金融企业会计-支付结算业务的核算

1、支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算第三节第三节 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 支付结算种类及作用支付结算种类及作用 v（一）定义：（一）定义：指单位、个人在社会经济指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式（银行活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。行货币给付及其资金清算的行为。v（二）种类（二）种类 v1、按支付方式分：现金结算和转账结算、按

2、支付方式分：现金结算和转账结算v2、按地域分：同城结算和异地结算、按地域分：同城结算和异地结算 支付结算的原则支付结算的原则v（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款 v（二）谁的钱入谁的账，由谁支配（二）谁的钱入谁的账，由谁支配 v（三）银行不垫款（三）银行不垫款 支付结算的工具支付结算的工具“三票三票”（汇票、本票和支票）（汇票、本票和支票）“一卡一卡”（银行卡）（银行卡）“三方式三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）（汇兑、托收承付、委托收款）第二节第二节 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算v 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货

3、币产生以后，银行也就产生了，最初即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。没有现金出纳，就没有银行之说。v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。售、外币兑换

4、与保管等项工作的总称。现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务v（1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。代理国家债券的发行与兑付。v（2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。票币，做好现金供应和回笼工作。v（3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。益。v（4

5、）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。运送的安全保卫工作。v（5）做好库房管理，确保库款安全。）做好库房管理，确保库款安全。v（6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。门开展反假币和反破坏人民币的斗争。一、现金收付业务的核算一、现金收付业务的核算v现金收入时现金收入时“先收款后记账先收款后记账”、现金付出时、现金付出时“先记账后付款先记账后付款”（一）现金收入的核算（一）现金收入的核算v借借:库存现金库存现金 贷贷:吸收存款吸收存款（二）现金支出的核算（二）现金支出

6、的核算v借借:吸收存款吸收存款 贷贷:库存现金库存现金二、出纳错款的核算二、出纳错款的核算 出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。的差额。发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列应填列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入理，记入“其他应付款其他应付款”账户，填制借贷方传票各账户，填制借贷

7、方传票各一联办理转账，同时登记一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。查明原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳收款发生现金长款某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。元。（1）长款）长款100元原因待查，会计分录为：元原因待查，会计分录为：借：库存现金借：库存现金 100 贷：其他应付款贷：其他应付款待处理出纳长款户待处理出纳长款户 100例题例题（2）今查明长款）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下：现金予以退还，作分录如下：借：其他应付款待处理出纳长款户借：其

8、他应付款待处理出纳长款户 100 贷：库存现金贷：库存现金 100确实无法查清的长款，经批准后可将其转入确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营营业外收入业外收入”账户。会计分录为：账户。会计分录为：借：其他应付款待处理出纳长款户借：其他应付款待处理出纳长款户 贷：营业外收入出纳长款及结算长款户贷：营业外收入出纳长款及结算长款户例题例题出纳短款的核算出纳短款的核算 出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填查明原因，无法收回的，

9、营业终了前，错款人应填列列“出纳错款列账报告单出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入记入“其他应收款其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记办理转账，同时登记“现金错款登记簿现金错款登记簿”。俟查明。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。原因后，再区别情况，作出不同处理。某行顺至支行出纳付款发生现金短款某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元元（1）短款）短款50元，原因待查，会计分录为：元，原因待查，会计分录为：借：其他应收款待处理出纳短

10、款户借：其他应收款待处理出纳短款户 50 贷：库存现金贷：库存现金 50（2）今查明短款）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：对方收回，作分录如下：借：库存现金借：库存现金 50 贷：其他应收款待处理出纳短款户贷：其他应收款待处理出纳短款户 50例题例题如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营营业外支出业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职

11、守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。赃款。借：营业外支出出纳短款户借：营业外支出出纳短款户贷：其他应收款待处理出纳短款户贷：其他应收款待处理出纳短款户库房管理和现金运送库房管理和现金运送v库房管理库房管理出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。1）设置专用库房）设置专用库房 坚固、通风、防火、防

12、潮坚固、通风、防火、防潮2）实行双人管库共同负责制）实行双人管库共同负责制 同进同出同进同出 相互复核相互复核3）严格出入库制度）严格出入库制度 所有现金必须入库、钥匙密码分人保所有现金必须入库、钥匙密码分人保管管4）严格查库制度）严格查库制度 定期不定期查库定期不定期查库现金运送的核算现金运送的核算各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，就需要现金调剂，于是产生了现金运送业就需要现金调剂，于是产生了现金运送业务。务。v1）运出行的核算）运出行的核算v借：存放同业借：存放同业v贷：库存现金贷：库存现金v（2）运入行的核算）运入行的核算v借：库存现金借：库

