我国服装行业库存商品内部控制问题研究

1、我国服装行业库存商品内部控制问题研究摘要库存商品控制是企业内部控制的核心部分。在我国服装企业中，企业的资金现状变现方式往往体现在库存商品方面，因此良好的内部控制对企业经营管理有着重要意义。在当今我国服装行业竞争激烈的现状中，如何不断优化企业库存商品内部控制体系，是服装零售企业拥有持续健康稳定发展的关键问题。综上所述，本文首先通过整理和总结相关库存商品内部控制方面的文献及基础理论，并通过实地调查、重点访谈等相关服装企业库存商品内部控制现状，总结归纳我国服装企业在库存商品内部控制方面所面临的诸多问题；其次，按照库存商品内部控制五要素理论，对我国服装企业库存商品内部控制存在的问题做全面分析分析。最后

2、，通过分析服装企业库存商品内部控制的现存问题，并在此基础上进一步探讨服装企业库存商品内部控制的对策，以回应现实需求，解决实践难题。从而为服装企业更好地进行库存商品内部控制做出贡献。关键词：服装企业，内部控制，库存商品，问题分析，对策建议AbstractInventory commodity control is a core part of the company's internal control. In China's garment enterprises, the current situation of capitalization of enterprises i

3、s often reflected in the inventory of goods, so good internal control is of great significance to business management. In today's fierce competition in China's garment industry, how to continuously optimize the internal control system of enterprise inventory goods is a key issue for garment

4、retail enterprises to have sustained, healthy and stable development. In summary, this paper firstly sorts out and summarizes the literature and basic theories related to the internal control of inventory goods, and through the field investigation, key interviews and other related internal control s

5、tatus of apparel enterprises, summarizes and summarizes the internal control of China's garment enterprises in inventory goods. Many problems faced by the parties; Secondly, according to the five-element theory of internal control of inventory goods, a comprehensive analysis and analysis of the

6、problems existing in the internal control of inventory goods of China's garment enterprises. Finally, through analyzing the existing problems of the internal control of the inventory of clothing enterprises, and on this basis, further explore the countermeasures of the internal control of the in

7、ventory of the clothing enterprises, in order to respond to the actual needs and solve the practical problems. Thereby contributing to the garment company's better internal control of inventory goods.Key words：Clothing enterprise，internal control， inventory goods， problem analysis;，countermeasur

8、es suggestions目 录1 引言11.1研究背景及意义11.2文献综述11.3研究内容与研究方法11.3.1研究内容11.3.2研究方法22 库存商品内部控制基础理论综述22.1 COSO内部控制框架概述22.3库存商品内部控制的一般要求22.3.1库存商品内部控制目标22.3.2库存商品内部控制活动内容32.3.3库存商品内部控制关键点33 我国服装制造行业库存商品内部控制现状及存在的问题43.1我国服装行业的发展趋势43.2目前我国服装行业库存商品内部控制现状分析43.3我国服装行业库存商品内部控制存在的问题53.3.1企业内部协作不足53.3.2库存商品内部控制权责不明53.3

9、.3库存商品内部控制授权批准流程不规范53.3.4库存商品内部控制的信息化程度低54 我国服装企业库存商品内部控制问题的原因分析64.1服装企业库存商品内部控制问题形成的客观原因64.1.1内控环境受限64.1.2信息技术设备及人员有限64.1.3库存商品内部控制活动固化64.2服装企业库存商品内部控制问题形成的主观原因74.2.1高管内控观念淡薄74.2.2员工风险意识薄弱74.2.3未充分发挥内部监督作用75 完善我国服装企业库存内部控制的建议85.1 强化内部控制观念，塑造良好的内控协作环境85.2 明确岗位职责，提高员工素质85.3 优化企业内部控制活动，标准化授权审批流程85.4加强

10、库存商品内部控制的信息化管理96 结论10致谢11参考文献12IV1 引言1.1研究背景及意义一直以来，我国是一个服装生产和消费大国，在服装企业方面具有数量众多、市场繁荣、流通量大的特点 ，因此要做好库存商品的内部控制便是服装企业长久发展的基础和前提，但是我国目前大多服装企业库存商品的内部控制还存在诸多弊端，这对于服装企业来说严重制约了其进一步发展。关于服装制造企业，库存商品的内部控制做的好坏与否对于企业的实际盈利能力及核心竞争力有着直接影响。在企业运行的各个环节中，库存的平均成本占据着总库存成本的相当重要的一部分，一般可以高达20%-40%左右，而大量积压的库存商品不但会占用流动资金和增加仓

