有一种优惠叫“小微”

1、有一种优惠叫“小微”好好学习好好学习 天天向上天天向上目 录好好学习好好学习 天天向上天天向上“小微”优惠企业所得税“小微”优惠增值税深圳福田国税微信公众平台自助代开机使用说明“小微”优惠企业所得税1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上谁可享受？谁可享受？条件一条件一小型微利企业小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （中华人民共和国企业所得税法实施条例 第九十二条）其他应纳税所得额从业人数资产总额工业企业不超过30万元100人3000万元其他企业不超过30万元80人1000万元1234“小微”优惠企业所得税政策讲解

2、实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上财政部 国家税务总局 关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 财税200969号 七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）月平均值（月初值月末值）2 2 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12 12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 1234“小微”优惠企业所得税政策讲解

3、实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上谁可享受？谁可享受？条件二条件二 属于企业所得税居民企业。属于企业所得税居民企业。 企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。 因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20税率征收企业所得税的政策。 国家税务总局 关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函2008650号1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上谁可享受？谁可享受？条件三条件

4、三2014年度以前，查账征收年度以前，查账征收的企业可享受。 财税2009 69号2014年度开始，查账征收和核定征收年度开始，查账征收和核定征收的企业均可享受 国家税务总局公告2014年第23号1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第四条 企业所得税的税率为25%。第二十八条 符合条件符合条件的小型微利企业的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。财政部财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知策有关问题的通知 财税财

5、税201434号号一、自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所所得减按得减按50计入计入应纳税所得额，按20%的税率的税率缴纳企业所得税。 小小微小小微享受多少？享受多少？1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上总结总结年应纳税所得额年应纳税所得额企业所得税优惠企业所得税优惠对应减免幅度对应减免幅度30万元以上大于10万元至30万元10万元及以下无税率减为20%税率减为20%应纳税所得额减半计算（实际税率为（实际税率为10%）无5%15%小微小微小小微小小微享受多少？享受多

6、少？1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 2014年第23号二、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。如何享受？如何享受？无需专门申请无需专门申请，以报代备1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上国家税务总局关于扩大小型

7、微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告201423号1、符合规定条件的小型微利企业，在预缴预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可照按规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策。2、预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税收优惠？参考上一年度申报数据，同时，结合本年度季度预缴的累计数。1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上上一年上一年小微小微小小微小小微查账查账+核定核定累积未超过10万元，减半征收、20%累积超过30万元，无优惠新办新办企业企业累积未超过10万元，减半征收、20%累积超过10万元、小于30万元，20%累

8、积超过30万元，无优惠累积超过10万元、小于30万元，20%上一年上一年未享受未享受预缴时不能享受年度汇算清缴时，若符合，统一计算享受标准1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上上年应纳税所得额上年应纳税所得额10万的小微企业预万的小微企业预缴时累计利润额超缴时累计利润额超过过10万但不超过万但不超过30万的，以及上年应万的，以及上年应纳税所得额超纳税所得额超10万万但不超过但不超过30万的，万的，按照按照10栏栏 实际利润实际利润额额x5%x5%填写填写 （小微）（小微）上年应纳税所得额上年应纳税所得额10万的小微企业预万的小微企业预缴时

9、累计利润额缴时累计利润额10的，按照的，按照10栏栏 实际实际利润额利润额x x1 15%5%填写填写 （小小微）（小小微）1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上上年应纳税所得上年应纳税所得额额10万，预缴万，预缴时累积应纳税所时累积应纳税所得额得额10万，按万，按照照应纳税所得额应纳税所得额x15%x15%填写填写（小小（小小微）微）上年应纳税所得上年应纳税所得额额10万，预缴万，预缴时累计应纳税所时累计应纳税所得额超过得额超过10万但万但不超过不超过30万的，万的，以及上年应纳税以及上年应纳税所得额超所得额超10万但万但不超过不超过3

10、0万的，万的，按照按照应纳税所得应纳税所得额额x5%x5%填写填写 （小（小微）微）1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上季度申报注意事项1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业1、老企业（2014年以前成立的企业）对2013年度纳税申报表(A类)填报数据符合条件的小型微利企业，生成名单清册，做出以下强制监控。（1）在名单中的企业，如果季度预缴申报表(A类) “累计金额”栏填报金额符合条件（0实际利润额30万），系统立即弹出

