与会天确认，但税收与会计之间有差别：计之间有差别：l税收上，只需贷款逾期未满税收上，只需贷款逾期未满9090天，一直天，一直有有9090天的应收未收利息按权责发生制的天的应收未收利息按权责发生制的原那么确以为收入。原那么确以为收入。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理 l二税收规定二税收规定l 会计上，贷款逾期虽然未满会计上，贷款逾期虽然未满9090天，天，但只需某期应收未收利息收入逾期但只需某期应收未收利息收入逾期9090天天未收到，本期及以后各期均按收付实现未收到，本期及以后各期均按收付实现制确认收入。制确认收入。 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理l二税收规定二税收规定

8、l 1 1本息应分别核算本息应分别核算l 2 2政策性贷款和商业贷款应分别核算政策性贷款和商业贷款应分别核算 l _政策性贷款的风险由国家承当，商政策性贷款的风险由国家承当，商业贷款的风险由金融企业自行承当。业贷款的风险由金融企业自行承当。l _贴息应计入利息收入征收企业所得贴息应计入利息收入征收企业所得税税. . 四、贷款利息收入管理四、贷款利息收入管理l二税收规定二税收规定l 3 3自营贷款与委托贷款应分别核算自营贷款与委托贷款应分别核算l 金融不垫付资金，只收取手续费风险金融不垫付资金，只收取手续费风险由委托方承当由委托方承当l 4 4应计贷款与非应计贷款应分别核算应计贷款与非应计贷款应

9、分别核算l 会计上先收本金后收利息会计上先收本金后收利息, ,税收上贷税收上贷款逾期未到款逾期未到9090天前天前, ,先收利息后收本金，先收利息后收本金，以后再先收本金后收利息以后再先收本金后收利息 五、国债利息收入五、国债利息收入l根据规定，从根据规定，从20012001年年7 7月月1 1日起，国家决日起，国家决议在全国银行间债券市场、上交所和深议在全国银行间债券市场、上交所和深交所实行国行国债净价买卖。实行净价交所实行国行国债净价买卖。实行净价买卖后，国债的结算价钱将由两部分组买卖后，国债的结算价钱将由两部分组成，一部分是国债价钱，另一部分为应成，一部分是国债价钱，另一部分为应计利息。

10、国债利息可免企业所得税，国计利息。国债利息可免企业所得税，国债的资本利得应按规定征收企业所得税。债的资本利得应按规定征收企业所得税。 六、国债利息收入六、国债利息收入l相关费用不得在税前扣除问题：相关费用不得在税前扣除问题：买卖、购买时发生的相关税费买卖、购买时发生的相关税费不得税前扣除。购买国债资金不得税前扣除。购买国债资金的负债本钱可以在税前扣除。的负债本钱可以在税前扣除。 七、手续费收入七、手续费收入l该当在向客户提供相关效力时确该当在向客户提供相关效力时确认收入的实现。认收入的实现。 八、营业收入管理的根本要求八、营业收入管理的根本要求l一金融企业的营业收入要严厉按照一金融企业的营业收

11、入要严厉按照国家法律、法规的规定，准确计算，仔国家法律、法规的规定，准确计算，仔细核实，正确反映，加强监视检查，以细核实，正确反映，加强监视检查，以保证保险公司损益的真实性。保证保险公司损益的真实性。二金融企业在日常会计核算中，首二金融企业在日常会计核算中，首该当按照财务会计制度的规定进展会计该当按照财务会计制度的规定进展会计核算，在纳税申报时，如遇会计制度与核算，在纳税申报时，如遇会计制度与税法规定不一致，再按税法规定进展纳税法规定不一致，再按税法规定进展纳税调整。税调整。 八、营业收入管理的根本要求八、营业收入管理的根本要求l一金融企业的营业收入要严厉按照一金融企业的营业收入要严厉按照国家法律、法规的规定，准确计算，仔国家法律、法规的规定，准确计算，仔细核实，正确反映，加强监视检查，以细核实，正确反