11、储费用，从而提高了成本，而且会导致严重降低企业实际盈利能力，所以合理控制库存也就相当于是在增加企业的利润。服装企业有自己的特殊性，因此其库存管理必然也与其他行业有所不同。尽管现在有不少的关于库存管理、内部控制等方面的研究，但这个概念也是九十年代之后才逐渐受到普遍重视，此外，随着网络的普及以及竞争的加剧同时给服装企业的发展带来了机遇与挑战。所以在这种情形下对服装企业的库存加以研究有着非常重要的意义。1.2文献综述虽然当前有关于服装制造企业的库存商品的内部控制的文献还不是很多，但我们还是能从一些学者的论著中受到一些启发。苗新旭、陈新建关于我国服装企业的库存管理现状，对库存问题的产生原因作出分析，并

12、对企业持有库存这一问题的利弊进行了阐述，最后并针对该问题提出了一些改进的对策和建议。孙菊剑、赖硕通过把企业分成几种类型来研究企业供应链内部的问题，并提出从模型优化和技术优化两个方面来优化供应链的解决方案。高秀明、汤兵勇将报童模型应用到服装库存控制，研究了服装采购和期末出清定价的报童模型。Dorothy.A.Mullein指出企业要在强制实施相关措施落实对于内部控制，不同类型的企业有具有不同的内部结构体系特点，但无论是哪种类型的企业在都要以企业的日后经营管理的便利性和高效性为目标，作为建立内部控制规范时的考虑重点。Doyle J T , Ge W 和Embroiderer认为，企业的各部门的内部

13、控制过程是实现整个内部控制系统效果优劣的关键。因此，要充分重视企业内部控制活动流程图的设计，健全合理的内部控制和流程结构是确保实现业务目标的重要前提。吴琼、梁道雷将不同的服装产品通过数据挖掘并进行聚类分析且对类型不同的服装建立了一个零售商最优定价方案下的销售定价模型和供应商最优定价策略下的计划生产量模型。1.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容本文探讨了库存商品的内部控制对服装制造企业的重要性，以及阐述了有关库存商品以及内部控制等相关的概念，同时通过对我国当前的服装制造企业的库存商品的内部控制存在的一些问题及以及原因进行了研究，并针对问题及原因提出了相关的一些建议。1.3.2研究方法通过对相

14、关文献的搜集整理，了解相关领域的信息，尤其是服装企业库存商品管理方面的资料，并结合内部控制的相关知识，来研究我国的服装行业库存商品内部控制存在的问题，以及分析原因并给出对策。2 库存商品内部控制基础理论综述2.1 COSO内部控制框架概述内部控制这一概念最早是由相关学者作为一种监督的词汇提出，国内外对如何界定内部控制仍然未达成普遍共识。如今内部控制概念被采纳较多的观点是美国COSO委员会提出的，我国在对 COSO 委员会内部控制概念进行解释的基础上对其定义为：内部控制是指企业为了实现其总体目标，保护资产的安全完整，确保会计信息资料的正确可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取

15、的自我约束、评价和调整的一系列方法、程序与措施的总称。库存商品的内部控制是指对库存商品全过程的一系列相互制约措施和方法的总和，以达到生产经营指标，保证库存商品的安全性和完整性，保证会计核算信息准确可靠。2.3库存商品内部控制的一般要求2.3.1库存商品内部控制目标企业内部控制的目标是指公司希望达到某种标准或完成一定数量的任务。库存商品内控的目标是通过控制库存商品质量和数量，提高服装企业经营管理的效率，最大限度地提高整个企业的经营效率。具体而言，主要包括以下三个目标：第一，确保企业库存商品的账面价值和实际金额相一致。如果企业库存商品的账面价值和实际价值不符，不仅不会反映出企业的真实价值，还会影响