13、存现金 v贷：同业存放贷：同业存放第三节第三节 支付结算业务的核算支付结算业务的核算一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算 二、支票业务的核算支票业务的核算三、银行本票业务的核算三、银行本票业务的核算四、银行汇票业务的核算四、银行汇票业务的核算五、商业汇票的业务核算五、商业汇票的业务核算 一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算 （一）汇兑的定义：（一）汇兑的定义：汇款人委托银行将其款项支汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。付给收款人的结算方式。（二）汇兑的基本规定（二）汇兑的基本规定v1、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，、适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。均可使用。v

14、2、必须记载的事项。、必须记载的事项。v3、未在银行开立账户的收款人，银行应以收、未在银行开立账户的收款人，银行应以收款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只款人的名义开立应解汇款及临时存款账户，只付不收，付完清户，不计利息。付不收，付完清户，不计利息。v4、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对、汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退汇。收款人拒收的汇款应主动办理退汇。 （三）汇兑的业务处理（三）汇兑的业务处理 u信汇信汇 ：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。项汇给异地收款人的一种结算方式。 较电

15、汇慢又较电汇慢又不安全，所以较少用。不安全，所以较少用。u电汇：电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。给异地收款人的一种结算方式。 v汇出行的处理汇出行的处理借：吸收存款借：吸收存款汇款人户（或库存现金）汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-电子汇划款项户电子汇划款项户 或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项 或：同业存放或：同业存放汇入行汇入行 或：其它应付款或：其它应付款v4、汇入行的处理、汇入行的处理（1）收款人在汇入行有存款账户的：）收款人在汇入行有存款账户的：借：清算资金往来借：清算资金往来

16、-电子汇划款项户电子汇划款项户或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项或：存放同业或：存放同业 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人户收款人户（2）收款人在汇入行没有存款账户的：）收款人在汇入行没有存款账户的：借：清算资金往来借：清算资金往来-电子汇划款项户电子汇划款项户 或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项-XX存款户存款户 或：存放同业或：存放同业 贷：其它应付款贷：其它应付款-收款人户收款人户收款人取款时：借：其它应付款收款人取款时：借：其它应付款-收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金v收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途

17、必须是原汇款的收款人和用途。汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。v5、退汇的处理、退汇的处理 （1）汇款人申请退汇的：）汇款人申请退汇的：汇入行未解付的，汇入行处理：汇入行未解付的，汇入行处理：借：其它应付款借：其它应付款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来-电子汇划款项户电子汇划款项户或：或： 存放中央银行款项存放中央银行款项汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户或其他应汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户或其他应付款付款如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。续汇出款项。（2）汇入行主动退汇的：）汇入行主动退汇的：会计处理同上

18、。会计处理同上。二、支票业务的核算二、支票业务的核算（一）定义及种类（一）定义及种类1、定义：是出票人签发的，委托办理支、定义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件的支付确定的金额给收款人票时无条件的支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。2、种类：分为现金支票、转账支票和普、种类：分为现金支票、转账支票和普通支票（划线支票）通支票（划线支票） （二）基本规定v1、范围：单位和个人在同一票据交换区、范围：单位和个人在同一票据交换区域的均可使用。域的均可使用。v2、出票人的资格：在可办理支票业务的、出票人的资格：在

19、可办理支票业务的银行机构开立支票户的单位和个人银行机构开立支票户的单位和个人 v3、提示付款期限：自出票日起、提示付款期限：自出票日起10天天 1、 单位和单位和个人各种款个人各种款项的结算可项的结算可使用支票。使用支票。2、 支票可支票可分为现金支分为现金支票转账支票票转账支票和普通支票。和普通支票。4、5月月12日，某人日，某人持一张签发日期为持一张签发日期为5月月1日的支票到银日的支票到银行兑付，兑付银行行兑付，兑付银行审查后予以办理。审查后予以办理。3、 支票上必支票上必须有付款企须有付款企业全称。业全称。（ ）（）（）（ ）判断题判断题支票的核算支票的核算 转账支票一般由付款人签发，

20、交收款人办转账支票一般由付款人签发，交收款人办理进账，进账时应填写两联进账单连同支票一理进账，进账时应填写两联进账单连同支票一并交给银行。我们分两种情况来讨论（即收付并交给银行。我们分两种情况来讨论（即收付款人在同一行处开户及不在同一行处开户）款人在同一行处开户及不在同一行处开户）v账务处理账务处理（一）出票人、持票人在同一银行开户（一）出票人、持票人在同一银行开户持票人持票人出票人出票人开户行开户行1、支票、支票2、支票、进账单、支票、进账单1、支票、进账单、支票、进账单3、审查支票、审查支票4、审查无误、审查无误借：吸收存款借：吸收存款出票人户出票人户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票

