税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法

1、 第九章第九章 城镇土地使用城镇土地使用 税法和耕地占用税法税法和耕地占用税法 第一节第一节 城镇土地使用税法城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积定额征地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积定额征收的一种税。收的一种税。 城镇土地使用税有以下特点。城镇土地使用税有以下特点。(1) 征税范围有所限定。现行城镇土地使用税的征税范围征税范围有所限定。现行城镇土地使用税的征税范围限定在城市、县城、建制镇和工矿区内国家所有和集体所限定在城市、县城、建制镇和工矿区内国家所有和集体所有

2、的土地，坐落在农村地区的房地产不属于征税范围。有的土地，坐落在农村地区的房地产不属于征税范围。(2) 以国有土地为征税对象，对占有土地的行为征税。我以国有土地为征税对象，对占有土地的行为征税。我国城镇土地归国家所有，单位和个人只有占有权或使用权，国城镇土地归国家所有，单位和个人只有占有权或使用权，而无所有权。国家征收城镇土地使用税，实质上是运用国而无所有权。国家征收城镇土地使用税，实质上是运用国家政治权力，以国有土地为征税对象，将纳税人获取的本家政治权力，以国有土地为征税对象，将纳税人获取的本应属于国家的土地收益集中到国家，促进合理、节约使用应属于国家的土地收益集中到国家，促进合理、节约使用土

3、地，提高土地使用效益。土地，提高土地使用效益。(3) 实行分级幅度税额。国家对城镇土地使用税实行分级实行分级幅度税额。国家对城镇土地使用税实行分级幅度税额，不同城镇及同一城镇的不同地段，适用不同的幅度税额，不同城镇及同一城镇的不同地段，适用不同的税额。土地位置好、级差收入多的，多征税；土地位置差、税额。土地位置好、级差收入多的，多征税；土地位置差、级差收入少的，少征税。这样，有利于调节不同地区、不级差收入少的，少征税。这样，有利于调节不同地区、不同地段之间的土地级差收入，理顺国家和土地使用者的分同地段之间的土地级差收入，理顺国家和土地使用者的分配关系，为企业之间的平等竞争创造有利条件。配关系，

4、为企业之间的平等竞争创造有利条件。一、城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围一、城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围 (一一) 城镇土地使用税的纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。区范围内使用土地的单位和个人。 (二二) 城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。上述城市、县城、建制镇和工

5、矿区分别按以下标准确认。上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认。二、城镇土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算二、城镇土地使用税的税率、计税依据和应纳税额的计算 (一一) 城镇土地使用税的税率城镇土地使用税的税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。定每平方米土地使用税年应纳税额。 (二二) 城镇土地使用税的计税依据城镇土地使用税的计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税城镇土地

6、使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。依据，土地面积计量标准为每平方米。 (三三) 城镇土地使用税的应纳税额的计算城镇土地使用税的应纳税额的计算 城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算。其计算公式为地面积和适用单位税额计算。其计算公式为应纳税额实际占用应税土地面积应纳税额实际占用应税土地面积(平方米平方米)适用税额适用税额三、城镇土地使用税的税收优惠三、城镇土地使用税的税收优惠 (一一) 法定的免税项目法定的免税项目 (二二) 由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使由省、自治区

7、、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的项目用税的项目四、城镇土地使用税的征收管理四、城镇土地使用税的征收管理 (一一) 纳税期限纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 (二二) 纳税义务发生时间纳税义务发生时间 (三三) 纳税地点和征收机构纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。城镇土地使用税在土地所在地缴纳。第二节第二节 耕地占用税法耕地占用税法 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设耕地占用税是对占用耕地建房或从

8、事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。它属于对特定土地资源占用课税。一、耕地占用税纳税义务人与征税范围一、耕地占用税纳税义务人与征税范围 (一一) 耕地占用税纳税义务人耕地占用税纳税义务人 耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。农业建设的单位和个人。 (二二) 耕地占用税征税范围耕地占用税征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所

9、有和集体所有的耕地。非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。二、耕地占用税税率、计税依据和应纳税额的计算二、耕地占用税税率、计税依据和应纳税额的计算 (一一) 耕地占用税税率耕地占用税税率 由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极由于在我国的不同地区之间人口和耕地资源的分布极不均衡，有些地区人烟稠密、耕地资源相对匮乏；而有些不均衡，有些地区人烟稠密、耕地资源相对匮乏；而有些地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。地区则人烟稀少，耕地资源比较丰富。 (二二) 耕地占用税的计税依据耕地占用税的计税依据 耕地占用税以纳税人占用耕地面积为计税依据，以每耕地占用税以纳税人占用耕地面积为计税依据，以每

10、平方米为计量单位。平方米为计量单位。 (三三) 耕地占用税税额计算耕地占用税税额计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。以每平方米土地为计税单位，按适用的定额税率计税。 其计算公式为其计算公式为应纳税额实际占用耕地面积应纳税额实际占用耕地面积(平方米平方米)适用定额税率适用定额税率三、耕地占用税税收优惠和征收管理三、耕地占用税税收优惠和征收管理 (一一) 耕地占用税税收优惠耕地占用税税收优惠 (二二) 耕地占用税的征收管理耕地占用税的征收管理 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之用