16、企业正常的经营活动。企业账面上有某类库存商品原料，但库存商品的实际库存不存在，此种情况会导致企业因为缺料而停产，进而影响员工的积极性。第二，确保合理使用企业库存商品资产和库存商品的安全性。由于内部控制管理不善，企业库存商品将遭受不同程度的损失。建立完善的企业库存商品的收集、分配和存储监管体系来充分确保库存商品的安全，有效防止浪费库存商品成本，同时对企业库存商品在各环节中的安全性和完整性保驾护航。第三，完善企业的经营管理方法，提高企业库存商品的使用效率。库存商品的内部控制目的是适当地管理或控制它们。库存商品管理涉及诸多部门，如采购、存储、处理、销售。多部门管理就需要库存商品管理部门的明确权利和责

17、任。在进行内部和外部信息输的时候务要确保信息清晰、准确，确保各部门之间和各部门内部之间良好的沟通，只有这样才可以充分提升企业库存商品的利用效率、提高库存商品的整体管理效果，进而提高企业利润，且提升企业价值。2.3.2库存商品内部控制活动内容企业内部控制活动的内容一般包括两个方面，一方面是库存商品价值链的账面控制；另一方面是库存商品活动部分的实物控制。将上述内容细分，具体可分为下面七个方面的内容。第一，库存商品预算活动的内部控制。库存商品预算的内部控制为企业库存商品内部控制的核心，有效的预算管理可以完全降低库存商品的总成本。库存商品预算的内部控制主要是预先安排对库存商品的种类和数量及采购所需的资

18、金计划的控制。第二，库存商品采购的内部控制。企业应根据企业的实际情况，设计和完善库存商品采购的控制制度，严格依照预算计划所规定的数量进行，明确各环节员工的责任，细化采购的风险点，实施采购质量责任制，在采购过程中控制整个商品库存。第三，库存商品验收入库的内部控制。质检部门应当在接收库存商品的种类和数量后及时填写该批商品的验收表。仓储部门依据验收文件确定是否接收这一批库存商品的入库，如果这批商品符合要求便填写入库清单，同时与仓储相关的登记工作。对于未遵循合同要求及时放入仓库的库存商品，请采购员协助提醒。第四，库存商品保管的内部控制。库存商品的保管主要是按照库存商品管理方法的日常管理。验收入库的库存

19、商品不仅要确保仓储账户清楚，还要确保仓库中实际库存商品的质量和数量与保管账户一致。在保管过程中，要及时报告库存商品的进出，存储状态，准确提供库存商品现状的仓储管理报告。第五，库存商品盘点的内部控制。库存商品盘点的控制主要是在时间和人员上，在时间方面，库存商品的库存不仅应该定期清点，还要有不定期抽检；从现场人员配备的角度来看，至少应该同时有三名工作人员在场以确保相对客观的盘点结果。第六，库存商品出库的内部控制。无论是库存商品的生产还是库存商品的出库销售，相关人员都需要先获得库存商品领料单，并且必须保证收据的连续性，避免发生编号不连续的现象。在相关人员完整、准确地完成所需库存信息后，报告相关责任人

20、申请批准，在获得批准的领料单后才可到仓库取货。2.3.3库存商品内部控制关键点依据库存商品的上述基本业务流程，就有了库存商品的内部控制的以下三个关键点。第一，库存商品采购环节控制。作为成本的很大一部分，库存商品的价格、数量和质量将对直接或间接的影响企业利润。如果企业想要发展，就必须注意在库存商品采购的重要性，如果采购商品的数量过大，企业的管理成本会增加，企业的现金流量会变小；但是如果购买少量产品，很可能导致商品短缺，严重的情况导致使企业失去订单，并减少销售收入。第二，库存商品仓储环节控制。库存商品作为流动资产的一个重要组成部分，由于零散、分散、数量复杂的库存商品，尤其是一些易腐烂、易变质、易碎

21、的材料，必须妥善保管，以免去不必要的损失。选择合适的会计准则，确保库存商品的账面价值和实际价值一致，并增加库存商品的日常管理、检验、测试工作。第三，库存商品领用环节控制。在此过程中，库存商品保管人是不允许自行用库存商品的，即使是获得批准，也决对不允许。严格执行和实施此环节的内部控制，控制库存商品的使用，节省企业库存商品的成本，防止企业库存商品的不必要浪费，起到良好的控制作用。3 我国服装制造行业库存商品内部控制现状及存在的问题3.1我国服装行业的发展趋势作为人们生活中不可或缺的重要内容，衣食住行具有重要的地位和作用。其中“衣”排在首位，更加显示出其在人们日常生活中的不可替代的作用，再加上我国人