21、人户（1）日期（过期、远期）日期（过期、远期）（2）账号）账号（3）验印（折角验印）验印（折角验印）（4）金额（大小写相符、无错字）金额（大小写相符、无错字）（二）出票人、持票人不在同一银行开户（二）出票人、持票人不在同一银行开户出票人出票人4、提出进账单交换、提出进账单交换3、审查支票、审查支票无误后转账：无误后转账：借：吸收存款借：吸收存款户户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2、支票和进账单、支票和进账单5、审单无误，办理收款：、审单无误，办理收款：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 开户行开户行开户行开户行持票人持票人1、支票先进

22、出票人开户行（倒进）、支票先进出票人开户行（倒进）1、出票、出票6、通知收款、通知收款（二）出票人、持票人不在同一银行开户（二）出票人、持票人不在同一银行开户出票人出票人3、将支票提出交换、将支票提出交换4、审查支票、审查支票无误后转账：无误后转账：借：吸收存款借：吸收存款户户 贷：贷：存放中央银行款项存放中央银行款项2、支票和进账单、支票和进账单5、待退票时间过后，办理收款：、待退票时间过后，办理收款：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户开户行开户行开户行开户行持票人持票人2、支票先进持票人开户行（顺进）、支票先进持票人开户行（顺进）1、出票、出

23、票6、通知收款、通知收款支票退票支票退票出票人开户银行，对于空头支票，印鉴与预留印鉴出票人开户银行，对于空头支票，印鉴与预留印鉴不符，与支付密码不符的支票，除发生退票外，不符，与支付密码不符的支票，除发生退票外，还应按规定收取罚金。还应按规定收取罚金。借：吸收存款借：吸收存款xx活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：营业外收入贷：营业外收入3、例题：、例题： 某市工商银行城北办事处收到存款户市某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转账支票及进账单，金额新华书店送交的转账支票及进账单，金额为为1万元，付款人为在农业银行城南支行开万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换

24、，次场没有退户的南海公司，票据经交换，次场没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。务中所涉各银行的会计分录。（1）农行城南支行（付款人开户行）从票据交换）农行城南支行（付款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转账。所提回支票，经审核，办理转账。 借：吸收存款借：吸收存款南海公司南海公司 10 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 10 000(2)市工商银行收到支票时市工商银行收到支票时未见退票，办理转账未见退票，办理转账：借：借：存放中央银行款项存放中央银行款项 10 000 贷：吸收存款贷：吸收存款 10

25、000三、银行本票业务的核算三、银行本票业务的核算 （一）定义及基本规定（一）定义及基本规定v1、定义：、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支付确定的金额给收款人或持票人的票据。v2、基本规定：、基本规定：v范围：同一票据交换区域的单位和个人范围：同一票据交换区域的单位和个人v提示付款期限：自出票日起最长不超过提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月个月v分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有分为定额本票和不定额本票：定额本票面额有1000、5000、10000和和50000元。元。 是银行签发的，承诺自己在见票时

26、无条件支付确是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不定额的。定额的。 付款单位付款单位 持票结算 收款单位收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行收款单位开户行（二）银行本票业务的核算（二）银行本票业务的核算1、银行本票的出票、银行本票的出票A、银行本票申请书：一式三联、银行本票申请书：一式三联（1）转账的，）转账的，借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：存入保证金贷：存入保证金-定额银行本票（或不定额本票）户

27、定额银行本票（或不定额本票）户（2）交库存现金办理的，）交库存现金办理的，借：库存现金借：库存现金 贷：存入保证金贷：存入保证金-定额银行本票（或不定额本票）户定额银行本票（或不定额本票）户2、银行本票的兑付、银行本票的兑付（1）兑付他行签发的本票）兑付他行签发的本票 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户v随后通过票据交换向出票行提出交换。随后通过票据交换向出票行提出交换。（2）兑付本行签发的本票）兑付本行签发的本票借：存入保证金借：存入保证金-定额本票户（或不定额本票户）定额本票户（或不定额本票户） 贷：吸收存款贷：吸收存

28、款收款人户（或库存现金）收款人户（或库存现金）3、银行本票的结清、银行本票的结清（1）通过同城票据交换的：出票行）通过同城票据交换的：出票行借：存入保证金借：存入保证金-定额本票户（或不定额本票户）定额本票户（或不定额本票户） 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户（2）出票行直接受理本行签发的本票的，在兑付本）出票行直接受理本行签发的本票的，在兑付本票时已结清，同兑付本行签发的本票。票时已结清，同兑付本行签发的本票。借：存入保证金借：存入保证金-定额本票户（或不定额本票户）定额本票户（或不定额本票户） 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户（或库存现金）收款人户（或库存现