11、提示框“你符合小型微利企业条件，请点击第14行“帮我计算”按钮自动填报。”1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业1、老企业（2014年以前成立的企业）对2013年度纳税申报表(A类)填报数据符合条件的小型微利企业，生成名单清册，做出以下强制监控。（2）“符合条件的小型微利企业减免所得税额”一栏进行高亮显示，点击“重要提示”，弹出小型微利企业税收优惠宣传说明，点击“帮我计算”按钮，系统根据企业填报的金额，自动进行逻辑校验并计算出正确的减免税金额填报在减免税额栏。1234“小微”优

12、惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业1、老企业（2014年以前成立的企业）对2013年度纳税申报表(A类)填报数据符合条件的小型微利企业，生成名单清册，做出以下强制监控。（3）正式申报时，如仍不填报减免税。系统弹出提示“你符合小型微利企业条件，请返回点击第14行“帮我计算”按钮自动填报”。并强制监控填报减免税后，才能正式申报。 1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图二、核定征收企业1.纳税人登

13、陆我的办税大厅，点击填报季度预缴纳税申报表，系统弹出提示信息。1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图一、查账征收企业2新办企业（2014年新成立的企业） 当年新办的企业（税务登记日期大于2014年1月1日），在正式申报时（“累计金额”栏0实际利润额30万），如果未填报第14行小型微利企业减免税金额栏，且第13行减免所得税额=0（可排除有其他减免税的企业）。系统弹出提示框（见下图），默认“我符合小型微利企业条件，返回点击“帮我计算”按钮填写第14栏减免税”，企业可返回填写减免税。如果企业认为自己

14、不符合，需选择“我不符合小型微利企业条件。”，才能正式申报。1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上网上申报系统小型微利企业“优惠推送”功能效果图二、核定征收企业2.当季度预缴纳税申报表(B类)第6或第9行填报金额符合条件（0“应纳税所得额”30万），且未填报第12行小型微利企业减免税金额栏。系统弹出提示框，默认“我符合小型微利企业条件，返回点击“帮我计算”按钮填写第12栏减免税”。如果企业认为自己不符合，需选择“我不符合小型微利企业条件。”才能正式申报。1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上

15、天天向上年度申报注意事项1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上国家税务总局2014年第63号公告 自2015年年1月月1日日，起用中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）及中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。根据需要填写。根据需要填写。1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上纳税

16、人在网上办理年度申报时填写附表纳税人在网上办理年度申报时填写附表A107040A107040各项目各项目 ，主表减免税数据即，主表减免税数据即自动带出自动带出 小微企业年报方法小微企业年报方法：主表第23行5%计算的乘积，填报附表附表A107040A107040“减免所得税优惠明细表 “第一行“（一）符合条件的小型微利企业 ”小小微企业年报方法小小微企业年报方法：主表第23行15%计算的乘积，填报附表附表A107040A107040“减免所得税优惠明细表 “第一行“（一）符合条件的小型微利企业 ”1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上填写

17、主表第填写主表第2 23 3行行5%5%计算的乘积计算的乘积（小微）（小微）填写主表第填写主表第2323行行15%15%计算的乘计算的乘积（小小微）积（小小微）此处数据将用于此处数据将用于判断是否符合享判断是否符合享受小型微利企业受小型微利企业税收优惠的标准税收优惠的标准1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上根据附表根据附表A107040A107040生成生成1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上 在预缴企业所得税时未享受优惠，但其实符合条件，那怎在预缴企业所得税时未享受优惠，但其实

18、符合条件，那怎么办？么办？是这样规定的是这样规定的小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受预缴时未享受的，可以在年度汇算清缴时统一计算享受年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准超过规定标准的，应按规定补缴税款补缴税款。1234“小微”优惠企业所得税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上以前年度的所得税申报错了怎么办？以前年度的所得税申报错了怎么办？你可以这样做你可以这样做1、更正年度所得税申报表。2、更正申报后如有少缴税款的，应补缴税款并依法加收滞纳金。 3、更正申报后如有多缴税款的，填