22、口众多，对衣服的需求量非常之大，因此服装制造业是有很大发展与市场潜力的，但是近几年是服装产业最难度过的下滑期，商机越来越少，成本越来越高，服装行业趋势一年不如一年，许多上市公司退出市场，之所以会出现这样的情况，很重要的一个原因就是我们的服装产业的库存商品的内部控制做的不到位，大大的提高了其运行的成本，从而严重降低了其市场竞争力，因此，我们的服装产业要想有所作为，做大做强，就需要高度关注库存商品的内部控制，从而控制成本，提升竞争力。3.2目前我国服装行业库存商品内部控制现状分析目前在我国大多数服装企业，特别是对于中小型服装企业，库存商品一般占企业流动资产的50%以上，其原因一方面是由于普遍存在的

23、企业资金紧张的问题，导致没有较强的融资能力，其次，部分服装企业针对库存商品的经营管理能力有所不足，导致企业没有建立健全相应的库存商品管理的制度，或者在库存商品管理制度方面没有做到严格的执行。而由于库存商品管理存在严重问题，最后导致服装企业倒闭例子数不胜数。由此可见，我国服装企业在注重企业效益、生产规模的同时，更应该加强企业自身库存商品的管理。通过对我国服装行业库存商品内部控制现状进行分析发现：在企业内部业务岗位分工情况方面，我国的服装企业一般有3-4人的库存管理部门。该部门的人员主要负责库存商品的仓储业务。根据库存商品的种类，设立不同的仓储人员负责库存商品的验收。我国的服装企业普遍采用直线型的

24、职能组织结构形式。各部门的直线管理人员都是作为本部门的主管，因此每个部门负责人肩负有重大责任。此外，我国服装生产企业普遍任命相对熟悉对应业务的人员担任库存管理人员。在库存商品相关业务授权批准情况方面，我国服装企业普遍以合伙企业居多，具有更多出资额的投资者对公司的主要经营管理决策具有重大影响，并具有公司大部分业务活动的决策权。最大股东一般是公司的总裁或总经理，以及主要业务的授权人和审批人。按照相关的企业管理制度，企业领导将授予部门负责人在许可范围内的相关部门的决策权。库存商品的保管以及重要商品的接触条件，内部调整，存货和处置原则和程序，由部门负责人制定，并要求涉及库存商品业务的有关人员应当按照执

25、行。在库存商品业务流程内部控制现状方面，主要分为库存商品销售出库的内部控制和仓储保管的内部控制。首先对于库存商品销售出库的内部控制方面，由于我国服装企业采用的一般业务流程是向外部销售产品时，在将商品发送给客户之前，销售部门必须先批准交货通知，然后仓库管理人员检查相关的销售凭证上的名称，规格，数量和其他内容的一致性，在验证正确无误后，商品由物流部门人员装载，仓储管理人员填写三合一发票并登记库存流水账；对于仓储保管的内部控制管理方面，我国大多数服装企业普遍建立了相应的存货保管制度。所有仓库和生产车间都采取了防火、防潮、防虫、防盗等安全措施，仓库管理人员和车间生产人员每天要对仓库进行清理，每次作业流

26、程操作后必须及时打扫和清理现场。保持库存商品的存储环境干净与整洁，确保库存商品的质量和数量的安全。库存商品的存放根据不同的类别和特性存储在不同的仓库中。同一仓库的相同库存商品根据其品种和规格进行标记，并且分类和分区存储。同时所有的商品入库单，出库单，流水账，相关文件凭证等，仓库管理人员必须做到妥善保管，不得随意更改，丢失等，并在对库存商品进行及时的统计盘点，同时编制盘点报告单，交由上级主管部门审核。3.3我国服装行业库存商品内部控制存在的问题3.3.1企业内部协作不足我国服装企业的内部组织结构一般呈直线型，根据各部门的具体职能来划分岗位，在严格的职能分工制度下，每个部门的员工工作流程和内容相对