29、金）4、银行本票退款的处理、银行本票退款的处理 v借：存入保证金借：存入保证金-定额本票户（或不定额本票户）定额本票户（或不定额本票户） 贷：吸收存款贷：吸收存款申请人户申请人户四、银行汇票业务的核算四、银行汇票业务的核算 （一）定义及特点（一）定义及特点 v1、定义：是出票银行签发的，由其在见、定义：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。人或持票人的票据。v2、特点：票随人走，人到款到，兑现性、特点：票随人走，人到款到，兑现性强，余款自动退回强，余款自动退回。（二）基本规定（二）基本规定v1、范围：异地的单位和个人

30、、范围：异地的单位和个人 v2、银行资格：人行和可参加、银行资格：人行和可参加“全国联行往全国联行往来来”的各商业银行的各商业银行 v3、提示付款期限：自出票日起、提示付款期限：自出票日起1个月个月 v4、既可转账也可支取库存现金，但支现的、既可转账也可支取库存现金，但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。 由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。额无条件支付给收款人或持票人的票据。1 1个月个月。 汇汇 款款 人人 持票结算持票结算 收收 款款 人人 委 签 通知

31、持 收 托 发 付款 汇 账 开 汇 结算 票 或 票 票 尾数 进 付 账 现 款 汇款人开户行汇款人开户行 银行内部清算银行内部清算 收款人开户行收款人开户行（三）银行汇票业务的核算（三）银行汇票业务的核算1、银行汇票的签发、银行汇票的签发申请人填写：申请人填写：“银行汇票申请书银行汇票申请书”（一式三联）（一式三联）（1）转账的：）转账的：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：存入保证金贷：存入保证金银行汇票银行汇票（2）库存现金的：）库存现金的：借：库存现金借：库存现金 贷：存入保证金贷：存入保证金银行汇票银行汇票银行签发银行汇票：一式五联银行签发银行汇票：一式五联2、银行汇票

32、的兑付、银行汇票的兑付（1）持票人在代理付款行开户的：）持票人在代理付款行开户的：借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户（或库存现金）持票人户（或库存现金）（2）持票人未在代理付款行开户的：）持票人未在代理付款行开户的：借：清算资金往来借：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 贷：其它应付款贷：其它应付款XX银行汇票银行汇票支现的：借：其它应付款支现的：借：其它应付款XX银行汇票银行汇票 贷：库存现金贷：库存现金转账的：借：其它应付款转账的：借：其它应付款XX银行汇票银行汇票 贷：清算资金往来或存放中央银行款项等贷：清算资金往来或存放

33、中央银行款项等（1）汇票全额解付的）汇票全额解付的借：存入保证金借：存入保证金银行汇票银行汇票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户（2）汇票有多余款的：）汇票有多余款的：借：存入保证金借：存入保证金银行汇票银行汇票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 吸收存款吸收存款申请人户申请人户申请人未在出票行开户的，余款转入申请人未在出票行开户的，余款转入“其他应付款其他应付款”，通知申请人取款。通知申请人取款。3、银行汇票的结清、银行汇票的结清 例题：例题： 8月月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银

34、行汇票，金额处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。元，一并从其存款账户中付出。8月月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂账户，保定支行付元，经审核收入三星厂账户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中务中签发、兑付、结清签发、兑付、结清各环节的会计分录。各环节的会计分录。 （1）工行新街口

35、办事处签发汇票：）工行新街口办事处签发汇票： 借：吸收存款借：吸收存款新南药店户新南药店户 20 000 贷：存入保证金贷：存入保证金 20 000 同时，借：吸收存款同时，借：吸收存款新南药店户新南药店户 50 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 50 （2）工行保定市支行兑付汇票：）工行保定市支行兑付汇票： 借：借：清算资金往来清算资金往来 18 000 贷：吸收存款贷：吸收存款三星制药厂三星制药厂 18 000 （3）工行新街口办事处结清汇票：）工行新街口办事处结清汇票： 借：存入保证金借：存入保证金 20 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 18 000 吸收存款吸收存款新

36、南药店户新南药店户 2 000 五、商业汇票的业务核算五、商业汇票的业务核算 （一）定义：（一）定义：是出票人签发的，委托付款人是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。或持票人的票据。（二）基本规定（二）基本规定 1、范围：必须是开户单位，同城异地均可、范围：必须是开户单位，同城异地均可 2、出票人不得签发无对价的商业汇票、出票人不得签发无对价的商业汇票3、提示付款期限：自汇票到期日起、提示付款期限：自汇票到期日起10天天4、商业汇票的期限最长不超过、商业汇票的期限最长不超过6个月个月 收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行 由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。发并承兑的票据。由承兑申请人向开户银行申请，经银行同意承兑的票据。由承兑申请人向开户银行申请，经银行同意承兑的票据。 收款单位收款单位 寄交承兑后汇票寄交承兑后汇票 付款单