《涉税服务实务》测试：土地增值税

1、涉税服务实务测试：土地增值税单项选择题1、房地产开发企业与非房地产企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的是( )。A.营业税B.城建税C.教育费附加D.印花税【正确答案】D【答案解析】计算土地增值税时，普通企业可以扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，所以，计算土地增值税时不能再扣除转让不动产的印花税。2、某市房地产企业2011年建设一栋普通标准的住宅出售，取得销售收入1000万元，该公司为了建造普通住宅支付的地价款200万元，房地产开发成本400万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以无法提供准确的数字，则该房地产企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该市房地产开发费用

2、的扣除比例在利息不得扣除时规定的比例10%，利息可以扣除时，规定的比例为5%)A.0B.49.50C.69.50D.79.50【正确答案】A【答案解析】(1)确认的转让收入是1000万元(2)确定扣除项目金额：取得土地的地价款200万元房地产开发成本400万元房地产开发费用(200+400)×10%=60(万元)转让税金：营业税=1000×5%=50(万元)城市维护建设税=50×7%=3.50(万元)教育费附加=50×3%=1.50(万元)房地产企业的加计扣除金额：(200+400)×20%=120(万元)房地产准予扣除项目合计：200+400

3、+60+50+3.50+1.50+120=835(万元)(3)转让房地产的增值额：1000-835=165(万元)(4)增值额与扣除项目金额的比率：165÷835=19.76%(5)根据税法规定："纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。"所以，本题中的房地产企业免征土地增值税。3、土地增值税规定，房地产开发企业在进行纳税申报时，如果同时兼有免税和征税项目单位，正确的申报方法是( )。A.合并填报B.分别填报C.只填报征税项目D.由主管税务机关核定填报【正确答案】B【答案解析】房地产开发企业如果同时兼有免税和征税项目单位，应该

4、分别申报。4、下列房产免征房产税的是( )。A.个人拥有的经营用房B.政府对外出租的用房C.企业大修停用三个月的房屋D.向居民供热并收取采暖费的供热企业自用的房产【正确答案】D【答案解析】个人自住用房可以免征房产税，用于经营的房产不免税;政府自用的房产免税，用于对外出租的不免税;企业大修停用半年以上的房屋才可以免征房产税。5、A公司实际占地面积共计10000平方米，其中2000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院各占地1500平方米，另外该企业出租面积800平方米的土地使用权，还借给部队600平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为2元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( &#

5、160;)元。A.8800B.16000C.13000D.18800【正确答案】A【答案解析】免税单位无偿使用纳税单位的土地，免城镇土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)6、注册税务师受托审核各企业2011年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是( )。A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税B.外资企业暂不缴纳房产税C.加油站罩棚应当缴纳房产税D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税【正确答案】A【答案解析】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。自2

6、009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。7、某企业2011年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税为( )万元。A.4.8B.24C.27D.28.8【正确答案】C【答案解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营

7、用房应纳房产税=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (万元);出租的房产按租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)，企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27(万元)。8、出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是( )。A.按期汇总缴纳B.以缴款书代替贴花C.以完税证代替贴花D.代扣分期缴纳【正确答案】D【答案解析】为简化贴花手续，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，

8、包括以缴款书或完税证代替贴花的方法、按期汇总缴纳印花税的方法、代扣税款汇总缴纳的方法。9、下列各项中，不依照房产余值缴纳房产税的是( )。A.无偿使用其他企业的房产B.融资租赁的房产C.租赁给其他单位的房产D.投资联营共担风险的房产【正确答案】C【答案解析】租赁给其他单位的房产应该依照收取的租金来计算缴纳房产税。10、下列关于资源税的优惠政策的表述不正确的是( )。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的'，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税C.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或

9、者自然灾害等原因遭受重大损失的，由国家税务总局酌情决定减税或免税D.对冶金矿山铁矿石资源税减征40%【正确答案】C【答案解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。11、县城某企业为采矿联合企业，销售了本月选出的铁精矿2000吨，选矿比为20%。收购临近小矿山的未税锰矿石800吨。铁矿石资源税为每吨10元，锰矿石资源税为每吨3元。注册税务师代为计算的应纳资源税为( )。A.60000B.2400C.62400D.20000【正确答案】A【答案解析】铁矿石应纳的资源税：2000/20%=10000(吨)100

10、00×10×60%=60000(元)收购锰矿石应代扣代缴锰矿石资源税为800×3=2400(元)，代扣代缴的资源税不计入到企业应纳的资源税中。12、某交通运输企业2011年12月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元;(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元);(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定;(4)与某保险公司签订2011年车辆保

11、险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税为( )元。A.505B.540C.605D.640【正确答案】C【答案解析】应纳印花税=1000000×0.05×3+(650000-50000-100000)×0.5+5+50×4000×1=605(元)。13、印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【正确答案】B【答案解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费

12、不作为计税依据。14、甲公司与乙公司分别签订以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值300万元。甲公司应缴纳印花税为( )元。A.900B.1200C.1800D.2100【正确答案】C【答案解析】以物易物合同应按购销金额合计计税贴花。应纳印花税=(300+300)×0.3×10000=1800(元)15、注册税务师在代理土地增值税的申报时，对于土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应( )主管税务机关申报纳税。A.向纳税人机构所在地B.向房地产坐落地的各方C.事先选择其中一方D.向房地产坐落地各方的共同上级【正确答案】B【答案解析】纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在房地产所在地分别申报纳税。16、某房地产有限公司将自建的