27、单一，互相没有整体概念，员工的积极性和主动性普遍不高。同时，每个业务流程都需要由多个部门和多个环节处理，这使得整个业务流程需要较长的运营时间，而且往往由于运营过程的缓慢，很容易造成在复杂多变的市场环境中使得企业的业务活动处于劣势，无法快速有效地响应市场需求。例如，位于服装名镇广东省东莞市东莞虎门的奥盈纪元服饰有限公司，公司成立于2005年6月，公司在经营中经常会出现企业内部协作不足的现象，业务部门接到紧急补货订单，财会部门和仓管部门却因为会増加作业流程和管理的复杂性而影响本部门的绩效不愿加急办理，进而不愿调整工作计划，仍然要按部就班的走完流程，导致整个运作时间赶不上顾客的需求的变化而丧失机会，

28、这类业务往往得通过高层的协调才能推动。3.3.2库存商品内部控制权责不明明确权责分工是提高工作效率、激发员工工作积极性的重要举措，也是现代企业快速发展的必由之路。在正常情况下，为了保证库存的准确性和透明度，服装企业的库存清单应由仓库经理，操作人员和会计人员共同参与。形成多方人员履行职责，共同提供准确、完整的库存商品内部控制信息。此外，这种多方参与控制机制可以防止一些在库存盘点阴谋中转移公司资产的行为。但是，即便目前大多数服装企业即使为库存盘点的参与者做出上述规定，但在实践过程中却难以实施。例如，浙江省的一家服装企业已经明确规定了库存商品盘点中的参与者，并要求仓库经理，操作人员和财务人员在三方都

29、在场的情况下才能进行，但仍在实际操作中只有仓库经理和操作人员执行库存商品清点。在这种情况下，仓库经理和操作人员密谋隐瞒公司库存的可能性就大大增加，因为会计人员的缺席对库存商品的内部控制系统构成了潜在风险。3.3.3库存商品内部控制授权批准流程不规范除少数大型国有企业、中外合资企业和外商投资企业外，大多数聚集在长三角和中国珠江三角洲的服装企业都是小型民营企业。这些企业普遍采用家族式管理，由此导致企业中普遍存在任人唯亲的现象，企业财务负责人、仓储管理部门和其他部门由家庭成员担任要职。这种管理模式可以在创业初期最大化家族实力，但在企业发展过程中，这种家庭管理模式已成为服装企业内部控制授权过程中存在不

30、规范现象的重要原因。在中小型家族企业中，部门主管在申请授权时经常使用口头申请而没有正式的书面文件。这种现象使授权审批程序没法达成正式化，常常使得口头和口头授权是因为没有根据，导致库存商品内部控制系统的混乱。例如，福建省莆田鸿星服装工贸有限公司是一家由众多股东投资组建的合伙企业。最高管理者是为合伙人中的最大股东。鸿星服装工贸有限公司因为成本及管理原因没有下设特定部门负责库存商品业务，很多时候由其他部门人员兼任库存管理业务，其企业内部管理层呈现明显的家族式特征，而往往家族公司人员及机构相对简单，相关业务的授权就只是口头授权并没有书面文件。这样就导致由于家庭企业的管理存在不规范，企业的各项管理规章制

31、度很多时候形同虚设，需要领导批准的程序流于形式，有的只需口头申请，后期导致职责划分不明确甚至影响企业内部运行安全的严重后果。3.3.4库存商品内部控制的信息化程度低库存商品内部控制的信息建设重点是库存商品信息的收集、传递等基本要素。在我国服装企业库存商品内部控制中库存商品信息记录的时间滞后性是信息化建设面临的一大问题。例如上海市骆尚动感服饰有限公司在办理商品储存、销售到财务会计的整个过程中，都是按照现有的企业生产和销售规则和程序来处理的。商品生产后，按程序存放在仓库部门，直至各种单据文件被收集，然后业务部门仔细检查商品的名称，单价，数量和数量，最后到财务部门进行审核。因为管理人员更注重单据记录

32、情况，而对于库存商品的实际存放情况不是很重视，因此经常存在库存商品账单与实际验证不及时、库存商品信息失真等严重情况，从而不能直接反映实际企业的生产经营状况，因此导致对于企业的实际业务流程中出现的问题不能很好地解决，进一步影响企业的运行效率和公司的效益。4 我国服装企业库存商品内部控制问题的原因分析4.1服装企业库存商品内部控制问题形成的客观原因4.1.1内控环境受限良好的企业内控环境可以使内部控制系统能够及时，准确，完整地植入企业生产经营的方方面面，有利于公司的健康发展，提高公司的竞争力。但目前中国的一些服装企业还是延续了以往的商业模式，并按照老旧的方法管理库存商品，这些陈旧落后的管理方法对于