19、写退（抵）税申请表，退抵税类型为误收退税， 在办税服务厅文书窗口办理退抵税业务。此操作也适合季度申报注意：注意：所得税年度纳税申报表原则上只允许更正一次目 录好好学习好好学习 天天向上天天向上“小微”优惠企业所得税“小微”优惠增值税深圳福田国税微信公众平台自助代开机使用说明“小微”优惠增值税WIFI1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人增值税纳税人增值税纳税人 固定的生产经营场所 健全的会计核算制度 年应税销售额收入符合相关规定企业或非企业性单位（小微企业）个体工商户企业或非企业性单位（小微企业）企

20、业或非企业性单位（小微企业）基本概念基本概念1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上财税财税201352号文号文财政部财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 l期限：期限：2013年年8月月1日至日至2015年年12月月31日日l对增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人中月销售额不超过月销售额不超过2万万元元的企业或非企业性单位企业或非企业性单位，暂免征收增值税l对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税1234“小微”优惠增值税政策讲

21、解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上财税财税201471号文号文财政部财政部 国家税务总局关于国家税务总局关于进一步进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知支持小微企业增值税和营业税政策的通知 l期限：期限： 2014年10月1日起至2015年12月31日l对月销售额2万元（含本数，下同）至万元（含本数，下同）至3万元万元的增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人，免征增值税l对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税最新最新1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上一、执行期限：自2014年10月1日起施行二、以1个

22、季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。三、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，分别计算增值税和营业税免税销售额。四、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。解读解读国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第57号号最新最新1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习

23、 天天向上天天向上教育费附加文化事业建设费城市维护建设税（增值税+营业税+消费税）7%地方教育费附加（增值税+营业税+消费税）3%（增值税+营业税+消费税）2%财综 2013 88号：月销售额不超过2万元，季度销售额不超过6万元，免征文化事业建设费（现在可理解为月销售额不现在可理解为月销售额不超过超过3万元，季度不超过万元，季度不超过9万元）万元）按照政策规定增值税实际缴纳为增值税实际缴纳为0，那么当期增值税相对应的当期增值税相对应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加的缴纳额实际为缴纳额实际为0相关税费的减免优惠相关税费的减免优惠1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A

24、好好学习好好学习 天天向上天天向上解读解读国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第58号号最新最新期限：自2014年11月1日起施行内容：增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。 1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上旧表旧表1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上新表新表1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上

25、天天向上解读解读深圳国家税务局深圳国家税务局 2014年第年第15号号关于增值税小规模纳税人免征增值税的有关事项关于增值税小规模纳税人免征增值税的有关事项的公告的公告最新最新期限：自2014年10月1日起施行内容：1、免税销售额：季度9万2、发票开具3、纳税申报新规定 4、免税规定1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上纳税申报新规定纳税申报新规定 1、查账征收的小微企业季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在第7栏“小微企业免税销售额”填报； 第7栏“小微企业免税销售额” 征收率计算免税额，在增值税纳税申报表第15栏

26、“小微企业免税额”填报。1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上新表新表1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上纳税申报新规定纳税申报新规定 2、查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额不超过9万元（不包括其他增值税免税政策）的，免税销售额在第8栏“未达起征点销售额”填报 第8栏“未达起征点销售额” 征收率计算免税额，在增值税纳税申报表第16栏“未达起征点免税额”填报。 1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上新表新表1234“小微”优惠增值税

27、政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上纳税申报新规定纳税申报新规定 3、销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额在增值税纳税申报表第9栏“其他免税销售额”填报；免税额根据第9栏“其他免税销售额”和征收率计算在增值税纳税申报表第14栏“本期免税额”填报。1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上新表新表1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上纳税申报新规定纳税申报新规定 4、查账征收的增值税小规模纳税人季度销售额不超过9万元的，代开增值税专用发票的销售额在增值税纳税

28、申报表第（一）项“应征增值税不含税销售额”第2栏 “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”填报，代开增值税专用发票预缴税款在增值税纳税申报表第18栏“预缴税额”填报。1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上新表新表1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上需要申报的表格需要申报的表格1、增值税纳税申报表附列资料（适用于增值税小规模纳税人）3、深圳市营业税改增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人2、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收

29、的增值税小规模纳税人）（删除）删除）1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上关于申报关于申报A公司为小微企业，兼有应税货物及应税服务，无增值税优惠备案和应税服务扣除。2014年第四季度开票情况如下：货物（元）服务（元）10月20000（自）10000（代普）11月20000（自）10000（代专）12月30000（自）01234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天天向上天天向上1234“小微”优惠增值税政策讲解实操说明Q&A好好学习好好学习 天