33、激发公司员工的创新和创造力极为不利。从长远来看，员工无法在日常工作中更积极地完成任务，也很难迅速地适应复杂多变的市场变化，因为这些管理方法无法完全应对市场变革带来的影响和变动。4.1.2信息技术设备及人员有限根据调查显示，大多数服装企业员工认为，在库存商品内部控制流程中信息传输延迟的主要原因是公司信息技术部门的工作能力相对不足，需要进一步加强。统计结果表明，信息技术部门人员的工作能力存在不足的原因有多方面， 例如，部门的工作量很大，公司的技术人员设备配备不足，同时信息技术部门的人员技术能力不过关，甚至部分部门的技术人员技术能力与工作岗位不相匹配不相关。同时信息传递滞后的另一个原因是信息系统的安

34、全和权限管理相对不足。 虽然公司已经设定了对应信息系统位置的权利，但在实际情况下，员工在实际操作过程中并没有严格按照自己的权限严格按照规定运作。4.1.3库存商品内部控制活动固化服装企业库存商品具有种类繁多、更新换代快的特点。库存商品内部控制活动相对固化的主要原因是传统服装企业库存商品的内部控制活动针对性不足，不能满足库存商品的新分类的需求，同时不能制定出有效的对应措施以及时改进和实施。同时，修改和实施相关应对的制度往往需要时间，从而削弱了服装企业内部控制活动的有效性。4.2服装企业库存商品内部控制问题形成的主观原因4.2.1高管内控观念淡薄我国绝大多数服装企业高管对于库存商品内部控制的概念尚

35、不清楚。一些高管认为，改善库存商品的内部控制环境是没有意义的。他们认为，企业建立和改善内部控制环境不仅浪费公司的人力资源，而且浪费公司的部分资金和物质资源。同时许多员工也不了解库存商品内部控制的概念。他们认为库存商品的内部控制只是一个形式化的制度，并没有实际的价值。只要在日常工作中遵循严格的现有制度的规定，并按照现有的业务流程进行操作，就不会有错误。企业高管和员工的这些看法导致通过改善内部环境来实现我们所谓的库存商品内部控制的作用，首先便存在观念意识上的巨大阻力。由于不重视库存商品内部控制与财务部门、生产部门及其他相关部门之间的相互协作关系，同时各自负责的观念意识下难以提高对内部控制概念的深刻

36、认识，因此难以改善服装企业内部控制环境。4.2.2员工风险意识薄弱一些服装公司对重复出现的问题的风险意识相对较弱，并且没有预估库存商品的管理中可能存在的潜在问题。企业尚未成立专业团队对库存商品管理风险的相关事宜进行预评估和测试。对于可能存在的由库存商品损失引起的某些情况，也没有制定应急计划和配套的解决方案。对于企业库存商品风险管理，一些服装公司仅将其视为概念，原因是许多员工不了解库存商品风险，同时也无法正确识别风险，因此并未将其真正实施到其生产和经营管理的业务活动中。4.2.3未充分发挥内部监督作用在我国部分服装企业中，库存商品内部控制和监管部门存在功能失效的问题。内部监督部门缺乏分离性，独立

37、性和权威性，其监督职能被严重削弱。首先，企业内部监督部门的职能主要是监督企业员工是否能够严格遵守公司建立的关于库存商品内部控制的各项规章制度，这也可以使企业的内部控制制度的效果和作用达到最大化。在企业的实际生产和经营过程中，监管系统的设计将影响监管部门是否能更好地履行职能。其次，监管部门的主要的监督重点是监督已经实施的业务。但是对企业的潜在风险没有有效的监督，因此当问题发生时，往往监督部门并不知道问题所在，然后迫切需要弄清楚哪个再经营过程中那个环节存在着问题。由此导致监管部门的监督工作常常处于被动状态，无法发挥良好的监督作用。5 完善我国服装企业库存内部控制的建议 5.1 强化内部控制观念，塑

38、造良好的内控协作环境良好的企业文化建设是优化服装企业库存商品的内部控制工作的首要任务。积极的企业文化氛围无形中增强了公司每个成员的责任感，从而让每个员工拥有积极投入到公司建设的使命感。 因此，应该从根本上建立起所有员工对企业库存商品内部控制意识和成本意识，并将具有强制性的被动执行改变为员工的自发和主动自愿的积极响应，最终形成强大的团队向心力，员工及管理者的积极的内控意识观念会推动企业内部控制制度的建立与完善，提高企业经营效率，同时改善企业经营环境。其次，公司需要善意倾听每个企业员工的意见，让员工感受到自己的存在对于企业建设具有价值。尤其是对于能够为公司发展提供非常好建议的创新型员工，公司必须采

39、纳其良好的建议，并给予一定的经济性奖励作为鼓励。同时还可以将员工表现作为未来推广的评估标准来激励员工，使他们能积极发挥人力资源的创造力为公司发展出谋划策。另外一方面可以增强企业员工之间的合作和凝聚力，增强对公司的感情，让员工在公司有在家的感觉，增强他们的归属感和认同感，使员工的利益和公司的利益相符合，创造出有利于库存商品内部控制的内部环境。5.2 明确岗位职责，提高员工素质企业库存商品内部控制管理中的各部门岗位的权责不明确，是当前服装企业优化库存商品内部控制面临的重要问题。因此，本文认为企业应该通过制定规章制度来严格规范参与人员对库存商品的内部控制实施流程，做到每个职能岗位的权力和责任明确到位

40、。已经确定的属于库存商品的内部控制的参与人员必须参与库存商品的内部控制的管理与实施，如果有任何情况无法参与，他们应及时报告情况并找到接替人员来保障内部控制系统运行的高效性和流畅性。例如，长三角和珠三角地区的服装企业普遍存在的问题是行业门槛很低，特别是一线员工的文化素质较低，这种情况对于服装企业库存商品内部控制的完善与健全存在较大的阻碍。因此，本文认为企业首先应该加强相关从业人员的文化素养与专业素质。企业应该对于部分具有强烈学习愿望和拥有一定经验的员工提供外出培训和深入学习的机会，帮助员工提高整体素质，从而更加高效和高质量地为企业服务。同时，为了企业能够制定符合企业自身实际情况的科学的库存商品内

41、部控制方案，企业应积极吸收具有相关专业管理知识的高等级人才。5.3 优化企业内部控制活动，标准化授权审批流程 加强服装企业内部控制活动有利于对库存商品进行更好的管理。本文我国服装企业库库存商品内部控制活动存在的问题提出以下五个可操作的对策，具体包括强化商品生产控制、规范库存商品验收入库程序、落实库存商品分类保管制度、加强库存商品出库管理。规模不断扩大的中小型服装企业不能再一味地口头分工，要做到制度上墙，明确授权，责任到人。管理者要对每个风险控制点进行控制，采购与付款业务、生产与库存商品业务、销售与收款业务及货币资金管理业务。如采购方面，采购人员要经适当的审批，购进数量、质量、型号符合销售要求的

42、货品，及时与加工厂进行良好的沟通，库房保管员按照要求执行验收程序的执行。生产与库存商品业务方面，财务人员要按照规划制定加工生产预算，库房保管员要管控库存商品的入库出库及保管。在销售和收款业务流程中，当商品销售时，商品应该严格按照合同要求交付，并按期付款。企业应该建立高效的内部交流机制。例如，采购、仓储和销售的一线员工应该经常将生产和经营中存在的问题向基层管理人员作出回报，每周管理者组织基层管理人员开会沟通。也可以建立企业独有的交流平台，及时沟通商品信息。5.4加强库存商品内部控制的信息化管理网络信息的飞速发展极大地改变了人们的生活和工作方式。目前，由于网络信息技术的广泛应用，企业的生产和经营方式也在发生着深刻的变化。网络信息技术的应用为服装企业在库存商品内部控制活动中带来了巨大的便利。在网络信息和大数据时代，服装企业应该充分利用现有技术，大力开发信息技术和大数据技术，并将其应用至企业各方面的生产和管理流程中，建立高效便捷的库存商品信息管理系统。运用高效的信息管理系统，服装企业可以对仓储、交货、库存、售后控制、销售统计等信息进行分析，用于全面的市场分析和研究，为